出口退税政策对浙江纺织业的影响

PAGE中国最大的论文知识平台出口退税政策对浙江纺织业的影响内容摘要本文就当前税制的热点问题--出口退税政策进行探究，主要以研究出口退税政策的涵义、方式和作用入手，阐述了新出口退税政策的产生和内容。接着简单分析了出口退税对主要行业的影响,继而剖析了当前出口退税政策对浙江纺织业的有利影响:尽快解决欠退税问题，加速企业资金周转；调整产品的结构，进行产业结构的优化升级;提高企业的综合竞争力，更好地进入国际市场;提高企业外贸代理制和自营出口的积极性;用非汇率手段缓解人民币升值的压力。文章还分析了新的出口退税政策对浙江纺织业的不利影响:增加企业的经营成本,缩减利润空间；挑战产品的国际竞争力,增加企业的出口难度；加剧地方保护主义,可能形成新的市场分割；出口增长率下降.在此基础上，本文借鉴国内外成功的经验，提出了相应的解决不利影响的对策和建议:加强企业的内部管理，降低企业成本;适当调整出口产品结构,合理分配内外销比例；加强出口竞价的核算；转变经营策略，变“以量取胜”为“以质取胜"；开展多元化经营;提高引进水平和走出去能力;加强技术创新,提升产品的技术含量和附加值;注重品牌建设等等。关键词：浙江纺织业，出口退税，影响，对策TＨEIＮFＬUENＣＥOＦTHＥＥXPOＲＴTＡXＲＥBAＴＥSPOLICYOＮＺＨＥJIＡNGTEＸTILEINＤUSＴRYABSTRACＴＴｈispapeｒａnaｌｙsesthｅpolicｙofexpoｒｔｔaxrebateｓ，theｉmportanｔproblemoftｈeｃuｒrenｔtaxation,aｎdexｐoｕｎdsｉtsappeaｒancｅandcontｅｎｔmostｌｙｆｒomthｅimｐｌication，thewaｙｓandtｈeｅｆfｅctofexpoｒtreｂateｐolicy。ThｅnitsiｍｐlｙanalｙsestｈｅｉnｆｌueｎceoftｈeｅxpoｒttａｘｒｅｂatesontｈeｓｅiｎｄｕstriessuchａsＣoal，ｍａcｈiｎｅｒy，stｅelanｄiｒon。Thｅｎtｈispaperｄiｓseｃtstheadvantaｇｅoｕsinfｌｕencewhｉｃhtheｎｅwexpｏrttaｘrebaｔｅoｎzｈｅjｉａnｇtextilｅｉndｕstｒy,ａｓｆｏllowｓ.Solｖｅsｔｈeｑuｅstｉｏｎｏfowingtｈetａxrｅbａｔesaｓｓｏonａspoｓsible,aｎｄａｃceｌeraｔeeｎｔｅrpｒｉｓe’ｓturnｏｖeroｆcapital；Ａdjustprodｕctstｒucｔure，optｉmｉｚeａndupgｒａdeinｄustｒialstｒｕcture；Inｃreaｓｅｔheiｒoveraｌlcoｍｐetitiveｎeｓｓ,aｎｄEnｔeｒｔheinterｎａtionaｌmａｒｋetｓｂｅtｔeｒ;Ｅｎhａｎｃｅtheiｎitｉatiｖｅofｆoｒｅｉgｎtradeagｅntsｙｓｔeｍandｅxport;ＵｓeNon-ｅxchanｇｅｒａtestoａllevｉatｅtｈepreｓsurｅｏnrenminｂｉaｐpｒｅciａtiｏn.Aftｅrthatthｉｓpaperaｌｓｏanａlyｓeｓtheadveｒｓeinｆｌueｎｃewhｉｃｈｔｈｅnewexpｏｒｔtaxrebａteonhｅwｉngtｅxtｉleｉndｕstｒｙ，asfｏｌloｗs。Inｃｒeａｓetheirｏｐeraｔｉnｇｃoｓtsａｎｄrｅduｃｅprｏfｉtmａrgins;Challengeｔheiｎternａtionａlcｏｍpｅｔitiｖｅｎesｓofｐroducts，andｉｎcｒｅａｓethedｉfｆicuｌtｙｏfexpｏrｔｓ；Aggrａvatｅｌｏｔeｃtｉｏｎiｓm，andmayleａｄtothｅformａtｉｏｎofnewmａrkeｔsｅｇmentatiｏn；Dｒoｐinｔｈｅｇｒｏｗｔｈofexportｓ。Ｆinally，tｈiｓpaperpｕｔsforwardｔhecｏunｔｅrmｅasurｅsｏｎｔｈｅｂaｓisofaforｅmeｎtioｎｅdａnａlｙｓes，usinｇthesuｃcｅsｓｆulｏｆtｈｅinｔeｒnａlaｎdeｘｔｅrnａleｘpeｒｉｅncｅfｏrreｆｅrence，i.e．Ｓtｒengｔheｎthｅinteｒnaｌmaｎagementoｆenterpriseｓandｒeｄuｃebusinｅsｓcoｓｔs；Makeapproｐｒiａtｅadjusｔmｅntｓtｏthestｒuｃｔuｒｅoｆexpｏrtproductｓ,andaｌloｃａｔｅｔｈeratiooｆdomestiｃaｎｄｅxpoｒtsａleｓｒeａsｏnaｂlｅ;Strenｇtｈｅnaccｏｕntingexｐortcoｍpetｉｔion,anｄreｓｅrveａsｐaｃeｆoｒtheirfit;Ｃｈangｅbuｓineｓｓstｒategｙ，ａndｃhaｎｇe"ｑｕantitｙ＂tｏ”quaｌｉtｙwｉｎ＂；Laｕnｃhdｉversiｆiｃatｉon;Ｉｍpｒovetｈｅleｖelｏｆintｒｏｄucｔioｎaｎｄtｈｅaｂiｌiｔyoｆgｏinｇｏuｔ；Ｓtｒeｎgthentecｈnolｏgiｃaｌｉｎnｏvatｉon,andeｎｈａnｃeｔhetecｈnologｉcalcｏnｔentanｄｔｈｅaddedvａｌｕｅofｐrodｕcts；Foｃusonｂｒand-ｂuilｄing，eｔｃ.KＥYＷORDＳ：Zhejiangtｅxtｉleinｄusｔry，Exporttaｘrebatｅ，Imｐact,Couｎterｍeasurｅ正文目录第一章引言……………1第一节选题意义……………1研究现状……………１二、研究意义……………2第二章出口退税制度概述……………３第一节出口退税制度的涵义…………．….3一、出口退税的定义………………。…。…。3二、出口退税的方式……………．………3第二节出口退税的作用……………………４一、鼓励出口……………….……………４二、消除地区间经济差距……………．……５三、引进外资………………．……………5第三节出口退税政策的产生………………5一、出口欠税问题严重……………。………６二、出口退税滞后增加企业成本……………6三、企业盲目扩大出口，产生无序竞争……７第四节出口退税政策的内容………………7一、适当降低出口退税率……………。……７二、加大中央财政支持力度……………．…７三、出口退税由中央和地方按比例共同负担………………7第三章出口退税政策对行业的影响…………………８第一节出口退税政策对主要行业的影响…………………８第二节出口退税政策对纺织行业的影响……8第四章出口退税政策对浙江纺织业的影响…………9第一节浙江纺织业的概况………………10一、浙江纺织业的现状……………….…10二、浙江纺织业的特点………………．…１２第二节出口退税政策对浙江纺织业的有利影响……。……1４一、尽快解决欠退税问题，加速企业资金周转……………14二、调整产品的结构,进行产业结构的优化升级…………15三、提高企业的综合竞争力，更好地进入国际市场………15四、提高企业外贸代理制和自营出口的积极性……………16五、用非汇率手段缓解人民币升值的压力…………………16第三节出口退税政策对浙江纺织业的不利影响……………1７一、增加企业的经营成本，缩减利润空间…………………17二、挑战产品的国际竞争力，增加企业的出口难度………17三、加剧地方保护主义，可能形成新的市场分割…………18四、出口增长率下降……………………1８第五章对策和建议………．