事业单位固定资产内部控制优化建设研究

引言内控工作的开展，可提升事业单位运行稳定性，对各项资源加以调动，提高资源使用效率，充分发挥各项资源的应用价值。而固定资产是事业单位运行资源的主要构成之一。事业单位应对固定资产予以高度重视，积极开展内控工作，明确相应的内控要素，了解固定资产所呈现的特征，深入分析固定资产管理的不足之处，并在此基础上，制定行之有效的措施，提高事业单位固定资产管理成效，实现相应的内控目标，保障事业单位的健康发展。一、事业单位固定资产相关内容(一)概念在事业单位发展与建设过程中，所涉及的固定资产类型相对较多，内容相对复杂，如设备、书籍与办公用品等。一般来说，固定资产的使用期限不低于一年，且价格相对较高，可在使用过程中维持自身原始状况，是事业单位经营发展的重要组成部分，可为事业单位运行效率的提升提供支持[1]。因此，事业单位应对固定资产的应用价值具有清晰认知，对固定资产进行高效调动，保障内控措施的落实，减少事业单位在固定资产等资源中的投入，为社会公众带来更好的服务。(二)特征在事业单位运营过程中，其主要发展目标是为大众提供更佳的服务，使得其呈现一定的公益性特征，相应固定资产不可直接用于营利性生产经营活动中，而是将公共服务作为固定资产利用的重点与中心。一般来说，事业单位在对固定资产进行购置时，资金来源渠道相对较少，即财政补助收入等，对固定资产利用提出更高要求。事业单位不可随意对固定资产进行支配，而应严格按照国家相关政策法规等，保证固定资产购买与应用等过程的规范性，贯彻国家统一所有原则，对单位占有现象加以规避。除此之外，事业单位开展内控工作时，涵盖的业务相对较多，如预算业务与政府采购业务等[2]。其中，固定资产占据的比重相对较大。对固定资产管理，可提升资产的完整性，促进资产使用年限的延长，以免资产高消耗现象的发生，提升固定资产利用率。另外，事业单位在使用固定资产时，应遵循公共效益原则，为自身服务模式的优化提供支持。然而，固定资产的使用特征，在一定程度上加大了固定资产效益检验难度，事业单位应注重对评价手段的筛选，保证评价模式的合理性，提升固定资产绩效评估水平。二、事业单位中固定资产内部控制所涉及的要素本文对COSO报告五要素框架理论进行深入分析，立足于事业单位固定资产内控特点，深入分析相应的内控要素，为内控措施的有效性建设提供支持。(一)控制环境在事业单位发展过程中，为提升固定资产内控水平，应从控制环境方面着手，将其作为资产管理的基石，深入分析事业单位实际发展状况，考量固定资产管理目标与要求等，设置相应的固定资产管理机构，加大固定资产管理重要性宣传力度，深化相关人员对固定资产内控的了解，引进在素养与专业性方面具有一定优势的资产管理人员，让其主动担负起自身职能，遵循相应法律法规，建立相对完整与合理的管理程序，为后续控制工作的开展做好铺垫，推动事业单位固定资产管理目标的实现。(二)风险评估在固定资产管理环节，风险评估工作的开展，可对固定资产使用过程中所涉及的业务活动进行分析，提升活动风险识别效率，确认风险类型与等级等，为相应防控措施制定提供助力，建立全过程风险控制体系，提高固定资产控制成效。在固定资产内控环节，所涉及的风险相对较多，如固定资产价格偏高，质量未达到相应标准，配置合理性不足与出现一定的闲置浪费现象等，加之部分固定资产的处置呈现一定随意性特征，对固定资产内控措施制定提出更高要求[3]。故而，事业单位应重视固定资产内控风险评估工作的进行，并以相应结果为凭证，对固定资产内控机制进行完善，提高风险防控水平，使得事业单位发展更加稳定。(三)控制活动在固定资产内控工作中，所涉及的控制活动可全面贯彻事业单位各个层面的业务活动，如人员控制、组织控制与资源管理等。对固定资产相关业务开展过程进行管理，了解相关人员是否具备相应的专业知识，明确相关人员特长与特征，在适当的时机开展岗位轮换工作，充分发挥工作人员的才能。