财务分析报告15篇

财务分析报告财务分析报告15篇

随着个人的素质不停提高，大家逐步认识到报告的重要性，报告含有语言陈说性的特点。我敢必定，大部分人都对写报告很是头疼的，下列是小编帮大家整顿的财务分析报告，欢迎大家分享。

一、收入数据：

1、全年共实现收入：19548450，其中元月份11天及1、2月份桑拿收入：859371，2~12月份收入：18689079，其中餐510万，占27.3%,月均46.4万、ktv826万，占44.2%，月均75万、客房532万，占28.3%，月均48.4万。

2、附表(1)

3、备注：(1)20xx年度实际税负：1218024，其中部分由SN及福兴公司支付

(2)部门管理费用为部门签免之应酬部分，其中餐饮免费早餐部分327000

(3)应分摊管理费用为后勤工资、租金、电水费、应酬费、广告费等平均33%分摊。

(4)⑦=①-②-③-④-⑤-⑥

二、成本费用数据：

1、各部门成本费用分类明细参考附表(2)(成本费用明细汇总表)

2、总收入——总成本——费用——管理费用——税负

即：18689079——6869401——5601589——2830975——1061546.36==2326267.64

即酒店20xx年度发生总支出16362811.36;其中成本为42%，费用：34.2%

管理费用：17.3%，税收：6.5%

附表(3)

项目指数成本费用管理费用税兑合计

发生额686940156015892830975106154616362811

比例(%)42%34.2%17.3%6.5%100%

三、管理费用、营业外收入、应收账款明细汇总表(4)(5)(6)

四、分类收入成本率分析：

1、附表(7)餐饮部

项目指数成本收入%备注

食品1684091284454959.2%定价60%

海鲜673722109526362%定价65%

酒水43346870416062%定价60%

备注：(1)中餐指数受几次价风格节及“宴会价格”影响，整体与“定价原则持平……………….

(2)食品部分受客房免费早餐及KTV小菜等调拔影响不含有多少参考价值(早餐8/份，素菜3/碟，荤菜5/碟)

(3)海鲜毛利超出“预期订价毛利…………………

海鲜实际销售时”斤两水分”较大及海鲜不折扣都直接影响其毛利上升………………

(4)洒水部分受“销售比例”及“宴会酒水价格”影响，整体与定价一致，其中饮料，啤酒毛利较高(50%——70%)，红酒(35%——40%)，洋酒在25%上下。

(5)以上三个重要指标毛利及整体毛利都基本正常，已没有再上调

价格可能;餐饮部销售总量局限性，其毛利局限性于支付其部门

费用及应分摊的公共费用——实际亏损!

解决方法：1、挖掘及巩固客源。

2、减少浪费。

3、减少进货成本。

五、重要费用指标分析

A：全年度共发生工资性支出：3125306月均：28.4万

B：全年度共发生电水费支出：1028191月均：93472

C：全年度共发生燃油支出：404847月均：36804

D：全年度共发生电话费支出：150668月均：13647

E：全年度共发生维修费支出：987939月均：8976

F：全年度共发生PA用品支出：67242月均：6113

G：全年度共发生布草洗涤费：94092月均：8554

H：全年度共发生租金：1940000月均：176000

I：全年度共发生印刷品、办公用品、清洁洗涤用品及其它物料用品：279246月均：25386

J：全年度其发生广告费：98121月均：8920

K：全年度其发生损耗品：26546/18600000=1.4%(正常范畴)

一、医院财务分析报告的作用

（一）医院财务分析报告提供了有用信息，有助于医院经济发展

随着医院的快速发展，医院财务管理水平得到了很大的提高。医院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。医院财务部门信息相对集中，重要涉及人力资源、统计、会计以及其它有关信息。这些信息内容繁多且比较复杂，财务部门如果把这些原始数据直接提供应医院的管理者，就会出现下列状况：1、医院管理者由于有诸多事需要解决，没有多少时间去分析这些信息。2、医院管理者不含有分析这些信息的技能和专业知识，从而会出现这些信息不能被管理者运用，对医院的正常决策和管理造成影响。因此，财务部门要对这些信息进行总结、分析、归纳，把有价值的信息反馈给管理者。

（二）要对会计报表数据信息进行解决使之成为对管理者决策有用的信息

随着医院会计报表的完善和不停发展，会计报表提供的信息量越来越大，使用概念越来越专业化，医院财务报表技术日趋复杂。这样医院管理者直接从会计报表获取信息很难做到，这样就需要依靠财务分析。财务分析通过有效的解释和分析，将专业的会计语言转化为普通性语言，将会计信息转换成管理者决策需要的信息，从而达成管理者能够使用会计报表信息。

（三）医院会计报表需要研究分析才干满足管理者的规定

医院会计报表是重要是为了满足政府预算管理需要而设计，没有更多地考虑医院管理者的需求。因此，医院会计报表没有方法反映出事物的内在联系和特殊本质，只是反映了经济成果和现象。因此，需要医院的财务部门对医院会计报表信息进行进一步的研究和分析，以满足管理者的特殊需要和医院的特殊状况，将医院会计有用信息供医院管理者决策参考。

