任务二 进口商品税率计算

跨境电商物流项目四跨境进口物流操作Cross-bordere-commercelogistics任务二进口商品税率计算目录CONTENTS知识点任务实施课题思政考核评价01020304目录CONTENTS一般贸易进口税跨境电商综合税0102行邮税03不同进口模式下的税费对比04任务二进口商品税率计算

自2016年开始，跨境电商迈入了一个新的时代，迎接新的税务政策。货物或物品的合规入境方式划分为一般贸易进口、跨境电商进口和行邮物品。跨境电商进口的税率可以分为行邮税和跨境电商进口综合税。

那么跨境进口的商品需要交纳什么税呢？进口税率又该如何计算呢？一.一般贸易进口税一.一般贸易进口税

一般贸易进口货物是海关监管货物的一种。根据《海关法》规定，货物或运输工具入境时，其收货人或其代理人必须向进出境口岸海关请求申报，交验规定的证和单据，接受海关人员对其所报货物和运输工具的查验，依法缴纳海关关税和其他由海关代征的税款，然后才能由海关批准货物和运输工具的放行。

税收政策适用于一般贸易方式报关进口的批量货物。计征方法分为从价税、从量税、复合税和滑准税。税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等，结合货物原产地、种类及其他申报材料确定。概念适用范围一.一般贸易进口税关税是世界各国海关对进出境的货物或物品普遍征收的一种税。计算处于进口环节计税的最基础地位进口货物关税计算有从价、从量、复合三类。在关税从价计税的计算中，影响关税计算结果的两个重要因素：①关税的税率及运用；②关税的完税价格。01我国税法规定，进口环节的增值税按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何进项税额，由海关代征。02消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，目的是为了调节产品结构、引导消费方向，特定消费品包括：①一些过度消费有害健康、环境的产品，如烟、酒；②奢侈品、非生活必需品；③高能耗及高档消费品；④不可再生和替代石油类消费品等。03进口缴税主要有三种：关税、增值税和消费税。一.一般贸易进口税进口环节税包含进口环节海关征收的关税和代征的增值税、消费税。从价计征时，一般贸易进口环节综合税计算方法如下：关税=关税完税价格×适用税率消费税=［（完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）］×消费税税率增值税=（完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率一.一般贸易进口税知识加油站征收关税的目的

【财政关税】

以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要。

【保护关税】

为保护国内经济行业、农业等而征收；

征收财政关税的条件：

①商品的进口需求缺乏弹性

②税率不宜过高

③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税

（来源：百度百科）二.跨境电商综合税二.跨境电商综合税

从2016年4月8日开始，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布实施《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，将关税、进口环节增值税、消费税、三税合并征收，税率普遍低于同类进口货物的综合税率，在限值以内的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费者取消免税税额，暂按法定应纳税额度的70%征收。关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知1.跨境综合税依据二.跨境电商综合税2.跨境综合税计算公式跨境电商综合税=(关税+消费税+增值税)*70%跨境电商综合税率=[（消费税率+增值税率）/（1-消费税率）]×70%关税=申报价值*关税税率，跨境电商进口商品暂行关税税率为0%，因此关税为0。消费税=(完税价格/(1-消费税税率))*消费税税率增值税=(完税价格+消费税税额)*增值税税率二.跨境电商综合税2018年3月28日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定深化增值税改革措施。从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率将从17%降至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率将从11%降至10%。013.跨境综合税减税政策深化增值税改革二.跨境电商综合税

2019年1月1日，海关公告《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》：

单次交易限值由2000元提高到5000元，年度限额由2万元提高到2.6万元。

消费者单次购买商品的完税价格超过5000元限制、年度累计购买额（含本次交易）在2.6万元以内，且订单下仅一件商品时，可以从跨境电商零售进口渠道进口，但要按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。02关于完善跨境电子商务零售税收政策的通知二.跨境电商综合税知识加油站

新政单次交易限制由2000元提高到5000元后，减少的税款计算明细如下（已完税价格5000元的帽子为例）：

旧政策：5000元的帽子是单件不可分割物品且超过2000元，应按照一般贸易方式全额征税，关税、增值税计税常数为27.6%，无消费税。应缴税款=5000*27.6%=1380元。

新政策：提高跨境电商渠道单次交易限值后，5000元的帽子可以通过跨境电商渠道进口，关税免征、增值税16%打七折征收，无消费税。应缴税款=5000*16%*70%=560元。

对比之后节省了820元。二.跨境电商综合税03关于深化增值税改革有关政策的公告2019年3月20日，财政部、税务总局和海关总署联合公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》。我国对进口货物普遍征收增值税，征收标准与国内产品一致。据了解，此次下调增值税税率距上次调整不到一年时间。2018年5月1日，我国将原增值税税率17%和11%调整为16%和10%，本次又从16%、10%分别下调至13%、9%。与此同时，备受消费者关注的跨境电商零售进口增值税税率也同步下调。二.跨境电商综合税04关于2021年关税调整方案的通知根据《国务院关税税则委员会关于2021年关税调整方案的通知》（税委会〔2020〕33号），自2021年1月1日起对部分商品的进口关税税率等进行调整。调整方案主要内容包括：（一）调整进口关税税率

