2023年淮安市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案解析）

1．下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的是（）。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价时，应当视为租赁交易B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无需确认收入C.企业负有应客户要求回购商品义务的，且客户具有行使该要求权重大经济动因，企业应当将售后回购作为融资交易D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售交易2．（2020年真题）甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。A.25B.15C.55D.403．下列关于全面预算的表述中，错误的是（）。A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分B.销售预算是整个预算管理体系的前提C.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础D.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算4．2016年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款260万元（含已宣告但尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用0.6万元。12月31日，该金融资产公允价值为249万元，不考虑其他因素，2016年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。A.9B.－9C.－8.4D.0.65．甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（）万元。A.36B.60C.84D.1006．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2021年1月1日，甲公司发出原材料一批，实际成本为300万元的，委托乙公司加工应税消费品，收回后以高于受托方的计税价格对外出售。2021年6月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费10万元，往返运杂费0.2万元，增值税税额1.3万元，另支付消费税25万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.310.2B.335.2C.335D.336.57．下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.超过税法扣除标准的职工福利费B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债C.持有的交易性金融资产持续升值D.税收滞纳金8．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.99．（2020年真题）甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（）万元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.010．甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账资金为（）万元。A.603B.591C.600D.58811．（2021年真题）下列各项中，通过“其他综合收益”科目核算的是（）。A.公司收到控股股东的现金捐赠B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日金融资产公允价值与账面价值的差额C.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制，且债务重组实质是债务人接受权益性投入D.注销库存股12．（2020年真题）甲公司2019年1月1日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔一般借款：一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本。二是2019年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%13．甲公司的记账本位币为人民币，下列各项涉及外币交易的事项中，甲公司应当按照银行卖出价进行折算的是（）。A.将收到的美元货款到银行兑换成人民币B.资产负债表日折算银行存款美元账户C.以人民币结清应收账款美元账户D.以人民币结清应付账款美元账户14．甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位变动储存成本0.5元/件。按照经济订货量进货，则下列表述中错误的是（）。A.总订货成本300元B.每次订货的相关总成本为900元C.年订货次数15次D.经济订货量为1200件15．甲公司2020年度销售收入6000万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3%，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5%。2020年度出售的产品中预计86%不会出现质量问题，10%将发生较小的质量问题，4%将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债（）万元。A.12B.0C.18D.3016．某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，上年营业收入为500万元，今年营业收入为550万元，则该企业今年的经营杠杆系数是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.2517．2019年5月13日，甲公司支付价款106万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用0.1万元。甲公司将持有的乙公司股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司取得乙公司发行的股票时应作的会计处理是（）。A.借：交易性金融资产——成本100应收股利6投资收益0.1贷：银行存款106.1B.借：交易性金融资产——成本106投资收益0.1贷：银行存款106.1C.借：交易性金融资产——成本100.1应收股利6贷：银行存款106.1D.借：交易性金融资产——成本106.1贷：银行存款106.118．产品生产费用在完工产品与在产品之间分配，采用定额比例法计算，所必须具备的条件是（）。A.月末在产品数量变动较大，且各项消耗定额比较准确、稳定B.在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大C.月末在产品数量变动不大，且各项消耗定额比较准确、稳定D.各月末在产品数量比较稳定，相差不多19．在租赁期开始日，下列项目不属于租赁付款额范围的是（）。A.行使终止租赁选择权需支付的款项B.根据出租人提供的担保余额预计应付的款项C.取决于指数或比率的可变租赁付款额D.固定付款额及实质固定付款额20．甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.0521．下列关于收购的表述中，错误的是（）。A.收购是目标公司对主并企业实施的股权收购B.收购分为控制权性收购和非控制权性收购C.非控制权性收购的情况下，主并企业与目标公司各自原有的法人地位继续存在D.控制权性收购的情况下，目标公司继续保持原有的法人地位22．下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本23．股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及的科目是（）。A.资本公积B.盈余公积C.财务费用D.利润分配——未分配利润24．20×2年1月1日，甲公司以660万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）购入S公司股票150万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费10万元。