二、医院财务分析报告的写法

（一）认真做好医院财务分析

医院财务部门要对大量的信息数据进行解决、分析，首先要分析的目的，它财务分析的灵魂和核心，全部的信息解决都要围绕分析目的进行，在复杂的经济活动、经济现象中科学地预测出经济活动的必然成果。医院财务分析报告的重要目的是为了满足医院管理者的需要。然后，财务部门再根据财务分析目的大量收集信息并进行分析，最后得出分析成果。

财务分析的过程重要是医院财务部门将收集的财务信息资料，进一步事物的本质，要用多样性的、科学的办法去发现经济活动的规律，运用专业科学的办法，进行科学合理地研究和分析，发现事物之间的内在联系。进行财务分析重要采用的办法重要有因素分析法和比较分析法。其中因素分析法在使用过程中要根据具体状况拟定，按照财务指标与其驱动的因素间的关系，拟定各因素对指标的影响程度；比较分析法是把数个含有可比性的、有关的数据加以比对，方便揭示事物的差别和矛盾。

财务分析的合理性、科学性是由分析人员看待事物的观点和见解以及对财务分析体系的深刻掌握和理解决定，因此，在进行医院财务分析时，要坚持用发展联系的、全方面的观点看问题，要定性分析和定量分析相结合。

（二）医院财务分析报告要与医院管理者的思路相符

财务分析报告能否被管理者接受和理解，不仅取决于财务分析报告的分析质量，还要看与否与医院管理者的思路相一致。如果医院财务分析报告符合医院管理者的爱好和思路，就很有可能被采用，否则，即使医院财务分析报告建议再合理，分析的再透切，写的再好，也可能不被采用。财务分析报告要成为医院管理者想要的信息，如果财务报告对于管理者来说是不需要的信息，那么即使建议再合理，分析再透彻，写的再美丽，对于医院管理者来说是没有任何意义的。因此，要想做好财务分析报告，就要理解管理者的思路，思路指向的是医院的管理重点及发展方向，只有认真把握管理者的思路，才干拟定财务分析报告的方向。在这种状况下，财务分析报告才干成为医院管理者的参考根据。

（三）医院财务分析报告的写作要做到文字体现精确

财务分析有科学性、严谨性的特点，因此规定财务分析报告在构造上层层进一步环环相扣，分析要透彻有理有据，条理清晰体现出较强的逻辑性，还要构造严谨、语言精练，并且要体现出首尾照应，观点鲜明。

财务分析报告的普通格式以下：

1、标题：标题规定精确科学，例如某某医院20xx年财务分析报告。

2、开头部分：要对医院财务状况进行概述，对获得的成绩和存在的问题进行叙述。

3、分析部分：这一部分解释和分析了开头部分所提到的内容，需要叙述的问题能够分几部分进行叙述，有侧重点地进行分析。

4、结论部分：提出问题，必定成绩，对财务信息全方面分析后得出结论。

5、意见与建议部分：这一部分是财务分析报告的重点，篇幅不适宜过长，重要是分析者的建议、意见，为管理者后来决策提供参考。

一，总体评述

(一)总体财务绩效水平

根据xxxx公开公布的数据，运用xxxx系统和xxx分析办法对其进行综合分析，我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高。

(二)公司分项绩效水平

项目

公司评价

二，财务报表分析

(一)资产负债表

1。公司本身资产状况及资产变化阐明:

公司本期的资产比去年同期增加xx%。资产的变化中固定资产增加最多，为xx万元。公司将资金的重点向固定资产方向转移。应当随时注意公司的生产规模，产品构造的变化，这种变化不仅决定了公司的收益能力和发展潜力，也决定了公司的生产经营形式。因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究。

流动资产中，存货资产的比重最大，占xx%，信用资产的比重次之，占xx%。

流动资产的增加幅度为xx%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增加幅度不不大于流动资产的增加幅度，阐明公司应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增加幅度明显不不大于流动资产的增加，阐明公司的货款的回收不够抱负，公司受第三者的制约增强，公司应当加强货款的回收工作。存货类资产的增加幅度明显不不大于流动资产的增加，阐明公司存货增加占用资金过多，市场风险将增大，公司应加强存货管理和销售工作。总之，公司的支付能力和应付市场的变化能力普通。

2。公司本身负债及全部者权益状况及变化阐明:

从负债与全部者权益占总资产比重看，公司的流动负债比率为xx%，长久负债和全部者权益的比率为xx%。阐明公司资金构造位于正常的水平。

公司负债和全部者权益的变化中，流动负债减少xx%，长久负债减少xx%，股东权益增加xx%。

流动负债的下降幅度为xx%，营业环节的流动负债的变化引发流动负债的下降，重要是应付帐款的减少引发营业环节的流动负债的减少。

本期和上期的长久负债占构造性负债的比率分别为xx%，xx%，该项数据比去年有所减少，阐明公司的长久负债构造比例有所减少。盈余公积比重提高，阐明公司有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分派利润比去年增加了xx%，表明公司当年增加了一定的盈余。未分派利润所占构造性负债的比重比去年也有所提高，阐明公司筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，公司长久和短期的融资活动比去年有所削弱。公司是以全部者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低。

