财务报表分析课件第11章

第十一章企业财务预算分析本章内容与要求主要介绍预算的含义、内容、作用及编制，要求掌握预算分析指标的内容，即成本中心财务预算指标分析内容、利润中心财务预算指标分析内容和投资中心财务预算指标分析内容。预算的含义

预算的定义

预算的功能

预算的目标全面预算的概述

全面预算的定义

全面预算的分类

全面预算的编制程序

全面预算管理的基本功能财务预算的含义财务预算的定义

财务预算的特征

财务预算与全面预算的关系财务预算的作用

一、预算的含义(一)预算的定义

以货币形式表示未来期间企业生产经营活动(如有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面)的详细计划和目标，并以计量方式表示未来的计划，即用财务数字或非财务数字来计量预期的结果。

特征：以一系列数据表达对未来的预测包括一切财务收入及支出是企业战略与日常经营的链接是提升公司治理能力、强化契约的公司管理是企业组织所必需的约束与激励机制必须得到相关机构审议通过，并以书面文件形式出表达相当有系统性，还有利于进行分析比较是执行的准则(二)预算的功能1.规划功能制定目标及政策，预测未来的机会与威胁，有效利用资源2.控制功能依既定的目标执行，通过信息反馈了解在执行中遇到的困难，

避免浪费与无效率的生产，规划未来3.沟通功能减少预算执行的障碍，便于目标的达成4.协调功能协调企业的资源利用，调整经营活动，使其与预期环境相配合5.激励功能参与预算，激励员工；目标明确，奖惩分明（三）预算的目标(1)使企业的一切活动在相应的基本政策或解决方案下进行。(2)促进员工有效运用资源以避免浪费或无效率发生。(3)各部门之间相互协调或支持使决策符合公司整体计划与目标。(4)整体规划促使人力、财力、物力等资源得到有效运用。(5)引导企业活动与市场信息相配合促使在竞争中处于有利地位。(6)通过协调与联系了解组织弊端，并采取补救措施。(7)提出评估意见，并定期审核与检查其基本政策和指导原则。(8)提供绩效衡量标准评估各管理阶层的工作能力。(9)灌输目标意识，使员工有公平竞争的机会。(10)使企业经营活动具体化和科学化。二、全面预算的概述(一)全面预算的定义全面预算是一种总预算，它反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预期利润表和预期资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

理解要点：

1.全面预算是公司治理结构中投资者和经理人之间的一种约束与激励机制2.全面预算是公司战略实施的保障与支持系统

3.全面预算是一种整合性的管理系统，具有全面控制能力

4.全面预算是企业日常经营管理活动的控制尺度

5.预算指标是业绩奖惩标准以及激励机制的重心（二）全面预算的分类

1.按其涉及的预算期分：

长期预算短期预算

2.按其涉及的内容分：

总预算专门预算

3.按其涉及的业务活动领域分：

销售预算生产预算财务预算(三)全面预算的编制程序(1)最高领导机构根据长期规划，利用量本利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。(2)最基层成本控制人员自行草编预算，使预算更为可靠、更加符合实际。(3)各部门在汇总部门预算基础上，逐步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等业务预算。(4)预算委员会审查，平衡业务预算，汇总出公司的总预算。(5)经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回预算。(6)主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。(7)批准后的预算下达给各部门执行。(四)全面预算管理的基本功能确立目标编制预算，实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定近期(预算期)各项活动的具体目标。2.整合资源编制预算，可以使企业围绕既定目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。3.沟通信息全面预算为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，从而提高企业的运作效率。4.

评价业绩各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。(五)全面预算管理的作用(1)有助于现代企业制度的建立(2)全面预算运用货币度量来表达，具有高度的综合性，经过综合平衡以后可以体现解决各级和各部门的冲突的最佳办法，使各级和各部门协调工作(3)有助于企业战略管理的实施(4)有助于现代财务管理方式的实现(5)有助于强化内部控制和提高管理效率(6)有助于企业资源的整合(7)加强全面预算管理工作是提高竞争能力的需要三、财务预算的含义

(一)财务预算的定义及特征定义：财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。特征：

1.财务预算是建立在企业战略目标基础上的一种预算形式

2.财务预算是一个全面而系统的管理方式(二)财务预算与全面预算的联系与区别

1.联系

(1)作为预算管理的一种，财务预算和全面预算一样都是建立在公司战略的基础上的。

(2)财务预算与全面预算都包含了一个全面的企业财务预算过程。

(3)财务预算与全面预算都是企业的一种管理方式，其核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，因此需要企业上下左右沟通协作、全员参与。2.区别

(1)与全面预算相比，财务预算的最大特点是其引入了经济预算指标的概念。

(2)财务预算不仅从财务角度来看待企业管理问题，还从企业的其他经济活动来进行分析。四、财务预算