【高新技术企业所得税税务筹划探析案例：以科大讯飞为例13000字（论文）】

高新技术企业所得税税务筹划分析案例—以科大讯飞为例TOC\o"1-2"\h\u16190一、引言 1.研究内容本文以高新技术企业科大讯飞股份有限公司（简称“科大讯飞”）为例，从企业在收入和费用的管理现状，发现了科大讯飞在固定资产折旧、业务招待费和研发投入管理中存在的问题，并针对问题对相关业务进行了税务筹划方案的优化设计，提出了科大讯飞为落实所得税税务筹划应有的保障措施。文章一共分为七章。第一章为引言。介绍了本文的研究背景及意义、研究方法与内容。第二章为国内外研究现状。本章主要对国内外关于高新技术企业税务筹划的研究文献进行了梳理并总结。第三章为相关理论和政策概述，包括税务筹划的特点、原则和基本方法，介绍了高新技术企业的界定和享受的税收优惠政策。第四章为科大讯飞经营及财务概述和纳税及所得税管理的现状分析。本章介绍了科大讯飞财务状况和实际纳税情况，详细分析了科大讯飞企业所得税税务管理现状和管理中存在的问题。第五章根据上文所得税管理现状中分析出的问题列出科大讯飞企业所得税税务筹划的方案。第六章针提出科大讯飞落实所得税税务筹划的保障措施。第七章为本文的总结，阐述了论文研究结论。2.研究方法⑴文献研究法通过对关于税务筹划的国内外研究文献进行梳理和总结，运用相关理论概念和内容，结合理论与实际企业情况，得出论文的结论。⑵案例研究法通过科大讯飞近四年纳税数据变化以及企业所得税管理现状和相关问题进行研究分析，提出科大讯飞的企业所得税税务筹划方案的优化设计。二、国内外研究现状（一）国内研究现状盖地(2021)将税务筹划的目标层次化、具体化，他认为纳税人首先应将合法履行纳税义务作为筹划红线，争取成为守法诚信的纳税人；其次筹划的本质应该是减少不必要的税务成本、规避税收风险，最终实现税务支出成本最小化，而这依赖于纳税人自身业务素质的提高、企业管理能力的增强；最后获取资金时间价值最大化是第三个目标，最高目标是税收负担最低化与税后利润最大化。蔡昌(2022)在《税务筹划》中提出税收筹划是指在既定税制框架下，企业在合法筹划范围内对战略发展方向和生产经营布局做好预期安排，从而达到节省纳税成本、降低税收风险以及获取时间价值目的的一种手段。中央财经大学2014年成立了税收筹划与法律研究中心，蔡昌作为本校税收筹划与法律研究中心主任，主要从事国内的税收筹划研究领域，关注税收筹划前沿理论，注重企业实践，对国内税收筹划研究具有重要意义。袁国辉(2022)指出无论企业如何选择筹划方案，都无法避免税务风险的存在。虽然从税务工作的角度需要考虑到筹划的风险性，但是企业更希望通过税务筹划达到降税率、缩税基和延税款的目的，以此来减轻企业税负。这三个手段是企业在进行税收筹划时的基础方向。龚玲(2022)在《高新技术企业税收筹划》中通过梳理国家发布的关于高新企业相关税收优惠政策，分析当前优惠政策在各地企业实际运用情况，得出我国企业所得税的政策优惠力度逐渐增大的结论。然而，即使在税收优惠比重逐年加大的趋势下，依然存在着税收优惠政策内容专业性强、申请手续复杂、政策难落地等问题。刘学(2022)认为高新技术企业虽然享受了国家优惠，但是企业所得税作为主体税种仍然存在一定的筹划空间，将企业收入费用确认、固定资产折旧、分支机构选择等作为要点进行分析，减轻纳税负担，增加企业收益。（二）国外研究现状N·J·雅萨斯威(1996)在其编撰的《个人投资和税务筹划》中提出获取最大的纳税收益是筹划的最终目的。通过合理的税务筹划，纳税人尽可能利用税法允许的最大扣除优惠，增加纳税收益。雅萨斯威的观点表明税收筹划是以政策为导向，税收筹划是具有选择性的特点，通过对税收法规的合理运用，获得政策允许内的最大税收利益。