(二)利润及利润分派表

重要财务数据和指标以下:

当期数据

上期数据

主营业务收入

主营业务成本

营业费用

主营业务利润

其它业务利润

管理费用

财务费用

营业利润

营业外收支净

利润总额

所得税

净利润

毛利率(%)

净利率(%)

成本费用利润率(%)

净收益营运指数

1。利润分析

(1)利润构成状况

本期公司实现利润总额xx万元。其中，经营性利润xx万元，占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元，占利润总额xx%。

(2)利润增加状况

本期公司实现利润总额xx万元，较上年同期增加xx%。其中，营业利润比上年同期增加xx%，增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期减少xx%，减少营业外收支净额xx万元。

2。收入分析

本期公司实现主营业务收入xx万元。与去年同期相比增加xx%，阐明公司业务规模处在较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。

3。成本费用分析

(1)成本费用构成状况

本期公司发生成本费用累计xx万元。其中，主营业务成本xx万元，占成本费用总额xx;营业费用xx万元，占成本费用总额xx%;管理费用xx万元，占成本费用总额xx%;财务费用xx万元，占成本费用总额xx%。

(2)成本费用增加状况

本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元，增加xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元，增加xx%;营业费用比去年同期减少xx万元，减少xx%;管理费用比去年同期增加xx万元，增加xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元，减少xx%。

4。利润增加因素分析

本期利润总额比上年同期增加xx万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润xx万元，主营业务成本比上年同期减少利润xx万元，营业费用比上年同期增加利润xx万元，管理费用比上年同期减少利润xx万元，财务费用比上年同期增加利润xx万元，投资收益比上年同期减少利润xx万元，营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元。

本期公司利润总额增加率为xx%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都获得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，由于公司利润积累的极大提高为公司壮大本身实力，将来快速发展壮大打下了坚实的基础。

5。经营成果总体评价

(1)产品综合获利能力评价

本期公司产品综合毛利率为xx%，综合净利率为xx%，成本费用利润率为xx%。分别比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，阐明公司获利能力处在较快发展阶段，本期公司在产品构造调节和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都获得了相称的进步，公司获利能力在本期获得较大提高，

(2)收益质量评价

净收益营运指数是反映公司收益质量，衡量风险的指标。本期公司净收益营运指数为1。05，比上年同期提高了xx%，阐明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此将来公司应尽量提高经营性收益在总收益中的比重。

(3)利润协调性评价

公司与上年同期相比主营业务利润增加率为xsx%，其中，主营收入增加率为xx%，阐明公司综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性较好，将来公司应尽量保持对公司成本与费用的控制水平。主营业务成本增加率为xx%，阐明公司综合成本率有所下降，毛利奉献率有所提高，成本与收入协调性较好，将来公司应尽量保持对公司成本的控制水平。营业费用增加率为xx%。阐明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性较好，将来公司应尽量保持对公司营业费用的控制水平。管理费用增加率为xx%。阐明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性较好，将来公司应尽量保持对公司管理费用的控制水平。财务费用增加率为xx%。阐明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性较好，将来公司应尽量保持对公司财务费用的控制水平。

(三)现金流量表

重要财务数据和指标以下:

项目

当期数据

上期数据

增加状况(%)

经营活动产生的现金流入量

投资活动产生的现金流入量

筹资活动产生的现金流入量

总现金流入量

经营活动产生的现金流出量

投资活动产生的现金流出量

筹资活动产生的现金流出量

总现金流出量

现金流量净额

1。现金流量构造分析

(1)现金流入构造分析

本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%。

(2)现金流出构造分析

本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%。

2。现金流动性分析

(1)现金流入负债比

现金流入负债比是反映公司由主业经营偿还短期债务的能力的指标。该指标越大，偿债能力越强。本期公司现金流入负债比为0。59，较上年同期大幅提高，阐明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有助于公司的持续发展。

(2)全部资产现金回收率

全部资产现金回收率是反映公司将资产快速转变为现金的能力。本期公司全部资产现金回收率为xx%，较上年同期小幅提高，阐明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高，现金流动性的小幅增强，有助于公司的持续发展。

三，财务绩效评价

(一)偿债能力分析

有关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增加状况(%)

流动比率

速动比率

资产负债率(%)

有形净值债务率(%)

现金流入负债比

综合分数

公司的偿债能力是指公司用其资产偿还长短期债务的能力。公司有无支付现金的能力和偿还债务能力，是公司能否健康生存和发展的核心。公司本期偿债能力综合分数为52。79，较上年同期提高38。15%，阐明公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本构造的管理水平方面都获得了极大的成绩。公司资产变现能力在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，减少公司债务风险打下了坚实的基础。从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处在低债务风险水平，债权人权益与全部者权益承当的风险都非常小。在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引发偿债能力变化的重要指标。

