财务管理专业-广州视声智能公司应收账款管理问题探析

摘要在当今竞争激烈的市场环境下，企业为了扩大商品销售，获得更多利润,大都采取赊销方式打开市场以追求利益最大化。作为商业信用的应收账款为顾客带来资金方便的同时，如果对应收账款不加强管控的话，会导致应收账款不断增多，积压形成坏账，进而资金周转紧张，引发财务危机。通过对广州视声智能公司目前应收账款的总额及增长变动、应收账款占资产、营业收入的比重、周转率、账龄、计提的坏账准备等方面的分析，发现其在应收账款管理方面存在内部控制制度不完善、企业风险意识薄弱、信用政策缺失，以及企业售后催收管理不力等问题，针对该公司存在的问题，提出了健全内部控制强化企业应收账款管理、加强企业的风险意识、改善信用管理制度、加强售后催账管理的建议，给企业带来更好的发展。关键词：视声智能公司应收账款风险意识信用政策催收管理AbstractIntoday'scompetitivemarketenvironment,enterprisesinordertoexpandthesaleofgoods,toobtainmoreprofits,mostofthewaytoopenthemarketbycreditinpursuitofprofitmaximization.Asacommercialcreditaccountreceivablebringsconveniencetocustomers,ifthecorrespondingaccountreceivableisnotstrengthened,itwillleadtoanincreaseinaccountreceivables,abacklogofbaddebts,andtightcapitalturnover,whichwillcauseafinancialcrisis.ThroughanalysisofthecurrenttotalreceivablesandgrowthchangesofGuangzhouVideoSoundIntelligentCompany,accountsreceivablesinassets,theproportionofoperatingincome,turnoverrate,aging,andprovisionforbaddebts,itwasfoundthatitIntermsofaccountsreceivablemanagement,thereareproblemssuchasimperfectinternalcontrolsystems,weakcorporateriskawareness,lackofcreditpolicies,andinadequateafter-salescollectionmanagement.Inresponsetothecompany'sproblems,asoundinternalcontroltostrengthencorporateaccountsreceivablemanagement,Suggestionstostrengthencorporateriskawareness,improvecreditmanagementsystem,andstrengthenafter-salescollectionaccountmanagementhavebroughtbetterdevelopmenttotheenterprise.Keywords:SoundIntelligentCompanyaccountsreceivableriskawarenesscreditpolicycollectionmanagement目录TOC\o"1-2"\h\u一、引言 广州视声智能公司应收账款管理问题探析钟金好引言研究背景随着社会发展进步，经济不断增长，市场竞争也越来越激烈了，电子产业领域也在不断发展，相关资料显示，电子信息技术已经遍布了我国的多个地方，其增速一直在飞快发展，是我国国民经济主要的基础型、先导型和支柱型产业。随着我国经济政策不断改变和完善，电子产业的也得到了不断地发展，一定程度上推进了所有的产品研发、销售等方面朝着更好的发展方向前进。最近几年，我国电子产业总体发展平稳，呈现出了多方面的发展特征。企业在严峻的环境下大量运用商业信用等方式来扩大商品的销售量从而达到扩大市场份额的目的，而应收账款成为是不可或缺的商业信用首选措施之一。当今，大多企业的应收账款总额都呈增长的趋势。