安娜·费勒和博拉(2021)提出市场营商环境、税务机关权力和纳税筹划目标是税务筹划的几大障碍，并对此建立了影响税收支出及筹划的理论模型。税收筹划的关键一环就是问题分析，明确税收筹划存在的障碍，有助于进行原因分析和问题的解决。综上所述可以发现，对于税务筹划的研究实际上从20世纪开始，到至今已逐步形成了一定成果。国外的税务筹划的研究起步较早，形成的理论成果较为成熟，税法体系比较完善，在实践的运用上比较广泛。国内对于税务筹划研究起步较晚，尤其在当今我国税法体系还不够完善的同时要去面对纷繁复杂的国际形势，导致理论研究的时效性落后于政策变化的速度。但对于税务筹划的观念上国内学者大多支持以下几点：其一，税务筹划是实现节税和降低税收风险为目标的税务规划活动；其二，税务筹划是在合法性原则的基础上进行的，纳税人仍要履行好自己的纳税义务；其三，税务筹划要关注相关前沿理论，注重企业实践。三、相关概念及政策概述（一）税务筹划的概念1.税务筹划概念税务筹划，是指各类纳税人在缴纳税款前利用相关合法筹划方式来降低应交税额的手段。对于企业而言，这是通过提前对企业的日常生产经营或对内对外投资等财务活动的安排，获得减少税收支出、递延纳税的成效。在税务筹划的研究和实践领域方面，西方国家要早于国内进度。英国上议院议员Tomlin于1935年提出的使用税务筹划手段的建议在法律界得到了认可，许多欧美国家在之后关于税收的实际案例中开始采用这种方法。此后越来越多的国家和地区采用税务筹划来减少自己的税费支出，并且逐渐成为各类纳税人在进行资产管理决策时重要的一环，甚至有的企业会将相关纳税业务外包给专业机构进行筹划处理，以避免不必要的税收支出。自上世纪90年代初期我国开始推进税务筹划以来，税务筹划的作用和益处一直被人们不断认可重视，已经成为我国企业和个人关于税收方面事项的重要业务之一。税务筹划特点⑴合法性合法性是指纳税人进行的筹划手段需在法律允许的范围内实施，对于违法操作行为坚决加以反对和杜绝。合法性是规划的原则，当针对不同的税种制定出多种筹划方案时，也依然要遵循合法的原则选取最终实施的筹划手段。⑵筹划性筹划性是指企业在合法范围之内对其涉税事项做出预期安排，从而达到节省纳税成本、降低税收风险以及获取时间价值的目的。在企业实际生产销售业务中，缴纳税款的法定时间通常都会延后，但对于类似虚开发票等偷逃漏税的违法操作，则会受到法律制裁。⑶目的性税务筹划的直接目的就是选择既能滞延纳税时间又可以降低企业税收负担的最佳筹划方案，以此来减少企业税费支出负担。⑷风险性由于对税收政策的了解不够到位或进行合理避税时筹划不当，在企业实际经营过程中，选择的税负最低的方案不是适用本企业的最佳筹划方案，就可能会导致企业虽然达到税负最低点，但同时也在一定程度上影响了企业的净利润，或者因选取了风险系数较高的筹划方案而受到税务机关的查处，也会使筹划结果背离预期规划得不偿失。⑸专业性专业性是指现阶段的税务筹划要求财务会计人员全面掌握本企业的产销流程，熟悉本地区税收法规政策，而且面临经济全球化、国际贸易日益增多、各国税制环境错综复杂等情况，需要借助更了解国际税收政策和企业内部经营管理以及财务会计制度的专业性税务代理、咨询机构作为第三方协助规划。税务筹划方法⑴国家优惠政策法指各类纳税人以国家相关税收优惠政策作为根据来进行单位或个人的税务筹划。税收优惠政策是国家为了鼓励促进特殊的贫困地区和沿海地区的产业或企业发展，或发展受限的产业给予的特殊照顾，例如将其应交税额处以全部或部分扣除抵免，减轻特殊行业、群体纳税人的税收负担。⑵会计政策选择法会计政策选择是企业在不违背税法及其相关法律法规的同时，依据我国会计处理准则对可用的具体会计方法进行比较分析后，根据自身的特点选择合适的会计政策并加以执行，以达到减轻企业所得税税负或者延期纳税目的的一种税务筹划方法。