(二)经营效率分析

有关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增加状况(%)

应收帐款周转率

存货周转率

营业周期(天)

流动资产周转率

总资产周转率

分析公司的经营管理效率，是鉴定公司能否因此发明更多利润的一种手段，如果公司的生产经营管理效率不高，那么公司的高利润状态是难以持久的。公司本期经营效率综合分数为58。18，较上年同期提高24。29%，阐明公司经营效率处在较快提高阶段，本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都获得了很大的成绩，公司经营效率在本期获得较大提高。提请分析者予以重视，公司经营效率的较大提高为将来减少成本，发明更加好的经济效益，减少经营风险开创了良好的局面。从行业内部看，公司经营效率远远高于行业平均水平，公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处在遥遥领先的地位，将来在行业中应尽量保持这种优势。在经营效率中，应收帐款周转率和流动资产周转率的变动，是引发经营效率变化的重要指标。

(三)盈利能力分析

有关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增加状况

总资产酬劳率(%)

净资产收益率(%)

毛利率(%)

营业利润率(%)

主营业务利润率(%)

净利润率(%)

成本费用利润率(%)

公司的经营盈利能力重要反映公司经营业务发明利润的能力。公司本期盈利能力综合分数为96。39，较上年同期提高36。99%，阐明公司盈利能力处在高速发展阶段，本期公司在优化产品构造和控制公司成本与费用方面都获得了极大的进步，公司盈利能力在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，由于盈利能力的极大提高为公司将来快速发展壮大，发明更加好的经济效益打下了坚实的基础。

从行业内部看，公司盈利能力远远高于行业平均水平，公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力，将来在行业中应尽量保持这种优势。在盈利能力中，成本费用利润率和总资产酬劳率的变动，是引发盈利能力变化的重要指标。

(五)公司发展能力分析

有关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增加状况

主营收入增加率(%)

净利润增加率(%)

流动资产增加率(%)

总资产增加率(%)

可持续增加率(%)

公司为了生存和竞争需要不停的发展，通过对公司的成长性分析我们能够预测公司将来的经营状况的趋势。公司本期成长能力综合分数为65。38，较上年同期提高92。81%，阐明公司成长能力处在高速发展阶段，本期公司在扩大市场需求，提高经济效益以及增加公司资产方面都获得了极大的进步，公司体现出非常优秀的成长性。提请分析者予以高度重视，将来公司继续维持现在增加态势的概率很大。

从行业内部看，公司成长能力在行业中处在普通水平，本期公司在扩大市场，提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平，将来在行业中应尽全力扩大这种优势。在成长能力中，净利润增加率和可持续增加率的变动，是引发增加率变化的重要指标。

xx年度，随着政府收支科目改革的不停进一步，全国经济持续稳步发展的形势下，我局坚持以执行预算为中心，以节省费用为重点，抓好单位财务管理工作，在省级和本级领导的对的领导下，依靠全体财务人员共同努力，以求真务实的工作作风，严格恪守《行政事业单位会计制度》，为局管理和发展提供了优质的服务，较好地完毕了各项工作任务，在平凡的工作中获得了一定的成绩，现就xx年终财务分析以下：

(一)年终财务分析---年初预算分析

本年度财政预算为×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，项目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的因素是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，项目支出增加的因素是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

(二)年终财务分析---本年预算执行状况分析

1.财政补贴收入状况

财政补贴收入全年共拨入×××元，其中：基本支出全年共拨入×××元，项目支出全年共拨入×××元。

上级补贴收入×××元，其它收入×××元。

2.事业支出状况

事业支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元，商品和服务支出×××元，对个人和家庭的补贴支出×××元)，项目支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元，商品和服务支出×××元，对个人和家庭的补贴支出×××元)。在全部支出中，其中XXX费、XXX费、XXX费开支较大，重要因素是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。

上级补贴支出×××元，重要用于xxxxxx方面。其它支出×××元，重要用于xxxxxx方面。

3.年终决算状况

本年度单位共收入×××元，共支出×××元，年末事业结余为×××元，其中基本结余×××元，项目结余×××元，上年结余为×××元，今年比上年多(少)结余×××元。多结余或者是少结余的因是…………。

(三)年终财务分析---存在的问题和建议

1.主动做好对其它应收款的清理工作

其它应收款重要是职工出差和购物所借款项，这部分借款如不及时进行清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现不必要的损失，为此，我们通过年终财务分析，采用主动方法加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。针对某些始终拖欠的职工，采用见面打招呼，让其及时结账清算。若仍不能进行清还，则每月从工资中扣还一部分，直至把借款清完。

2.加强对固定资产的管理

固定资产是台站开展业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。在这一管理上，诸多人长久不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。此后要加强这方面管理，财务处在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定时与使用部门进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善解决和解决管理中出现的多个问题，制订出对应的改善方法，确保了固定资产的安全和完整。