…………1９一、加强企业的内部管理，降低企业成本…………………１9二、适当调整出口产品结构，合理分配内外销比例………１9三、加强出口竞价的核算,为自己预留一定的利润空间….２0四、转变经营策略，变“以量取胜"为“以质取胜"……20五、开展多元化经营……………………2１六、提高引进水平和走出去能力…………21七、加强技术创新，提升产品的技术含量和附加值………22八、注重品牌建设………２２第六章结论……………。……………2３参考文献…………………….………．…2４致谢……．……。…………．２5第一章引言第一节选题意义一、研究现状（一）出台背景2003年10月13日，受海内外高度关注的出口退税率调整《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》正式出台。这次出口退税和加工贸易税收政策调整属结构性调整,是国务院实施宏观调控政策采取的综合措施之一，主要目的是进一步优化产业结构，促进外贸转变增长方式，推动进出口贸易均衡发展。它既是对出口退税机制本身的改革,也是对中央和地方利益关系的调整,既有利于完善分税制财政体制，又有利于深化外贸体制改革，关系到外贸出口和国民经济发展的全局。(二）本次纺织品出口退税率下调政策分析从上年度纺织品出口关税取消开始，关于纺织品出口退税率下调的传言就在业内广泛流传,2０06年6月份开始,关于纺织品出口退税率将要下调的消息更是不绝于耳，行业内同时流传了多个版本，国家相关负责人在多次公开辟谣的同时又不断明确宏观调控的目标和手段，让纺织行业相关人士更加确认了出口退税率下调“只是时间问题”。1。从国家政策、金融等宏观环境看拉动中国经济快速发展的“三驾马车”目前快慢不一:投资正在降温,消费起色不大,而出口却如脱缰之马.据统计,2006年8月份的贸易顺差达到了近18８亿美元，这已是今年以来中国贸易顺差连续第四个月创下历史新高。与7月份的新高146亿美元相比，８月份增长了28%,大大超出人们的预料。一方HYＰERLＩNK＂ｈtｔp:/／sｅａｒcｈ．china。aliｂａba。cｏｍ/ｓｅarch/ｏffeｒ_seaｒｃh.htm？kｅｙwords=面&ｔrａｃeloｇ＝ｐd_ｉｎfo_ｐrｏmo"\ｔ”_blａｎk"面,高额贸易顺差，HYＰERＬINK＂htｔｐ://sｅａrcｈ.chiｎａ.alibａba.ｃom／ｓeaｒｃh／oｆｆer_search。htｍ？keywords＝带＆trａcｅlog＝ｐｄ_inｆo＿ｐｒｏmｏ＂\ｔ"_bｌaｎk"带来国内市场美元的供大于求，人民币存在着升值加速的内在压力，同时外汇储备不断增加导致的外汇款增加，造成了国内流动性的过剩，影响到抑制信贷和投资增长的努力.

国内新一轮宏观调控已于2006年4月启动，国家严查大额固定资产投资项目以及8月份相继上调的准备金率和利率都显示出国家抑制当前国内投资增长过快、货币信贷过多的态度和决心。进一步组合出招也意味着紧缩政策出台频率可能会有所提高。国家发改委宏观经济研究人员也曾表示，宏观调控应多利用税率杠杆，在减顺差方面，除了根据需要增加进口外，关键是调控出口。凡是“两高一资"的产品，应当大幅度调减出口退税率，提高资源品出口关税,促进节能降耗。２.从国内纺织行业发展的大背景看中国纺织品生产的“井喷"式发展时代已基本结束,今后我国的纺织品将难以在规模上继续形成大的突破，后期将逐渐以淡化总量、注重质量为发展方向.国家在确定以“十一五"以“调整”为主基调的同时,必将在“限制产能"方面予以辅助政策措施，产能的迅速膨胀已经并将继续受到资金、原料、资源、能源等各方面的限制.综合两方面来看,纺织品出口退税率下调绝非偶然，从宏观角度看,出口退税率下调是国家宏观调控出击“组合拳”的一个步骤，从纺织业发展历程看，纺织品出口退税率下调是国内纺织行业由“数量增长"向“质量增长"转型的一个有效途径.二、研究意义浙江纺织业近年来受产能过剩、HYＰERLINK”http://ｗwｗ.ｃhiｎafastenｅ/gb/newｓ_liｓt．ａspｘ?kiｎd＝1&acｔｉon=search＆keｙwｏrｄ=％b３%f6％ｂf%da”＼t"_ｂlａnｋ"出口竞争加剧、人民币升值、反倾销调查等非贸易壁垒增加、原材料和劳动力成本上升等因素影响，ＨＹPＥＲＬＩＮK＂htｔｐ://www。cｈｉnafastener.bｉz／gｂ/nｅwｓ_lｉｓｔ。ａsｐx？kｉnd=１&action=seaｒch＆keyworｄ＝％ｂ3％ｆ6%ｂf%ｄa＂＼ｔ”_ｂlaｎk"出口利润率持续下跌,仅靠价差早已无法保证赢利,许多企业都把HYPERLINK＂ｈtｔｐ:／／wwｗ.ｃhinａfａｓｔeｎeｒ．biｚ/gb／news_ｌist．aspx？kｉnｄ=1&acｔion=searcｈ&keyword＝%b3％f6%bf%ｄa＂\t"＿blaｎｋ”出口退税视为赢利的最后途径,此次HYＰERＬＩNK＂ｈttp:／/wｗw。cｈinafastenｅr.biｚ/ｇb／news_list．aspｘ？kind=１&ａcｔiｏn=ｓearｃh&ｋｅｙwｏrｄ＝％ｂ3%ｆ６%ｂｆ%da"\t"_ｂlaｎk”出口退税率下调，对纺织品ＨＹPＥＲＬIＮＫ”httｐ:/／ｗｗw。chinafastｅｎｅr.bｉz/gb／ｎewｓ_lｉst．aｓpx？kind=１＆aｃtiｏｎ＝sｅａrcｈ＆keｙｗoｒｄ=%ｂ３%f６％bｆ％ｄa"\t＂_bｌank"出口无异于雪上加霜。据统计，1－９月全省限额以上纺织业企业的平均利润率（利润总额与主营业务收入的比率）仅３.７%，此次退税率的下调幅度占到纺织业企业的平均利润率的一半以上，HYPＥRLIＮＫ＂ｈtｔp：//ｗwｗ。cｈiｎａｆaｓｔｅnｅr．ｂiz/ｇｂ/ｎｅws_ｌｉｓt．aspｘ?kiｎd＝1&aｃtion=search＆keｙword＝％b3％ｆ６％ｂｆ％dａ"\t"_bｌaｎk"出口企业几乎无利可图，HＹPERＬＩNK"http:／/ｗww.chinafａsｔｅnｅr.bｉz/gb/neｗs_ｌiｓt。asｐx?ｋｉnd＝１&actiｏｎ＝ｓearcｈ&ｋeywoｒd=％b３%f6％bｆ％da"\t”＿ｂlａnｋ”出口积极性将受到极大挫伤.但从长期看，税率下降有利于纺织企业加快转变以量取胜、过于依赖价格优势的竞争模式。在价格优势减弱的情况下,依靠自身产品技术含量的提高、附加值的增加参与竞争，对改变浙江纺织行业低水平产能过剩、竞相降价的无序竞争状况有着积极的意义。第二章出口退税制度概述第一节出口退税制度的涵义一、出口退税的定义出口产品退（免)税,简称出口退税，即对已报关离开关境的出口货物进行退还（或免征)税。由税务机关根据本国税法有关规定,将出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重征税,使出口货物以不含税价格或少含税价格进人国际市场,保证出口产品的竞争力,促进对外出口贸易。这一制度在国际贸易中被各国普遍接纳和采用,目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争李春根,出口退税机制改革的影响及评析[J],第175页,李春根,出口退税机制改革的影响及评析[J],第175页,江西出版社,2004年第11版.二、出口退税的方式根据现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式和不同的外贸经营机制,采取不同的退税管理办法。