2023年秦皇岛市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付银行存款5万元。该批产成品账面成本为52万元，已计提存货跌价准备10万元，当日公允价值（与计税价格相同）为40万元；收到的原材料的计税价格为48万元。假设双方适用增值税税率均为13%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（）万元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.96答案：D解析：由于非货币性资产交换不具有商业实质，换入原材料的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确定，原材料的入账价值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（万元）。借：原材料45.96应交税费——应交增值税（进项税额）（48×13％）6.24存货跌价准备10贷：库存商品52应交税费——应交增值税（销项税额）（40×13％）5.2银行存款52．企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款贷：应交税费——应交土地增值税B.借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税C.借：固定资产贷：应交税费——应交土地增值税D.借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款答案：A解析：企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。补缴的土地增值税做相反的会计分录。3．下列各项中，不应记入“财务费用”的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.费用化的借款利息答案：B解析：发行股票时的手续费应冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。4．某公司拟购买某贴现债券，票面金额为200万元，期限为4年，假设目前市场利率为10%，则该债券的价值应为（）万元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44答案：C解析：由于贴现债券是没有利息的，到期支付本金，所以该债券的价值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（万元）。5．如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值答案：B解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。6．下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（）。A.发行可转换公司债券权益成分的公允价值B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额C.以权益结算的股份支付换取职工服务D.发行股票的溢价收入答案：A解析：选项A，可转换公司债券的权益成分应通过“其他权益工具”科目核算。选项B，差额记入“资本公积——股本溢价”贷方；选项C，通过“资本公积——其他资本公积”核算；选项D，记入“资本公积——股本溢价”贷方。7．下列各项中，企业应将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理的情形是（）。A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，但新增合同价款不能反映其单独售价，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分C.合同变更增加的商品及合同价款不可明确区分，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分D.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日新增商品与未转让商品之间不可明确区分答案：B解析：选项A，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理；选项B，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理；选项C，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入；选项D，合同变更不存在这种情形。8．某上市公司决定以发行普通股股票进行筹资，下列属于该筹资方式特点的是（）。A.所有权和经营权集中，不易分散公司的控制权B.资本成本较高C.筹资费用较低D.不利于公司的自主管理答案：B解析：发行普通股筹资的特点包括：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。9．甲公司（无优先股）只生产一种产品，产品单价为6元，单位变动成本为4元，产品销量为10万件，固定成本为5万元，利息支出为3万元。甲公司的财务杠杆系数为（）。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.66答案：B解析：甲公司的财务杠杆系数＝[10×（6－4）－5]/[10×（6－4）－5－3]＝1.25。10．某企业于2×18年11月接受一项产品安装任务，按照履约进度确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2×19年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2×19年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2×18年已确认收入10万元，则该企业2×19年度确认收入为（）万元。A.160B.180C.200D.182答案：B解析：完工进度＝152/（152＋8）×100％＝95％，该企业2×19年度确认收入＝200×95％－10＝180（万元）。11．甲公司上年度的普通股和长期债券资金分别为2500万元和2000万元，普通股、长期债券的资本成本分别为18%和12%。本年度初拟发行股票筹资1500万元，筹资费用率为2%，股票价格为每股42元，预计本年末发放股利6.2元，股利增长率为2.2%。则股票发行后的加权资本成本为（）。A.14.48%B.15.20%C.15.51%D.16.08%答案：C解析：普通股资本成本＝6.2/［42×（1－2%）］＋2.2%＝17.26%，加权资本成本＝4000÷6000×17.26%＋2000÷6000×12%＝15.51%。12．甲公司20×9年1月1日按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。发行时负债成分的公允价值为（）万元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]A.100B.92.54C.89.99D.80.84答案：B解析：该债券负债成分的初始入账价值＝100×0.7626＋100×6%×2.7128＝92.54（万元）。借：银行存款100应付债券——可转换公司债券（利息调整）（100－92.54）7.46贷：应付债券——可转换公司债券（面值）100其他权益工具（100－92.54）7.4613．下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。A.商标侵权案发生的诉讼费B.行政管理部门负担的工会经费C.专设销售机构固定资产的管理费D.向中介机构支付的咨询费答案：C解析：选项ABD计入管理费用核算。14．管理者具有很强烈的扩大公司规模的欲望，因为经理的报酬是公司规模的函数，体现的并购动因理论是（）。A.获取公司控制权增效B.协同效应C.降低代理成本D.管理者扩张动机答案：D解析：管理者扩张动机论认为，管理者具有很强烈的扩大公司规模的欲望，因为经理的报酬是公司规模的函数。15．某公司2018年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2019年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2019年度资金需要量为（）万元。A.4590B.5400C.4500D.3825答案：A解析：因素分析法下，资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1＋预测期销售增长率）×（1－预测期资金周转速度增长率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（万元）。16．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司50%、28%、12%、10%的表决权股份，下列安排属于合营安排的是（）。A.戊公司相关活动的决策需要51%以上的表决权通过方可做出B.戊公司相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出C.戊公司相关活动的决策需要80%以上的表决权通过方可做出D.