3.重视日常财务收支管理

收支管理是一种单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓和资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，台站此后要建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就能够做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，极大地提高了资金的使用效益，达成了节省支出的目的。

4.认真做好年终决算工作

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，重要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支状况的书面文献，是财政部门和单位领导理解状况，掌握政策，指导台站预算执行工作的重要资料，也是编制下年度台站财务收支预算的基础。因此我们要非常重视这项工作，放弃周末和假期的休息时间，加班加点，认真细致地搞好年终决算和编制多个会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出对的的评价，通过年终财务分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，方便改善财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了根据。

××财务科

xx年xx月xx日

一、财务分析报告的内涵及特点

财务分析报告是公司财务主管以实际的财务资料为根据，系统地研究分析公司财务运作的应用文书，财务数据分析报告。随着商品流转的不停进行，公司的资金不停循环周转，构成了资金的筹集、运用、耗费和分派等方面的运动，这就是公司的财务活动。公司财务活动的成果，反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上，公司的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完毕状况用一定的办法进行综合性地计算和分析，并用书面文字加以叙述。

财务分析报告的作用重要有：通过检查公司在一定时期内的财务计划执行状况和对公司各项财务指标实绩的分析，总结公司经营管理中的经验及教训，并提出具体的工作建议，提出对资金运用、费用开支、利润完毕状况的总评价，作为检查、考核公司财务管理优劣的重要根据。它是协助领导决策、指导公司业务的重要手段。

财务分析报告可分为综合分析、专项分析、简易分析、典型分析、财务预测五种。

综合财务分析报告分为年度和上六个月度两种，它全方面反映公司的财务活动状况及其成果，并对资金、费用、利润等数据，对重要经济指标的完毕状况进行综合分析，从而总结经验教训，对此后工作提出建议。

简易财务分析报告是在一种较短的时期内，普通是季度或月度，对公司财务活动及经营成果作简要的分析，以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。

专项财务分析报告是公司在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存构造分析；资金分析；财经纪律状况分析等。

典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告，多数是上级单位或同级财税，金融，工商管理部门编写，惯用第三人称。

财务分析报告含有真实性、同比性、议论性等特点。

（一）真实性

财务分析报告的重要作用是供领导对的决策之用，作为公司健康有序发展之用，因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会造成判断的失真，进而造成决策的失误，造成工作的失败。

（二）同比性

财务状况的优劣，一定与某特定时期的背景分不开，一定与公司发展的一定阶段性分不开，因此，比较法是最为常见的分析办法，特别是历史上的同比很有必要，这有助于协助公司找到发展的坐标。

（三）议论性

财务分析报告的体现手法，侧重在议论，其它的记叙、阐明都是为议论服务的，最后的结论也是建立在议论分析基础上的。因此应当不停地夹叙夹议。

二、财务状况分析报告的重要分析指标

（一）经营指标分析

重要阐明公司基本状况、本期公司生产经营业务的重要经济指标完毕状况等，如产量、营业量、销售量等实际完毕额及同比增减值，工作报告《财务数据分析报告》。

计算反映公司发展能力状况的财力评价指标有：销售增加率，资本积累率，总资产增加率，三年资本平均增加率；三年销售平均增加率。

将这些指标与原则指标及上年同期值相比计算增减值，并从下列几方面分析生产经营中获得的业绩和存在的问题及因素：一是经营环境变化的影响，重要分析公司生产经营内、外部条件变化的影响；二是营业范畴调节及影响；三是需披露的其它业务状况和事项的影响等。从中找出重要影响因素，并阐明公司获得成绩的重要因素是什么，阐明公司经营中出现问题与困难的因素是什么，使公司明确此后的发展方向。

（二）盈亏指标分析

1、对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析利润实现状况及增减值。本期实现利润（亏损）总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率；分析本期实际利润总额构成状况，其中：主营业务利润、其它业务利润、营业外收支等状况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2、计算净资产收益率、总资产酬劳率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标，并用原则值与上年同期值相比计算增减值。

3、根据分析与计算成果，分析评价公司盈利能力的强弱，并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其它业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度，查找造成盈利能力增强（削弱）的因素。

（三）资金指标分析

1、通过资金构造比例分析，分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增加分析与构造分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2、对公司资产的营运能力进行分析，评价公司资产管理效率状况。其评价的指标重要涉及：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析，能够得出公司应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，能够减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与公司信用期限的比较，还能够评价委托加工单位的信用程度，调节原订的信用条件，制订出对应的收账政策。对固定资产周转状况的分析，能够懂得固定资产的运用率与否合理，固定资产构造与否恰当。

3、计算公司的偿债能力状况，其重要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4、指标变动差别分析，将本期各项指标计算成果与原则值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及因素。

（四）国有资产保值增值指标分析

1、衡量国有资体保值增值状况指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，能充足体现对国有资产的保护，能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增加性。

