【税制改革与纳税筹划的案例分析-以S燃气集团为例4300字（论文）】

税制改革与纳税筹划的案例分析-以S燃气集团为例目录TOC\o"1-2"\h\u9650税制改革与纳税筹划的案例分析-以S燃气集团为例 121206关键词：纳税筹划；税收政策；燃气企业 179881引言 1223122相关理论 2201802.1税收筹划 2259002.2相关理论依据 2220753S燃气集团纳税筹划现状 387593.1燃气行业面临的纳税风险 3282833.2S燃气集团基本情况 340854S燃气集团税务筹划和管理水平的提升对策 450974.1加强对税收政策的解读，准确把握各阶段税务筹划机会 475144.2健全税务管理制度，强化制度执行 455834.3完善相关的消费税法律 4122955结语 520677参考文献 5摘要：我国经济体制改革下，税制改革也在逐步深化。营改增之后，国家针对企业过重税负情况出台了一系列优惠政策。虽然税制改革中国家的主要基调是减税降费，为企业提供更多的红利，燃气企业自然也在享受优惠的范围内，但由于燃气企业本身业务较为特殊，除了考虑的企业发展之外，国家也希望为居民带去更多的利好。营改增后，燃气企业面临税收风险加大的形势，给燃气企业经营发展带来了较大的影响。基于此，本文以S燃气集团为例，就税制改革下燃气企业面临的税收风险，以及税务管理中存在的问题进行探讨，针对燃气企业税收筹划和管理水平的提升，提出一些对策建议，以期更好地促进燃气企业的发展。关键词：纳税筹划；税收政策；燃气企业1引言在早期，人们对纳税筹划这一概念的理解并不到位，我国关于纳税筹划方面的进展较为缓慢，时常与偷税、骗税、逃税归为一类，因此在很长一段时期里纳税筹划发展停滞不前。随着经济全球化进程的不断加快，市场经济如今在我国得到了长足发展，企业越来越重视税收环节，强调权利与义务的关系，清楚税收对于经济和生产的重要性，认识到纳税人的经济利益受到纳税筹划直接或间接的影响。因此，企业将做好纳税筹划工作提上日程，将纳税筹划科学有效的应用到生产的各个环节中，纳税筹划也成为社会各领域进行战略与财务决策时必要的考虑内容。以燃气企业代表的能源行业在国民经济发展中有着重要的战略支撑地位，然而，燃气企业在持续发展过程中却饱受企业税费负担过重的困扰，沉重的税费负担严重阻碍了能源企业创新发展，而纳税筹划为企业降低税费打开了新的思路和方法。随着S燃气集团规模的逐渐扩大，投资和筹资活动不断增加，纳税的法律责任以及承担的风险与日俱增。因此，企业需要及时了解国家税收政策信息，预测税收政策走向，有针对性地及时采取措施，使得企业税负最小化经济利益最大化。纳税筹划是经济和社会发展到一定阶段的产物，能够有效促进国民经济持续健康发展，在现代市场经济生活中具有重要作用。虽然S燃气集团对于所得税纳税筹划做出了努力，但由于筹划空间不大和资产管理不善，造成公司的纳税筹划缺乏科学性和系统性，不能有效的帮助企业减轻税负、增强企业竞争力以及维护企业权益，因此，S燃气集团的所得税纳税筹划有待改进和提高。基于上述背景，通过研究S燃气集团的纳税筹划现状，分析S燃气集团纳税筹划工作中存在的不足，分别从筹资活动、投资活动、经营活动等方面给出具体的改进措施和方法，提高S燃气集团公司所得税纳税筹划的管理，也为其它同行业企业提供借鉴。2相关理论2.1税收筹划2.1.1税收筹划概念税收筹划是指在遵循税法、符合税法本意的前提下，通过规划和安排纳税人的经营、投资、融资、分配等财务管理活动，尽可能获得涉税收入，从而实现纳税人整体最合理、最优的涉税财务管理活动。合理有效地运用各种税收优惠政策和合理的税收管理安排，以获得最大的税后利益，是一种合法的经济发展行为。