财经法规与会计职业道德 第二章 结算法律制度

主讲人：许炜QQ：70896291基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。现金结算的特点：直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高一、现金结算的概念及特点二、现金结算的渠道

（1）付款人直接将现金支付给收款人；（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。【练一练】（单选）下列对现金结算渠道描述中，不正确的是（）。A.付款人直接将现金支付给收款人B.付款人委托非金融机构向收款人转账C.付款人委托非银行金融机构将现金支付给收款人D.付款人委托银行将现金支付给收款人B三、现金结算的范围除第5、6两项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。【练一练】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费E.向A公司支付1500元购货款F.向B公司购买200元办公用品G.向职工个人支付工资、津贴共1200元

ACDF四、现金使用的限额需要增加和减少库存现金限额的，向开户银行提出申请，由开户银行核定1.含义为满足日常零星开支而允许企业留存现金的最高限额【开户银行核定】2.限额标准原则上：不超过3～5天的日常零星开支特殊：边远地区和交通不发达地区的单位，可以适当放宽，但最长也不得超过15天的日常零星开支3.其他规定未单独开户的附属单位核定限额（包括在开户单位的库存限额之内）商业和服务业找零备用金单独核定限额（不包括在开户单位的库存现金限额之内）（多选）下列关于现金使用限额说法中，不正确的是（）。A.现金使用限额由中国人民银行核定B.现金使用限额一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需确定C.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定

【练一练】ACD【练一练】（多选）下列有关现金的说法中，说法不正确的有（）。A.单位和单位之间1000元以下的支付可以用现金B.向个人收购农副产品的价款，超过使用现金限额的部分，应以支票银行本票支付C.超市找零备用金应当包括在库存现金限额之内D.现金结算具有直接便利的特点BC五、现金收支的基本要求现金收入当日送存开户银行当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间支付现金收支两条线现金限额中支付/提现

相对禁止【练一练】（多选）在我国，不能直接对开户单位现金管理进行监督的机构有（）。A.中国人民银行各级分支机构B.单位开户银行C.银监会D.证监会ACD（一）支付结算的概念

一、支付结算的概念和特征PS：狭义（银行转账结算）【练一练】（多选）狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。

A.现金

B.票据

C.信用卡

D.汇兑BCD【练一练】（单选）下列经济事项中属于支付结算行为的是（）。A.甲公司用现金向职工发放工资B.乙公司出纳向出差人员支付2000元差旅费C.张三归还李四400元借款D.丙公司用转账支票支付施工单位5万元工程款

D办理支付结算的主体：银行是支付结算和资金清算的中介机构包括：银行（商业银行、政策性银行）、信用社（城市信用合作社、农村信用合作社）单位（含个体工商户）和个人单位或个人单位或个人银行资金资金（中介机构）

商业银行城市信用合作社政策性银行农村信用合作社【练一练】（江苏2007年多选）根据《支付结算办法》的规定，下列属于支付结算和资金清算中介机构的有（）A.银行B.保险公司C.城市信用合作社D.农村信用合作社ACD【想一想】（多选）下列各项中，属于办理支付结算主体的有（）。A.城市信用合作社B.商业银行C.单位D.个体工商户ABCD必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算的发生取决于委托人的意志；统一领导，分级管理；是一种要式行为；必须依法进行。（二）支付结算的特征1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.支付结算的发生取决于委托人的意志除法律、法规另有规定外当事人：对在银行的存款有自己的支配权银行：3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制主体监管范围职责权限中国人民银行总行全国制定统一制度中国人民银行各分行本辖区制定实施细则→报总行备案制定单项办法→报总行审批政策性银行、商业银行总行本行制定具体办法→报人行总行审批统一领导分级管理4.支付结算是一种要式行为办理支付结算的形式要件包括：票据和结算凭证的格式和书写规范必须使用中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。否则，票据无效；结算凭证，银行不予受理。5.支付结算必须依法进行根据《支付结算办法》的规定：“银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户）办理支付结算必须遵守国家的法律行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。”因此，支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。【练一练】（多选）下列关于支付结算特征的说法中，错误的是（）。A.支付结算实行统一领导，分级管理B.支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行C.支付结算是一种要式行为D.支付结算的发生取决于受托人的意志BD（三）支付结算的种类按是否使用票据按适用区域分类，可以分为同城结算和异地结算只能同城支票、银行本票只能异地汇兑、托收承付银行汇票、商业汇票、委托收款同城、异地均可票据结算非票据结算银行本票支票银行汇票商业汇票委托收款托收承付汇兑结算方式只能同城只能异地同城、异地均可【练一练】（多选）下列仅限于异地使用的结算方式有（）。

A.托收承付B.委托收款

C.汇兑D.支票AC二、支付结算的基本原则【练一练】（多选）下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则ABC三、支付结算的主要法律依据