2、普通认为资本的保值增值率越高，表明公司的资本保全越好。当保值增值率达成100%时为保值，超出100%时为增值，若不大于100%则表明国有资本减值，阐明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。

3、根据国有资本保值增值实现的程度，分析其因素，特别是对没有实现资本保值的要高度重视，查找漏洞，研究对策。

(一)、总体财务绩效水平

根据公司公开公布的数据，运用多个财务分析办法对其进行综合分析，我们认为本期财务状况比去年同期大幅升高。

二财务报表分析

(一)、资产负债表、资产负债、会计年度、货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其它应收款、存货流动资产累计、长久股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长久待摊费用、递延所得税资产、非流动资产累计、资产总计、短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其它应付款一年内到期的非流动负债、流动负债累计、长久借款、应付债券、长久应付款、递延所得税负债其它非流动负债、非流动负债累计、负债累计实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分派利润、少数股东权益归属母公司全部者权益

全部者权益

负债和全部者累计、所占比重、货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其它应收款、存货流动资产累计

1、公司本身资产状况及资产变化阐明：

公司本期的资产比去年同期增加2.3%。

资产的变化中无形资产增加最多，增幅约为602%。

公司将资金的重点向无形资产方向转移。

应当随时注意公司的生产规、模，产品构造的变化，这种变化不仅决定了公司的收益能力和发展潜力，也决定了公司的生产经营形式。

因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究。

流动资产中，货币资金的比重最大，占48.34%，应收票据的比重次之，占19.58%。

流动资产的增加幅度为-6.19%。

在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增加幅度不不大于流动资产的增加幅度，阐明公司应付市场变化的能力将、增强。

信用类资产的增加幅度明显不不大于流动资产的增加，阐明公司的货款的回收不够抱负，公司受第三者的制约增强，公司应当加强货款的回收工作。

存货类资产的、增加幅度明显不不大于流动资产的增加，阐明公司存货增加占用资金过多，市场风险将增大，公司应加强存货管理和销售工作。

总之，公司的支付能力和应付市场的变化能力普通。

2、公司本身负债及全部者权益状况及变化阐明：

从负债与全部者权益占总资产比重看，公司的流动负债比率为33。

18%，长久负债和全部者权益的比率为100%。

阐明公司资金构造位于正常的水平。

公司负债和全部者权益的变化中，流动负债减少3.57%，长久负债减少0.07%，股东权益增加7.69%。

流动负债的下降幅度为3.57%，营业环节的流动负债的变化引发流动负债的下降，重要是应付帐款的减少引发营业环节的流动负债的减少。

盈余公积比重提高，说、明公司有强烈的留利增强经营实力的愿望。

未分派利润所占构造性负债的比重比去年也有所提高，阐明公司筹资和应付风险的能力比去年有所提高。

总体上，公司长久和短期的融资活动比去年有所削弱。

公司是以全部者权益资金为主来开展经营性活动，资金、成本相对比较低。

(二)、利润及利润分派表、利润、会计年度、

一、营业收入、减：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、投资收益

其中：对联营公司和合营公司的投资收益、

二、营业利润、营业外收入、减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失、三、利润总额、减：所得税、四、净利润

归属于母公司全部者的净利润、少数股东损益、(一)基本每股收益、(二)稀释每股收益、

1.利润分析

(1)、利润构成状况

本期公司实现利润总额2,717,765,421.40万元。

其中，经营性利润2,731,272,788.49;营业外收支业务净额1,985,698,628.59万元，占利润总额73%。

(2)、利润增加状况

本期公司实现利润总额271776万元，较上年同期增加84.85%。

其中，营业利润比上年同期增加85.15%，增加利润总额125612元。

2、收入分析

项目名称、工业

项目名称、电力热力、焦炭、焦油

主营业务收入

主营业务成本

主营业务毛利

毛利率

主营业务收入、16,616,540,000.00

主营业务成本、9,354,740,000.00

主营业务毛利

毛利率

煤气、煤炭

与去年同期相比增加，阐明公司业务规模处在较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公、司业务规模很快扩大。

(三)、现金流量表

1、现金流量构造分析、(1)、现金流入构造分析

本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%。

(2)、现金流出构造分析

本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%。

2、现金流动性分析、现金流入负债比

现金流入负债比是反映公司由主业经营偿还短期债务的能力的指标。

该指标越大，偿债能力越强。

本期公司现金流入负债比为0。

59，较上年同期大幅提高，、阐明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有助于公司的持续发展。

三财务绩效评价

公司的偿债能力是指公司用其资产偿还长短期债务的能力。

公司有无支付现金的能力和偿还债务能力，是公司能否健康生存和发展的核心。

公司本期偿债能力综、合分数为52。

79，较上年同期提高38。

15%，阐明公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本构造的管理水平方面都获得了极大的成绩。

公司资产变现能力在

本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，减少公司债务风险打下了坚实的基础。

从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处在低债务风险水平，债权人权益与全部者权益承当的风险都非常小。