戊公司相关活动的决策需要81%以上的表决权通过方可做出答案：B解析：合营安排需要满足享有共同控制权的参与方组合一致同意并且只有唯一的一组。满足51%以上的表决权不止一组，包括甲乙，甲丙，甲丁等，选项A错误；满足91%以上的表决权只有甲乙丙丁这一组，选项B正确；满足80%以上的表决权的不止一组，包括甲乙丙，甲乙丁等，选项C错误；满足81%以上的表决权的不止一组，包括甲乙丙，甲乙丁等，选项D错误。17．大华公司于20×1年12月20日从银行取得一笔专门借款，用于为期2年的工程建设。借款本金为1200万元，年利率为10％，期限5年，每年年末付息，到期还本。工程开工日为20×2年2月1日，20×2年资产支出如下：①2月1日支出500万元；②3月1日支出200万元；③9月1日支出100万元；④12月1日支出150万元。将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4％的固定收益债券，则20×2年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.120B.89.4C.99.4D.110答案：B解析：20×2年专门借款利息资本化金额＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（万元）。18．下列关于企业发行一般公司债券的账务处理表述，正确的是（）。A.发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额，应在债券存续期间内采用实际利率法或直线法摊销B.无论债券是否按面值发行，均应按实际收到的金额记入“应付债券——面值”明细科目C.发行债券时涉及到的交易费用，应倒挤记入“应付债券——利息调整”明细科目D.发行债券时实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——应计利息”明细科目答案：C解析：选项A，发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额，应在债券存续期间内采用实际利率法摊销；选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目；选项D，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——利息调整”明细科目。19．企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.其他货币资金C.短期借款D.其他应付款答案：C解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：借：应付票据贷：短期借款20．甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（）万元。A.2040B.2100C.1600D.1800答案：D解析：乙公司2018年发生净亏损6000万元，则甲公司应承担的部分=6000×30%=1800（万元），首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0，剩余的200万元部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权，则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元。21．2×21年11月5日，甲公司与东大公司签订了一项销售合同。合同约定，2×22年3月31日，甲公司以650万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的20％向对方支付违约金。2×21年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为800万元。按照市场价格销售，该批服装的售价为840万元。至2×21年年末，甲公司已经生产出该服装。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.甲公司应选择执行合同，确认预计负债150万元B.甲公司应选择执行合同，确认资产减值损失150万元C.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债90万元D.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债130万元答案：D解析：执行合同损失＝800－650＝150（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝650×20％＝130（万元），按照市场价格销售获利金额＝840－800＝40（万元），不执行合同的损失＝130－40＝90（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，甲公司应该选择不执行合同，针对违约金130万元确认预计负债。22．甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期初成本48000元，本期购货成本15000元，本期销售收入总额35000元，其中发生销售折让2000元，根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为20%，则乙商品本期期末成本为（）元。A.26400B.36600C.30000D.35000答案：B解析：本期销售产品结转成本=销售净额×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），则本期期末存货成本=48000+15000-26400=36600（元）。23．下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.确定预计负债的金额应考虑预期处置相关资产形成的利得C.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认D.预计负债的金额等于未来应支付的金额，不应考虑货币时间价值的影响答案：A解析：选项B，确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项C，或有资产应在基本确定收到时才能确认为资产；选项D，预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油井或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。24．甲公司某项固定资产原值为500万元，预计使用年限为10年，已计提折旧200万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计55万元，符合会计准则规定的固定资产确认条件，被更换部分的原值为80万元，则该固定资产更换部件后的入账价值是（）万元。A.320B.310C.317D.307答案：D解析：该项固定资产被替换部件的账面价值=80-80×200/500=48（万元），更换部件后固定资产的入账价值=500-200-48+55=307（万元）。25．2018年12月1日，甲公司与乙公司签订一份销售合同，2019年1月12日向乙公司提供产品100台，每台不含税销售价格800元。2018年12月31日，由于原材料市场价格上涨，甲公司已生产出的100台产品，每台成本为810元。如果甲公司继续履行该合同，考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债（）元。A.1000B.0C.2000D.3000答案：B解析：继续履行合同，该销售合同发生损失2000元。标的资产的成本=100×810=81000（元），则对标的资产计提减值2000元，不确认预计负债。26．甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购人一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()。A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75答案：A解析：2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10x2=400(万元)，其计税基础=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=(400-281.25)x25%=29.69(万元)。27．下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（）。A.会计主体是指会计为之服务的特定单位，必须是企业法人B.货币是会计核算的唯一计量单位C.持续经营明确的是会计核算的空间范围D.会计分期是费用跨期摊销，固定资产折旧计提的前提答案：D解析：会计主体不一定是法律主体，不一定是企业法人，选项A错误；对企业经济活动的计量可以有多种计量单位，企业会计核算采用货币作为经济活动的最好计量单位，选项B错误；持续经营明确的是会计核算的时间范围，选项C错误。28．股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入()。A.资本公积一其他资本公积B.