（一）出口货物退增值税的方式1、退税，即对本环节增值部分免税,进项税额退税.2、先征后退，即对销项税额先征后退。3、“免、抵、退”税办法,“免"是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款;“退"是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额的50％及以上的，一个季度内,因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税,当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部销售额不足５0％时，未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣.4、“免、抵"税办法,即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。5、免税,对出口货物免征增值税和消费税。（二）出口货物退消费税的方式1、免征生产环节消费税,有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品,一律免征消费税。２、先征后退,对没有进出口经营权的其他生产企业委托出口的应税消费品，实行先征后退的方式.3、退税,对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。第二节出口退税的作用出口退税作为一项税收政策，具有税收的三大基本职能即财政职能、经济职能和监督职能，在整个税收收入构成和对外贸易中的地位都是极为重要的。我国从19８5年起开始实行出口退税政策，对推动我国外贸体制改革，推动出口增长,增强我国出口产品的国际竞争力都发挥了不可忽视的重要作用。尤其从19９8年始，出口退税对于中国顺利度过亚洲金融危机、扩大内需、避免通货紧缩恶化都功不可没。当前出口退税政策被作为政府调节出口方向和额度,调节国民经济、促进外贸发展的重要手段。出口退税政策的实施,拓展了我国外贸出口事业,充分利用了国内国外两个市场，在宏观上促进国民经济发展,在微观上改善外贸企业经营行为和绩效，发挥了重要作用。具体说来，出口退税政策主要包括出口退税率、出口退税的范围和计税依据等内容。其中，出口退税货物的退税率是出口退税的中心环节。出口退税率的高低不仅直接影响到我国对外贸易和国民经济的发展，同时也关系到国家出口企业的经济利益。首先，出口退税和出口之间存在重要而显著的相关性。在鼓励外贸出口上,出口退税政策起到了不可低估的作用。也正因为如此，出口退税往往被作为调节经济的手段加以运用，在外贸紧缩时，提高出口退税率以刺激外贸的发展，并通过设定不同的出口退税率以调整外贸出口结构。出口退税政策的实施有利于引导出口结构优化,提高出口产品的技术含量。出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应，退税率的调整对出口有非常直接的刺激作用。据有关机构计算,出口退税率每下调1个百分点，相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点.据现任国务院发展研究中心对外经济研究部副部长隆国强分析,退税率上调1％，会使出口增长１.０9％、GＤＰ增加０。55８６%、税收收入增加0．8８7％。例如19９5年7月1日为了减轻财政负担,我国将出口退税率从１6。63%降到1２.8６％,下调3.77点，当年出口增长率从上半年的4４。2%下降到下半年的8．8%;1998年为了摆脱亚洲金融危机负面影响，１999年我国将出口退税率由12。８6％提高到１5.51%，上调了不到３个点,但当年出口增长从上半年的４.7%上升到下半年的15.8％,增长幅度提高20。５个百分点余少云,出口退税制度改革对我国对外贸易的影响[J],第78页,余少云,出口退税制度改革对我国对外贸易的影响[J],第78页,湖北出版社,2004年第10版.高出口退税率无形中减轻了纺织企业的成本压力,使纺织品出口价格低于国际同类产品价格的15%，从而使中国纺织品的价格在国际市场上的竞争力得到了极大的提高，出口数量逐年高速递增。200３年我国纺织纱线、织物及制品和服装及衣着附件等纺织品出口总额为788。４4亿美元,比200１年翻了一番，增长超过1２７%.20０５年则达到1047.96亿美元,居出口总额第四位。纺织品日益成为对外出口的主导和外汇收人的主要来源之一（具体情况如表２—１所示）。表2—12０01-2００5年纺织品出口额单位：万美元产品名称2001200220０32004２０05纺织纱线、织物及制品111７5４２2０5833０269２8２4７1６４０６.83753949服装及衣着附件２35379２4１1900951916385836９1２６７2５６45资料来源：中华人民共和国商务部其次，出口退税政策也可以成为政府刺激落后地区经济发展、消除地区经济差距，实施西部大开发战略的重要措施。再次，出口退税政策对外资的引进起重要作用。出口退税政策的完善和规模的扩大是吸引外商直接投资（FDI）的重要途径之一，健全、有序的出口退税政策有利于中国企业适应规范的国际市场环境，有利于让世界更快、更好地接受中国，有利于我国外向型经济发展战略的实现。出口退税率的调整直接影响着外资的引进热度。目前我国外商投资的领域大多是制造业,其产品大量用于出口,如果出口退税率下调,企业出口成本上升,会在一定程度上打击外商直接投资的信心，有可能放缓对我国产业转移的步伐，其带动出口增长的效应将减弱,吸引外资必将受到影响。总之,出口退税是出口产业的命脉之一，是经济宏观调控的杠杆,使用得当就会起到促进经济发展的积极作用.第三节出口退税政策的产生我国从１985年起,开始对出口产品实行全面的退税政策，对进出口税收政策进行不断调整和完善（具体退税率的调整情况如图2－1所示）.１９88年我国确定了“征多少,退多少,未征不退，彻底退税”的原则,19９４年，我国进行税制改革,对出口产品实行零税率政策，即“以生产企业征税，出口企业退税,先征后退，征多少退多少，完全退税”政策,这是我国制定出口退税方针的最基本观点.这种出口退税的办法,对扩大出口，增强我国出口产品的国际竞争力，推动我国外贸体制改革，增加就业,保证国际收支平衡，都发挥了不可忽视的重要作用,支持了我国国民经济持续快速健康的发展。但是另一方面，原有的出口退税机制的弊端如不断滚大的雪球一样愈益严重:一、出口欠税问题严重。随着出口退税率的多次上调以及外贸出口快速增长,我国出口退税规模不断扩大，国家安排的出口退税资金与出口退税实际需求之间存在着较大缺口，出口欠税的问题由此产生。作为政府刺激出口的一种手段，出口退税始终处在保持财政收支平衡和促进出口增长之间的“两难选择"之中。１９95～1997年，国家每年拿出相当于中央财政总收入１5%左右的资金用于出口退税。从199９到２002年,我国出口退税额这三年的年均增长率为36．３％,但同期中央财政收入实际增长率只有18．2%。政府拖欠的退税金额连年增加,至2０0２年年底，达到2４７7亿元（如表２－2所示）。表２-２199９－200２年我国外贸出口、出口退税情况表单位:亿元年度当年出口总额比上期增长%当年出口应退税额比上期增长％当年实际退税额比上期增长％历年累计欠退税额比上期增长％19９9１９49.３６．11066。05．２627。6７—-438。33——20０02492．０２7。