【练一练】（单选）下列属于支付结算行政法规的是（）。A.全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》B.由中国人民银行发布国务院批准的《票据管理实施办法》C.中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》D.中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》B四、办理支付结算的具体要求1.使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定格式的结算凭证（一）办理支付结算的基本要求

票据无效银行不予受理办理支付结算的工具2.按照统一的规定开立、使用账户3.填写票据和结算凭证应当全面规范（1）大小写同时记载，而且两者必须一致（2）少数民族地区和外国驻华使领馆根据需要，大写金额可以使用少数民族文字或者外国文字记载两者不一致的票据无效两者不一致的结算凭证，银行不予受理4.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（1）票据和结算凭证的签章签名、盖章或者签名加盖章（3种）单位/银行（公）单位/银行盖章（私）其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章个人个人本名的签名或盖章形式支票出票人商业承兑汇票承兑人其预留银行的签章银行汇票出票人银行汇票专用章其法定代表人/其授权的代理人的签名或盖章+银行本票出票人银行本票专用章其法定代表人/其授权的代理人的签名或盖章+【练一练】（多选）下列关于单位在票据上的签章的说法中正确的是（）。A.单位的盖章和法定代表人的签名B.单位的盖章和法定代表人的签名加盖章C.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的签名D.单位的盖章和法定代表人授权的代理人的盖章

ACD【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任，应追究伪造人的刑事责任（欺诈行为）（2）票据的伪造和变造更改签章以外的记载事项ABC（付款人）DE开票据背书丢失F伪造D签章背书E（伪造人）：伪造票据，欺诈；但是不承担票据责任（票据上无E自己的章）给他人造成损害，应承担民事责任D（被伪造人）：不承担票据责任A、B、C：承担票据责任【想一想】（江苏2009年多选）下列有关票据伪造的表述中，不符合票据法律制度规定的有（）。A.票据的伪造仅指假冒他人名义签章的行为B.票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力C.善意的且支付相当对价的合法持票人有权要求被伪造人承担票据责任D.票据伪造人的伪造行为即使给他人造成损害，也不承担票据责任AC（二）支付结算凭证填写的要求1.收款人名称单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。例如：银行业监督管理委员会—银监会中国发展改革委员会——发改委中国建设银行——建行（1）必须使用中文大写2.票据的出票日期【举例】2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日3月9日，应写成叁月零玖日【练一练】（江苏2009年单选）公司出纳王某于2006年2月10日签发了一张转账支票，下列转账支票上日期填写正确的是（）。A.贰零零陆年贰月拾日B.贰零零陆年零贰月壹拾日C.贰零零陆年零贰月零壹拾日D.贰零零陆年贰月壹拾日

C【练一练】（单选）某单位于2013年10月19日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹叁年拾月拾玖日B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日D【想一想】（多选）下列关于票据上出票日期的中文大写中，正确的有（）。

A.零壹月拾壹日

B.叁月贰拾玖日

C.拾壹月壹日

D.零壹拾月零贰拾日BD（2）使用小写填写的，银行不予受理。（3）大写未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（江苏2008年判断）在填写票据和结算凭证时，票据的出票日期必须使用中文大写，大写日期未按要求规范填写的银行不予受理。【想一想】×（江苏2009年判断）票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。【练一练】×3.大写金额文字少数民族地区和外国驻华使领馆，可以使用少数民族文字或者外文

字体文字零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾；佰仟万亿；元角分；整(/正)特殊自造简化字银行不办理繁体字

银行也应受理“整/正”到“元”位

必须写；到“角”位

可写可不写到“分”位

不写“人民币”标明“人民币”字样；没有需加填大写金额紧接“人民币”填写，不留空白大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰…角、分”字样【想一想】（单选）填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。A.人民币壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整B【练一练】（多选）下列中文大写正确的是（）。A.￥1508.60人民币壹仟伍佰零捌元陆角B.￥7006.55人民币柒仟元零陆元伍角伍分C.￥208000.13人民币贰拾万捌仟元零壹角叁分D.￥225.42人民币贰佰贰拾伍元肆角贰分ACD【练一练】（多选）下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称ABC前面均应填写人民币符号“￥”不得连笔书写一律写到角分（无角无分“.00”或“.-”）4.小写金额【举例】￥120.00→也可以写成￥120.-

￥120.50→不能写成￥120.5

￥120.5-（多选）下列各项中，符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”【练一练】ACD原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。5.内容更改不得更改金额出票或者签发日期收款人名称票据无效结算凭证，银行不予受理其他记载事项更改【练一练】（江苏2007年多选）根据票据法规定，下列属于无效票据的有（）。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.更改中文大写金额的票据D.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据ABC【练一练】（多选）根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，会导致票据无效的是()。A.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据

