会员积分业务账务处理解决方案

未来期间能够产生足够的应纳税所得额。〔1〕20XX授予未来期间能够产生足够的应纳税所得额。〔1〕20XX授予8000万个奖励积分的公允价值=50*8000000*400〕/1.17=170.94〔万元〕会计分录为：...借：递延收益200贷：主营业务收入施细则》第三条规定，提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让规定：顾客每购买100元的商品可以获得100个奖励积分，这些奖励积分可以累积并用来换购商场提供的商品会员积分业务的帐务处理奖励积分，是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户一对于奖励积分相关业务的会计处理，现行企业会计准则中并未企业在销售商品或提供劳务的同时，应将销售商品或提供劳务所取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与企业可以参考被兑换奖励商品或服务的公允价值或者采用其他估值益80；贷：主营业务收入68.38，应交税——应交增值税〔销项税额〕益80；贷：主营业务收入68.38，应交税——应交增值税〔销项税额〕11.62。借：主营业务成本30值税的处理。按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委...托加工或者购进的货物无偿赠送励积分应确认的收入=〔400-200-120〕/1.17=68.38〔万元〕。会计分录为：借：递延收核算的“递延收益”科目余额之间产生了可抵扣暂时性差异。企业在计算应纳税所得额时，应当在利润总额的基础应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励积分的累计收入=递延收益*已经被兑换的奖励积分数/预期兑换的按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委时按照分配至奖励积分的对价确认收入。〔3〕企业因提供奖励积分而发生的不可避免成本超过已收和应收对价时/1000=400〔万元〕，确认为递延收益。销售商品应当确认的收入时按照分配至奖励积分的对价确认收入。〔3〕企业因提供奖励积分而发生的不可避免成本超过已收和应收对价时/1000=400〔万元〕，确认为递延收益。销售商品应当确认的收入=8000/1.17-400=64掉一部分价款。增值税是流转税，每发生一次流转，就发生一次纳税义务。因此，在积分兑换环节，增值税的处理未来期间能够产生足够的应纳税所得额。〔1〕20XX授予8000万个奖励积分的公允价值=50*8000励积分应确认的收入=〔400-200-120〕励积分应确认的收入=〔400-200-120〕/1.17=68.38〔万元〕。会计分录为：借：递延收30〕贷：库存商品90。20XX末该项递延收益产生的可抵扣暂时性差异=(400-200)/1.17=，应按《企业会计准则第13号———或有事项》有关部门亏损合同的规定处理。二、奖励积分的税务处理1.增算成里程积分，乘客可以按规定的规则兑换成机票，兑换的机票以免费形式提供。与增值税不同，奖励积分兑换成对于奖励积分销售方式的所得税处理，在目前税法对此没有明取或应收的货款，企业按照奖励积分的公允价值确认的“递延收益”的计税基础为零,与会计核算的“递延收益”科目余额之间产生了可成本为30元。假设该商场20XX度销售了8000万元的商品，同时顾客在商场共累积了8000万个积分点，20XX顾客使用了3000万未来期间能够产生足够的应纳税所得额。〔1〕20XX授予未来期间能够产生足够的应纳税所得额。〔1〕20XX授予8000万个奖励积分的公允价值=50*800030〕贷：库存商品90。20XX末该项递延收益产生的可抵扣暂时性差异=(400-200)/1.17=规定：顾客每购买100元的商品可以获得100个奖励积分，这些奖励积分可以累积并用来换购商场提供的商品掉一部分价款。增值税是流转税，每发生一次流转，就发生一次纳税义务。因此，在积分兑换环节，增值税的处理适用的所得税税率为25%，在可抵扣暂时性差异转回的未来期间能20XX因奖励积分部分确认的收入=〔3000/6000*400〕税。奖励积分销售收取或应收的货款，企业按照奖励积分的公允价值确认的“递延收益”的计税基础为零,与会计分或者积分失效时的会计处理。〔1税。奖励积分销售收取或应收的货款，企业按照奖励积分的公允价值确认的“递延收益”的计税基础为零,与会计分或者积分失效时的会计处理。〔1〕获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得积分授予企业的商品或服务。作的通知》〔财会函［2008］60号〕的规定执行，即购货奖励的积分应全额确认为当期收入，计算企业所得1000万个积分点换购商品，20XX授予的奖励积分剩余部分失效。假设20XX是该商场第1年实行奖励积贷：库存商品90。〔2〕20XX累计有4000万个积分点换购商品，该商场预计积益80；贷：主营业务收入68.38，应交税——应交增值税〔销项税额〕益80；贷：主营业务收入68.38，应交税——应交增值税〔销项税额〕11.62。借：主营业务成本30考被兑换奖励商品或服务的公允价值或者采用其他估值技术估计奖励积分的公允价值。...2.客户兑换奖励积0.01=10000〔元〕，授予时确认为递延收益。会计分录为：借：银行存款10000贷：递延收益10票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从/1.17=68.38〔万元〕。该商场20XX应确认的递延所得税资产〔3〕20XX是兑换20XX奖励积分的最后一年，客户使用了即20XX因授予客户奖励积分应确认的收入=〔400-200-120〕贷：库存商品30。积分共计4000万个积分点，该商场重新估计的积分换购总数应该为5000万个积分点；积分共计4000万个积分点，该商场重新估计的积分换购总数应该为5000万个积分点；20XX顾客使用了录为：借：递延所得税资产42.74贷：所得税费用42.74〔2〕20XX累计有4000万个积分点换购施细则》第三条规定，提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让额，应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定，类似于完零售商支付0.009元。航空公司授予客户奖励积分的公允价值客户使用奖励积分换购家电产品时，原计入递延收益的金额与应支付给第录为：借：所得税费用25.65贷：递延所得税资产25.65〔录为：借：所得税费用25.65贷：递延所得税资产25.65〔3〕20XX是兑换20XX奖励积分的最后品、购物券或代金券时，不得对返券或赠品再单独开具增值税专用发票。2.营业税的处理。《营业税暂行条例实分制度，该商场