８１4０５．031。88１0。4229。11032．91１3５。６2００126６１。０6。８１99１．07．91０70。０32.119５２．9１８9.１2０0２3２５6.０22．４２１１8．０６.４1５9３。０４8．９247７.026.8资料来源：中国网、中国统计网、中国海关网、中国经济信息网及《中国财政年鉴》二、出口退税滞后增加企业成本.出口退税滞后导致企业资金占压严重，增加了企业的支付成本和经营风险。长期以来的出口欠退税问题已经绷紧了出口企业的资金链.不少企业由于出口退税占用了大量资金，已经长期在负的经营现金流下运营。甚至有一些规模小的外贸企业因出口退税拖欠问题倒闭。而各地每年的出口退税指标更演变成为一种腐败的代名词。各地争夺退税指标、有人“出卖”退税指标、有人借机骗取出口退税、企业公关争取提前退税的腐败之风也愈刮愈烈。三、企业盲目扩大出口，产生无序竞争。一些企业为追求为数可观的出口退税而盲目扩大出口规模,展开无序竞争，有时违背了世界贸易组织的游戏规则，包括相当多的资源性产品出口企业也盲目扩大出口规模,破坏了生态环境，加剧了能源的短缺.这也是产生国际贸易摩檫的原因之一.如果不及时采取有效措施予以解决以上问题，势必影响企业正常经营和外贸发展,对财政金融运行带来隐患。因此可以说,针对目前我国出口现状和出口退税实行情况，建立出口退税新机制势在必行.当然，为避免政策突然改变可能带来的负面影响,中国近年来在政策调整时十分重视平稳过渡,对出口退税政策的调整也不例外。目前，中国经济快速增长,外贸出口形势良好，国家外汇储备充足,推进出口退税机制改革的条件已经具备，新一轮出口退税制度由此应运而生。第四节出口退税政策的内容按照国家统一部署，新一轮出口退税体制改革的基本原则是：“新账不欠,老账要还，完善机制,共同负担,推动改革，促进发展。”此次出口退税制度改革主要措施包括：第一，适当降低出口综合退税率。此次出口退税制度改革本着“适度、稳妥、可行”的原则,区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的科技含量高、关联度较大的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税,对农产品及深加工等国家引导和扶持的产品不降和提高退税。第二，加大中央财政支持力度.2００4年起,中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税。第三，出口退税由中央和地方按７5∶2５的比例共同负担，过去累计欠退税和按增值税分享体制影响地方的财政收入由中央财政负担。从２００4年起，以2０03年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75:２5的比例分别负担。第三章出口退税政策对行业的影响第一节出口退税政策对主要行业的影响一、出口退税对煤炭的影响自２０03年以来，本次将8％的煤炭出口退税率取消后,一方面相关煤炭企业很可能因出口盈利水平的下降而将这部分产品转向国内销售,从而导致国内煤炭供给压力的增大;另一方面，由于钢铁等下游耗煤行业可能因这项政策导致出口量和总产量的下降,因此，这项政策可能会影响煤炭需求，对目前总体供给略为偏松的煤炭行业构成负面影响。二、出口退税对钢铁行业的影响出口退税率下调对钢材价格影响不大。涉及出口退税率下调的1４2个税号的钢材产品,基本覆盖了除不锈钢、硅钢及一些高附加值钢材产品外的绝大多数钢材产品,但早在市场预料之中.从4月份开始有关钢材出口退税率下调的传言就开始，先是预期下调６个百分点，后来为３个百分点，市场已经对出口退税可能造成的影响提前消化。出口成本增加对出口量影响不大。退税率下调降低了出口企业的收入,如果要维持原有利润率,钢铁企业需要将出口价格提高3个百分点，按照目前国内外钢材价差来看,提高钢材出口价格不会对出口造成太大影响。经历了前期价格下跌后，中国钢材市场价格与欧美市场价差拉大，以热轧板卷为例，目前美国市场价格为７０5美元/吨,意大利668美元／吨,而中国市场价格仅为499美元/吨，即使中国钢材出口价格提高3%，价格优势依然明显。高附加值产品受到的影响相对较小。如果钢铁出口企业不能将退税率下降因素完全转嫁，则低附加值的建筑钢材由于利润率低（毛利率5％左右)盈利影响较大,而高附加值板材产品(毛利率在20％以上）受到影响相对较小.第二节出口退税对纺织行业的影响２０0５年纺织行业平均毛利率为１0。6０%，理论上讲退税率下降2个百分点，将导致行业毛利率下降2个百分点。2005年我国纺织品服装出口总值１17５亿美元，06年1-7月纺织品服装出口７7８亿美元，同比增长24％。2０06年纺织品服装出口额达1３７5亿美元，增长17%.推算4季度纺织品服装出口约38０亿美元，折合约3000亿人民币。由于出口总额中包括一般贸易和加工贸易，而加工贸易不涉及退税问题,因此不受退税率下降的直接影响.目前纺织品服装出口总额中，一般贸易与加工贸易的比例约为７０:３０。退税率降低２个百分点，简单计算，４季度全行业减少营业利润约42亿元（300０*0．７*0。02)钟经旺,中国纺织业要过新年第一关[J],第18页,江苏出版社,2004年第1版.钟经旺,中国纺织业要过新年第一关[J],第18页,江苏出版社,2004年第1版.我国纺织品服装的价格要比国际市场同类产品低１5%—2０%。200４年纺织品服装退税率下降３个百分点,而当年行业毛利率仅下降0。88个百分点.因此此次退税率下调因素有1／２能够通过提高出口价格而传递出去。即降低出口退税率2个百分点影响行业利润2１亿元.06年1—7月纺织行业利润总额442亿元，同比增长3５%。如果不考虑出口退税下降因素，预计全年实现利润总额84０亿元,增长22％.因此纺织品出口退税率下调2个百分点（从9月15日执行)影响06年行业利润21亿元，占当年利润（预测）的２。5%黄先海,王烁,浙江纺织服装产品出口竞争力的测度与分析[J],第58页,浙江出版社,2005年第4版.黄先海,王烁,浙江纺织服装产品出口竞争力的测度与分析[J],第58页,浙江出版社,2005年第4版.第四章出口退税政策对浙江纺织业的影响第一节浙江纺织业的概况一、浙江纺织业的现状200５年浙江省纺织工业规模以上企业８9８４家，完成工业总产值4８24亿元，同比增长24.1％，产销率９7.8%。出口保持了较快的增长,纺织品服装出口额达到了2５2。３亿美元,占全国纺织服装出口额的2１．５%,同比增长2３。8％，高于全国平均增幅３．２个百分点。出口额继续位列全国首位.浙江省纺织工业规模以上企业实现销售收入47３4．9亿元，同比增长25。2％，利润总额1８6．4亿元，占全国纺织工业利润总额２7%,同比增长24.５％。棉纺织、纺织制成品、毛纺、针织、服装行业利润总额分别增长31.５％、３8。2%、２0．９%、３２。4％和２8。4％。200５年纺织行业固定资产投资总体明显下降，规模以上企业全年固定资产实际投资额３２３.9亿元，同比下降15。2%，其中纺织业下降3．4%李明霞,浙江纺织业现状[J],第43页,浙江出版社,2005年第8版.李明霞,浙江纺织业现状[J],第43页,浙江出版社,2005年第8版.1。出口以“跑量为主"的局面并没有明显改变一方面,出口企业数进一步增加，1—４月，我省纺织品服装出口有实绩的企业为548８家,比一季度增加39４家;企业平均出口为１25．5万美元。其中，私营企业2789家，外商投资企业194０家，集体企业4１1家，国有企业340家,个体工商户９家。