一般来说，不同的会计政策会对应交税费等财务支出产生不一样的成效。例如企业对收入确认的时间、标准或是对固定资产折旧方法的选择不同，最终对企业产生的实际抵税效果就会产生差异。⑶调整计税依据法例如企业所得税应纳税额为计税依据（应纳税所得额）与适用税率的乘积，因此对企业所得税的筹划也就要看对计税依据的筹划。对计税依据进行筹划的本质是调整税前可扣除项目，可扣除项目数额越大，计税依据越小，这种情况下所得税的应纳税额就会越小。高新技术企业税收优惠政策依照国家税法有关政策规定，我国高新技术企业有以下税收优惠政策：被认定为《高新技术企业》的企业可以减按15％的税率征收企业所得税；企业研发投入可以进行研发费用确认，享受所得税加计扣除优惠。根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2022]99号）中规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销；根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号），我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。除以上国家规定的优惠政策外，各省市（地区）根据自身情况针对高新技术企业设立了不同的优惠政策，在进行筹划时还需结合当地税收优惠进行具体规划，以达到最优目标，最大程度避免不必要的税收支出。四、科大讯飞所得税管理现状分析（一）科大讯飞基本情况科大讯飞股份有限公司（简称“科大讯飞”）作为专业从事智能语音和人工智能研发的企业于1999年在安徽省合肥市成立，如今已经成为国际上闻名的计算机应用行业领军企业。自成立以来，拥有包括语音及语言、机器学习推理及自主学习、自然语言理解等核心技术研究并始终紧跟市场指向。科大讯飞的宗旨是坚持源头核心技术创新，两次荣获“国家科技进步奖”及中国信息产业自主创新荣誉“信息产业重大技术发明奖”，同时还获得了首批国家新一代人工智能开放创新平台、首个认知智能国家重点实验室、国家智能语音高新技术产业化基地、国家规划布局内重点软件企业、国家高技术产业化示范工程等荣誉。（二）科大讯飞基本财务状况及其所得税纳税情况科大讯飞财务状况科大讯飞作为国内人工智能领域的标杆，它的产品经营情况被外界关注，而近几年出现的市值波动较大及盈利能力不强的情况导致科大讯飞的未来发展遭受到外界质疑，科大讯飞2020年至2023年相关财务指标如表1所示。表1科大讯飞2020-2023年相关财务指标财务状况指标2020/12/312021/12/312022/12/312023/12/31盈利能力销售净利率(%)14.968.87.819.36净资产收益率(%)6.685.636.87.17偿债能力流动比率2.191.611.341.66速动比率1.961.411.161.54现金比率102.6265.4546.4457.39资产负债率(%)30.6840.3946.3441.62利息支付倍数-1562.84-2133.39-3853.36-26752.57营运能力存货周转率3.583.544.15.83总资产周转率0.350.460.550.57应收账款周转率2.05772.50322.66492.378资料来源：科大讯飞2020-2023年财务报表盈利能力代表了企业赚取利润的能力，通过盈利能力也可以反映出企业经营业绩的好坏。可以看出，科大讯飞的销售净利率于2021年从2020年的14.96％下降至8.80％，2021年净资产收益率从2020年的6.68％下降至5.63％，二者在2022年和2023年虽然都停止了下降趋势，但增长趋势较为缓慢。