ABD【练一练】（多选）根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据B.出票日期用小写填写的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据ABC一、银行结算账户的概念和分类（一）银行结算账户的概念内容：办理人民币业务目的：办理资金收付结算业务性质：活期存款账户PS：储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能【练一练】（单选）下列关于银行结算账户的说法，正确的是（）。A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务B.银行结算账户属于单位定期存款账户C.银行结算账户不同于储蓄账户D.银行结算账户限于单位存款人结算开立C（二）银行结算账户的分类按存款人不同分单位银行结算账户

个人银行结算账户（以单位名称开立）（凭个人身份证件以自然人名称开立）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

按用途不同基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位银行结算账户四类单位银行结算账户的比较使用范围存现取现核准/备案数量基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户按开户地不同分本地银行结算账户异地银行结算账户（在注册地或住所地开立）（在异地（跨省、市、县）开立）（三）银行结算账户的具体种类和规定1.基本存款账户（1）概念：基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。主办账户，办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取只能开立一个；是开立其他银行结算账户的前提

（2）使用范围：（3）开立基本存款账户的存款人资格

具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要企业法人；非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织异地临时机构【×】个人【×】非独立核算的附属机构【×】【练一练】（判断）凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人，其他组织和自然人，均可以开立基本存款账户。×

（单选）下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（）。A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部B.A市财政局C.个体工商户张某经营的服装门市部D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部【想一想】D（多选）下列对象中，具备开立基本存款账户资格的存款人是（）。A.自然人B.民办非法人企业C.社区委员会D.异地临时机构【想一想】BC（4）申请开户应出具的证明文件（5）开立程序2.一般存款账户（1）概念：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付（2）使用范围可以缴存现金和转账，但不得支取现金没有数量限制【想一想】（多选）一般存款账户可以办理的业务有（）。

A.借款转存

B.借款归还

C.现金缴存

D.现金支取ABC【练一练】（多选）下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）。A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取ABD开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。（3）开立一般存款账户的存款人资格（4）开立一般存款账户所需的证明文件开立基本存款账户规定的证明文件；基本存款账户开户许可证；借款合同（向银行借款）；有关证明（资金结算需要）（江苏2009年多选）存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具的证明文件有（）。A.开立基本存款账户规定的证明文件B.基本存款账户开户登记证C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同D.财政预算外资金，应出具财政部门的证明

【练一练】ABC（5）开立程序3.专用存款账户【提示】合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII）纳入专用存款账户管理。（1）概念：专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（2）用途：用于办理各项专用资金的收付（保证专款专用）单位银行卡备用金单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金证券交易结算资金期货交易保证金信托基金不得支取现金基本建设资金更新改造资金政策性房地产开发资金金融机构存放同业资金需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。【说明】收入汇缴和业务支出资金是基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金粮、棉、油收购资金社会保障基金住房基金党、团、工会经费收入汇缴资金支取现金应按照国家现金管理的规定办理除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理业务支出资金不得支取现金的专用存款账户预算外、【想一想】（多选）下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（）。

A.基本建设资金

B.单位银行卡账户

C.财政预算外资金

D.党、团、工会经费专用存款BC【想一想】（判断）存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。×其开立基本存款账户规定的证明文件基本存款账户开户登记证各项专用资金的有关证明文件（有关部门的批文或者证明）（3）开立专用存款账所需的证明文件（4）开立程序4.临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（1）概念：临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（2）用途设立临时机构（在其驻地开立一个）异地临时经营活动（在临时活动地开立一个）【特殊】建筑施工及安装，异地多个项目：不超过合同个数注册验资和增资验资境外机构在境内从事经营活动【练一练】（多选）下列情形中，存款人可以申请开立临时存款账户的有（）。

A.设立临时机构B.异地建筑施工

C.注册验资D.证券交易结算

E.临时借款ABC（3）使用中应注意的问题有效期：最长不得超过2年。可支取现金（按规定办理）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。（多选）下列关于临时存款账户的开立和使用要求，说法不正确的是（）。A.为了管理和使用基本建设资金，企业应开立临时存款账户B.临时存款账户只收不付C.注册验资账户属于临时存款账户D.临时存款账户的有效期最长不得超过1年