20×2年1月15日，收到现金股利并收存银行。20×2年6月30日，甲公司持有的该股票的每股市价为3.5元。20×2年10月8日甲公司以580万元的价格将其全部出售。不考虑其他因素，则甲公司因处置该股票对损益的影响金额为（）万元。A.45B.105C.55D.11525．下列各项中，通过“其他综合收益”科目核算的是（）。A.收到控股股东的现金捐赠B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日金融资产公允价值与账面价值的差额C.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制，且债务重组实质是债务人接受权益性投入D.注销库存股26．下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（）。A.临时职工B.独立董事C.兼职工程师D.为企业提供审计服务的注册会计师27．2019年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2020年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员必须为公司连续服务3年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。授予日该现金股票增值权的公允价值为每股12万元，2020年年末股票增值权的公允价值为每股15元。2020年有10名管理人员离开，预计未来还将有15名管理人员离开。不考虑其他因素的影响，则甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.76000B.87500C.95000D.7000028．某公司在营运资金管理中，为了节约流动资产的持有成本，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是（）。A.紧缩的流动资产投资策略B.宽松的流动资产投资策略C.匹配的流动资产投资策略D.稳健的流动资产投资策略29．甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年初金额（）万元。A.11.25B.22.50C.33.75D.030．长江公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2017年年初“坏账准备”账户的贷方余额为4500元；当年因甲公司宣告破产，应收货款23400元无法收回，全部确认为坏账；2017年应收款项借方全部发生额为362000元、贷方全部发生额为340000元。2018年收回已核销的甲公司的欠款8000元；同时发现应收乙公司货款15000元无法收回，核销坏账；2018年应收款项借方全部发生额为456000元、贷方全部发生额420000元。长江公司2018年年末应计提坏账准备的金额为（）元。A.－6200B.7700C.8800D.3220031．（2019年真题）在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是（）。A.经营租赁B.转租资产租赁C.融资租赁D.租赁期不足12个月的短期租赁32．甲公司原材料按照计划成本计价核算，2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元，2020年7月入库原材料计划成本为100万元（含月末暂估入账的原材料成本10万元）；入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为（）万元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.5033．C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2×14年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×14年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2×14年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2×14年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A.600B.500C.400D.70034．企业对于已经发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，体现的是（）。A.相关性B.及时性C.重要性D.可理解性35．2018年1月，甲有限责任公司收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝7.20元人民币。另发生运输费用3万元人民币，进口关税20万元人民币。不考虑增值税等因素的影响，该设备的入账价值为（）万元。A.743B.723C.728D.74836．2020年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。取得当日金融资产的入账价值为（）万元。A.2100B.2000C.2010D.211037．关于收入，下列说法中错误的是（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入38．甲公司2×18年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是10200万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。则2×18年12月31日该可转换公司债券确认的利息费用为（）万元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]A.550.67B.450.00C.567.91D.400.0039．2020年9月25日，甲公司支付价款2040万元取得一项股权投资（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。9月28日，收到现金股利60万元；12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2020年因该项股权投资计入所有者权益的金额为（）万元。A.55B.175C.115D.040．下列关于应交增值税专栏的表述中，错误的是（）。A.“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额B.“已交税金”专栏，记录企业以前月份已交纳的增值税额C.“减免税款”专栏，记录企业按规定准予减免的增值税额D.“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额41．（2018年真题）下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.销售政策C.收账政策D.周转信用协议E.最佳现金余额42．（2020年真题）下列关于资本公积和盈余公积的表述中，正确的有（）。A.“资本公积——资本（股本）溢价”可以直接用来转增资本（股本）B.资本公积可以用来弥补亏损C.盈余公积可以用来派送新股D.盈余公积转增资本（股本）时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%E.公司计提的法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取43．下列各项中，其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有（）。A.对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益B.按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额应确认其他综合收益C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益D.其他债权投资因公允价值变动形成的其他综合收益E.其他权益工具投资因公允价值变动形成的其他综合收益44．下列事项需通过“库存股”核算的有（）。A.回购股票B.发行新股C.转让库存股D.可转换公司债券转股E.注销库存股45．下列不属于借款费用暂停资本化的有（）。A.北方因冰冻季节连续停工4个月B.因资金周转发生了困难连续停工4个月C.因质量、安全检查连续停工3个月D.因与施工方发生了质量纠纷停工2个月E.施工、生产发生了安全事故连续停工4个月46．