据统计，我国大多数企业应收账款占流动资产的比例约为41%-51%，远远高于欧美发达国家约20%的水平，与此同时，我国企业坏账率约为6%-10%，而这一数据在欧美企业仅为0.2%-0.4%，我国企业的坏账损失及其相关的管理费用之和占企业销售收入的比例高达13%，而欧美国家仅为2%-3%。应收账款已成为企业流动资产的重要组成内容，它能够客观反映出一个企业的资金周转变化和经营产品情况。应收账款的周转变化对企业运用资金的经营和成果产生重大影响。但目前大部分企业的应收账款管理水平不高，导致出现资金紧张的现象，管理模式传统单一，财务风险意识薄弱，造成企业应收账款总额大、账龄大、收款成本提高，不利于企业进入良性发展循环，广州视声智能股份公司便是其中之一。视声智能公司的发展也迎来了一个契机。研究意义市场经济环境下，伴随着信用交易的发生产生了应收账款，它是企业在销售时给予客户的一种短期信用贷款，给客户带来资金的方便，同时也提升了企业的销售业绩。似乎表面上看企业的发展越来越好，但他们没有意识到其自身就是一种风险资产，一旦应收账款无限制的大量增加，累积过大，如果企业的应收账款不能及时收回的话给企业将会带来危机，很可能导致企业现有资金周转困难，接而产生拖欠货款现象，造成不好的结果，同时增加企业的各种成本，进而增加企业的管理成本，对于部分资金风险抵抗力差的企业来说，将会给企业带来大力的冲击。很多公司的应收账款管理意识薄弱，没有重视事先评估合作企业信用状况。由此可见，应收账款是企业资本运转中多么重要的环节，它是有两面性的，既是顺利流通实现的保证，又是顺利流通实现的阻碍，直接关系到企业的财务状况好坏甚至是命脉，对企业的发展和未来的定位有很重要的影响。所以企业应提起应收账款管理的高度重视。积极有效的应收账款管理将减少对资金流和资金周转带来的损害，有利于合理配置资金的分布情况，进而加速企业资金周转速度，也有利于防范产生经营风险的情况和信用风险的出现等，能尽最大可能的保护投资者利益，提高经济效益，让企业在竞争中处于优势地位。本文以广州视声智能股份公司为例，对应收账款管理目前的情况进行分析，挖掘企业应收账款管理方面存在的问题，并对问题形成的原因作深入进行分析，为其在管理应收账款方面提出有限对应的解决方法。不但可以提高企业的应收账款管理水平，加快回款效率，实现企业更高的经济效益，还能够节约企业收款成本防范财务风险，维持企业生产经营的可持续健康发展。广州视声智能公司应收账款现状分析广州视声智能股份有限公司（简称视声智能公司）成立于2011年01月06日，总部设在中国广州市番禺区小谷围街中二横路。公司经营范围包括电子、通信与自动控制技术研究、开发；电工器材制造等。其属于电子行业，人员规模达到382人。视声智能公司产业及产品不断升级，销售业务扩大的同时经营规模也在逐步扩大，在逐步扩大的同时也应该注重管理分析公司的财务资金现状、经营成效及现金流入流出情况。应收账款总额及增长率分析应收账款是组成企业信用管理的重要部分之一，跟随着市场经济的加速发展，企业通常运用赊销方式来提高销售收入，扩大市场所占份额。可见应收账款对于企业来说越来越重要。表SEQ表\*ARABIC1视声智能公司2016年-2018年应收账款情况项目/年限2016年2017年2018年应收账款总额（元）22,230,497.5022,226,834.3634,067,729.39应收账款变动额（元）-10234303.51-3663.1411,840,895.03应收账款增长率（%）-46.04%-0.01%34.76%根据REF_Ref19030\h表1数据显示得知视声智能公司2016年应收账款总额为22,230,497.50元，相比上年减少了10234303.51元，增长率为-46.04%。2017年应收账款总额为22,226,834.36元，相比上年减少了3663.14元，增长率为-0.01%。2018年应收账款总额为34,067,729.39，比上年增加了11,840,895.03元，增长率为34.76%。由REF_Ref19543\h图1可以直观看出应收账款总额2016年-2017年相差不大，从2017年-2018年是猛然上升趋势的。查报表可知应收账款总额及增长速度猛然上升的主要原因是：视声智能公司一方面想借助赊销来扩大市场，增加销售收入，以及项目的合作而向客户提供商业信用。