根据查询行业数据可知，科大讯飞在2022年和2023年销售净利率和净资产收益率指标虽高于行业均值，但在同行业企业排行在一百名开外，可见科大讯飞整体趋势并不乐观。查询年报可知，由于2021年科大讯飞扩大业务规模、增加业务储备所发生的各项费用以及研发投入费用均有所增加，导致营业收入虽呈上升态势，但净利润反而下滑，因此，科大讯飞需要提高主营业务的盈利能力。偿债能力代表了企业用其资产偿还长期和短期债务的能力，企业偿还债务的能力是决定企业健康发展的关键。科大讯飞2020年至2022年的流动比率、速动比率和现金比率逐年下降，查询行业数据进行对比发现其与行业均值仍有一定差距，而其中现金比率虽远高于行业均值，但过高的现金比率也会对企业的获利能力产生影响。2020年至2023年资产负债率逐年增加，利息支付倍数始终呈负数且不断降低，2023年虽有所回升但整体趋势依旧堪忧。这些指标反映出科大讯飞的负债逐年多，且短期偿债能力逐渐变差，同时利息支付倍数的始终负值也反映了企业偿付借款利息的能力变弱，负债经营的财务风险较大。营运能力指企业经营运行的能力，资产周转越快，企业的偿债能力就越强，获取利润的速度就会加快。科大讯飞2020年至2023年存货周转率逐年上升且数值较高，总资产周转率也呈不断上升趋势，应收账款周转率在2020年至2022年都呈上升态势，在2023年有所下降但幅度不大。但查询行业均值对比发现科大讯飞指标仍有较大差距，说明企业近年来虽然加大了对应收账款及时收回的力度且资产使用效率较高，总资产周转率的不断上升也反映了企业逐渐向好的销售能力，但与同行业企业对比仍需要加快步伐追赶。2.科大讯飞所得税实际纳税情况科大讯飞2020-2023年企业所得税税额及增减情况如表2所示：表2科大讯飞2020-2023年企业所得税税额增减比较表项目2020/12/312021/12/312022/12/312023/12/31企业所得税（万元）6592.2913888.439492.6715042.14本年企业所得税较前一年的增减变化率105.07%110.68%-31.65%58.46%资料来源：科大讯飞2020-2023年年报科大讯飞2020年至2023年企业所得税整体来说呈上升趋势。2021年较2020年的企业所得税税额大幅上升110.68％，经查询年报可知，科大讯飞在2021年研发投入和管理人员都较上年有所增加，且资本化研发投入占研发投入的47.96％，研发投入资本化导致管理费用的降低，应按税所得额因此增加，企业所得税不减反增。2022年科大讯飞的企业所得税有明显降低态势，查询公告得知其原因是由于企业面对高研发成本决定采取裁员以降低研发人员薪资所占据的高研发支出，在这种情况下减少了当期企业所得税的支出。2023年企业所得税税额再次呈现上升趋势，其原因在于当年高速增长的营业收入，2023年科大讯飞营业收入突破100亿元，应交税额大幅增长，高至1.5亿。因此，在这种情况下，科大讯飞企业所得税进行税务筹划的空间仍然较大。科大讯飞企业所得税管理现状1.科大讯飞收入现状分析科大讯飞2022-2023年营业收入的构成如表3所示。表3科大讯飞2022-2023年营业收入构成表营业收入构成2023年2022年同比增减金额（万元）占营业收入比重金额（万元）占营业收入比重营业收入合计1,007,868.89100%791,722.19100%27.30%分行业一、主营业务软件和信息技术服务业990,381.3598.27%775,263.2497.92%27.75%教育教学14,328.671.42%12,881.821.63%11.23%二、其他业务3,158.870.31%3,577.130.45%-11.69%分产品一、主营业务1、教育领域教育产品和服务235,481.7723