【练一练】ABD四类单位银行结算账户的比较使用范围存现取现核准/备案数量基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户【想一想】（单选）下列关于银行结算账户的各项表述中，正确的有（)。A.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取B.专用存款账户不得支取现金C.一般存款账户可以存、取现金D.临时存款账户不得支取现金A5.个人银行结算账户（1）概念：个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等需要而开立的办理支付结算业务的存款账户。（2）用途：用于办理个人的转账收付和现金存取下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转证收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退还；农副矿产品销售收入；其他合法款项【个人合法收入均可转入个人银行结算账户】【练一练】（判断）个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。×【提示】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（3）功能活期储蓄功能；普通转账结算功能；使用支票、信用卡等信用支付工具功能（4）开户要求存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的，（2）办理汇兑、定期借记（代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务。【提示】邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。【想一想】（多选）个人银行结算账户可以用于（）。A.存款B.取款C.通过转账支付水电费D.办理信用卡ABCD【想一想】（单选）下列关于个人银行结算账户使用的表述中，不正确的是（）。A.具有活期储蓄功能B.具有普通转账结算功能C.使用支票、信用卡等信用支付工具的功能D.个人储蓄账户也可办理转账结算D（6）开户所需的证明文件：身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效身份证件。（5）开立方式：可根据需要申请开立；也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。（7）个人银行结算账户使用中应注意的问题付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据6.异地银行结算账户使用范围：根据需要在异地开立【想一想】（多选）下列可以在异地开立银行结算账户的有（）。A.办理异地借款和其他结算B.自然人需要的C.异地临时经营活动D.附属的非独立核算单位的需要ABCD【想一想】（多选）异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.专用存款账户D.临时存款账户ABCD三、银行结算账户管理的基本原则

一个基本账户原则只能在银行开立一个基本存款账户自主选择原则守法合规原则不得利用账户偷逃税、逃避债务、套取现金；不得出租、出借银行结算账户存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。银行结算账户管理的基本原则

支付结算的基本原则1.一个基本账户原则2.自主选择银行开立银行结算账户原则3.守法合规原则4.存款信息保密原则1.恪守信用，履行付款原则2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则3.银行不垫款原则【练一练】（多选）银行结算账户管理的基本原则包括（）。A.一个基本账户原则B.自主选择银行开立银行结算账户原则C.存款信息保密原则D.谁的钱进谁的账、由谁支配原则ABC【练一练】（多选）下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户ABCD四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.开立程序时间规定：

2核、5备、3通知◆经中国人民银行核准（“2日”内）后核发开户许可证（1）核准制基本存款账户临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）预算单位专用存款账户合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）一般存款账户其他单位专用存款账户注册验资/增资验资开立的临时存款账户个人银行结算账户（2）备案制开户行开户后“5日”内报人行备案【练一练】（多选）根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验资开立的）C.个人存款账户D.异地一般存款账户AB【练一练】（单选）下列对存款人开立银行结算账户的表述中，不正确的是（）。A.开立银行结算账户应填写开户申请书，并提交有关证明文件B.开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务C.银行应将存款人的开立申请书、相关的证明文件进行审查，符合开户条件的应办理开户手续，并履行向银监会备案的义务D.银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档C先开基本存款账户→再开一般/专用/临时一般、专用、临时存款账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户的开户登记证上登记。（3）开户顺序：（4）单位账户正式开立“3日”后，方可办理付款业务核准制：人行核准日期备案制：办理开户手续日期“正式开立之日”三种情况除外注册验资的临时存款账户转为基本存款账户；因借款转存开立的一般存款账户；存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后，重新开立银行结算账户。在开立之日就可办理付款业务【练一练】（单选）甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后C【练一练】（多选）下列银行结算账户中，可以在开户当日办理付款业务的有（）。A.某企业开立注册验资账户转为基本存款账户核准之日B.某事业单位开立预算单位专用存款账户当日C.某企业因借款转存开立的一般存款账户当日D.某企业因迁址先在同一银行机构撤销银行结算账户，又重新开立账户当日ACD（公）公章

或

财务专用章（私）法定代表人（单位负责人）或

其授权的代理人的签名或盖章加（1）存款人的预留签章（预留签章卡片，验章付款）单位个人个人的签名或盖章2.开立账户应注意的问题（2）名称的一致性（3）注册验资资金或增资验资资金的退还临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明，无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续（二）银行结算账户的变更1.变更事由存款人名称（账户名称）变更单位法定代表人或主要负责人变更住址变更（不涉及改变开户银行）其他开户信息变更不改变开户银行以及账号报告（“2日”内）2.变更程序存款人更改名称其他内容变更开户银行申请

书面通知

中国人民银行及时变更

“5日”内存款人：“5日”内申请（更改名称）/通知开户行：办理变更后“2日”内报告人行“5日”内申请（三）银行结算账户的撤销被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的1.撤销情形存款人迁址不改变开户银行改变开户银行变更撤销重新开立5日内申请2.撤销顺序先撤销一般户、专用户、临时户（将账户资金转入基本存款账户）→再撤销基本存款账户3.不得撤销的情形

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4.强制撤销的情形银行通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续【练一练】（江苏2008年多选）根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）A.存款人因迁址需要变更开户银行的

B.尚未清偿其开户银行债务的C.被吊销营业执照的

D.存款人因迁址但不变更开户银行的

AC【练一练】（多选）企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是()。A.企业宣布破产B.企业被吊销营业执照C.企业迁址从上海至苏州D.投资者发生变更ABC【练一练】（多选）关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中正确的是（）。A.存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户