除此之外，应对各个岗位进行管理，对资源使用与请购等过程加以管控，保证资产验收与维护工作的严谨性，优化事业单位组织结构，促进固定资产管理水平的提升，使得事业单位发展呈现蓬勃与健康等特征。(四)信息与沟通近年来，信息技术成熟度不断提升，应用领域有所扩增。事业单位应紧跟时代发展趋势，借助先进技术，如信息技术、物联网技术等，搭建固定资产管理系统，对固定资产采购、应用与维护等各个环节加以控制，促进相应管理目标的实现，提高管理效率，减少管理人员的工作量，减轻管理人员的工作负担，使管理人员将目光投注于管理措施完善与风险控制等方面，最大限度地发挥管理人员的优势。与此同时，可借助该系统，对固定资产实际应用状况进行分析，深化对固定资产的了解，并将固定资产管理系统与财务系统进行连接，提高账面与实物的一致性，加快信息交互速率，充分发挥资产应用价值，提高固定资产管理监督水平，加大对管理人员的约束力度，提高固定资产管理成效[4]。(五)监督在固定资产管理环节，监督工作的开展，可对管理过程加以管控，提升管理工作规范性，避免管理形式化等现象的发生。故而，事业单位应对监督的作用具有清晰认知，并在其中投入更多资源与精力，建立全过程监督体系，保障及时发现资产管理的不足之处，提高管理风险防控水平，使得事业单位运行愈加稳定，为群众带来更佳的服务。与此同时，事业单位在开展监督工作时，应保证其独立性、客观性与公正性，降低其它因素对监督评价结果的影响，促进监督效用的充分发挥。三、事业单位中固定资产内部控制的不足之处固定资产是事业单位各项业务活动进行的重要基础之一，与事业单位的发展具有密切联系，使得事业单位愈加注重对固定资产的管理，并在其中加大投入，对固定资产购买与使用等过程进行控制，提升固定资产应用价值。然而，受诸多因素制约，部分事业单位在开展固定资产内控工作时，也存在一定不足，导致固定资产闲置等现象屡有发生，降低事业单位运行速率，不利于公共服务水平的提升，阻碍事业单位社会职能的履行，对事业单位的发展造成不良影响。(一)内控机构的健全性亟需提升在发展过程中，部分事业单位将目光集中于货币获取方面，对资产管理的重视程度不高，在固定资产管理中的投入相对有限，难以为资产管理工作的开展与进行提供助力，制约单位的健康发展。与此同时，部分管理者内控意识相对缺乏，对固定资产管理的重要性认知不清晰，未注重资产内控机构的建立，固定资产管理工作的推进缺乏必要支持[5]。除此之外，部分事业单位虽遵循相应规定设立资产管理部门，但资产管理部门的职能履行存在一定问题，甚至将自身作为其他部门的辅助，与其他部门的合作相对较少，固定资产信息上报不及时，固定资产备案有所欠缺，固定资产管理效果随之降低。另外，部分事业单位的资产管理部门独立性不足，职能履行存在一定问题，使得固定资产管理工作的推进面临重重阻碍，甚至可能引发管理混乱现象，对事业单位内控成效的提升起到一定限制作用。(二)管理流程的完善性有待提高一方面，在固定资产管理过程中，部分单位的请购预算管理存在一定不足。各部门在开展固定资产预算编制工作时，将目光集中于预算竞争方面，对预算管理的重视程度不高，过度注重自身利益，部门预算编制与单位业务需求关联性相对较低，与单位资产现状联系度较低，固定资产使用与资产管理等部门之间的沟通频率不足，信息交互存在一定问题，固定资产申请购置协调调查力度不足，预算科学性稍显欠缺，可能导致重复购置现象的出现，增加资源浪费量[6]。另一方面，部分事业单位在开展固定资产管理工作时，未对资产使用过程进行详细规定，资产领用、保管等工作程序化不足，固定资产清查盘点制度细致性有所欠缺，未对资产管理内容进行明确规定，未建立固定资产内控长效性机制，固定资产内控工作常态化不足，资产清查力度稍显薄弱，账面与实物符合度较低，难以为固定资产内控工作的推进提供支持。(三)监管体系的完备性稍有不足事业单位在开展固定资产管理工作时，应充分认识到内部审计部门的重要性，让其主动担负起自身监管职能，对整个管理过程进行监督，保障固定资产管理工作的有序推进，满足相应的管理要求。