财务报表分析课件第10章

第十章企业成本分析与评价2一、成本分析的内容成本分析是将企业的实际成本与计划成本(或标准成本)相比较，揭示实际成本与计划成本(或标准成本)的差异，并对差异进行分析，查明原因，提出改进措施，达到降低成本目的的一种成本管理工作。（一）商品产品总成本分析（二）主要产品单位成本分析3第一节成本分析概述二、成本分析的程序成本分析遵循的程序掌握情况拟定分析提纲分析原因挖掘潜力提出措施改进工作研究比较揭示差距4第一节成本分析概述三、成本分析的方法比较法同一指标当期计划数与实际数比较；同一指标本期实际数与上期实际数比较；本企业与先进企业同一指标比较。差量分析法利用某因素实际数与标准数之间的差量计算各因素变动对经济指标差异的影响程度和方向

连锁替代法以计划指标各个因素的计算式为基础，依次将各因素替代为实际数，两者计算结果的比较。比率分析法利用两个经济指标的相关性，通过计算比率来考察和评价企业经营活动效益

5第一节成本分析概述（一）连锁替代法（P-262)表10-1材料费用的计划数和实际数资料从上述资料中可以看出，影响材料费用总额变动的因素有三个：产品产量、单位产品的材料用量和材料单价。它们之间的关系可以用下列公式表示。材料费用总额=产品产量×单位产品的材料用量×材料单价利用这个公式逐项替代和测定各因素的影响，就可以较为清楚地看到材料费用总额以及实际数多出计划数的130000元是怎样形成的。计算过程如下：(1)计划数：2000×20×8=+320000(元)(2)替代产量：2500×20×8=+400000(元)(2)-(1)400000-320000=+80000(元)(产量影响)(3)替代单耗：2500×18×8=+360000(元)(3)-(2)360000-400000=-40000(元)(单耗影响)(4)替代单价：2500×18×10=+450000(元)(4)-(3)450000-360000=+90000(元)(单价影响)综合结果：(4)-(1)=+130000(元)即：80000+(-40000)+90000=+130000(元)6第一节成本分析概述（二）差量分析法仍沿用前例的资料，可以得到：产量影响=(2500-2000)×20×8=+80000(元)

单耗影响=2500×(18-20)×8=-40000(元)

单价影响=2500×18×(10-8)=+90000(元)综合结果为：+130000(元)从上述计算可知，差量分析法实质上是连锁替代法的简化形式。其计算原理可以表述为：计算某一因素时，将该因素放在括号里面，用“实际数减标准数”表示，括号中前面的因素用实际数，后面的因素用标准数。7第一节成本分析概述（三）比率分析法相关比率分析：产值成本率、销售成本率、成本利润率结构比率分析：各项生产费用要素在生产费用总额中所占的比重趋势比率分析：直比、环比8第一节成本分析概述四、主要产品单位成本分析与评价

单位产品成本计划完成情况检查单位成本变动原因分析单位成本中的成本项目分析同行业间产品单位成本的对比分析

9第一节成本分析概述降低企业成本的方法消除不必要的价值流降低各个价值流的资源消