ACD五、银行结算账户的管理六、违反银行账户结算管理制度的罚则对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种：（1）1000元的罚款；（2）1万元以上3万元以下的罚款；（3）5千元以上3万元以下的罚款（一）存款人违反账户管理制度的处罚违法行为经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额开立撤销（1）违反规定开立银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3）违反规定不及时撤销银行结算账户1万元以上3万元以下1000元伪造、变造、私自印制开户登记证使用（1）违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2）违反规定支取现金；（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；（4）出租、出借银行结算账户；（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；5千元以上3万元以下（6）法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1000元对存款人非经营性的经营性的1000元罚款1万—3万5000—3万1000元使用违规的5种变更未及时通知开户、撤销违规的3种+伪变造和私印开户证【想一想】（多选）存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（）。A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户B.经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证D.经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户ACD【想一想】（单选）存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3万元以下

D.1万元以上3万元以下

C（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚违法行为罚款开立（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户；（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。5万元以上30万元以下对有关个人按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。使用（1）提供虚假开户申请资料（2）开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行（3）违规办理个人银行账户转账结算（4）为储蓄用户办理转账结算（5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入（6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料5000元以上3万元以下存款人开立、撤销/开户登记证：113使用：153变更不及时通知：1000银行53开立：5—30万使用：5000—30万票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。一、票据结算概述（一）票据的概念谁付款？出票人自己（自付票据）委托付款人（委付票据）付款日期？见票即付（即付票据）指定日期（远期票据）——商业汇票付给谁？票据记明的收款人【未转让】转让后的持票人定额（1000、5000、10000、50000）不定额（二）票据的种类支票本票汇票转账支票现金支票普通支票银行本票银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票出票人承兑人（三）票据的特征（四）票据的功能

支付——充当支付工具，代替现金使用，消除现金携带的不便，克服点钞的麻烦汇兑——方便异地直接的支付结算——即债务抵消功能信用——凭借信誉，未来付款融资——通过贴现、转贴现和再贴现实现（五）票据行为出票：出票人签发票据并将其交付给收款人承兑：汇票付款人承诺到期付款背书：持票人将票据权利转让给他人保证：票据债务人以外的人担保票据债务人履行票据债务票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为。

【想一想】（多选）根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.票据丧失后向银行挂失止付的行为B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

BCD（六）票据当事人票据当事人出票人收款人付款人承兑人背书人被背书人保证人基本当事人非基本当事人票据作成和交付时（出票）就业已存在在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系【提示】非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生票据权利人主债务人【练一练】（单选）下列各项中，属于票据基本当事人的是（）。

A.出票人B.背书人

C.承兑人D.保证人A【想一想】（单选）接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（）。

A.被背书人B.背书人

C.承兑人D.保证人C票据行为当事人签章当事人缺当事人签章或签章不符合规定出票出票人收款人付款人出票人票据无效承兑承兑人承兑人签章无效（行为无效），但不影响其他符合规定签章的效力保证保证人被保证人保证人签章无效（行为无效），但不影响其他符合规定签章的效力背书背书人被背书人背书人签章无效（行为无效），但不影响其前手符合规定签章的效力（后手签章即使符合规定也无效）（七）票据权利持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利包括付款请求权和追索权。1.票据权利的概念（第一顺序权利）持票人向票据债务人（主债务人）出示票据要求付款的权利追索权票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利付款请求权（第二顺序权利）票据记载收款人/最后的被背书人汇票的承兑人/本票的出票人/支票的付款人票载收款人/最后被背书人/代为清偿票据债务的保证人、背书人权利有2个，顺序有先后持票请给钱，不给才追索；保背很无辜，只好向前追趣味记忆【练一练】（多选）下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）。A.票载收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人ABCD票据的取得必须给付对价；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利不得优于前手；因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不享有票据权利。

2.票据权利的取得赠予【想一想】（多选）下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（）。A.张三明知李四偷来一张支票，李四向其转让，张三欣然接受B.甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款，该小学接受该支票C.作为收款人，王五依法接受一张银行本票D.作为最后持票人，刘六持有一张银行汇票且背书连续BCD3.票据权利的时效行使对象起算日时效商业汇票出票人/承兑人到期日起2年银行汇票本票出票人出票日起2年支票出票人出票日起6个月追索权前手被拒绝承兑或付款6个月再追索权前手清偿或被提起诉讼3个月【想一想】（单选）2013年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。A.2013年6月25日之前

B.2013年8月15日之前C.2013年9月15日之前

D.2013年12月5日之前

D4.票据权利的行使提示承兑：持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款。这是远期汇票（商业汇票）持票人行使票据权利的一个必经程序，如果省略此程序就不能请求付款。提示付款：持票人在法定期限内向付款人请求付款。（所有票据）行使追索权：被拒绝承兑/被拒绝付款/承兑人、付款人死亡、逃匿、破产等→持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权

