第六章 财政收入概论

第六章财政收入概论第一节财政收入理论第二节财政收入：分类、演绎与政策原则第三节财政收入的规模与结构财政收入也称公共收入（publicrevenue）,即政府为履行其职能而筹措的一切资金的总和。经过长期探索，它已经形成了比较完整的理论基础、收入分类方式、经济作用及宏观管理体系。第一节财政收入理论什么是财政收入有关财政收入的学说第一财政收入源泉论

第三财政收入增长理论第二财政收入依据理论马克思：财政收入机制的“CVM”理论M-----财政收入的主要源泉（对生产利润课征所得税）C-----间接税基V-----个人所得税税基马歇尔：一国国民收入是各生产要素共同创造。其不但是私人利益的源泉也是公共利益的源泉。

瓦格纳的公共收入理论，他认为“以权力为中心的经营就是财政”国家契约论认为：“国家提供服务以保护个人，其报酬就是税收，相应地，个人得到国家的服务，税收就是他支付的价格”。

萨谬尔森则提出了“收入再分配”观点，他认为：“政府课税是对社会产品和劳务的再分配”。斯蒂格利茨则把它概括为一种委托-代理关系，即纳税人将税款交给政府，由政府集中提供公共品。

西斯蒙第：国家收入与资本一同增长。只有不伤及资本，国家收入才能够实现与经济发展的一同增长。拉弗：拉弗曲线第二节财政收入：

分类、演绎与政策原则

财政收入的分类财政收入的演进财政收入的原则财政收入的分类A按收入形式分类B按来源渠道划分C按预算形式划分政府收入的分类2007年1月1日起实施政府收支分类改革。此次政府收支分类改革是建国以来我国政府收支分类统计体系的一次重大调整，也是我国政府预算管理制度的又一次深刻创新。改革后的政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。为进一步完善政府收支分类体系，科学反映政府收支状况，财政部每年都会根据预算管理的需要，在年度预算编制和执行过程中对部分科目进行适当修订补充。税收

它是国家凭借政治权利，为实现其职能，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种手段。它是财政收入的主要形式（2010税收占财政收入88％），最可靠收入形式。

税收的特性：强制性、无偿性、固定性国有资产收益

指国有资产管理和经营部门通过上交国有企业应交给财政的利润、租金、股息、红利和权益转让等形式取得的财政收入。不同国有企业上缴财政的具体收益形式主要取决于国家对国有资产的经营方式。公债收入

公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。

公债的特性：有偿发行，必须还本付息；发行灵活，发行规模和时间可灵活确定；依据信用原则，政府必须按事先约定好的条件还本付息、按期归还。认购自愿，不必被迫购买。其它收入事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公产收入、捐赠收入等。◆公共收费公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。◆公共收费主要包括以下几种：

一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门收取的排污费、学校收取的学杂费、委托代培费等。

二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、专利等部门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管理费、专利费等。收费与税收的区别（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性；（2）征收主体不同：税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业单位；（3）收入的稳定性不同：税收具有稳定性，收费则具有灵活性；（4）收入的使用不同：税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着专门的用途，专款专用。第一,公产收入阶段。封建社会早期，领地经济占主要地位，国家收入以官有土地（领地）收入为主。第二,特权收入阶段。进入封建社会后，君主特权日益扩张，国库需求不断扩大，仅有的官产收入显然难以满足其基本需求，国家开始将收入拓宽到依靠君主特权收入。财政收入的演进

第三，赋税收入阶段。资本主义初期，民主宪政日渐萌芽，官产逐渐私有，随着民主政治的成熟，国家费用逐渐转为公共费用，公民普遍以税收形式担负公共支出，财政收入开始进入以收入作为主体的阶段。实行计划经济的国家，通过实行国有化,使国有企业利润占财政收入比重不断提高，则开始进入企业收入为主的阶段。例如我国在1978年前企业利润要占到财政收入的50%以上。

第四，税收与公债收入并重的阶段。20世纪来凯恩斯主义迅速发展，各国纷纷运用政府信用发行公债，公债逐步成为重要的公共收入形式，至此公债不在是消极的弥补财政赤字的形式，而成为调节经济稳定的重要的宏观经济政策，因此，开始进入税收、公债并重的公共收入阶段。

一是满足公共需求的原则。二是公平、效率兼顾原则。三是分配与调节兼顾的原则。将收入调节有机的融入分配关系。财政收入的原则第三节财政收入的规模与结构财政收入规模财政收入结构在社会经济运行中，财政收入作为政府履行职能、实施调节的物质基础，它既是依靠政府公权获得的货币收入，也是一种分配行为，可以发挥资源配置、公平分配与促进经济稳定的作用。

财政收入的规模一、衡量财政收入规模的指标财政收入规模：一定时期内(通常为一年)财政收入来源的总量。绝对量：中央政府财政收入、各级政府财政总收入、预算内财政收入、预算内和预算外财政总收入相对量：资料2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。财政收入规模按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财政收入（不含土地出让金）占GDP比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。据国土资源部数据，2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元，同比增幅达70.4%。土地收入作为地方政府基金纳入预算管理，并未包含在财政一般预算收入中。若纳入此类政府基金收入，2010年政府总收入将超过10万亿元。目前，中国政府收入占GDP的比重已远超30%，接近许多发达国家的水平。人均政府财政收入约合1100多美元，仅相当于主要发达国家人均财政收入的7%左右。二、我国财政收入增长变化趋势

财政收入随着经济的不断增长而增长，但相对于GDP的增长而言则表现为阶段性特征。我国财政收入增长变化我国财政收入增长变化财政收入增长

2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21．3％。其中个人所得税4837亿元，比上年增加888亿元，增长22.5%。车辆购置税1792亿元，比上年增加628亿元，增长54%。国内消费税6072亿元，比上年增加1310亿元，增长27.5%.1991-2008年OECD国家政府税收和非税收入占GDP比重（%）

1991年1995年2000年2005年2006年2007年2008年澳大利亚33.034.536.136.336.035.435.5加拿大43.943.244.140.840.740.539.9法国47.648.950.150.550.349.749.6德国43.345.146.443.643.843.943.4意大利42.645.145.343.845.446.645.9日本33.431.431.431.734.633.435.0韩国22.724.629.331.933.835.235.7荷兰52.347.246.144.546.245.646.0西班牙39.538.038.139.440.541.038.2瑞典61.058.060.756.155.354.954.0英国39.838.240.340.841.641.741.9美国32.933.835.833.434.234.533.3欧元区44.745.646.344.945.445.544.9全部OECD国家37.638.139.338.038.938.938.5部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）

国家南非斯洛伐克波兰捷克保加利亚伊朗阿根廷智利年份2006年2006年2006年2006年2006年2004年2004年2006年比重37.335.139.138.140.030.729.427.8国家哥伦比亚玻利维亚秘鲁巴西