税收规划可以实现企业合法权益，受法律环境保护，是纳税人的一项基本权利。2.1.1税收筹划方法（1）利用税收优惠政策。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，种类主要有免税、减税、税收扣除税收抵免等等（2）税负转嫁。税负转嫁包括市场调节法、商品成本转嫁法和税基宽窄运用法，市场调节法是根据市场变化进行；商品成本转移的方法是根据商品成本转移税收负担，税基税负转嫁法是根据课税范围大小、宽窄实施的不同税负进行。（3）延长纳税期间获取货币时间价值。在符合法律法规的情况下，将当期应纳税额延缓到一定时期进行缴纳，在延缓期间可以获得税额这部分资金的时间价值，但是缴纳税额不会变化。（4）税率差异法。在符合法律法规的情况下，对比税率之间的差异，选择较低的税率进而减少企业应纳税额的筹划方法。2.2相关理论依据2.2.1税收效应理论税收所产生的经济效应分为收入效应和替代效应。其中收入效应是指在纳税对象的税率或纳税额有所变化时，其纳税主体的收入也会随之变化，且一些相关的征税部门对于纳税对象的需求量也会发生增减。平均税率能说明税收收入效应是否显著，两者成正比关系。而替代效应则是指纳税主体会对于产品的选择会根据相关税收政策的变化而变化，例如放弃某些产品或者劳务转而用税收负担轻的产品和劳务来进行代替。税收的边际税率会影响着替代效应，两者成正比关系。2.2.2有效税收筹划理论纳税筹划目的是降低税负，企业在纳税筹划过程中可能会产生一些成本，这些却容易被企业所忽视，这些被忽视的成本反而与最终的税收筹划目的相矛盾。正因如此才产生了有效税务筹划这一理论，理论运用了契约思想，在经济市场信息不对称的环境下，进而分析和研究企业的纳税筹划，使企业价值最大化税负最小化。3S燃气集团纳税筹划现状3.1燃气行业面临的纳税风险一方面，燃气企业虽然作为企业运营，但其业务和居民生活有着重大关系，整体发展较为特殊，容易受到国家调控，但目前针对燃气行业专门的税收制度有限，而现有税收政策主要是针对行业普遍性而出台的，对于业务已经固化的燃气企业而言，可利用的筹划空间较少。另一方面，燃气行业的各项业务和燃气流转相关，在实务中还涉及管道铺设、基础设施建设等，又和建筑行业存在一定的关，这也意味着燃气企业的管道建设业务、安装服务、整改维修以及入户安装等业务都会受到影响，容易使得燃气企业面临因混合销售而被从高征税的情况，而且也会增加企业的人力成木，这部分支出通常又难取得增值税发票，使得企业多承担木不必要的税负，缩减企业利润。3.2S燃气集团基本情况S燃气集团的母公司是香港中华煤气有限公司，中华煤气于1994年开始于内地投资设立燃气项目，2002年，中华煤气在深圳成立S投资有限公司，负责管理内地之投资项目。至今，S燃气于内地南京、武汉、西安、济南、成都、长春及深圳等地发展超过131个城市燃气企业，业务遍布华东、华中、华北、东北、西北、西南、华南共23个省、直辖市及自治区，住宅及工商业客户数目由最初的约5000户已发展至2200多万户，售气量达到155亿立方米，供气管网总长逾88,261公里，已成为内地最具规模的城市燃气集团之一。公司主要缴纳的税种是增值税、企业所得税，除此之外，还包括印花税，城市维护建设税，教育费附加以及地方教育费附加等。由于税法和会计在企业所得税方面有关规定存在差异，在计算应纳税额时，通过会计利润加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额计算出应纳税所得额，再将其乘以适用税率得到的就是应纳税额。