下列情形，表明存货的可变现净值为零的有（）。A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货E.企业因产品更新换代，原有库存原料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本47．下列各项中，属于一般纳税人在“应交税费”科目下设置的有关增值税明细科目有（）。A.待抵扣进项税额B.增值税留抵税额C.已交税金D.简易计税E.转让金融商品应交增值税48．下列各项中，影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有（）。A.毛利率B.流动性风险补偿率C.通货膨胀预期补偿率D.纯利率E.期限风险补偿率49．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物的租金B.应付短期租入设备的租金C.应付分期购买固定资产的价款D.企业采用售后回购方式融入的资金E.企业应交的教育费附加50．下列关于包装物销售涉及消费税的处理，正确的有（）。A.啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，收取押金时应缴的消费税，应计入“其他应付款”科目B.一般商品的包装物押金，逾期时应缴纳消费税应计入“税金及附加”科目C.应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，其应缴纳的消费税均计入“税金及附加”科目D.随同产品销售且不单独计价的包装物，计入“销售费用”E.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“营业外收入”，消费税记入“税金及附加”51．下列关于固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.在确定固定资产入账成本时，应当考虑弃置费用因素B.使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费应计入固定资产的成本C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应该以合同金额为基础确定固定资产的成本D.投资者投入的固定资产，应以合同或协议约定的价值作为固定资产的成本E.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值52．下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（）。A.该资产所引起的营业利润远远低于预计金额B.有证据表明资产已经陈旧过时C.所处的法律环境以及资产所处的市场在当期发生重大变化，对企业产生极有利的影响D.该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌E.市场利率在当期已经提高，导致该资产可收回金额大幅度降低53．企业综合绩效评价指标中，属于评价企业经营增长状况的基本指标有（）。A.净资产收益率B.资产现金回收率C.销售增长率D.销售利润率E.资本保值增值率54．下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有（）。A.建立投资标准B.开展营销规划C.出售多余设备D.保持市场份额E.提高产品价格55．下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有（）。A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础56．下列有关资本化期间内借款利息资本化金额确定的说法中，不正确的有（）。A.专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定资本化金额B.企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率计算专门借款资本化金额C.专门借款当期资本化的金额为专门借款当期实际发生的利息费用D.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额E.资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本57．下列各项中，应当作为企业存货核算的有（）。A.工程物资B.委托加工物资C.正在加工中的在产品D.委托代销商品E.存放在门市部准备出售的商品58．下列各项中，会使企业盈亏临界点销售额下降的有（）。A.单价下跌B.销售量减少C.固定成本减少D.边际贡献率减少E.单位变动成本减少59．对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有（）。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/3C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于160．关于投资方案评价的净现值法与现值指数法，下列说法中正确的有（）。A.二者都是绝对数指标，反映了投资效益B.二者都考虑了货币时间价值C.二者都能有效地考虑投资风险D.二者都不能反映投资方案的实际报酬率E.二者对同一投资方案的评价结果是一致的61．A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根据上述资料，回答下列问题：该生产线第5年年末的营业现金净流量是（）万元。A.150B.200C.250D.30062．A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根据上述资料，回答下列问题：该生产线投入使用后第二年的流动资金投资额是（）万元。A.10B.20C.30D.4063．A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根据上述资料，回答下列问题：该生产线净现值是（）万元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.2864．（2019年真题）2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2565．长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根据上述资料，回答下列问题：①2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（）万元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1666．2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元，其中3万元为向该楼层前任租户支付的款项，2万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2.5万元的佣金。（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度使用权资产的折旧额为（）万元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2467．长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根据上述资料，回答下列问题：长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为（）万元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4268．甲公司于2×19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%，按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%。（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款：2×18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2×19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7％。