应收账款占资产、流动资产比重分析应收账款是构成企业资产、流动资产的部分，在企业的经营运营和管理发展过程中越来越重要，其流动性的强弱反映一个企业的资金周转速度、经营现状和营运能力。据资料可知，应收账款占流动资产的比重一般应控制在三分之一以内比较好，如果超过这个比重的话，风险相对来说会比较大。项目/年限201620172018应收账款总额（元）22,230,497.5022,226,834.3634,067,729.39流动资产总额（元）66,878,871.1132,279,975.4479,137,045.13应收账款占流动资产的比例（%）33.24%68.86%43.05%资产总额（元）79,196,407.6584,117,094.6695,709,742.34应收账款占资产总额的比例（%）28.07%26.42%35.59%表SEQ表\*ARABIC2应收账款占资产、流动资产总额比重分析从REF_Ref20072\h表2可知视声智能公司2016年流动资产总额为66,878,871.11元，资产总额为79,196,407.65元，应收账款占流动资产比重为33.24%，占资产总额比重为28.07%。2017年流动资产总额为32,279,975.44元，资产总额为84,117,094.66元，应收账款占17年流动资产比重为68.86%，占资产总额比重为26.42%。2018年流动资产总额为79,137,045.13，资产总额为95,709,742.34元，应收账款所占流动资产比重为43.05%，占资产总额为35.59%。通过对比2016年和2017年的数据，不难看出，一年之间，该公司的应收账款占其流动资金比重从33.24%上升到68.86%，比2016年上升了35.62%，而2018年则下降了25.81%。这三年都是在波动中，但总体来说比16年占比都有所上升，说明公司可以动用的流动资产减少。从2016年到2018年，应收账款占资产总额的比重逐步缓慢上升，可见应收账款账龄在变长，账款回收款不理想。（三）应收账款占营业收入比重分析应收账款作为一种债权的一部分，其占营业收入多少会直接影响企业的现金流入流出量、运营实力和偿债能力。表SEQ表\*ARABIC3应收账款占营业收入总额比重分析项目/年份201620172018应收账款总额（元）22,230,497.5022,226,834.3634,067,729.39营业收入总额（元）139,105,241.87160,644,417.31155,394,188.32应收账款占营业收入比例（%）15.98%13.84%21.92%如REF_Ref20379\h表3所示，视声智能公司2016年营业收入总额为139,105,241.87元，应收账款在其营业收入中占比为15.98%。2017年营业收入总额为160,644,417.31元，应收账款占营业收入比重为13.84%。到2018年，该公司的营业务收入发生额达到了155,394,188.32元，应收账款占其比重为21.92%。由此可见，2017年比2016年应收账款占营业收入比重下降2.14%，2018年相对于2017年，上升了8.08%。总体来说呈上升趋势。应收账款周转率分析应收账款周转率是指公司在某一段时间赊销净收入与应收账款余额的比率，主要是为了衡量应收账款的周转速度的指标，反映流转速度的快慢。应收账款周转率越大，周转越快，资金流动速度就越快，应收账款回收质量就越好；反之，则质量越差。应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利开始到收回账款为止、然后转变成现金所需要的天数。周转的天数越少，说明流动资金使用效率越高。表SEQ表\*ARABIC42014年-2018年应收账款周转率和周转天数分析项目2014年2015年2016年2017年2018年应收账款周转率(次)11.814.975.091.815.14应收账款周转天数（天）30.4972.4370.73198.9070.04根据REF_Ref23017\h表4数据显示得知视声智能公司2014年应收账款周转率为11.81次，应收账款周转天数为30.94天。2015年应收账款周转率为4.97次，应收账款周转天数为72.43天。2016年应收账款周转率为5.09次，应收账款周转天数为70.73天。2017年应收账款周转率为1.81次，应收账款周转天数为198.90天。2018年应收账款周转率为5.14次，应收账款周转天数为70.04天。