.36%201,508.7525.45%16.86%教学业务14,328.671.42%12,881.821.63%11.23%2、智慧城市智慧城市行业应用58,375.395.79%40,401.325.10%44.49%信息工程149,725.5714.86%129,246.8416.32%15.84%3、政法业务133,122.0113.21%103,559.4013.08%28.55%4、开放平台及消费者业务电信增值产品运营53,432.835.30%56,735.097.17%-5.82%移动互联网产品及服务31,813.873.16%20,923.252.64%52.05%开放平台115,418.4011.45%68,411.178.64%68.71%智能硬件117,188.9311.63%81,319.2710.27%44.11%运营商大数据7,755.160.77%14,118.401.78%-45.07%5、汽车领域37,176.063.69%26,730.293.38%39.08%6、智能服务29,128.222.89%24,214.703.06%20.29%7、智慧医疗18,474.031.83%7,525.110.95%145.50%8、其他3,289.100.33%569.660.07%477.38%二、其他业务3,158.870.31%3,577.130.45%-11.69%资料来源：科大讯飞2023年年报由表3可以看出，科大讯飞2023年营业收入较2022年增长27.3％，旗下业务主要属于教育教学以及软件和信息技术服务业，2023年软件和信息技术服务业务的营业收入占其当期总收入的98.27％，同比增长27.75％，教育教学和其他业务的营业收入分别占总收入的1.42％和0.31％。该公司还主要研发了涉及教育领域、智慧城市、政法业务、开放平台及消费者业务、汽车领域、智能服务、智慧医疗和一些其他领域的相关产品。据了解，科大讯飞在2023年多方面发展迅速，ToB业务持续拓展，ToC业务空前加强，推出了包括讯飞智能录音笔、讯飞翻译机3.0、讯飞智能办公本和学习机在内的多款AI硬件产品，覆盖了用户工作、学习的各个方面，在消费市场扩展了新的产品天地。经查询，科大讯飞关于收入的确认也有较为完善的一套措施：对于销售产品采用公司与客户签订合同，在产品发货后，经对方验收确认后确认收入的方法；在技术开发与服务方面采用完工百分比法确认收入；而面向个人客户进行产品销售或提供技术服务的以产品的发出或服务的提供确认收入。对于教学业务公司则按权责发生制原则确认学费及住宿费收入，于实际收到学生缴纳的学费及住宿费时计入预收款项，再按所在学年确认相关收入。科大讯飞费用现状分析⑴科大讯飞固定资产折旧管理现状由于固定资产的折旧会摊销到企业的日常费用支出中，就会在一定程度上会影响企业的净利润，因此对于各类固定资产分别选择适当折旧方法也是企业所得税纳税筹划的一个方面。虽然总折旧额不会产生变化，但是由于会计期间的不同，每期的计提折旧额也会因此发生变动，从而导致当期应纳税所得额出现差异。2023年科大讯飞固定资产折旧详情如表4所示。表4科大讯飞2023年固定资产计提折旧情况表类别折旧方法折旧年限残值率年折旧率房屋及建筑物年限平均法404.00％2.40％构筑物及附属设施年限平均法104.00％9.60％计算机设备年限平均法34.00％32.00％办公设备年限平均法54.00％19.20％运输设备年限平均法64.00％16.00％专用设备年限平均法34.00％32.00％图书年限平均法54.00％19.20％其他设备年限平均法3-104.00％32.00％-9.60％资料来源：科大讯飞2023年年报由表4可以看出，科大讯飞固定资产折旧年限普遍较长，例如：根据税法规定，房屋及建筑物的最低折旧为20年，而科大讯飞则采用了40年的折旧年限。