（3）该厂房的建造于2×19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下：2×19年3月1日支出1500万元，2×19年6月30日支付700万元，2×19年9月30日支付400万元，2×19年12月31日支付500万元，2×20年3月31日支付300万元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2×20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×20年度的借款利息资本化金额是（）万元。A.118.89B.118.42C.120.23D.119.7669．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是（）万元。A.10B.50C.20D.3070．承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期10年的租赁协议，并拥有5年的续租选择权。有关资料如下：（1）初始租赁期内的不含税租金为每年50000元，续租期间为每年55000元，所有款项应于每年年初支付。（2）租赁期间若甲公司年销售额超过10000000元，当年应再支付按销售额的1‰计算的租金，于当年年底支付。（3）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20000元，其中，15000元为向该楼层前任租户支付的款项，5000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。（4）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5000元的佣金。（5）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为10年。（6）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种借款而必须支付的利率。假设不考虑相关税费影响。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根据上述资料，回答下列问题：如果第三年甲公司的年销售额为1200万元，下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。A.当年底应当支付的可变租赁付款额为12000元B.应当将支付的可变租赁付款额冲减租赁负债C.应当将支付的可变租赁付款额计入当期损益D.可变租赁付款额并非取决于指数或比率，不纳入租赁负债的初始计量中71．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（2），甲公司对2020年度财务报表调整的表述中，正确的有（）。A.调减利润表“营业成本”上期金额40万元B.调增利润表“公允价值变动收益”上期金额180万元C.调增资产负债表“递延所得税资产”年初余额65万元D.调增资产负债表“投资性房地产”年初余额260万元72．甲股份有限公司2020年有关所有者权益变动等的资料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截止2020年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股；（4）2020年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10％，净利润全部留存；（5）甲公司2020年的资本积累率为30％。假设该公司2020年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项，年末负债总额为13000万元。根据上述资料，回答下列各题：73．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年12月31日，长江公司的该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.274．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。30日，甲公司生产领用原材料——A材料的成本为（）元。A.87440B.95000C.85440D.9250075．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：（3）对上述事项进行会计处理后，对甲公司2019年末资产总额的影响额为（）万元。A.257.5B.－22.5C.70D.－2.576．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年长江公司处置股权时应确认投资收益额为（）万元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.677．甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010年至2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值（）。A.不变B.减少50万元C.减少175万元D.增加75万元78．甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2018年12月30日出售20%的股权应确认的处置损益为（）万元。A.1600B.3600C.2000D.480079．甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010年至2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.8040B.8135C.8145D.850080．长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为其他权益工具投资。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益（可转损益）200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题2016年12月31日，长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（）万元。A.264B.234C.294D.204【参考答案】1．A2．B3．C4．B5．C6．A7．B8．B9．A10．D11．B12．B13．D14．B15．D16．C17．A18．A19．B20．B21．A22．C23．C24．C25．B26．D27．B28．A29．A30．B31．D32．B33．D34．B35．D36．B37．D38．C39．C40．B41．AC42．ACDE43．BCE44．ACE45．ACD46．BCD47．ABDE48．BCDE49．ABD50．ABCD51．ABE52．ABDE53．CE54．AD55．ABC56．BC57．BCDE58．CE59．BD60．BCDE61．C62．A63．B64．C65．B66．D67．B68．A69．A70．B71．AD72．C73．A74．A75．D76．B77．B78．A79．B80．B【参考答案及解析】1．解析：企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入，选项B错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，且回购价格大于原售价的，企业应当将售后回购作为融资交易，选项C错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，选项D错误。2．解析：第一年流动资金需用额＝50－10＝40（万元），第二年流动资金需用额＝80－25＝55（万元），第二年流动资金投资额＝55－40＝15（万元）。3．解析：企业全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项A正确；财务预算的各项指标依赖于经营预算和资本支出预算，因此，经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，销售预算是整个预算管理体系的前提，选项B、D正确，选项C不正确。4．解析：公允价值变动收益＝249－258＝－9（万元）。5．解析：外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），所以选项C正确。6．解析：甲公司委托加工物资收回后以高于受托方的计税价格对外出售，支付的消费税允许抵扣，不计入收回物资成本。则甲公司收回该批应税消费品的入账价值=300+10+0.2=310.2（万元）。7．