1.最惠国税率。

2.关税配额税率。

3.协定税率和特惠税率。（二）继续实施现行出口关税税率。（三）调整税则税目二.跨境电商综合税知识加油站

小明在淘宝海外旗舰店给儿子买了罐奶粉，购买价格为240元，计算缴纳进口环节跨境电商综合税为多少？跨境电商综合税率=[（0%+13%）/（1-0%）]×70%=9.1%跨境电商综合税=240*9.1%=21.84元三．行邮税三．行邮税

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对入境旅客行李物品和邮递物品征收的进口税，包括关税以及进口环节的增值税、消费税，是三者合一的替代税种。“行”指的是入境时旅客随身携带的行李物品；“邮”指的是通过邮政渠道从国外邮寄到国内的物品。

《中华人民共和国进出口关税条例》第五十六条规定：“进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。”

跨境电商进口综合税包括：进口关税、消费税、增值税。1.行邮税征收依据三．行邮税2.

行邮税功能特点

行邮税的征管工作是海关征税工作的重要组成部分，也是海关贯彻国家税收政策的一个重要方面。通过征收行邮税，对一些国内外差价较大的重点商品根据不同的监管对象予以必要和适当的调控，既能有效地发挥关税的杠杆作用，又能增加国家的财政收入，为国家建设累计资金。

其主要特点为：

（1）需要纳税的是进境物品。

（2）关税和进口环节海关代征税合二为一。

（3）设有单独的税率表，根据物品类别的划分设有相应的单一的进口税率。3.

行邮税的计算方法行邮税=完税价格×税率三．行邮税4.

行邮税减税政策①自2016年4月8日起，行邮税的税率分档由原来的10%、20%、30%和50%调整为15%、30%、60%。②2018年11月1日起，行邮税税率分档调整为15%、25%、50%。③2019年4月9日起，行邮税税率分档调整为13%、20%、50%。其中对食品、药品等商品，税率由15%降至13%；纺织品、电器等由25%降为20%。三．行邮税税目序号物品名称税率（%）1书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食物、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节目或其他娱乐用品；药品13%2运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品20%3烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；高档化妆品50%表4-2-1：行邮税税率分档调整四．不同进口模式下的税费对比四．不同进口模式下的税费对比4.

行邮税减税政策自2016年4月8日起，根据国家财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》将行邮税的税率分档由原来的10%、20%、30%和50%调整为15%、30%、60%。012018年11月1日起，行邮税税率分档调整为15%、25%、50%。022019年4月8日，为了促进扩大进口和消费，国务院关税税则委员会出台规定，从2019年4月9日起，调降对个人携带进境的行李和邮递物品征收的行邮税税率，行邮税税率分档调整为13%、20%、50%。其中对食品、药品等商品，税率由15%降至13%；纺织品、电器等由25%降为20%。03四．不同进口模式下的税费对比

从2016年4月8日开始，新的跨境电商税收政策开始实施。自此，一件商品从海外发货至国内，合规的入境方式。主要有三个：一般贸易、跨境电商、行邮通道。对比如下：入境方式商品状态税收特征一般贸易货物关税/增值税/消费税按现行规定办理跨境电商个人货物（增值税+消费税）×70%“三单”对碰行邮通道个人物品行邮税身份证/运单/购物小票（注意：1.“个人货物”是为了区别一般贸易下的货物和行邮通道下的个人物品而创造的，在官方文件中仅显示为货物；2.本文所知的行邮通道，是指严格按照海关要求进行申报通关的入境方式，并非低报、漏报、瞒报等灰色通关方式）表4-2-2：不同进口模式下的税收对比四．不同进口模式下的税费对比跨境电商、一般贸易及行邮通道的税收区别税种征税范围计算公式（从价计征为例）一般贸易邮件快递跨境电商关税进出口货物商品完税价格=商品价格+国际运费+报费税额=应税货物数量×商品完税价格×关税税率√××消费税进口货物，主要是烟、酒、化妆品、首饰等计税价格=（商品完税价格+完税）÷（1-消费税率）税额=商品计税价格×消费税税率√×70%增值税进口货物税额=商品计税价格×增值税税率√×70%行邮税入境个人物品税额=商品完税价格×商品行邮税（综合税）×√×表4-2-3：跨境电商、一般贸易及行邮通道的税收区别四．不同进口模式下的税费对比不同通关模式下的税率商品一般贸易货物个人行邮物品跨境电商关税（最惠国）消费税增值税行邮税综合税70%电子产品、母婴奶粉、日化护肤品、服装鞋帽等5%-10%013%13%11.9%红酒14%10%13%50%18.9%高档手表及饰品11%20%13%50%25.9%彩妆及高档化妆品10%30%13%50%32.9%表4-2-4：不同通关模式下的税率四．不同进口模式下的税费对比下面我们以红酒、奶粉、香水为例，对B2B、B2C以及C2C适用的不同税制进行比较和分析（以下例子均假设跨境综合税征税的交易金额在限值以内）。四．不同进口模式下的税费对比【案例1】：假设要进口的红酒10瓶，完税价格200元/瓶①一般贸易：