可以看出，2018年应收账款周转率比2014年有所下降，周转变慢，说明流动速度变慢，应收账款质量变差。且应收账款周转天数也变长了，说明流动资金使用效率较低。由此可见，纵观前四年来看，从REF_Ref23217\h图2中可以明显看出14年时应收账款周转率较高，达11.81次，但14年后应收账款周转率有所下降，15年下降到4.97次，特别是17年降到1.81次，都在说明流动速度慢，应收账款回收时间较长，增加了坏账损失的风险，资金流动较慢，不利于公司的正常生产经营。而应收账款周转天数较长，说明企业应收账款的收回速度是很慢的，很可能会给资金周转造成麻烦。而应收账款周转率行业指标值:社会平均值为7.8，优秀值为24.3，良好值为15.2，轻工业为6.0。可见视声智能公司的应收账款周转率比行业平均水平要低。应该加强应收账款的管理工作。企业应收账款账龄及计提坏账准备分析应收账款账龄是指收回款项的时间长短，该指标越小，企业资金的周转越快。基本上，应收账款的账龄越长，产生的坏账风险越大，企业通常把账龄在一年以上的视为坏账损失。以视声智能公司18年按账龄分析法计提坏账准备为例：表SEQ表\*ARABIC5视声智能公司2016年-2018年应收账款账龄表年份账龄1年以内1至2年应收账款坏账准备计提比例应收账款坏账准备计提比例2016年22,268,734.921,113,436.745.001,535,999.03460,799.7130.002017年22,663,863.121,133,193.55.00603,033.83180,910.1530.002018年35,356,537.321,767,826.875.00415,715.74124,714.7230.00资料来源：视声智能公司财务报表年份账龄2至3年3年以上应收账款坏账准备计提比例应收账款坏账准备计提比例2016年0.000.0050.000.000.00100.002017年548,081.43274,040.7250.000.000.00100.002018年376,035.84188,017.9250.00480,412.71480,412.71100.00资料来源：视声智能公司财务报表从REF_Ref24193\h表5视声智能公司2016-2018应收账款账龄表可得知，账龄账款在逐年增加。而且随着账龄增长，账龄账款数额也在增加。在谨慎性原则上来讲，收回的应收账款优先偿还以前的款项再偿还新款，对于账龄比较大和数目较大的账款，需要对其的回款的可能性做出风险评估并做坏账处理，根据视声智能公司自身经营特点，将账龄不超过1年的应收账款，按5%的比例计提坏账准备金额；将账龄超过1年但不超过2年的应收账款，按30%的比例计提坏账准备金额；将账龄超过2年但不超过3年的应收账款，按50%的比例计提坏账准备金额；将账龄超过3年的，按100%的比例计提坏账准备金额。公司没有对应收账款后续催款，导致应收账款无法收回。广州视声智能公司应收账款存在的问题应收账款内部控制制度不完善对于企业来说，内部控制制度是企业管理内部发展相当重要的部分，因为企业内部控制制度会影响着企业运营资金。从分析中的REF_Ref19030\h表1的数据中2016年应收账款总额22,230,497.50元上升到2018年应收账款总额34,067,729.39元，可以看出该公司应收账款余额是在增加的。而且其占流动资产的比例2018年上升到43.05%，接近一半，说明其变动也影响着公司资金运营，由此可见视声智能公司已经将采取赊销方式来争夺市场，扩大业务量。但随着应收账款增加，视声智能公司内部却没有采取措施去管理应收账款，导致过多积压，也将影响企业日常资金的运营。再看REF_Ref23017\h表4数据，2018年应收账款周转率为5.14比2014年有所下降，说明回款速度在减慢，坏账发生的几率变大。内控制度执行不够，企业发生销售业务时，在签订合同前，业务员没有进行事先对客户的信用风险判断，而同意对方的申请发货。合同审批不完善,应收账款额度控制不严,财务人员没有时刻监督,企业内部管理就形同虚设。公司没有建立健全的应收账款内部的管理体系，进而影响到企业的发展。应收账款风险意识淡薄随着市场经济发展，企业普遍存在赊销行为，应收账款产生之后，这就意味着风险增加。从上述分析中REF_Ref23017\h表4中可以随着应收账款不断增多，应收账款周转率2014年为11.81次，而2018年周转率为5.14次，相比14年回款变慢，可看出视声智能公司对应收账款是否能及时收回以及回收率多少没有足够的认识和把握。