外币报表折算实例

我国外币报表折算综合案例分析【例7-17】我国的宏发公司以人民币为记账本位币，拥有一家境外全资控股的子公司，该子公司的记账本位币是美元，2009年12月31日，为了编制合并会计报表，需要将该子公司外币会计报表折算为人民币表示的会计报表，该子公司以美元表示的会计报表及资料如下面三张报表：表7-3利润表2009年 单位：万美元项目期末数一、营业收入30000减：营业成本24500营业税金及附加500管理费用400财务费用200销售费用600力口：投资收益300二、营业利润4100力口：营业外收入200减：营业外支出1500三、利润总额2800减：所得税费用700四、净利润2100力口：年初未分配利润100五、可供分配的利润2200减：提取盈余公积400六、未分配利润1800表7-4所有者权益变动表（2009年） 单位：万美元实收资本盈余公积未分配利润股东权益合计一、本年年初余额1700500100二、本年增减变动金额（一）净利润2100（二）直接计入所有者权益的利得和损失其中：外币报表折算差额（三）利润分配提取盈余公积400-400

资产期末数负债和股东权益期末数流动资产：流动负债：货币资金400短期借款400应收账款1600应付账款300存货1700其他流动负债300其他流动资产100流动负债合计1000流动资产合计3800非流动负债：非流动资产：长期借款400长期应收款700应付债券1000固定资产300其他非流动负债600在建工程500非流动负债合计2000无形资产1600负债合计3000其他非流动资产500股东权益：非流动资产合计3600股本1700盈余公积900未分配利润1800外币报表折算差额股东权益合计4400资产总计7400负债和股东权益总计7400表7-5资产负债表2009年12月31日 单位：万美元该子公司的有关资料如下：三、本年年末余额170090018004400三、本年年末余额1700900180044002009年12月31日的汇率为1美元=6.7元人民币，2009年的平均汇率为1美元=6.6元人民币，股本按发生日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2008年12月31日的股本为1700万美元，折算为人民币为11560万元；累计盈余公积为500万美元，折算为人民币为3350万元，累计未分配利润为100万美元，折算为人民币为672万元，子公司当年提取的盈余公积为400万美元。宏发公司按照现行会计准则的要求采用现行汇率法对该全资控股子公司的外币报表进行折算，对资产负债表项目中的资产负债项目全部采用资产负债表日的即期汇率折算。所有者权益中项目中：股本采用按发生日的即期汇率折算，当期计提的盈余公积采用当期平均汇率计算，对于子公司利润表的有关项目，按当期平均汇率折算。外币报表折算差额作递延处理在折算后的资产负债表中作为所有者权益项目单独列示。折算后的三张报表如下（最后看所有者权益变动表）：

（2009年） 单牡位：万元项目期末数（美元）折算汇率人民币金额一、营业收入300006.6198000减：营业成本245006.6161700营业税金及附加5006.63300管理费用4006.62640财务费用2006.61320销售费用6006.63960力口：投资收益3006.61980二、营业利润410027060力口：营业外收入2006.61320减：营业外支出15006.69900三、利润总额280018480减：所得税费用7006.64620四、净利润210013860力口：年初未分配利润100672五、可供分配的利润220014532减：提取盈余公积4006.62640六、未分配利润180011892表7-6利润表表7-7表7-7单位：万元项目实收资本盈余公积未分配利润折算差额股东权益合计美元汇率人民币美元汇率人民币美元人民币人民币一、本年年初余额17006.811560500335010067215582二、本年增减变动金额（一）净利润21001386013860（二）直接计入所有者权益的利得和损失38其中：外币报表折算差额3838（三）利润分配提取盈余公积4006.62640-400-2640三、本年年末余额17006.81156090059901800118923829480所有者权益变动表2009年表7-8资产负债表2009年12月31日 单位：万元资产期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额负债和股东权益期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额流动资产：流动负债：货币资金4006.72680短期借款4006.72680应收账款16006.710720应付账款3006.72010存货17006.711390其他流动负债3006.72010其他流动资产1006.7670流动负债合计10006700流动资产合计380025460非流动负债：非流动资产：长期借款4006.72680长期应收款7006.74690应付债券10006.76700固定资产3006.72010其他非流动负债6006.74020在建工程5006.73350非流动负债合计200013400无形资产16006.710720负债合计300020100其他非流动资产5006.73350股东权益：非流动资产合计360024120股本17006.811560盈余公积9005990未分配利润1800