解析：预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。8．解析：该项目的净现值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（万元），所以选项B正确。9．解析：应收账款的收款时间＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天）；应收账款的机会成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（万元）。10．解析：该项交易性金融资产的入账金额=600-12=588（万元）。11．解析：选项ACD，通过“资本公积”科目核算。12．解析：2019年该工程一般借款的资本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，选项B正确。13．解析：选项A，应当采用银行买入价折算，会计分录为：借：银行存款（人民币）（外币金额×买入价）财务费用——汇兑差额贷：银行存款（美元）（外币金额×即期汇率或近似汇率）选项B，应当采用资产负债表日即期汇率折算，会计分录为：借：银行存款（美元）（外币金额×即期汇率-记账本位币余额）贷：财务费用——汇兑差额（或借方）选项C，应当采用银行买入价折算，会计分录为：借：银行存款（人民币）（外币金额×买入价）财务费用——汇兑差额（或贷方）贷：应收账款（美元）（外币账户记账本位币余额）选项D，应当采用银行卖出价折算，会计分录为：借：应付账款（美元）（外币账户记账本位币余额）财务费用——汇兑差额（或贷方）贷：银行存款（人民币）（外币金额×卖出价）14．解析：年订货次数=18000/1200=15（次）总订货成本=15×20=300（元）15．解析：甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（万元）。16．解析：上年边际贡献=500×（1－60%）=200（万元），今年经营杠杆系数=基期边际贡献/（基期边际贡献－固定成本）=200/（200－120）=2.5。17．解析：企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。取得时所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。18．解析：定额比例法适用于各月在产品数量变动较大，且各项消耗定额比较准确、稳定的情况。所以A选项正确。19．解析：选项B，应该是根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；②取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；③购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；④行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；⑤根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。20．解析：基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，所以选项B正确。21．解析：收购指的是主并企业对目标公司实施的股权收购。22．解析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。相关分录如下：（1）公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动23．解析：股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，应从发行股票的溢价收入（资本公积）中抵扣，如没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的部分冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。24．解析：甲公司因处置该股票对损益的影响金额＝售价580－处置时点的账面价值（上一个资产负债表日的公允价值）3.5×150＝55（万元）。会计分录为：20×2年1月1日借：交易性金融资产——成本600应收股利60投资收益10贷：银行存款67020×2年1月15日借：银行存款60贷：应收股利6020×2年6月30日借：公允价值变动损益（600－3.5×150）75贷：交易性金融资产——公允价值变动7520×2年10月8日借：银行存款580交易性金融资产——公允价值变动75贷：交易性金融资产——成本600投资收益5525．解析：选项ACD，通过“资本公积”科目核算。26．解析：《企业会计准则第9号——职工薪酬》所指的“职工”，包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。27．解析：现金结算的股份支付在等待期内，按照资产负债表日权益工具的公允价值为基础确定相关成本费用的金额，同时确认应付职工薪酬。2020年确认的应付职工薪酬的金额＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。28．解析：在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率。紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本。所以本题的答案为A。29．解析：固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元），而题目计提减值300万元，多计提减值。因此差错更正时应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（万元）。借：固定资产减值准备（300－150）150贷：以前年度损益调整——资产减值损失150借：以前年度损益调整——所得税费用（150×25%）37.5贷：递延所得税资产37.5借：以前年度损益调整（150－37.5）112.5贷：盈余公积11.25利润分配——未分配利润101.2530．解析：长江公司2018年年末应计提坏账准备＝（456000-42000）*0.05-8000+15000-（362000-340000）*0.05=7700。@##31．解析：对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。32．解析：材料成本差异率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，发出材料的实际成本＝80＋80×10%＝88（万元）。33．解析：2×14年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，计税基础＝账面价值700－未来期间可以税前扣除的金额700＝0，因此2×14年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。34．解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。35．解析：该设备的入账价值＝100×7.25＋3＋20＝748（万元）。借：固定资产748贷：实收资本（100×7.25）725银行存款（3＋20）2336．解析：金融资产的入账价值＝2100－100＝2000（万元），交易费用计入投资收益。借：交易性金融资产——成本2000应收利息100投资收益10贷：银行存款211037．解析：收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。38．解析：负债成分公允价值＝10000×4％×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3）＝400×2.6730＋10000×0.8396＝9465.20（万元）；2×18年的利息费用＝9465.20×6%＝567.912（万元）。发行时：借：银行存款10200应付债券——可转换公司债券（利息调整）（10000－9465.20）534.80贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000其他权益工具（10200－9465.20）734.802×18年12月31日：借：财务费用等567.91贷：应付利息400应付债券——可转换公司债券（利息调整）167.9139．解析：计入所有者权益的金额＝2105－（2040－60＋10）＝115（万元）取得时借：其他权益工具投资——成本（2040－60＋10）1990应收股利60贷