票据权利的行使：持票人请求票据的付款人支付票据金额的行为。【程序：提示承兑、提示付款、行使追索权】5.票据权利行使地点和时间

行使场所一般是银行营业点其时间就是银行营业的时间，即票据时效的最后期限是以银行的营业结束时间为限，而不能以当日的24小时为限。6.票据权利的保全持票人为防止票据权利的丧失而采取的措施票据权利保全和行使合一，票据权利行使和保全的方法：（1）按期提示：提示承兑、提示付款（2）依法证明：要求承兑人或付款人提供拒绝证明以保全追索权7.票据权利的抗辩

与票据债务人有直接债权债务关系并且不履行约定义务的；以欺诈、偷盗或者胁迫等非法手段取得票据，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的；明知票据债务人与出票人或者与持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的；因重大过失取得票据的；其他依法不得享有票据权利的。

票据债务人在下列情况下可以对持票人行使抗辩权：ABC甲（付款人）抗辩！欠钱不还ABC甲（付款人）非法取得/主观恶意/重大过失取得抗辩！8.票据权利丧失的补救

以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报，除权判决宣告所丧失的票据无效（八）票据责任（义务）

票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。主要包括付款义务和偿还义务（代付义务）。

是否记？记载事项有效性/票据有效性绝对记载事项必须记载不记，票据无效相对记载事项应当记载不记，按规定执行（视同有记载）票据均有效任意记载事项不作规定记载有效不记无效票据均有效非法定记载事项不作规定记载无效票据均有效（九）票据记载事项无条件支付的委托或承诺【想一想】（江苏2008年判断）：出票人在票据上的记载事项不得有票据法和支付结算办法规定事项以外的其他事项。

×二、支票（一）支票的概念及适用范围1.概念：支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3.支票的基本当事人2.适用范围单位和个人、同城没有金额限制，不能透支用于支取现金的支票不能背书转让出票人可以在支票上记载自己为收款人【练一练】（江苏2007年单选）下列选项中不属于支票基本当事人的是（）。A.付款人B.背书人C.出票人D.收款人B（二）支票的种类（按支付票款的方式分）现金支票转账支票普通支票（印有“现金”字样）

只能支取现金，不可转账

（印有“转账”字样）

只能转账，不可支取现金

（未印“现金”或“转账”）

既可用于支取现金，也可转账

划线支票左上角划两条平行线

只能用于转账，不能支取现金

【想一想】（单选）根据《支付结算办法》的规定，既可以用于支取现金，又可以用于转账的支票是（）。A.普通支票中非划线支票B.现金支票C.普通支票中划线支票D.转账支票A【想一想】（多选）可支取现金的支票有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票AC（三）支票的出票绝对记载事项（6项）表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称出票日期出票人签章（预留银行签章）

1.出票人资格2.记载事项6绝对2授权2相对【无：收款人名称】出票人授权补记金额收款人名称

相对记载事项（2项）付款地未记载的出票人的营业场所、住所地或经常居住地

出票地付款人的营业场所【注意】未补记前不得背书转让和提示付款。

非法定记载事项：例如：签发支票的用途【练一练】（江苏2008年多选）下列各项中，属于支票必须记载的事项有（

）。A.无条件支付的承诺

B.无条件支付的委托

C.付款人名称

D.收款人名称BC【练一练】（判断）远东有限公司出纳会计签发一张转账支票给采购员张某，用于支付采购原材料的货款，但转账支票上未记载收款人名称，则该转账支票无效。

×3.出票的其他法定条件不得签发空头支票签章不符的支票密码错误的支票（签发的金额超过付款时在付款人处实有存款金额）银行：应予退票对屡次签发的，禁止其签发支票持票人：有权要求支票金额2%的赔偿金如果签发

（违法行为）支票无效出票时、签发时、开具时（NO）

中国人民银行：处以票面金额5%但不低于1000的罚款【想一想】（江苏2008年多选）根据《票据法》规定，禁止签发的支票包括(

)。A.未记载付款地的支票

B.没有记载金额的支票

C.空头支票

D.与预留印章不符的支票CD【想一想】（江苏2008年单选）某企业在其银行存款不足10000元的情况下，向业务单位开出一张15000元的转账支票，银行可对其处以(

)元的罚款。A.1000

B.300

C.750

D.500A4.出票的效力出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付出票人应向持票人承担付款责任付款人对支票拒绝付款超过支票付款提示期限按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任（四）支票的付款1.支票限于见票即付，不得另行记载付款日期另行记载的，该记载无效2.提示付款：出票日起10日内超过提示付款期限银行：不予受理，不予付款出票人：承担付款责任持票人：追索权【想一想】（判断）支票的付款日期限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该支票无效。×【想一想】（判断）持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款。×3.付款