财务费用C.资本公积一资本溢价D.管理费用答案：B解析：股票发行费用没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计人当期财务费用。[提示]教材中按照原准则处理计人财务费用。但按照现行准则，股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分应冲减留存收益。29．采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“()”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收人C.其他应付款D.财务费用答案：C解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。30．下列业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是（）。A.用银行存款清偿债务B.用银行存款购买1个月到期的债券C.赊购固定资产D.用库存商品抵偿债务答案：A解析：现金及现金等价物包括：库存现金、银行存款、三个月内到期的债券投资，用银行存款购买1个月到期的债券属于现金及现金等价物的一增一减，赊购固定资产、用库存商品抵偿债务不影响现金及现金等价物，则选项B、C和D均不引起现金及现金等价物总额的变动。31．甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日,甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元(不含增值税)，成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为()万元。A.320B.400C.240D.160答案：A解析：2015年合并利润表因该事项应列示的营业成本=400x80%=320(万元)32．下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是（）。A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则C.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回D.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，涵盖期间至少5年答案：A解析：企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则，选项B错误；《企业会计准则第8号——资产减值》规定的资产不允许将以前期间已经确认的资产减值损失予以转回，选项C错误；在估计资产未来现金流量时，出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑，建立在该预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间，选项D错误。金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……33．2015年7月1日,甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额100万元，2015年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。假设2015年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2015年度该两份劳务合同应确认的收入为()万元。A.120B.180C.60D.无法确定答案：A解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收人,并结转已经发生的劳务成本;已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计人当期损益，不确认提供劳务收人。本题第一份合同金额300万元，2015年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，应该确认收入120万元;第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。34．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应当在原计提范围内转回C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销答案：B解析：投资性房地产计提的减值损失，一经计提，以后期间不得转回，选项B错误。35．甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月3日因该可转换债券应确认利息费用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.5答案：A解析：该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（万元），则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。36．甲公司2015年年末库存乙材料的账面余额为1500万元，年末计提跌价准备前账面价值为1400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1350万元。则2015年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为()万元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5答案：D解析：年末乙材料计提跌价准备前的存货跌价准备余额=1500-1400=100(万元);无销售合同部分材料可变现净值=(1650-450-82.5)x20%=223.5(万元)，成本=1500x20%=300(万元)，无销售合同部分期末存货跌价准备余额=300--223.5-76.5(万元);有合同部分材料可变现净值=1350-450x80%-82.5x80%=924(万元)，成本=1500x80%=1200(万元)，有合同部分存货跌价准备余额=1200--924=276(万元)。本期应计提存货跌价准备=276+76.5-100=252.5(万元)。37．在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是（）。A.租赁期不超过12个月的短期租赁B.单项租赁资产C.租赁期开始日价值较低的资产租赁D.租赁资产价值较低答案：A解析：对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。38．下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是()。A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求答案：D解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，但不能矫枉过正，选项D不正确。39．甲公司持有一笔于2011年7月1日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在2015年12月31日在资产负债表中列示的表述中，错误的是()。A.假定甲公司在2015年12月1日与银行完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为非流动负债B.假定甲公司在2016年2月1日(财务报告批准报出日为2016年3月31日)完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为流动负债C.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司计划展期，则该借款应当划分为非流动负债D.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期后如能偿还，可以再获得一笔金额相同的长期借款，则该借款应当划分为非流动负债答案：D解析：重新获得的借款应当作为新的负债列报，原一年内到期的借款应该作为流动负债列报。40．甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为（）元。A.-4000B.4000C.0D.2000答案：D解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。二、多选题41．下列关于衡量资产风险的表述中，正确的有（）。A.一般来说，离散程度越大，风险越大B.期望值不相同的两个项目，标准离差率越大，风险越大C.期望值不相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大D.期望值相同的两个项目，标准离差越大，风险越大E.期望值相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大答案：ABDE解析：离散程度是用以衡量风险大小的统计指标。