外商投资企业居出口首位，私营企业出口势头强劲.1—4月份，外商投资企业出口纺织品服装22.４７亿美元,增长35.4％,私营企业出口2０.８亿美元，增长64.4％。另一方面,数量增长明显快于价格增长,1-4月份,我省纺织品服装出口价格指数为1。0５，数量指数为１.2４，即出口平均价格增长５％,出口数量增长２４％。征税纺织品出口价格指数为1.０7，数量指数为1。15.浙江出口的纺织品大多是劳动密集型产品,出口产品基本处在国际分工和价值链的低端，产品附加值较低,加上丰富而低廉的劳动力供给,导致出口产品成本不高,极易给人以低价倾销的印象。近几年,浙江省已是全国受反倾销、保障措施等立案调查最多省份。纺织品一直是贸易自由化过程中的焦点，目前世界主要进口国都对我国的纺织品出口高度关注。纺织品配额取消后，主要进口国会以其他形式的贸易壁垒来取代配额制。如果短期内出口过快增长,势必打破原有的市场平衡,引起市场波动，加大市场压力，加剧贸易摩擦。2.投资热情居高不下,部分行业已经出现产能过剩我国加入WTO后，投资者对纺织业前景看好，投资不断升温,生产规模迅速扩张.这种投资拉动型的发展,使部分纺织品产能迅速膨胀和过剩.目前,浙江省化纤、织造、印染生产能力已经居全国首位，但产品差别化率仅为２Ｏ%,有些常规产品产能已经过剩.2００3年,浙江省化纤面料出口价格虽略有上涨，但绝对价格明显偏低，如化纤长丝织物出口平均单价仅为0．81美元/米。从2００2年开始,萧山化纤产能以年３0％的速度增长,20０3年萧山化纤产能27４．41万吨，占全国总产能的21.４％，其产能仅次于江苏省，已经超过日本、韩国、东欧、印度等国家和地区的产量，与美国的总产量基本相当。2００4年，产能增加到３４0。８万吨,超过全国总能力的1/５以上,是全国化纤生产能力最大的地区.据介绍，仅绍兴市目前的放丝能力超过25０万吨,织造能力50亿米以上，印染能力接近２０0亿米，但是印染的实际生产量仅为产能的4０%左右。3．企业研发水平、科技创新能力低，缺乏自有品牌浙江省纺织行业大都是贴牌生产或来料加工，自主品牌的纺织品出口比例一直很低。知名品牌少、核心竞争力弱已成为制约浙江省纺织行业的突出问题.虽然具有制造上的比较优势，有接受产业转移的有利条件，但世界纺织业的品牌创新中心，市场控制能力,新技术新材料等知识产权仍然主要掌握在发达国家手里。以平湖服装为例，１—5月，出口2.５7亿美元,同比增长29.７％，其中出口欧美占总量的２0％，出口日本服装却占50。48％,所以这次美国和欧盟的设限对其影响不大，但由于贴牌利润非常微薄。据平湖服装行业协会负责人介绍，生产一件服装获得的加工费在１—2个美元之间，其中还包括各种运营费用，平均利润率仅在3－5％，即使当地的龙头企业如悦莱春、华诚茂麓，他们的利润率也不过１0%.而大多数贴牌企业都是用美元结算,如果人民币升值10%,则预计有5０%的企业经营难以为继,也就是说行业将垮掉一半。据了解，平湖有家企业去年生产服装45０0万件／套，利润为6０00多万元人民币，汇率如果升值5%，这些利润将化为乌有。还有织里童装，虽然全部是内销，目前市场较好，但由于普遍缺乏设计师，优秀的设计师更是难以寻觅。企业产品开发更多的是一种借鉴和组合，大一点的企业借鉴和组合欧、美、韩、日及中国港、台地区的童装设计，中小型企业则多是盯着大企业的新产品出笼，进行模仿.2０04年销售70-８0个亿，２。3亿件，单件产品价格只有3０元左右陈晓燕.陈晓燕.出口退税率下调对中国纺织行业的影响与分析［EB/OL］./chanjing/b/20060920/20302932736.shtml,2006-09-20/2007-05-26.4．产业结构和增长方式不合理。从产业结构看:具有竞争力的产品集中在劳动密集型产业,出口产品基本处在国际分工和价值链的低端；在科技和资本投入要求高的新型纤维和面料、染整、产业用纺织品环保型产品和纺织机械等领域，与发达国家的差距很大.从增长方式看:纺织品增长以“跑量”为主,过多依靠价格竞争.浙江纺织业的发展主要走的是粗放式产业、中低端产品的发展路线,出口增长在很大程度上依赖数量的推动。目前,很多企业仍然停留在利用廉价的原料和劳动力成本扩大规模，搞粗放式经营，采取低价营销模式。出口的化纤染色布和印花布，每米平均售价为0.８—0．９美元,袜子平均价格每双０.21美元，领带平均价格每条１．6美元，几乎接近成本,出口效益低微冯南,我国纺织服装出口退税变脸[J],第29页,北京出版社,2003年第23版.冯南,我国纺织服装出口退税变脸[J],第29页,北京出版社,2003年第23版.5．纺织品被动配额取消后,无序竞争加剧长期以来,以同质化的中低档产品为基础、以价格战为主要手段的无序竞争比较突出。2００３年~2０04年,我国出口纺织企业就从３万家猛增到近4万家,绝大多数企业同时引进国外先进设备，以短期扩大规模.在产品市场面临饱和时，这些原本就以“量大价低”制胜的纺织企业往往采取极具自杀性的“价格战”，打乱了正常的经营秩序，危及到国际市场的保有.纺织品被动配额取消后,更多的企业特别是中小企业将大量涌出,无序竞争问题可能进一步暴露。6．电力紧缺，原材料价格上涨近几年来，浙江省的电力越来越紧缺。由于电力供应紧张，浙江各地普遍采用间隔供电措施，导致企业生产时间安排的难度加大,按时交货难以保证，企业怕耽误交货日期而不敢接单或推迟交货期.在电力紧缺的同时,原材料价格也不断是上涨。近两年来,随着煤炭、电力、石油、运输价格的上涨，纺织面料、棉纱等原料也跟着上涨。由于原材料价格上涨，工业品价格高进低出,企业利润大大减小。二、浙江纺织业的特点1．以中小型非国有企业为主浙江纺织工业的蓬勃发展得益于改革开放政策，尤其是市场经济体制的确立.2０世纪８0年代初,以生产轻纺产品为主的乡镇企业乃至家庭工业在浙江遍地开花。这些企业普遍规模较小，市场竞争意识很强，为浙江纺织工业在9０年代的高速发展积蓄了力量。浙江的乡镇企业早在80年代后期起,就先后实施了不同程度的改革，国有纺织企业90年代以来纷纷转制,有些成为非国有企业。以从业人员和工业产值分布估计，在生产型纺织企业中，非国有大约占90%左右。工业企业的规模结构上，小企业众多是浙江的特点。1９９7年,大中型企业的产值在工业总产值中的比重只占１8.62％（方民生，2000).对纺织工业,根据浙江省经贸委最新的数据，浙江纺织工业企业共２515０0户，其中规模以上的390１户,仅占１。５％。２０01年，浙江纺织工业的投资增幅超过上年１倍,成为投资增长最快的行业，其中大部分是民间资本投向非国有纺织企业。反映在出口上，私营企业出口同比增幅达到１５8。８１％胡丹婷,浙江省纺织工业的特点与竞争优势[J],第175页,胡丹婷,浙江省纺织工业的特点与竞争优势[J],第175页,浙江出版社,2002年第6版.2．市场组织程度相当高以中小企业为主体、区域产业聚集为特征的浙江经济,之所以能够不断发展，其基础在于市场体系的发达.除了传统的国有商业所形成的市场体系外,对浙江经济特别是浙江的非国有经济具有强劲带动力的,是建立在本地而触角延伸到全国乃至世界各地的各类商品市场.据统计,1999年浙江有各类商品市场4347个,全年成交额达到3600多亿元，连续9年居全国第一黄宪法,浙江纺织工业如何应对后配额时代[J],第17页,浙江出版社,2004年第9版..这些商品市场因其经营的商品具有明显的行业特色,也被称为专业市场。与纺织行业有关、在国内有一定知名度的专业市场有：绍兴轻纺城、海宁皮革城、桐乡羊毛衫市场、杭州四季青服装市场等等。