虽然尽可能的降低了年折旧额，保证了账面利润的提高，但延长折旧年限这种方式并不利于企业减少税收支出。⑵科大讯飞业务招待费管理现状根据税法规定，企业发生的与生产经营相关的业务招待费按其发生额的60％扣除但不得高于当期营业收入的5‰，发生的符合条件的广告宣传费不得超过当期营业收入的15％扣除。科大讯飞2021年至2023年的业务招待费和广告宣传费情况如表5所示。表5科大讯飞2021-2023年业务招待费和广告宣传费情况表项目2021/12/312022/12/312023/12/31业务招待费（万元）8146.5210346.549465.53业务招待费的60%4887.916207.935679.32营业收入（万元）544468.81791,722.191,007,868.89营业收入的5‰2722.343958.615039.34广告宣传费（万元）9824.8820562.9422581.27营业收入的15%81670.32118758.33151180.33如表5所示，科大讯飞在2021年和2022年时业务招待费的60％始终远高于当期营业收入的5‰，2021年科大讯飞业务招待费的60％为4887.91万元，营业收入的5‰只是2722.34万元，相当于业务招待费中本可以扣除的2165.57万元都无法抵扣。2022年业务招待费大幅上升至10346.54万元，其60％比当年营业收入的5‰要高出2249.32万元，相较于2021年超出的抵扣额仍呈现升高态势。2023年科大讯飞业务招待费虽然有所下降，且当年营业收入激增破百亿，但业务招待费的60％仍高于营业收入的5‰，无法进行最大限额的抵扣。根据以上分析可以看出，科大讯飞2021年至2023年的业务招待费始终过高，业务招待费的扣除并不能充分利用相关规定业务招待费的最大扣除额，科大讯飞如能积极筹划，将业务招待费的扣除额控制在60％的实际发生额内，又不高于当期营业收入的5‰，或是合理利用广告宣传费的剩余扣除额，就可以以此来节省相关税收支出。因此科大讯飞的业务招待费的税务筹划仍有调整空间。⑶科大讯飞研发投入管理现状科大讯飞2021年至2023年研发投入管理情况如表6所示。如表6所示，科大讯飞坚持把研发放在战略高度，研发人员数量占员工比始终较高，且近三年的研发投入金额呈翻倍增长趋势。2022年研发支出从2021年的114532.9万元增至177273.94万元，于2023年依旧呈现飙升态势增长至214,346.02万元。而其中研发投入资本化程度高居不下，在2023年甚至达到48.52％。研发投入资本化可以减少当期管理费，起到美化利润的作用，但也会导致应纳税所得额增高，应交企业所得税也会随之增加，而且过高的资本化研发投入同样会导致企业利润的虚增。表6科大讯飞2021-2023年研发投入管理现状日期2021/12/312022/12/312023/12/31研发人员数量（人）5,7396,9026,404研发人员数量占比（％）66.2862.9261.30研发投入金额（万元）114,532.90177,273.94214,346.02研发投入占营业收入比例（％）21.0422.3921.27研发投入资本化的金额（万元）54,930.0583,351.52103,995.68资本化研发投入占研发投入的比例（％）47.9647.0248.52数据来源：科大讯飞2021-2023年年报（四）科大讯飞企业所得税管理中存在的问题1.固定资产折旧年限过长科大讯飞为了保证账面利润的增长，对固定资产的一些类别采取了延长其折旧年限的措施。