2023年税务师《涉税服务实务》模拟卷7

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1.[单选][1.5分]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2022年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额76.56万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额是（）万元。

A.6.78

B.6

C.5

D.7.7

2.[单选][1.5分]某白酒生产企业销售白酒的价格为每斤50元（不含税），其设立的销售公司对外销售的价格为每斤70元，比例为71.43%。该白酒的计税价格是（）元。

A.65

B.70

C.60

D.50

3.[单选][1.5分]A公司当年接受B公司的权益性投资400万元，2022年1月1日，A公司以6％年利率从关联方B公司借款1000万元，金融机构同期同类贷款利率为6％，A公司税前不得扣除的利息支出是（）万元。

A.48

B.12

C.36

D.0

4.[单选][1.5分]下列关于发票印制的说法，错误的是（）。

A.按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量

B.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用

C.按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制

5.[单选][1.5分]有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（）。

A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度

B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证

C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力

D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效

6.[单选][1.5分]下列关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的是（）。

A.增值税纳税人，凡年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

B.纳税人未按规定办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，开具使用增值税专用发票，但不得抵扣进项税额

C.自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按照小规模纳税人纳税。

7.[单选][1.5分]下列关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任

D.为提高工作效率，承办被鉴证单位代理服务的人员最好同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

8.[单选][1.5分]下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的），应变更税务登记

B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结

D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

9.[单选][1.5分]下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。

A.所有的中国公民，均应向税务机关报告与纳税有关的基本信息

B.负有纳税义务的外籍人员，应向税务机关报告身份信息

C.负有纳税义务的港澳台地区人员，应向税务机关报告身份信息

D.税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料包括有效身份证原件及复印件

10.[单选][1.5分]某工业企业2022年转让一栋2022年建造的厂房，不含税售价80万元，销售时缴纳城建税、教育费附加和印花税共计4.4万元。该厂房造价35万元，取得土地使用权支付的地价款20万元。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要60万元，该厂房为七成新。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.4.08

C.12.5

D.18.52

11.[单选][1.5分]鉴证事项有关的事实不包括（）。

A.交易处理

B.程序处理

C.税务处理

D.会计处理

12.[单选][1.5分]根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。

A.比较分析法

B.控制计算法

C.核对法

D.查询法

13.[单选][1.5分]某软件开发企业2022年1月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.7494

B.2040

C.5454

D.2022

14.[单选][1.5分]下列关于发票开具要求的表述，不正确的是（）。

A.收取款项未发生销售行为的，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

B.企业之间购销商品业务，可以开具增值税专用发票

C.属于民族自治地方的企业，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种文字

D.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为不能汇总开具增值税专用发票

15.[单选][1.5分]《降低社会保险费率综合方案》要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。

A.12％

B.15％

C.16％

D.19％

16.[单选][1.5分]认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。

A.企业申请认定时注册成立一年以上

B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20%

C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5%

D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

17.[单选][1.5分]金科劳务派遣公司（以下简称金科公司）为增值税一般纳税人，与伟明公司签订劳务派遣协议，为伟明公司提供劳务派遣服务。金科公司代伟明公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2022年5月，金科公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代伟明公司支付给劳务派遣员工工资25万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。金科公司选择按差额纳税。2022年5月金科公司应缴纳增值税（）万元。

A.0.32

B.0.52

C.0.50

D.0.62

18.[单选][1.5分]下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关的负责人

D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

19.[单选][1.5分]涉税专业服务通用业务流程不包括（）。

A.业务计划

B.业务实施

C.业务记录

D.业务保证

20.[单选][1.5分]根据《印花税暂行条例》，下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据

B.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据

C.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据

D.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以含税金额作为印花税的计税依据

21.[多选][2分]下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有（）。

A.销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税

B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴纳的消费税应计入“税金及附加”

C.出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期无法收回而将押金没收，应缴纳的消费税应计入“其他业务成本”

D.包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“税金及附加”

E.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，没收的押金应缴纳的消费税应冲减“其他应付款”

22.[多选][2分]下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有（）。

A.工业噪声

B.大气污染物

C.事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

D.固体废物

E.水污染物

23.[多选][2分]与纸质发票相比，增值税电子专用发票的优点有（）

A.发票样式更简洁

B.领用方式更快捷

C.远程交付更便利

D.财务管理更高效

E.发票信息批量下载

24.[多选][2分]下列项目中，不通过“其他收益”科目核算的有（）。

A.转让办公用房产的净收益

B.企业收到的出口退税款

C.投资者追加的投资款

D.企业收到的即征即退增值税

E.企业收到的先征后返增值税

25.[多选][2分]行政复议期间，下列情形中，属于行政复议中止的有（）。

A.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.作为申请人的法人资格终止

D.申请人死亡，没有近亲属

E.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回的

26.[多选][2分]采用从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税的消费品有（）。

A.啤酒

B.超豪华小汽车

C.白酒

D.卷烟

E.果木酒

27.[多选][2分]以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（）。

A.某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产

B.某酒厂购买酒用于白酒的生产

C.某首饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰

D.某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆

E.某生产企业外购已税涂料用于生产高级涂料

28.[多选][2分]某税务师事务所2022年2月对某企业2022年度纳税情况进行审查，发现该企业管理部门多计提折旧100000元，2022年度财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。