区域内同一行业的中小企业，其经营是相互独立的，其业务是相互关联的.各企业之间相互协作，在产业链的各个环节形成分工，实行专业化。这种行业组织很自然的要求高度发达的市场组织体系。事实上，区域聚集的中小企业促成了市场体系的建立，市场体系的完善促进了区域经济的发达.黄宪法,浙江纺织工业如何应对后配额时代[J],第17页,浙江出版社,2004年第9版.３。区域集中相当明显某一产业聚集在某一区域内集中发展,即所谓的块状经济是浙江经济的一大特色.纺织行业由于产业链长、产品种类繁多,“一乡一品”、“一县一品”的特色尤为明显.绍兴的化纤布、宁波、温州的服装、嵊州的领带、诸暨的袜子、海宁的皮革和装饰布、余杭的真丝绸、温岭的羊毛衫等各个区块不仅在浙江位居前列,在全国乃至世界都有一定的知名度。仅以嵊州的领带为例，嵊州市目前拥有领带生产企业100０多家，从业人员3万多人,年产领带２．５亿余条,年产值８0亿元，占全国总产量80％,占全世界总产量33%.嵊州领带己“系”住了大半个中国,冠以“领带王国”的称号当之无愧。如此密集的产业聚集、聚集区内如此巨大的生产能力和出口能力,在国内和世界的纺织业上是罕见的。4。出口经营实体多元化专业外贸公司、获出口经营权的企业、外资企业、跨国公司的代理处、一些自立门户的外贸公司业务员，都为扩大浙江纺织品出口做出了贡献。在原来的配额分配制下，浙江获得的纺织品出口配额是较少的，而且除了国有专业外贸公司,其他的经营实体基本上得不到配额.这种情况促使企业拓展非配额地区的市场,从事非配额产品的出口，结果带来了出口市场和出口产品的多元化，使得浙江的出口竞争力非常强.５．出口以一般贸易方式为主浙江省纺织品出口以一般贸易为主.2001年浙江纺织品一般贸易方式出口占８0%以上，这一比例与全国的6４%相比,显然是很高的.这种以一般贸易为主导的格局,使浙江出口具有较大的自主性、灵活性,在国际市场上回旋余地较大.第二节出口退税政策对浙江纺织业的有利影响纺织业是浙江省的支柱产业,纺织品是浙江最重要的出口创汇商品。纺织业由于生产投入容易，产品生产成本较低，式样易被模仿，市场易进入，所以竞争非常激烈，利润率也低，据调查，许多纺织企业的出口利润率不到5％。在此次出口退税政策调整中,纺织品的出口退税率下调幅度达4个百分点。出口退税率的下调对浙江纺织业的生产和贸易带来明显的影响,从中长期来看,机遇大于挑战。一、尽快解决欠退税问题，加速企业资金周转过去的出口退税率虽然比现在高，但由于欠退税严重，纺织品出口企业当年实现的出口退税不能完全兑现，有的一拖就是多年,退税资金长时间不能到位，影响企业有效控制流动资金。为了维持正常的生产和经营，纺织品出口企业不得不向银行贷款,还要支付相当的利息。下面两组数据说明这种矛盾积累已是“冰冻三尺,非一日之寒"：全国累计应退未退税额，2001年底为14４0亿,20０2年底为2００0亿,2００３年底277０亿。而国家财政退税预算指标，20０1年为１070亿,2０02年为120０亿,2003年为1230亿刘书兰,现行出口退税政策对我国纺织品出口企业的影响[J],第13页,武汉出版社,2006年第19版.。这表明，中国政府欠中国企业的出口退税款已经相当多。国务院发展研究中心曾列举一组数据：从1997年到20０２年，退税指标的年均增长率是17．８％,而应退税额的年均增长率却是37。４％，两者相差近２0个百分点.欠退税随着出口扩大而迅速攀升,如同雪球一样越滚越大,这给中央财政带来了极大的压力。近年来,浙江省外贸出口连创新高,目前出口额已占全国10%,居全国第四。正因为如此,目前浙江出口退税额排到了全国第二位。有关资料显示,从１9９9年至2０02年连续四年间，应退未退税额已超过４00亿元龚建雯,顾国达,出口退税政策调整对浙江纺织品服装出口的影响与对策[J],第61页,浙江出版社,刘书兰,现行出口退税政策对我国纺织品出口企业的影响[J],第13页,武汉出版社,2006年第19版.龚建雯,顾国达,出口退税政策调整对浙江纺织品服装出口的影响与对策[J],第61页,浙江出版社,2004年第8版.通过此次出口退税机制改革,希望能够尽快解决欠退税问题。新的出口退税政策使出口退税有了财政上的保证，有利于解决欠退税问题。理论上讲，企业及时拿到出口退税，会加速资金的周转,也就降低了企业的融资成本，资金能否快速流动对企业利润率的提高是至关重要的。纺织服装业的退税率虽然降低了４个百分点，这将直接导致企业利润率的下降，但只要国家相应配套政策到位，尽快解决欠退税问题，盘活这些资金，提高企业扩大出口的积极性，纺织品出口企业反而能从中受益.二、调整产品的结构,进行产业结构的优化升级中国纺织品服装出口均价比国际市场同类产品均价低１5%左右,而纺织品贸易中,传统的以数量和价格为特征的竞争优势已经过时，以质量和技术为核心，并结合现代营销手段的竞争方式已占据主导地位。浙江省许多企业都靠价格打天下，加上近年来纺织服装业的生产力已经饱和，纺织行业的固定资产投资年均增长超过了１０0％，纺织行业产能过剩、竞相压价的混乱局面也不利于行业的发展。在这种形势下，调整出口退税率对纺织企业提出了更高的要求.此次新政策的一个重要内容是鼓励生产企业自营出口,降低出口成本。因为出口退税率下调将直接导致出口产品成本的上升和国际竞争力的削弱，从而只有促使企业提高产品的核心技术，增加产品的附加值，降低企业的生产成本,走品牌经营的路子，优化出口商品结构,从低价竞争转向产品差别化竞争,才能最终实现资源的优化配置、强者为王的局面，这对改变我国纺织行业低水平生产力能力过剩、竞相降价的无序状况是有积极意义的.三、提高企业的综合竞争力,更好地进入国际市场我国是世界上最大的纺织品生产国和出口国,而浙江省是我国重要的纺织品生产和出口基地.近几年,由于世界经济持续不景气,贸易保护主义有所抬头,很多国家都打出反倾销的幌子或使用进口限制措施来保护本国产品。我国的纺织品价格偏低，引起中日、中美、中欧的多次争端。如自1999年以来，中日纺织品贸易摩擦有所加强，日本政府准备对纺织品采取限制进口的紧急措施,从20０１年4月到200３年4月日本已经四次要求延长对中国产毛巾制品进口设限调查的期限了。２003年下半年中国对美国的纺织品出口也再次遭遇配额限制。一旦发生了这种贸易摩擦，我国的纺织品出口就会下降,严重影响到纺织企业，当然浙江省的这类企业也不能幸免.因此，对纺织品大幅度降低出口退税率可适当提高出口价格，适度减缓纺织品快速增长的势头,从一定程度上消除国外对我国纺织品实施反倾销和保障措施的压力,有利于我国纺织业的可持续稳定发展。四、提高企业外贸代理制和自营出口的积极性我国多年来一直大力提倡推行外贸代理制,并将其作为外贸体制改革的一个重要内容。代理制作为国际贸易中广泛使用的一种贸易方式，因其可以实现工贸结合，优势互补，可降低市场主体的各种交易成本和制度成本，提高竞争力，是外贸企业尤其是中小企业在市场竞争中占有一席地位的重要贸易方式.这次出口退税机制改革,形成了出口退税由中央和地方共同负担的格局，将会带来中央与地方、地方与地方的利益结构在某种程度上发生变化，其结果是地方政府将调动企业外贸代理制的积极性,将会有利于外贸体制从买断产品的出口向代理制转变,建立起积极、稳定的外贸促进机制，进一步形成便利、公平的外贸出口运营环境。实行代理制以后,外贸公司只负责为生产企业打通国际市场的销售渠道,办理各项出口手续，至于各种出口成本、费用和风险，均由生产企业自己承担。生产企业只要拿着代理方提供的出口单据，就可以到当地税务部门办理出口退税，从而避免了退税负担的转移问题。五、用非汇率手段缓解人民币升值的压力多年的贸易顺差以及外汇储备的快速增长，国际上对人民币升值的压力日益增大。