【练一练】（案例分析）甲公司欠乙公司结算款人民币50万元，为乙公司开了一张支票，上面记载有如下内容：金额50万元，收款人为乙公司，付款人为建设银行某支行，出票日期为2013年11月5日，付款日期为2013年11月10日，支票上有“现金”两字。乙公司收到支票后于2013年11月7日转让给了王明昆，王明昆当天背书给了李东，李东为还欠款，背书转让给李明。李明于2013年11月13日到银行要求兑付。

问题1：是何种类型的支票？问题2：未记载出票地，支票无效？问题3：银行可以拒绝兑付的理由（）A.李明过期提示付款B.付款日期无效C.签章与预留银行签章不符D.兑付时出票人账户上的金额不足问题4：如果银行拒绝兑付，李明可以向谁行使票据权利（）。

A.银行B.乙公司C.王明昆D.李东问题5：李明行使票据权利，下列说法正确的有（）。A.要求银行付款是付款请求权B.要求李东偿还票据金额是付款请求权C.要求李东偿还票据金额是追索权D.李明可以要求乙公司承担票据责任，包括因银行拒付使自己无法经营的损失【练一练】（案例分析）甲公司欠张龙工程款人民币20万元。张龙初次做工程，要求甲公司支付20万元现金。甲公司告知张龙按照会计制度规定，无法支付现金，但可以开一张支票，让其自己到银行支取现金。张龙认真的看了支票，上面记载有如下内容：金额20万元，收款人为张龙，出票日期为2013年10月15日，付款日期为2013年10月23日，付款人为工商银行某支行，左上角还划有两条平行线。甲公司经理王明飞告诉张龙，只能在10月23日去支取，因为现在账户上金额只有10万，22日才会有一笔12万应收款到账。张龙非常高兴，2013年10月24日，张龙拿着支票到银行要求支取现金，银行发现账户上共有19万元现金，拒绝兑付。问题1：是何种类型的支票？问题2：银行为何拒付？后果？问题3：如果开出支票时，甲公司在银行的账户有20万现金，张龙按期到银行，结果？问题4：如果开出支票时，甲公司在银行的账户有20万现金，张龙2013年10月28日到银行提示付款，结果？（五）支票的办理要求1.领购要求

存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（4）出票人不得签发空头支票、与其预留银行签章不符的支票、以及支付密码错误的支票。2.签发要求（3）银行审核付款的依据3.兑付支票的要求持票人委托开户银行收款直接向付款人提示付款PS：支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。在支票背面“背书人签章”栏签章委托收款背书

“收款人签章”栏签章转账的支票【练一练】（案例分析）2013年2月25日，王女士给父亲王老汉开具1万元现金支票一张，用途栏写明“生日快乐”，并注明付款日期为王老汉生日当天。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(1)关于王女士在支票上的签章，下列说法中正确的有（）。A.王女士预留银行的签名B.王女士预留银行的盖章C.王女士所在单位的财务专用章加王女士预留银行的签名D.王女士所在单位的公章加王女士预留银行的盖章(2)关于王女士在用途栏书写的内容及法律后果，下列说法中正确的有（）。A.银行应予拒付，因为用途栏书写不规范B.银行不应拒付，因为用途栏记载事项属于非法定记载事项C.用途栏记载事项属于绝对记载事项，书写不规范导致该支票无效D.用途栏记载事项属于相对应记载事项，书写不规范并不会导致该票据无效(3)关于该支票中记载的付款日期，下列说法中正确的有（）。A.该支票无效，因为支票不得记载付款日期B.该支票有效，因为支票记载了付款日期不影响支票的效力，该记载无效C.该支票效力待定，因为有待于出票人的追认D.该支票有效，因为付款日期属于支票的相对记载事项(4)关于王老汉向银行提示付款，下列说法中正确的有（）。A.王老汉向银行提示付款的最迟期限为2013年3月6日之前B.王老汉向银行提示付款的最迟期限为2013年3月7日之前C.王老汉向银行提示付款时应在支票背面收款人处签章D.王老汉向银行提示付款时应交验本人身份证(5)关于王老汉持有的现金支票，下列说法中正确的有（）。A.王老汉可以委托银行收款B.只能有王老汉向银行提示付款，不能委托银行收款C.王老汉可以将持有的支票背书转让D.超过提示付款期限，付款人和出票人均不承担票据责任三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类

1.概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位（个人不可使用）2.适用范围同城和异地均可使用3.种类商业汇票的付款人为承兑人北京市XX公司天津市XX公司付款人收款人出票人签章承兑人签章【想一想】（多选）甲签发一张银行承兑汇票给乙。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的是（）。