从REF_Ref24193\h表5账龄分析可以看到视声智能公司2016-2018应收账款账龄账款在逐年增加，而企业也没有采取相对措施去解决，导致坏账增加，缺乏风险防范意识。企业盲目追求利润，业务员为了提升业绩，在没有事先对客户进行信用评估和分类的前提下，就给予客户商品赊销，这种情况是风险较大的。商业信用导致虚增的收入进而增加应收账款金额。长期以来，又不加管控，形成应收账款的累积，会影响企业的资金周转，甚至可能引起财务麻烦。企业没有意识到信用风险的重要性，不能正确意识到信用管理的积极意义。企业信用政策缺失现阶段经济与科技的快速发展，越来越多的企业在销售中给予客户商业信用，因此产生的信用危害对企业经营活动的影响愈加显著。但是可以看到我国大多数企业仍然缺少信用意识，受各种因素影响，社会整体信用水平普遍不高，社会信用体系尚未建立。随着经营业务的不断扩大，很多企业存在经营战略没有考虑到信用政策。近年来，从REF_Ref20379\h表3得知视声智能公司应收账款账龄账款在逐年增加。而且随着账龄增加，账龄账款也在增加，坏账越来越多，表面上，看似其营业收入增多，但存在的风险远大于现有的利润。从上述对应收账款周转率分析中，REF_Ref23217\h图2可以清晰看出应收账款周转天数在2014年的时候为30.49天，但在2018年的时候变为了70.04天，应收账款周转天数变长，企业应收账款的收回速度变慢了，不久后很可能会造成资金周转不顺畅。这也是因为视声智能公司在企业的应收账款管理中，并没有重视这些问题，信用政策缺失，没有一套完善的信用制度。没有事先对客户的信用风险等级进行相应的赊销分类，应收账款的结构评估类别存在明显的不足，使得企业无法针对不同的应收账款类别，制定相应的回收策略，影响了应收账款的回收率。等资金不断的紧张直至资金链断裂，最后会致使企业一下子被困住。企业催收管理制度不力 企业在应收账款管理中应该形成一套完整的催收管理机制，对公司的业务经营活动做到事先信用调查，事中的收取和事后的催款，但大多数企业很难可以做到这一点，这就造成很多企业应该收的应收账款最后都收不回来，公司又没有有效的催收方法，导致死账坏账越来越多。在浅析视声智能公司应收账款现状时，发现在业务发生时虽然对应收账款进行了汇总以及账龄分析，REF_Ref24193\h表5中可以看到视声智能公司将应收账款计提坏账准备简单分成了三类：将账龄超过1年但不超过2年的应收账款，按30%的比例来计提坏账准备金额；将账龄超过2年但不超过3年的应收账款，按50%的比例来计提坏账准备金额；将账龄超过3年的，按100%的比例来计提坏账准备金额。但其管理体系仍有不足，没有制定应收账款回收措施，没有按时催收每笔应收账款款项。而当应收账款管理出现问题的时候，没有及时去分析引发问题产生的原因，也没有提出相关解决方案，这是对应收账款日常管理措施不足的体现。而售后监督不到位，REF_Ref23017\h表4中可知，应收账款的周转率呈波动有所下降态势，说明周转速度变慢，而且应收账款的周转天数较长。企业内部未指定专人核对应收账款,日常对账机制断断续续,未有效对应收账款进行分析跟踪,及时反馈落实责任人催收。业务人员也只是注重业务量，赊销售后就不再跟踪客户回款情况，对于客户的拖欠款项也不积极采取相应措施去催收，有待通过改善收账政策来提高应收账款营运能力。广州视声智能公司改善应收账款管理工作的建议健全企业应收账款内部控制强化应收账款管理的措施视声智能公司要想做好应收账款管理工作，一个良好的应收账款内部控制管理是必不可少的。面对日益竞争的市场经济环境，管理者在应收账款管理战略上，除了可以采用赊销方式吸引客户外，还可以采用提高产品竞争力的方式来吸引客户，从而实现销售收入的增多，减少赊销带来的风险。再者公司也可以灵活利用融资手段，毕竟如今应收账款的存在占用了视声智能公司的大量现金，管理中也存在很多风险，适当灵活地利用融资手段是可以改善这一境况的。具体来说应收账款的融资手段可以分为应收账款的质押、保理、证券化等多种类型，公司可以根据业务需要选择适合的融资手段。这样做不但可以降低公司应收账款的管理费用，增加现金流，也可以将应收账款风险转移给他方，避免公司将来因其产生损失。为了增强对应收账款的风险把控，公司要不断强化内部控制。在视声智能的经营管理中，管理者自身的行为对整个的企业文化产生的影响是直接的。