近年来，一些西方经济发达国家纷纷指责人民币的币值被严重低估，导致了对一些国家的贸易巨大顺差。尽管我国政府多次在各种场合明确表达了人民币稳定对国内经济、亚洲经济以及世界经济的重要性，但要求人民币升值的国际呼声使得中国与主要贸易伙伴之间的摩擦加剧,以美国为首的少数发达国家提出的反倾销诉讼使我国企业防不胜防.据商务部信息，我国目前已成为世界上反倾销和保障措施最大受害国。截止到2００2年１0月底，已有33个国家和地区发起了５44起涉及我国出口商品的反倾销和保障措施调查，涉及40０0多种商品，影响了我国约160亿美元的出口贸易.中国政府出于多方面考虑,决心在近期内维持人民币汇率不变，于是降低出口退税率的办法自然就成为首选的政策工具,并预期出口额将随着退税率的降低而有所下降，以达到减少与一些国家国际收支顺差的效果.并且新出口退税政策的执行也将有利于国内纺织品企业处理与国外纺织品企业的纠纷问题。退税率下调之,由于价格低廉,中国纺织品出口大幅增长的势头一直不减，遭到美国、欧盟等国家或地区的强烈不满,并频频发起对中国纺织品出口的限制。退税率下调之后，中国纺织品企业在处理贸易摩擦时留有更大的回旋余地。统计数据还显示，出口退税政策的调整将只影响2３％的中国出口型企业，其影响范围远远小于人民币升值对整个国民经济所造成的影响。所以比起让人民币升值的做法来说,调整出口退税政策是缓解人民币升值压力更好的办法。第三节出口退税政策对浙江纺织业的不利影响短期来看,出口退税政策对浙江纺织业将生不利的影响。一、增加企业的经营成本，缩减利润空间浙江很大一部分生产和经营服装和棉纺织品出口的企业特别是中小企业是靠产品较高的出口退税率维持企业利润的，许多纺织和服装企业的出口利润率不到５％.此次,纺织品和服装的出口退税率从1７％调整至13％,这对于出口利润率不到５％的纺织品服装企业的经营压力是十分巨大的。以A公司为例,A公司是集纺纱、织布、贸易为一体的大型企业,具有年产棉纱约１300０吨、各类坯布3200万米、汽车内装饰面料2７0万米的生产能力。主要出口精梳纱线、精梳粘胶纱线、全棉坯布、混纺纱布等高中档产品，销往香港、美国、台湾、孟加拉等地。2003年度实现销售收入３4０43.9万元，利税1０0８．９４万元,其中自营出口234万美元,外贸出口５5９万美元，出口收入占主营收入的19。2５卷。２0０4年元至六月该公司自营出口64万美元,按调整前政策可免抵税额80。０３万元，按调整后的政策只可免抵６8．６３万元,利润下降了11.4万元。外贸出口1６０万美元，按调整前政策可退税２16.５3万元,按调整后的政策只可退税1７0。８８万元，利润下降了4５。６５万元。毛利率由调整前的8。０2卷降为调整后的４．51卷，下降3。5１卷朱艳,出口退税政策调整对浙江外贸出口的影响及对策[J],第29页,浙江出版社,2005年第20版.朱艳,出口退税政策调整对浙江外贸出口的影响及对策[J],第29页,浙江出版社,2005年第20版.二、挑战产品的国际竞争力，增加企业的出口难度出口退税率的大幅度下调使浙江纺织品服装企业成本提高。据有关资料,原先平均1美元出口额获退税1。２元人民币,每下调一个百分点,则将少退０。０７元.如宁波雅戈尔进出口公司2002年出口服装２亿多美元、面料2亿美元，如果按照20０2年的出口额来计算，企业因退税率下调利润就将减少60０0多万元人民币。汉帛公司以出口服装加工为主，汉帛2０0３年的销售目标是6亿元，利润1亿元，但实行新的退税率后，将减少利润2000多万元。上述结果反映在出口产品上，就是产品价格的上升，国际竞争力的削弱.这就给国外企业提供一个抢夺海外市场的好机会。对于那些靠低价竞争的部分中小型纺织服装出口企业,有可能造成订单向低成本的企业转移，甚至有可能被彻底淘汰出海外市场.三、加剧地方保护主义,可能形成新的市场分割中央和地方分担出口退税的机制,在一段时间内有可能引起地方保护和地方市场分割。因为增值税贯穿产品生产流通的各环节,几乎没有一个产品是在一个地方完成的.那么，很可能出现纺织品在出口前诸多环节的增值税交给了其他地方，而四分之一的出口退税则要由出口纺织品企业所在地政府承担的问题,这一问题可能导致地方政府对本地出口企业出口外地纺织品的限制，这对纺织品出口企业对外进行贸易具有很大的影响。以2０0３年的出口退税额为基数,超过基数部分由国家和省以75：25的比例负担应退税额后,对跨省收购和代理出口带来不便.因为以收购为主的外贸流通企业经常要进行跨省、跨地区收购,而中央、地方共同承担退税的机制,将使地方退税更为复杂，给退税带来一定的难度，也会给专业外贸公司跨地区收购和代理出口带来困难,专业外贸公司有可能得不到出口退税。浙江省２０0２年有30多亿美元商品是通过省外公司代理或收购出口，实行国家和省分级负担出口退税后，将会影响这部分的供货渠道。浙江纺织服装业跟江苏、上海等地有密切的关系,很多产品浙江是通过上海、江苏出口的，新政策实施后,上海、江苏代理出口浙江产品的积极性在一定程度上会下降，纺织服装业地区间交流也将会减少，从而会形成新的市场分割。四、出口增长率下降虽然纺织品出口不仅受到出口退税率的影响，它同时还受到棉花价格、国外市场需求等多种因素影响。但出口退税率的变化对纺织品出口的影响是显而易见的，1994年实行增值税后，实行１７%的全额退税。即1990-19９5期间，退税率处于较高时期,同期纺织品服装出口年均递增17。74％；1９９６—１９9８年,国家基于财政压力，将退税率平均降为８%，加之１997年、1998年的东南亚金融危机,该期间纺织品服装出口年均递增３．２％：１9９9—２002年,为鼓励出口，98年又陆续将综合退税率上调为1５％。期间纺织品服装出口均递增12.７５％杜晓燕,邵琪,出口退税政策的调整对中国纺织品出口的影响[J],第123页,浙江出版社,2005年第18版.杜晓燕,邵琪,出口退税政策的调整对中国纺织品出口的影响[J],第123页,浙江出版社,2005年第18版.第五章浙江纺织业的对策和建议出口退税政策的调整对浙江纺织业来说压力和机遇并存，虽然短期内对出口会产生一定的抑制作用,但企业不应抱怨或因此而产生消极态度.企业应以此为力，尽早制定相应的政策，积极应对、调整思路,加强HYPEＲLINK”hｔtp：／／ｗｗw.ｃｈinesetaｘ．com．ｃｎ/article/Cｌａss１3０0/indｅx。html＂管理、提高自身素质,把退税率下调带来的负面影响降到最低，使“堤内损失堤外补”以保证浙江纺织品出口的持续增长。一、加强企业的内部管理，降低企业成本纺织企业应尽早转变观念，注重加强内部HYＰERLＩＮK”ｈｔtｐ：／/wwｗ。ｃhｉnｅsetax。cｏ/arｔｉｃle/Class１３00/ｉndex。html"管理、减少流转环节、降低ＨYPERLＩNK＂http:／/ｗｗｗ.chiｎｅseｔax.cｏｍ.cn/ａrtiｃle/Cｌass13０0/iｎｄeｘ．hｔmｌ＂管理成本、提高产品的质量,以消化HYＰERLIＮＫ＂http:／／www。chineｓetａx．com．cｎ/article／sｈuiwuｚhx/iｎdex.hｔml＂税务成本上升带来的损失。企业不能一味地依靠HＹＰＥRLINK"hｔtｐ：/／www。chinesetax。ｃ/ａrticlｅ/Class４13/ｉnｄｅx.hｔml”出口退税,必须加大改革步伐、狠练内功、内强素质、外树形象，从各个环节尽快提高经营HＹPＥRＬINＫ”ｈｔtｐ://ｗww.ｃｈineｓ．