一般来说，离散程度越大，风险越大；离散程度越小，风险越小。选项A正确。在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大，反之，标准离差越小，则风险越小。在期望值不相同的情况下，标准离差率越大，风险越大，反之，标准离差率越小，则风险越小。选项B、D、E正确，选项C错误。42．与其他融资方式相比，下列属于融资租赁筹资方式特点的有()。A.无需大量资金就能迅速获得资产B.财务风险小，财务优越明显C.筹资的限制条件较多D.能延长资金融通的期限E.资金成本负担较低答案：ABD解析：融资租赁的筹资特点有(1)无需大量资金就能迅速获得资产，(2)财务风险小，财务优势明显，(3)筹资的限制条件较少;(4)租赁能延长资金融通的期限;(5)资本成本负担较高。43．下列各项中影响企业当期营业利润的有()。A.以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的期末正常公允价值变动B.转让固定资产净损失C.以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产的期末公允价值变动D.计提在建工程减值准备E.收到因享受税收优惠而返还的消费税答案：BCDE解析：选项A，以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产期末公允价值变动(非减值的情况)计人“其他综合收益”，不影响企业当期营业利润;选项B,转让固定资产的净损失，计入资产处置损益，影响企业当期营业利润;选项E,收到政府返还的消费税，属于政府补助，应计人其他收益(与日常活动相关)，影响企业当期营业利润。44．企业弥补经营亏损的方式有（）。A.用盈余公积弥补B.用以后年度税后利润弥补C.投资者增加实收资本后弥补D.在规定期限内用以后年度税前利润弥补E.用资本公积中的资本溢价弥补答案：ABD解析：企业发生经营亏损的弥补方式有三种：①用以后年度税前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为5年）内可由税前利润弥补；②用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；③用盈余公积弥补，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准。45．下列事项中，应计入其他综合收益的有()。A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额答案：BCDE解析：选项A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。46．下列属于反映企业盈利能力的财务指标有（）。A.总资产报酬率B.产权比率C.营业利润率D.现金比率E.总资产周转率答案：AC解析：反映企业盈利能力的财务指标有营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率等。选项B、D属于反映偿债能力的比率，选项E属于反映资产质量状况的比率。47．与固定预算法相比，下列属于弹性预算法特点的有（）。A.考虑了预算期可能的不同业务量水平B.更贴近企业经营管理实际情况C.有利于企业近期目标和长期目标的结合D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束E.保持预算在时间上的持续性答案：AB解析：弹性预算的主要优点是：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。主要缺点是：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。48．确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括()。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易E.双方采用的会计政策是否-致答案：ABC解析：控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。49．下列属于企业破产清算计量属性的有（）。A.可变现净值B.破产债务清偿价值C.重置成本D.破产资产清算净值E.公允价值答案：BD解析：破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。50．下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化答案：ACE解析：选项B,如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应停止该部分资产对应借款费用的资本化;选项D,购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化。51．在存货初始计量时，下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有（）。A.为特定客户设计产品的设计费用B.非正常消耗的制造费用C.生产产品正常发生的水电费D.采购原材料发生的运输费用E.仓储费用（不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）答案：BE解析：企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。52．下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有()。A.为外单位加工修理的代修品B.已取得发票尚未验收入库的原材料C.周转使用的材料D.已验收人库但尚未取得发票的原材料E.工程储备的材料答案：ABCD解析：选项E，工程物资不是企业在日常活动所持有的，不应在资产负债表“存货”项目中反映。53．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债答案：BD解析：企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别以下情况处理：①企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外支出。②企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计并确认和计量因担保诉讼所产生的损失，但企业所作的估计与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。③企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。本题属于第①种情况，差额计入营业外支出，若诉讼费与原先预计的不同，则诉讼费的差额部分计入管理费用。选项B和D正确。54．下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有()。A.建立投资标准B.出售多余设备C.开展营销规划D.保持市场份额E.提高产品价格答案：AD解析：经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略有建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、削减存货、裁剪雇员。选项B属于衰退阶段采用的财务管理战略;选项C、E属于繁荣阶段采用的财务管理战略。55．在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（）。A.毁损固定资产取得的赔款B.固定资产的弃置费用C.盘盈的固定资产的重置成本D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧E.转让厂房应交纳的土地增值税答案：ABDE解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入，选项B和D影响固定资产账面价值，因此，选项A、B和D影响固定资产清理净损益。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税，一并在固定资产核算的，应借记固定资产清理，贷记应交税费——应交土地增值税，影响固定资产清理净损益，选项E正确。56．下列关于公司收缩的表述中，错误的有()。A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题答案：ABD解析：分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战;资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响;公司合并不属于公司收缩的方式。所以选择选项A、B、D。57．以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有()。A.通过市场约束债权人B.收回借款或停止借款C.限制性借债D.压缩投资E.股权激励答案：BC解析：解决股东与债权人利益冲突的方式有(1)限制性借债;(2)收回借款或停止借款。通过市场约束的是经营者，而不是债权人，选项A错误。选项E属于解决股东与经营者利益冲突的方式。选项D与利益冲突与协调无关。58．