A.借：累计折旧100000

贷：以前年度损益调整100000

B.借：以前年度损益调整25000

贷：应交税费——应交所得税25000

C.借：所得税费用25000

贷：应交税费——应交所得税25000

D.借：以前年度损益调整75000

贷：利润分配——未分配利润75000

E.借：累计折旧100000

贷：管理费用100000

29.[多选][2分]根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括（）。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务

B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务

C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务

D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

30.[多选][2分]2022年5月，位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家高档化妆品公司加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计34.8万元；该日化工厂无同类高档化妆品市场价格。高档化妆品公司收回高档化妆品后以不含税150万元的价格出售。下列说法正确的有（）。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.镇日化工厂应代收代缴消费税17.08万元

B.镇日化工厂应代收代缴增值税4.8万元

C.镇日化工厂应代收代缴城建税0.34万元

D.市高档化妆品公司将已经负担过消费税的高档化妆品对外销售无需再缴纳消费税

E.市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税5.42万元

31.[问答][8分]甲公司是汽车制造业一般纳税人，2022年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼涉税政策，向税务师咨询如下问题：

（1）直接购买或自建，进项税抵扣分别采用的方法若融资租入，与购买相比，进项税抵扣政策的差异

（2）若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价款2000万元，税额为180万元，增值税专用发票经勾选确认，进项税额在何时抵，并计算抵扣金额

（3）若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2022年8月投入使用，先用于企业办公，2022年9月，甲公司欲将其专用于职工食堂，按现行规定，2022年9月，改变用途的进项税额如何处理并做分录。

32.[问答][8分]甲税务师事务所2022年3月代理审核大连市一家高档化妆品生产企业（一般纳税人）2022年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2022年11月份收取出借的包装物押金11300元已经逾期但该企业并未结转收入。（已知：该企业2022年已结账，高档化妆品消费税税率15%，城建税税率7%，教育费附加3%，不考虑地方教育附加。）

问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助大连的这家企业调整下账务处理。

33.[问答][8分]某企业为增值税一般纳税人，该企业财务人员对企业发生的如下业务向税务师进行咨询：

问题：请根据税法规定分别予以回答。

（1）该企业购进一批货物，由于业务人员在携带发票过程中疏忽，将销售方开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失，请问该企业应如何处理

（2）该企业销售一批货物，已向购买方开具增值税专用发票，但因产品质量原因，3个月后经与购买方协商，该企业同意给予购买方10%的销售折让，假定购买方取得的增值税专用发票已用于申报抵扣，请问这部分销售折让应如何处理

（3）该企业存放于仓库的实际成本为20万元的生产用材料因管理不善被盗，其相应的进项税额3.2万元已抵扣，该批被盗材料获得保险公司的赔偿，金额共计3万元。请问该企业对这批被盗的生产用材料应如何处理

34.[问答][8分]某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2022年8月税务稽查分局派员对其2022年1月～2022年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2022年6月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款65万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业

以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融服务”6%的税率申报缴纳了增值税。

税务检查人员认定该项补偿款应按照13%的税率缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2022年8月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税11688.09元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金。

（1）判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确简要说明理由。

（2）该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失简要说明理由。

35.[问答][8分]甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。甲公司2022年度所得税汇算清缴于2022年5月31日完成，在此之前发生的2022年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。所得税申报表报出前有关情况和业务资料如下：

甲企业在2022年3月进行内部审计时发现如下情况：

2022年1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按不含税售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除，开具增值税普通发票）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2022年3月30日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元。

请作出正确的调整分录。

36.[问答][25分]A公司2022年利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有：

（1）2022年1月开始对一项固定资产计提折旧，其成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）2022年6月通过某县人民政府向山区捐赠不含税价格为500万元的货物，成本为300万元。（假设该笔捐赠支出若当年无法全部扣除的话，未来三年必定可以结转扣除）

（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2022年12月31日的公允价值为1200万元。

（4）违反环保法规定支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

（6）年底，企业一条生产线在试运行阶段生产产品成本20万元，销售后共取得含税款项27.12万元。

（7）投资收益中有30万元系国债利息收入。

（8）在成本费用中列支的工资3