在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引发偿债能力变化的重要指标

公司的经营盈利能力重要反映公司经营业务发明利润的能力。

公司本期盈利能力综合分数为96。

39，较上年同期提高36。

99%，阐明公司盈利能力处在、高速发展阶段，本期公司在优化产品构造和控制公司成本与费用方面都获得了极大的进步，公司盈利能力在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，由于盈利、能力的极大提高为公司将来快速发展壮大，发明更加好的经济效益打下了坚实的基础。

从行业内部看，公司盈利能力远远高于行业平均水平，公司提供的产品与服务在、市场上非常有竞争力，将来在行业中应尽量保持这种优势。

在盈利能力中，成本费用利润率和总资产酬劳率的变动，是引发盈利能力变化的重要指标。

一、立足点不清，把报告写成下对上的报告

财务分析应当成为公司管理的工具。作为工具，财务分析应立足于财务数据，揭示公司存在的问题，分析问题产生的因素，并提出有针对性的解决方案。如果异位，把财务分析演变成下级对上级的报告，分析报告将会变味，分析问题会变成寻找客观理由，解决问题会变成推诿责任。最后，管理工具会沦落为表功道具。

二、机械套用模板

财务输出模板化的理念现在已经进一步人心了。模板化的好处体现为：①上级将自己的意图直接说出来了，下级就不用猜想了；②交付格式统一，便于汇总；③填报时可直奔主题，省去了下级的无效工作量；④关注点明确，减少了上级的无效阅读。说白了，就是把少数人思考的成果作为集体意识贯彻下去，让大家都省点心。

不少集团公司都会编制财务分析模板，下发给分子公司使用。一旦有了模板，分子公司的会计人乐得省心，直接套用模板，而不考虑自己的实际与否与模板匹配。试想，模板是根据集团的共性设计的，每个公司都有自己的特色，不加变通，模板就成了胶柱鼓瑟了。

三、把握不住重点，没能重点揭示根本性的问题

每个公司经营中都会有最突出的问题，或者说是最根本的问题，犹如公司的病灶。这一病灶又会引来诸多的不良反映或其它疾病，但这些反映与疾病都是次要的。成功的财务分析需要透过财务数据，找出公司最根本的问题。譬如，公司销售收入下降，有研发设计的因素，有成本价格的因素，有质量的因素，有广告宣传的因素，根本的因素可能是研发设计不够潮流。如果不能拿捏住它，全部的分析都将是肤浅的，甚至可能是方向性误导的。

四、揭示出的问题与对应专项分析不能呼应

分析一旦揭示出了公司最根本的问题，就需要对此问题进行专项的、进一步的分析。譬如，公司资金链紧张，重要是因应收账款过分膨胀造成的。揭示这一问题后，专项分析就应定位在如何限制新增应收账款、如何清收前期应收账款、如何制订赊销政策与进行客户评级。这样娓娓道来，才干首尾呼应，让分析报告富有逻辑性。要是揭示出的问题与专项分析风马牛不相及，做出的财务分析必然会与业务实质两张皮。

五、就数字论数字，没有挖掘业务层面的因素

财务分析报告中，我们经常能看到这类话语，“公司利率下降了20%，重要由于收入下降了10%，管理费用增加了20%，销售费用增加了15%”。这样的数据罗列，实际不能称之为分析，由于我们看不出收入缘何而下降，费用因何而增高。建议这样写，“因华南市场推广受阻，xx产品销量减少了30%，造成毛利减少xx万元”，“因写字楼租金上涨xx万元，造成管理费用增加了20%；华南市场广告投入增加xx万元，造成销售费用增加了15%”。把数据背后的故事说出来，分析报告会更打动人。

六、定性描述多，定量分析少

“因市场竞争加剧，公司收入出现大幅下降，利润也因之减少。”这是典型的定性式描述。如果财务分析不能做到量化，只是宽泛地讲因素，分析成果的可信度要下降许多。大家都但愿能做到分析量化，言之有据，应当承认，诸多时候数据确实不易获得。有的是由于没有积累，有的是由于核算颗粒度太粗放，有的是由于核算维度未涉及，有的是由于组织架构调节。除了这些因素，还可能是由于我们对市场、对业务理解不透彻。量化分析不仅是财务核算精确的体现，也是财务人员进一步理解业务的体现。

七、预测的精确性差

财务分析报告在结尾处往往要对全年的经营指标成果进行预测。预测精确与否，从某种程度上讲也是检查财务分析效果的标尺。谈及华为的财务预测工作时，任正非曾说，预测是管理的灵魂。财务对业务的支持从事后走向事前，预测是可觉得之的举措。精确的预测有助于公司做出对的的决策，能够优化公司的资源配备。

八、任务令表述不清晰，改善方法空泛

对出现问题的因素分析清晰后，就需要提出解决思路了。如果能在分析报告中让解决问题的思想落地，这等于把财务分析推动到了经营分析的高度。既然是盼望解决问题，责任就要贯彻到人，要有明确的解决方法，要有完毕任务的时间节点。空洞的任务令诸如，“方法：加强市场推广；负责人：销售部全体”。可执行的任务令应做到方法就是行动方案，如“在本地电视台投放xx分钟的广告，每月选择一种万人社区进行一次路演推广”，负责人能够追责、能够负责，时间节点是考核的根据。