内部审计部门的建立，可对事业单位的财务进行核算，对投资项目进行管理，对领导经济责任履行状况进行管控等。然而，部分事业单位内部审计人员数量有限，编制相对较少，使得审计人员将目光集中于审计任务与责任审计等方面，在固定资产审计中投入的精力十分有限，对固定资产管理工作的监督不足，难以及时察觉固定资产管理过程中存在的风险，固定资产管理成效大打折扣[7]。与此同时，部分事业单位虽遵循相应的政策规范等建立内控机制，但内部审计部门未对内控审计制度加以健全，固定资产管理监督水平相对较低，难以及时对固定资产管理状况进行反馈，未制定行之有效的措施对固定资产管理问题予以解决，不利于相应管理目标的实现。除此之外，部分事业单位的内控评价机制稍有欠缺，无法对固定资产管理效果进行全方位评估，评价工作存在一定不足，阻碍固定资产内控措施的改进，内部审计部门的效用逐渐丧失，事业单位的发展稳定性有所降低。另外，部分事业单位虽充分认识到固定资产的重要性，但将目光集中于固定资产购置方面，对固定资产管理的重视程度不高，建立的固定资产运行考核评价制度系统性不足，管理人员对固定资产的了解不足，未充分掌握固定资产使用状况，未对固定资产操作规范情况进行深入分析，未明确固定资产日常维护保养状况，使得固定资产实际使用与管理存在一定脱节现象，事业单位在固定资产中的投入大大增加。四、事业单位中提升固定资产内控水平的对策(一)提升固定资产内控意识在事业单位发展过程中，固定资产管理工作呈现一定的系统性与政策性特征，对资产管理提出更高要求[8]。故而，事业单位应深化对固定资产管理的了解，明确该管理工作的重要性，增强自身的内控意识，在相应管理制度制定环节投入更多精力，为固定资产管理工作的开展提供强有力支持。与此同时，事业单位应从内部组织方面着手，适当增设组织机构，如资产监督管理委员会与资产管理部门等，保障固定资产管理措施的落实，提升管理成效。在此过程中，应提升资产管理部门的独立性，适当增加固定资产管理人员数量，使其具有更大的权力，提升固定资产管理水平。除此之外，领导层应充分发挥自身带头作用，对固定资产内控工作予以高度重视，加大固定资产内控宣传力度，创建相对良好的资产管理环境，为资产管理工作的进行提供指导。(二)提升监管机制健全程度一方面，事业单位应注重固定资产管理评估机制的建立，提升固定资产管理工作规范性，促进该工作的制度化建设，提高资产管理问题解决效率。事业单位应对相关政策法规等进行分析，结合自身运行实际，考量固定资产管理实际状况，建立健全考核制度，保证固定资产管理评估机制的长效性，辅以激励机制，对固定资产管理人员的主动性与积极性加以调动，提升管理成效[9]。另一方面，内部审计部门应充分发挥自身职能，对固定资产审计加以重视，以抽样的方式对固定资产采购、验收与应用的环节进行检查，明确相应信息的真实性，加大固定资产管理制度执行力度，及时向上报告审计结果与建议等，为固定资产管理措施的完善奠定基础。(三)保证固定资产管理的常态化首先，应从固定资产预算管理方面着手，充分发挥固定资产管理部门职能，对事业单位实际运行状况加以调研，分析固定资产使用情况，预测固定资产未来发展趋势，在固定资产购置预算中投入更多精力，提升对固定资产的了解程度，对固定资产进行合理分配，避免闲置现象的发生，充分发挥固定资产应用价值。其次，应对事业单位所具有的固定资产进行清查，保证清查过程的细致性与全面性。若固定资产存在物多账少现象，对同类资产的现行市场价进行分析，做好入账处理，提升账卡平行登记水平[10]。若固定资产呈现物少账多特征，应对固定资产进行梳理，明确其中存在的已经损毁的固定资产以及达到报废年限的固定资产，并列出相应清单，由固定资产使用部门提出相应申请，财务部门对相应书面申请进行审核，保证固定资产报废与注销过程的规范性。与此同时，应对盘点清查报表进行校验，将其与财务固定资产账面进行对比分析，提升固定资产实物台账健全性，对固定资产卡片等加以完善，推动账、卡、物三者符合目标的实现。最后，应注重对固定资产清查盘点制度的完