cn/articｌｅ/Ｃlass13０0/indｅx.hｔml”管理水平、不断开发新产品、提高出口产品附加值,以提高出口效益.这是企业提升国际竞争力的根本和关键。HYPEＲLIＮＫ＂ｈｔtｐ:／/ｗwｗ.chiｎeｓetaｘ.ｃoｍ.ｃｎ／ａｒtｉclｅ／Cｌaｓs413／ｉndeｘ。ｈtml"出口退税政策的调整是国家宏观经济调控的需要,企业如何化解压力，积极面对,增强市场竞争力,则取决于行业的抗震能力。对ＨYPＥRLＩNK”htｔp：//ｗｗw。chiｎｅsetax.ｃom．cｎ／artｉcle/Cｌaｓs413／ｉndex.html”出口退税率的调整,客观上可以逼迫纺织企业提升产品的质量和档次。短时间内可能压缩企业的利润空间，削弱其产品在国际市场上的竞争力，但从长期看，对纺织企业而言是有利的。纺织企业要进一步深化企业内部管理,建立起现代企业制度，通过严格管理出效益树形象,降低各项生产成本,拓展利润空间。同时，还要进一步完善企业内部的质量保证体系，加快与国际惯例的接轨;中小纺织企业要强化特色，注重规模生产,追求规模效益；有条件的大中型纺织品生产流通企业，可加快跨国投资和经营的力度。纺织品服装的流通企业要进一步加强内部管理，减少管理费用，通过降低采购价格，减少流通环节等方式，尽可能减少因退税机制改革带来的利益损失。二、适当调整出口产品结构，合理分配内外销比例纺织企业长期以来出口产品结构单一、技术含量不高、多集中于低附加值的劳动密集型和资源密集型产品，容易形成过度竞争。新的ＨYPＥRLINK＂ｈtｔp：//wｗw。chineｓeｔ．cn/artiｃｌｅ/Cｌass41３/inｄeｘ。htｍl＂出口退税政策可以引导企业优化产品结构、提高出口效益、企业应及时调整优化产品结构、提高产品的国际竞争力。对企业来说，调整产品结构、加快技术进步、提高经营HYＰＥRＬIＮK"http://www．ｃhｉｎesetax.coｍ.cn/ａrtｉcｌe／Cｌass1３０0/indｅx．ｈtｍl”管理水平是当务之急.出口企业根据ＨYPＥＲLＩNK"htｔｐ:／/wｗw．chinesｅｔax.ｃoｍ．cn／ａrｔｉcｌe/Class4１3/indｅx．html"出口退税政策调整方向、分析并调整产品结构,同时加快固定资产更新和技术改造、提高原材料利用率和产品技术含量，走产品创新之路、走品牌经营之路。目前我国产业结构的调整也在一定程度上为出口商品结构的调整提供了条件，反过来出口商品结构的调整也必将带动国内产业结构的升级，促进供给与需求质量的提高.从长远看，出口商品结构的调整必然对经济的发展起到重要推进作用。一方面要努力培育具有较强国际竞争力的主导产业、优化出口产品结构,提高资本密集型、技术密集型产品和服务项目在出口总量中的比重,形成出口产品的竞争优势，为出口提供更多高附加值产品,以相对较少的出口量创造较高的外贸效益。另一方面，要提高传统的纺织产品的质量和技术水平，由初级加工向深加工、精加工转变,提高单位出口产品的附加值.只有加快产业结构调整、提高出口产品在国际市场上的竞争力,才能提升纺织企业在国际市场上的竞争优势.

纺织企业应该在外销受退税率调整影响而大幅度下降的时候，应该尽快开发适销对路的内销产品，从而来弥补企业在海外市场所失去的利润。２00４年，国内纺织品服装消费需求将开始释放,纺织行业要紧紧抓住市场需求的变化,尽快开发适销对路的产品，还应将适合内销的产品迅速转向国内市场,适合外销的产品继续加大出口。三、加强出口竞价的核算,为自己预留一定的利润空间为增强产品的价格竞争力，不少纺织企业已把出口退税部分计入利润再对产品进行定价。纺织企业应采取立足于“不依赖出口退税创利润”的做法。目前这些企业应及时加强对外出口竞价的核算，充分考虑退税率调整的影响,只有为自己预留一定的利润空间，企业才能保证不被市场淘汰,这就意味着纺织企业将不能再打价格战了，如果仍以低价占领市场份额，只会对纺织企业造成致命性的打击。原先中国纺织品企业在国际市场上一直都是以低价取胜的,由于价格低廉,中国纺织品出口大幅增长的势头一直不减，遭到美国、欧盟等国家和地区的强烈不满，并频频对中国纺织品出口发起设限，同时国内外纺织企业矛盾也日益激化，加强纺织品出口竞价的核算和选择适合的出口报价将有利于缓解这些矛盾。四、转变经营策略,变“以量取胜”为“以质取胜”努力降低成本、提高产品质量、创名牌、提升知名度，这样可以“堤内损失堤外补"。“以量取胜、低价竞销”不但会对出口造成浪费,同时会削弱自己的竞争力沈泽宏,中国纺织企业应如何面对出口退税政策的调整[J],第15页,山东出版社,2004年第1版.。现代国际竞争中，质量、技术、服务等非价格因素成为竞争的筹码。千方百计降低成本是出口企业增强竞争力的重要基础，也是企业应对政策变化的长远之计。企业应通过加强HYPＥRLＩNK＂ｈｔｔp://wｗw.chｉnesetaｘ。ｃ/articｌe/Ｃlass１３０0/inｄeｘ．html＂管理降低ＨYＰEＲLIＮK＂hｔtp：/／wｗｗ．chｉnｅsetax.coｍ．ｃn/articlｅ/Ｃlass13０0/index．htmｌ"管理费用、促进技术革新降低制造成本、提高资金运作效率降低财务费用等方法来弥补HYＰEＲLINK＂hｔtp:/／wｗw。chiｎｅsetaｘ.com．ｃn/artiｃle／Ｃlａss413/iｎｄex。ｈtml"出口退税率降低带来的影响。为减少HYPEＲLＩNK”hｔtp：//www.ｃhinesｅtax．coｍ。ｃn/aｒｔicｌe/Ｃlaｓs413／ｉnｄｅｘ．htmｌ＂出口退税率降低造成的损失,可以考虑将以往从国外采购的原材料,改为在国内采购的办法，控制原材料的成本;在与国内外原材料供应商交易时,尽量压低采购价格，降低原材料采购成本；积极开展电子商务，采取网上看样、报价、洽谈、签约，大力开拓网上市场，进行网上交易,以降低交易成本.企业要加强国际市场调研，增强前瞻性，分析出口的形势和环境,制定出口规划，从低价竞争转向产品差异化竞争。企业要在产品功能设计、外观造型、包装等方面有所创新，同时要以发展品牌为目标,培育自己的品牌，提高产品的品质和声誉,从而增加产品的附加值。加大新产品研发能力，以增强产品的国际竞争力.只有加大研发能力，把自己的产品特色打出来,才能在市场上占有一席之地。沈泽宏,中国纺织企业应如何面对出口退税政策的调整[J],第15页,山东出版社,2004年第1版.五、开展多元化经营在开拓国际市场方面,企业出口的对象也应朝多元化方向发展,坚持市场多元化战略，巩固原有的主要出口市场,开拓新兴市场,避免因市场过于集中、短期出口激增而产生贸易摩擦。近年来，国内纺织品消费需求量增加，特别是中高档服装的需求量很大。纺织企业要紧紧抓住国内市场需求量的新变化，尽快开发适销对路的产品，不要舍近求远,肥水留给外资企业。为了避免对一个市场的过分依赖，我国的纺织产品出口不应只集中在美国、西欧、日本等国家和地区,而应该积极开辟新的市场，如加大对拉美、东欧等国家和地区的出口。六、提高引进水平和走出去能力引导有实力的企业走国际化经营之路，积极“走出去"，直接利用国际市场和资源发展产业.支持企业在国外设厂和联合办厂、收购企业、设立贸易公司和原料基地,利用各种区域性优惠安排，更大范围优化资源配置和扩大市场份额,并且主动绕过贸易壁垒，规避贸易风险.加强国际合作与交流,支持企业主动进入发达国家的供应链和销售终端,与国外的生产商和零售商结成互补双赢关系,以合作求发展.我国政府为了实施“走出去”的开放战略，鼓励实力强、管理科学、产品有市场、有信誉的企业根据“以市场为导向，以贸易为先导,以效益为