A.甲是出票人

B.乙是收款人

C.甲是承兑申请人

D.承兑银行是付款人ABCD【练一练】（单选）下列各项中，不符合《票据法》规定的是（）。A.商业承兑汇票属于商业汇票B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人C.银行承兑汇票属于商业汇票D.银行承兑汇票属于银行汇票D【练一练】（多选）下列有关银行承兑汇票的表述中，错误的是（）。A.银行承兑汇票可以全国通用B.银行承兑汇票的承兑人是持票企业的银行C.银行承兑汇票的出票人为承兑银行D.银行承兑汇票的有效期最长不得超过6个月BCD具有支付汇票资金的可靠资金来源（二）商业汇票的出票1.出票人的确定在银行开立存款账户单位与付款人具有真实的委托付款关系未记载2.商业汇票的记载事项

绝对记载事项（7项）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样

无条件支付的委托

确定的金额

付款人名称

收款人名称

出票日期

出票人签章

相对记载事项（3项）付款人的营业场所、住所地或经常居住地

出票人的营业场所、住所地或经常居住地见票即付

付款日期付款地出票地PS：比支票多“收款人名称”。

【练一练】（江苏2009年单选）签发商业汇票必须记载的事项不包括（）。

A.签发票据的原因或用途B.无条件支付的委托

C.出票日期D.出票人签章A【练一练】（单选）商业汇票的绝对记载事项不包括（）。A.确定的金额B.无条件支付的委托C.出票日期D.付款日期D【想一想】（多选）根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致汇票失效的是（）。A.未记载付款日期B.未记载付款地C.未记载出票地D.未记载出票人签章ABC3.法定要求必须具有真实的交易关系或债权债务关系不得签发无对价的4.出票的效力

对收款人对出票人对付款人没有付款义务（只有其在对汇票进行承兑后，才成为汇票上的主债务人）承担保证该汇票承兑和付款的责任取得票据权利（付款请求权、追索权）可背书转让【练一练】（多选）关于商业汇票的出票说法正确的有（）。A.出票后，收款人就票据金额享有付款请求权B.收款人在付款请求权不能满足时，即享有追索权C.收款人享有依法转让票据的权力D.付款人无论是否承兑，均成为汇票上的主债务人ABC【练一练】（多选）根据《票据法》的规定，商业汇票出票人依法完成出票行为后即产生如下效力。下列表述中，正确的是(

)。A.汇票的出票人出票后，就产生自己的直接付款义务B.付款人在出票人完成出票之日，即成为汇票上的主债务人C.汇票签发后，如付款人不予付款，出票人应当承担票据责任D.付款人在承兑之前，不承担任何票据责任

CD（三）商业汇票的承兑

承兑：汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票由在“承兑银行”开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发【收款人/付款人（单位)签发、付款人（单位）承兑】【单位（买方）签发、银行（买方开户行）承兑】【提示】付款人在承兑前为付款人，在承兑后为承兑人。

北京市XX公司天津市XX公司付款人收款人出票人签章承兑人签章【提示】收款人和付款人均可以签发商业汇票。

【练一练】（江苏2007年判断）银行承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但商业承兑汇票只能由付款人签发。×出票后定期付款见票后定期付款到期日前提示承兑

出票日起1个月内提示承兑

无需提示承兑

未按期提示，丧失对其前手的追索权见票即付汇票定日付款1.承兑的程序：提示承兑、承兑成立（1）提示承兑：持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。承兑人（两种：①汇票上记载“见票即付”；②没有记载付款日期）AB6.20（承兑）起算日9.203个月出票日起1个月内（2）承兑成立正面记载“承兑”字样承兑人签章承兑日期（相对）付款日期【见票后定期付款的汇票】绝对未记载的，为3天承兑期最后1天2.承兑的效力付款人承兑后，应当承担到期付款的责任（绝对责任）。【注意】（3）（4）与支票进行区分。

【练一练】（单选）下列有关票据承兑的说法正确的是（）。A.定日付款的商业承兑汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑B.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起10日内向付款人提示承兑C.付款人承兑汇票的，应当在汇票正面或者背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章D.票据承兑后，持票人未在法定期限提示付款的，承兑人的票据责任解除A【练一练】（多选）应于到期日前向付款人提示承兑的汇票有（）。

A.未记载付款日期的汇票

B.定日付款的汇票

C.出票后定期付款的汇票

D.见票后定期付款的汇票BC3.承兑不得附有条件附有条件的，视为拒绝承兑（持票人可以请求作成拒绝证明，向其前手行使追索权）【练一练】（判断）根据《票据法》的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力。×4.银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。【练一练】（单选）关于银行承兑汇票的说法中正确的是（）。A.承兑银行是付款人B.承兑银行在与出票人有资金关系时承担付款责任C.承兑银行应按照票面金额向出票人收取手续费的比例万分之三D.承兑银行可以与出票人之间的资金关系对抗持票人A（四）商业汇票的付款定日付款出票后定期付款见票后定期付款见票即付到期日起10日内提示付款出票日起1个月内提示付款PS：持票人未按规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任（持票人丧失对其前手的追索权）

付款期限，最长不超过6个月提示付款支付票款付款人：当日足额无条件