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有()。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计人“其他综合收B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量答案：ABDE解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记人“公允价值变动损益”;选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销;选项D,投资性房地产减值准备-经计提，持有期间不允许转回;选项E,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，满足条件情况下，允许企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。59．下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有()。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止C.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计人管理费用D.无形资产的摊销额应当全部计人当期损益E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销答案：BE解析：选项A,企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当费用化，计人当期损益，不影响无形资产成本;选项C,不能为企业带来经济利益的无形资产，应当将该无形资产的账面价值予以报废，计入营业外支出科目;选项D,无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用，但是如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。60．下列有关共同经营中合营方的会计处理中，正确的有()。A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收人E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入答案：ABCD解析：合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关规定进行会计处理:(1)确认单独持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产;(2)确认单独承担的负债以及按其份额共同承担的负债;(3)确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入;(4)按照其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;(5)确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。三、材料解析题61．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的税前利润为（）元。A.240000B.430000C.310000D.360000答案：A解析：税前利润=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。62．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5答案：D解析：利润=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利润变动的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保洁服务小时数的敏感系数=15%/10%=1.5。63．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%答案：C解析：2018年甲公司一般借款资本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。64．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.52B.82C.74D.50答案：A解析：2019年度甲公司一般借款资本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，办公楼于2019年6月30日达到预定可使用状态，则2019年度甲公司借款费用利息的资本化金额=专门借款利息资本化金额+一般借款利息资本化金额=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（万元）。65．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36答案：A解析：奖励积分单独售价=5000×0.9=4500（元），奖励积分部分分摊的交易价格即2016年确认合同负债=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累计冲销合同负债=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同负债余额=4128.44-3956.42=172.02（元）。66．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=[(280-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)67．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项3，黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度，下列会计处理正确的有（）。A.借：合同结算2280000贷：主营业务收入2280000B.借：主营业务成本1500000贷：合同负债1500000C.借：主营业务成本1500000贷：合同履约成本1500000D.借：合同结算2850000贷：主营业务收入2850000答案：AC解析：相关会计分录：借：合同结算2280000贷：主营业务收入228000068．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的利润总额是()万元。A.440B.245C.225D.520答案：B解析：2016年利润总额=280-20-360/120x100x5%=245(万元)69．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：上述交易和事项，对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13答案：D解析：事项1：2018年合同负债确认收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；确认成本=3200-2100=1100（元）；事项2：2018年：收入450-成本360-销售费用450×1%=85.5（万元）=855000（元）；事项3：2018年：76-50+228-150=104（万元）=1040000（元）；事项4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利润总额=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。70．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税资产为()万元。A.105B.225C.175D.135答案：C解析：2018年产生可抵扣暂时性差异=（1000×2/5-1000/5）[事项1]+500[事项3]=700（万元），应确认递延所得税资产=700×25%=175（万元）。71．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(5)，2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是()万元。A.280B.200C.350D.150答案：D解析：以现金结算的股份支付，2015年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-10)x1x10x2/4-200=150(万元)。72．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。A.255B.230C.275D.210答案：C解析：2018年应纳税所得额=2000+（1000×2/5-1000/5）[事项1]-2000×30%[事项2]+500[事项3]-800×50%[事项4]=1700（万元），应交所得税=1700×15%+20[事项5]=275（万元）。73．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人