九、前后期任务令无闭环

财务分析应当是持续进行的，按月度或季度完毕。这就规定前后月度或季度的分析报告应互相呼应，特别是上一期的任务令在本期要有验收，与否都完毕了，为什么有的没有完毕，未完毕的本期与否需要继续推动，这些都应当在报告中体现。如果报告中对此不做规定，责任贯彻可能就是一句空话。如果财务分析不能改善工作，不能成为管理的工具，分析报告将成为会计人自说自话，而丧失应有的价值。

1、资产负债表分析

(1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断公司的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元下列为小型，介于两者之间为中型(资产总额作为公司经营规模的衡量指标仅合用于工业公司和建筑公司)。再看一下资产的来源即负债总额和全部者权益总额的高低，把握公司债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析公司的财务风险。

(2)理解了总体状况后，再对资产的构造进行分析，计算流动资产和长久资产在总资产中的比重，判断公司类型。长久资产比重大的公司普通都是传统公司，而高新技术其公司普通不需要诸多的固定资产。

(3)通过计算流动资产中各项目的比重，理解公司资产的流动性及资产质量。普通状况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该原则。

(4)计算长久资产中各项目的比重，理解公司资产的状况和潜能。长久投资的金额和比重大小，反映公司资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映公司的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额靠近原值，阐明公司要么是新的，要么是老公司的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，阐明公司技术落后，资金缺少。无形资产金额和比重大小，反映公司的技术含量。

(5)负债方面，计算流动负债与长久负债的比重，如果流动负债比重大反映公司偿债压力大，如果长久负债比重大阐明公司财务负担重。另外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务构造与否合理;计算长久负债与总资本的比率，分析总资本对长久负债的保障程度，计算长久负债与全部者权益的比率，分析债权人风险的大小。

(6)全部者权益方面，实收资本反映公司全部者对公司利益规定权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公积和未分派利润)是公司经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着公司自我发展的潜力大。

(7)最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数不不大于期初数，阐明资产发生了增值，结合负债和全部者权益项目分析资产增值的因素是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是公司正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，阐明公司自我发展的潜力大。

(8)把握了总体变化状况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的.具体因素。

2、利润表分析

分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成;另首先再就公司本期的利润率与目的值进行横向比较，找出差距和努力方向;随即再将本报表近来几期的有关项目进行纵向比较，分析出公司的发展趋势。

(1)分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润构造与否合理;通过分析主营业务利润和其它业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的构造与否合理。如果解决资产的收益和投资收益比重过高，或者其它业务利润比重过高，阐明公司的经营状况不正常，必须采用补救方法。

(2)分析公司本期的利润率指标与目的值的差距利润率作为相对量指标，能够对同行业不同规模的公司进行比较，惯用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是公司利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价风格节的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下公司在减少成本方面尚有无挖掘潜力。如果售价和成本都没有调节余地，最佳还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

(3)针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较惯用的办法，通过比较，能够找出公司经营轨迹的变化趋势，分析出发生这种变化的因素。

列举数期的利润金额，在历史数据中选择正常年份的指标作为基期，计算出经营成果各项目(按利润表的项目次序列示)本期实现额与基期相比的增减变动额和增减变动率，分析本期的完毕状况与否正常、业绩是增加还是下降。

将本期的营业收入构成和营业成本费用构造与合理的基期指标相比计算出项目构造的增减变动，分析构造变动的因素，判断构造变动与否正常，对公司的发展与否有利。

分析现销收入和赊销收入的增减变动，分析公司的营销方略和收款方略的合理性。

自从《公司会计制度》实施后来，利润表附表—销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行认真分析，通过分析此表，能够具体理解公司的经营状况，把握其畅销产品和滞销产品的销量及营业额，掌握各产品的营业利润及其弹性空间，在摸清市场的基础上，作出最佳经营构造决策。

3、现金流量表分析

分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的构造以及流入流出比进行分析，鉴定现金收支构造的合理性。对于一种健康的正在成长的公司来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

另首先运用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算公司获取现金的能力。这些指标涉及销售现金比、每股现金净流量(或者净资产现金回收率)和总资产现金回收率。

销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。反映公司每元净资产获取现金的能力。

总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。反映公司每元总资产获取现金的能力。

最后，根据现金流量表附表的有关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。

现金流量表附表的功效是经净利润调节为经营现金净流量，该表中的调节项目涉及非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增加)、无息负债净减少(增加)四个部分。用公式表达就是：

净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净减少)=经营现金净流量。

其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长久待摊费用摊销(执行公司会计制度的公司还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加);

非经营收益=处置固定资产、无形资产和其它长久资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(执行公司会计准则的公司还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失);

经营资产净减少(增加)=存货的减少(增加)+经营性应收项