但事实上，将固定资产使用寿命压至最小化可以推迟企业的纳税时间，例如科大讯飞对于房屋及建筑物所采用的固定资产折旧年限为40年，远高于税法所规定的最低折旧年限20年，相当于放弃了税收资本的时间价值。而缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。因此，科大讯飞固定资产的折旧筹划空间较大。2.业务招待费未合理控制根据调查发现，2021年至2022年科大讯飞业务招待费过高，是由于企业没有对业务招待费进行进一步控制，财务人员在科大讯飞日常业务活动中没有及时地在业务发生前预测分析各项费用的开支、制定合理的支出计划，未能控制好业务招待费的支出，也没有对发生的业务招待费进行仔细划分，只是把公司在业务中发生的费用都计入到业务招待费中，导致业务招待费额度存在超额现象。而近三年科大讯飞广告宣传费抵扣额度远高于其实际抵扣额，公司没有利用业务招待费和广告宣传费的相互转化来减少业务招待费的额度，没有有效利用广告宣传费的剩余扣除额。3.研发投入资本化程度过高科大讯飞所采用的研发投入资本化的方式于当期来讲，在一定程度上减少了发生的管理费用，在整体上增加了当期的净利润，保证了公司账面利润的持续增长，但增加了应缴企业所得税的金额。对于未来使用期限来讲来说，研发投入资本化意味着通过折旧摊销将计入无形资产的部分需要在该研发技术或产品的使用寿命内扣除，在一定程度上增加了公司未来应摊销的金额，如果未来科大讯飞面临着提升盈利能力的困境，那么该公司可能就将无法承受介时的摊销压力。五、科大讯飞企业所得税税务筹划方案上文根据科大讯飞企业所得税管理现状分析得出该公司在固定资产折旧、业务招待费和研发投入管理中存在的问题，包括：固定资产折旧年限过长、业务招待费未合理控制、研发投入资本化程度过高。现针对这些问题，提出对科大讯飞企业所得税的筹划方案建议。（一）对固定资产折旧的筹划科大讯飞对于固定资产的折旧筹划采用了延长折旧年限的方式，40年的折旧年限设定远高于税法规定的最低折旧年限20年，延长折旧年限虽然达到了美化账面利润的作用，但同时也增加了该公司的税收支出，不能完全发挥利用税务筹划来减少纳税支出额的作用。现以科大讯飞2023年房屋及建筑物为例，分别采用企业使用的40年和规定的最低20年折旧年限来进行计算对比，科大讯飞2023年房屋及建筑物成本约151858.76万元，两种折旧年限对其折旧额的影响如表7所示。表7不同折旧年限对房屋及建筑物折旧额的影响折旧年限年折旧额（万元）年折旧率40年3644.612.40%20年7289.224.80%折旧额越大，应纳税所得额也就会少。因此根据表7可以看出，科大讯飞如果放弃现使用的40年折旧年限，则去缩短固定资产折旧年限，就可以使其年折旧额变多，税前扣除额也就增多，从而达到减少税收支出、优化税务筹划的目的。（二）对业务招待费的筹划科大讯飞没有合理控制实际发生的业务招待费导致其实际发生额过高，在进行扣除时无法充分利用业务招待费相关规定的最大扣除额，造成了不必要的纳税支出。国家关于税前扣除分别对业务招待费，会务费以及差旅费等几项费用各有不同的规定。根据规定业务招待费的扣除额度为当期业务招待费发生额的60％，但不得高于当期营业收入的5‰。将当期营业收入设为Y，业务招待费设为B，则当60％B=5‰Y，B=0.833％Y时企业达到最大限度抵扣。以科大讯飞2023年业务招待费和营业收入为例，业务招待费的实际扣除额和预期扣除额对比情况如表8所示。表8业务招待费的实际扣除额和预期扣除额对比实际结果预期结果业务招待费（万元）9465.53业务招待费（万元）9465.53业务招待费的60%5679.32业务招待费的60%5679.32营业收入（万元）1007868.89营业收入（万元）1007868.89营业收入的5‰5039.34营业收入的0.833％8395.55实际扣除额（万元）5040.34预期扣除额（万元）5679.32如表8所示，当业务招待费能够控制在营业收入的0.833％内时，业务招待费可以达到最大扣除额。