因此，应该加强管理者的经营理念，源于企业普遍使用赊销方式，管理者需要改变旧的管理观念，在多领域多方面学习不断提升自己的远见，提升自身企业的管理水平的技能。与此同时，管理者需要对自身的行为进行约束，正确认识应收账款对于企业发展的重要作用，不能出现因为短期经济效益，使得企业长远发展受到损害的情况。除此之外，公司中高层的管理人员应该做好各部门之间的协调工作，做好信息的共享与安全措施。各部门之间，做好信息共享和实时传递功能，强化企业内部的沟通，进而做好风险把控。让销售部门和财务部门密切合作一起努力做好应收账款的回收工作,如此将会有利于规避应收账款管理中出现的风险。通过强化员工的培训工作，打造一支专业的团队，积极的应用先进的管理技术与制度，从而构建起完善的信用风险管理制度，提升企业的重视程度。营造有效的内部环境，对加强内部控制有重大意义。当然，内部监督体系也是必要的。光有控制制度是不够的，还需要采用监督检查的方法，对内部控制进行进一步的约束，还可以及时发现问题，针对问题及时改进方法策略。加强企业应收账款风险意识在开头的时候，已将提到我国企业应收账款产生的坏账损失及其相关的管理费用之和占企业销售收入的比例高达13%。视声智能公司的坏账损失也在随着应收账款余额增加。每年，我国的中小企业中因为缺乏风险管理意识从而资金链断裂导致企业倒闭的企业数不胜数。因此，对于企业而言，风险意识的树立显得特别重要，如何对应收账款风险进行评估，如何保持谨慎对待风险的态度，对企业做决定之前，必须谨慎考虑。仅仅依靠个人的直接观察、直接经验就可以全面控制应收账款是非常不明智的选择。视声智能公司应在业务发生前，建立健全科学高效的资信评估机制，不能一味的盲目与客户签订赊销销售合同。这样的追求不利于应收账款的管理。它会产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。企业在当下的市场环境下，应时刻都要具备风险意识，以及长远发展的战略。一方面,要正确把握市场政策导向,对企业的产品销售进行正确把握,防范产品大量积压导致资金占压严重,从而增大了企业财务风险发生的可能性。尤其和客户签订业务合同时，涉及赊销的问题时，更应该保持强烈的风险意识，减少赊销发生带来的问题。建立应收账款信用管理体系信用管理是企业在预防应收账款中出现坏账风险的一项有效的办法之一，同时也是加强企业应收账款管理的一项关键环节。建立客户的信用管理体系，这是事前进行销售业务中很关键的一步。企业信用管理是一项专业性极强的工作，首先视声智能公司应基于本企业的经营活动情况，建立合适的信用管理部门适应本企业发展，并设置专业性的信用风险管理人员，专门去管控风险，并且这个部门是独立存在的，各部门之间岗位职责分工明确。这个部门的主要负责是对客户的信用进行评级。先根据客户的历史情况和调查结果，将相关资料进行收集、汇总和整理，然后进行评估，从多个方面的标准来评价应收账款客户。对于不同的客户而言，对于应收账款还没到信用期或已经超过信用期但拖欠时间不长的客户，说明其信用情况是相对好一点的，可以对他们采用较宽松的信用政策。不然，则给予他们较为紧缩的信用政策。总而言之，对于不同的群体，使用的信用政策是不同的。总而言之，企业应在评估信用过程和审核客户信用过程等方面建立客户信用机制，给信用程度不相同的客户给予不同的信用额度和相应的期限。建立合理的信用管理政策，其本质上是要对不良应收账款进行控制，这也是一种很好的措施。事前将应收账款的风险降到最低，确保合作企业能够具备可靠的偿还能力，同时能确保企业资金运营的比较平稳。再者建立相应的信用评级标准，也可以提高应收账款的管理。加强应收账款的催收管理对于视声智能公司来说，在业务发生赊销行为后，应及时跟踪应收账款，加强应收账款日常管理。加强对应收账款的监管，有助于公司更好的管理资金。视声智能公司可以设立专门信息系统，对应收账款的相关数据资料整理并进行分析，建立完善的应收账款考核机制。依据应收账款账龄的分析、客户的回款时间，制作应收账款回款跟踪表，并且算出各销售员所对应客户的回款金额及拖欠情况。对其回款的不同进行针对的管理，采取相应的回收策略。同时要树立销售员强烈的回款意识，让应收账款的资金收回与相关业务人员的业绩直接相关，做到企业的销、收一体化。对于不同信用等级客户的信用额度，制定相应的应收账款的回收策略，同时对于协调公司内部协作也应做出详细的规划。针对于面临困难的客户，可以允许其使用分期还款的方式，加快企业的资金回收速度。针对于恶意不还款的客户，企业要采取强制的