S燃气集团在缴纳企业所得税时，采取按年计征，分季预缴，年度汇算清缴，多退少补的方式。公司企业所得税税率为25%，2019-2021年企业所得税贡献率和税负情况如表3.1所示：表3.1近三年企业所得税贡献率和税负情况表单位：万元项目201920202021营业收入4782.715523.995929.85利润总额316.68521.791043.66企业所得税48.49115.73157.47所得税贡献率1.01%2.01%2.66%所得税收负担率15.31%22.18%15.09%可以看出，2021年案例集团企业所得税应纳税额接近160万元，所得税贡献率达到了2.66%，企业所得税税负为15.09%，无论是所得税贡献率，还是所得税税负方面，都有了一定提升，超出了行业平均税负，证明公司所得税的税收负担相对较重，S燃气集团应当尽快开展所得税纳税筹划工作。4S燃气集团税务筹划和管理水平的提升对策4.1加强对税收政策的解读，准确把握各阶段税务筹划机会一方面，S燃气集团应尽可能健全税务管理部门，或者成立专门的税务管理小组，根据自身规模、组织结构设立税务管理委员会，专人专职管理企业税务筹划和管理工作。并定期组织企业税务人员学习财税知识，参加最新税收政策解读培训会等。另一方面，S燃气集团也要做好和当地税务机关的沟通，及时就最新税收政策、新的经济活动中涉税实现的处理等进行交流，进一步提高企业税务人员对当下税收政策的掌握和了解，从而能够针对燃气企业业务特点制定适宜的税务筹划方案。4.2健全税务管理制度，强化制度执行S燃气集团应从头开始，全面梳理企业各项业务活动，分析各项业务工作流程，整合涉税流程，有财税人员进行分析、分解，明确其中的税务风险点、问题点、关键点等，作为企业健全税务管理制度的重要依据，也方便企业将其编制成册，作为规范和指引人员工作的重要规章，尽可能规避税务风险。同时，S燃气集团还应加强风险控制、内部控制，落实追责问效机制，将税务风险防控效率和部门、人员绩效相挂钩，并制定适宜的奖惩制度，规范人员行为。此外，S燃气集团也需加大信息化建设，一方面推进企业财务、业务以及税务信息的实时共享，为各项工作提供及时、全面的信息支持，一方面也能推进税务管理自动化，推进财务人员转型，更好地发挥财务管理的价值。4.3完善相关的消费税法律为了更有效地强化消费税管理机制，加强税收机构的设置和管理，我国应加快将《消费税暂行条例》转化为《消费税法》。在充分引入市场机制的同时，要理清税法与税收行政法规的关系。构建科学协调的税收法律法规体系，税收法定原则并不意味着授权立法不再有效但此类授权是为了在法治框架内处理具体事项，应明确界定范围和要求，财政合法性原则并不意味着其他法律来源，如税收行政法规，被绝对排除在外。国务院仍可以根据授权或者为实施法律而制定税收行政法规，财政、税务机关也可以根据法律、法规的规定发布具体的解释和实施细则。全国人大常委会及其执行机构也应充分支持国际价格频繁变动的类似现象的灵活性。确保任何税率的增减都是合法的、一致的，相关专业人员对税率的合法调整等内容有有效及时的反映。我国要加快将消费税暂行条例转变为消费税法，才能更有效的强化消费税的管理机制，强化税收的固定性，权威性。5结语在当前的税制环境下，燃气企业必须认识到在减税降费红利背后，隐藏着对企业税务管理的高要求，企业要明确认识到税务风险的重要性，强调对税收政策的学习，才能更加灵活地应用税收政策，把握税收筹划空间。同时，企业还需健全和落实税务管理制度，为企业税务筹划目标的实现提供保障。参考文献[1]李幸玲.民营企业减税降费效果影响因素研究[D].西安理工大学,2021.[2