因此科大讯飞可以于期初预估当年营业收入，并以此合理规划本年业务招待费，使业务招待费接近营业收入的0.833％且尽量避免其高于当期收入的0.833％，从而最大程度地避免税收收益损失。科大讯飞可以加强财务人员对档案的管理储备，保留会务费、差旅费等业务的真实合法的完整资料，以避免将不明确的额度直接划入业务招待费，导致无法享受税前全额扣除，增加业务招待费的额度，带来不必要的税收支出。如果科大讯飞当年业务招待费的60％高于当期营业收入的5‰，则可以尽量利用业务招待费和广告宣传费部分相互转化。科大讯飞2021年至2023年的广告宣传费实际扣除额始终远低于扣除限额，企业可以将部分外购礼品通过委托加工来附上企业产品标识，就能够将部分业务招待费转化为广告宣传费，从而使广告宣传费剩余可扣除的额度可以得到有效利用。（三）对研发投入的筹划科大讯飞为了提升公司竞争力而不断完善核心技术、开发新产品，因而进行了大量的研发投入，导致研发成本高居不下。面对这样的状况，科大讯飞对部分研发投入采取资本化处理方式，且近几年资本化程度始终较高，虽然保证了账面利润的可观，但使未来存在一定摊销压力。基于这种情况，现对其研发投入的筹划提出改进建议。科大讯飞在进行研发投入的筹划时，首先要控制投入研发的数额，财务人员要做好预期工作，对企业研发部分的投入金额做出预测，根据预测数额及时调整研发支出，保证研发成本与实际盈利能力相匹配。其次应结合自身的实际情况，充分考虑未来面临的摊销风险，降低研发投入资本化程度，采取部分研发投入费用化，减少未来摊销摊销费用，增加当期管理费用，减少应纳税所得额，使企业所得税应缴费用降低。六、科大讯飞落实所得税税务筹划的保障措施（一）加强与税务部门的沟通联系一方面，企业应主动与当地税务机关进行沟通交流，以切实了解税务机关的工作流程，缩小税企双方的认知差异。财务人员在进行税务筹划前可以提前咨询税务专员相关政策，征求其部门意见和建议，同时积极参与税务部门举办的税法宣传活动。通过与税务机关的有效沟通来获取有用信息，才不会使公司错过相应的税收优惠政策，也可以避免因为未及时纠正错误而面临处罚的风险。另一方面，公司也需积极配合税务机关的纳税稽查工作，对税务部门要求的纳税评估、资料报送等工作及时响应，保持良好的征纳和谐关系，避免公司产生不必要的税务风险。（二）加强税务筹划相关人员建设随着国家对高新技术企业扶持力度的不断加大，软件企业享受到更多政策上的支持，因此，科大讯飞在面对软件企业在未来的优势性，应加快对企业内部税务筹划人员队伍的建设，提高财务人员对税务筹划的认识，从战略角度方向、企业整体布局以及社会环境等方面进行有效且高质量的税务筹划。一方面，科大讯飞应加大对税务筹划专业技术人才的投入力度，在留住现有人才的基础上以更优厚的待遇为企业吸引更多人才。另一方面，科大讯飞应针对企业内部相关纳税筹划人员进行必要的专业技术培训，如果税收政策有新的改革，及时对税收筹划人员进行培训，以提升税务筹划人员对政策、法律以及税收领域专业知识的掌握程度，使其能够掌握我国家政策动向并根据新政策设计出新的筹划方案。（三）升级完善企业组织结构目前科大讯飞的组织结构以软件和技术的研发为中心来进行运转，按职能来组织部门分工的传统企业架构使得企业协调工作无法迅速展开。目前大多数软件企业在这一方面也并没有考虑升级完善，仍按照传统组织结构进行分工，导致企业税务筹划成效滞后，“无息贷款”并未发挥最大作用。比如财务部门要提前进行项目税务筹划时，各生产销售部门须即时汇总并上报相关项目的涉税信息，升级和完善后的组织结构就会避免人力资源和时间