关税=应税货物数量×商品完税价格×关税税率=10×200×14%=280元

计税价格=（商品完税价格+完税）÷（1-消费税率）=2280/0.9=2533.33元

消费税=商品计税价格×消费税税率=253.33元

增值税=商品计税价格×增值税税率=2280×0.13=296.4元

一般贸易合计缴纳的税收：280+253.33+296.4=829.73元②跨境综合税

税额=10×200×0.189=378元③行邮税（假定允许带10瓶，有5个人带）

税额=10×200×0.5=1000元

结论：跨境综合税<一般贸易进口税<行邮税

对于红酒来说，作为跨境电商进口货物所缴的税额比较低。四．不同进口模式下的税费对比【案例2】：某品牌奶粉，海外进价80元，国内售价120元，关税税率5%，增值税税率13%，无消费税。①一般贸易：

关税=80*5%=4元

增值税=120/1.13*13%=13.8元（进口环节缴纳的增值税在销售时作为进项抵扣）

一般贸易合计缴纳的税收=4+13.8=17.8元②跨境综合税：

进口税收=120*13%*70%=10.92元③行邮税：

行邮税=120*13%=15.6元<50元，免征。结论：行邮税<跨境综合税<一般贸易税对于奶粉来说，作为行邮税进口货物所缴的税额比较低。四．不同进口模式下的税费对比【案例3】：某高档香水，海外进价80元，国内售价320元，关税税率5%，增值税13%，消费税15%。①一般贸易：

关税=80*5%=4元

增值税=320/1.13*13%=36.81元（进口环节缴纳的增值税在销售时作为进项抵扣）

消费税=（80+80*5%）/（1-15%）*15%=14.82元

一般贸易合计缴纳的税收=4+36，81+14.82=55.63元②跨境综合税：

进口税收=320*（13%+15%）*70%=62.72元③行邮税：

行邮税=320*50%=160元。结论：一般贸易税<跨境综合税<行邮税。对于香水来说，作为一般贸易进口货物所缴的税额比较低。【总结分析】（1）若货物价值低，在行邮税的免征范围内（50元起征点内），行邮税都优于跨境电商综合税。则C2C平台可以充分发挥免税优势；（2）若货物单价高、又属于消费税的征税范围，且不属于行邮税的免税范围，行邮税大都高一般贸易进口和跨境电商进口。则B2B跨境电商采用一般贸易方式比较节税；（3）若货物单价在一定的区间，导致限值内的跨境综合税免征关税、减征增值税、消费税的优势得到发挥，且不属于行邮税的免税范围。这时，对于大部分商品来说，跨境电商税额略微高于一般贸易进口，但二者相差不大，如化妆品等。则B2C跨境电商与其他两类相比有明显的税收成本优势。但对于某些商品来说，一般贸易进口税额要高于行邮税税额和跨境电商综合税额，例如保健品。四．不同进口模式下的税费对比【注意】根据以上比较常见的类目进行比较。在实际比较时，切不可直接比较税率，原因有二：①行邮税具有50元的起征点，而跨境电商综合税没有；②行邮税和跨境电商综合税的完税价格是零售价，而一般贸易进口的完税价格是CIF价。四．不同进口模式下的税费对比任务实施【任务要求】

请同学们了解跨境进口商品税率的计算。根据引导问题逐步学习、研讨，并通过网络、市场调研等方式，最终PPT形式分组汇报实训成果。【任务分组】

同学分组，以4-6人为一组。学生任务分配表班级

组号

指导老师组长

学号

组员姓名学号姓名学号

任务分工任务实施【任务计划与实施】引导问题1：若重庆某4S店企业从国外进口一批高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？具体哪些税费需要缴纳？任务实施引导问题2：某公司进口货物一批，经海关审批其口岸折合人民币102400元。已知这批货物的关税税费为20%，消费税率17%。请计算应征消费税税额。任务实施引导问题3：国内某公司从香港购进日本产轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120000.00美元，实际支付运费5000美元，保险费800元。已知小轿车的汽缸容量2000cc。使用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.4339元，请你计算应征进口关税。任务实施引导问题4：某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其使用与中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，请计算应征税增值税税额。任务