lixue-1988-预算管理与成本分析在名仕装饰有限公司的应用

案例名称：预算管理与成本分析在名仕装饰有限公司的应用案例类型：企业案例案例单位具体名称：武汉名仕装饰有限公司通信地址：邮政编码：作者姓名：职务职称：联系电话：电子邮箱地址：

预算管理与成本分析在名仕装饰有限公司的应用摘要：要损失地同时确保股东地利益最大化。关键词：预算管理；成本分析；目标

目录TOC\o"1-3"\h\u18152一、应用背景 327772二、总体设计 417976（一）总体目标 4715（二）总体思路 413358（三）重点实施内容 423903（四）创新之处 54528三、应用过程 527969（一）评价指标的设计原则 56260（二）具体应用模式和应用流程 69942四、经验总结 711949（一）设置科学合理的组织结构 75475（二）增强管理层的风险意识 724829（三）预算的执行与监控 820393（四）定期更新和评估风控体系适用性 923845（五）预算地考核评估 932354五、取得的成效 931499（一）经济效益 927557（二）企业战略目标 103848六、实施对策与建议 102688（一）积极开拓专业市场 1022434（二）建立采购验收责任制度 108265附录 10一、应用背景名仕装饰公司成立于1997年，至今已有22年的发展历程，22年来名仕在正确的\t"/item/%E6%AD%A6%E6%B1%89%E5%90%8D%E4%BB%95%E8%A3%85%E9%A5%B0%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"战略思想、科学而严谨的管理和不断创新的精神指引下，由一个当初的小作坊发展成为今天业务范畴已覆盖装饰设计及施工、公共家居及设施、大型工装、商务空间、家庭装修、精品橱柜及建材代理等领域，现有名仕家装、艾特工厂、名仕楚居汇、澜庭高端工作室佰吉科技五家全资子公司的集团公司。受激烈的市场竞争及高额融资成本的冲击，成本费用率连年居高不下，在同行业中处于高位，严重侵蚀公司的利润，并且名仕装饰经营性现金流连年为负，资产负债率偏高。为了有效推动各单位开源节流、降本增效，提升公司盈利能力，使经营性净现金流量转正，名仕装饰对历年成本费用管控工作进行梳理，认识到管理会计工具对成本控制的作用，启动了“管理会计工具应用年”工作。二、总体设计（一）总体目标公司设立企业财务部门的利润率管理中心，将企业管理部门财务会计和企业内部绩效的管理很好地结合起来,调动员工作积极性，让企业内部员工主动开拓双向的资源，降本增效。同时把市场的压力直接传递和反馈给了企业内部，培养优秀的经营管理人才。（二）总体思路本文在概括介绍管理会计工具本量利分析、作业成本分析、关键绩效指标的研究进展的基础上,尝试以本量利和作业成本分析为主线,从理论问题、主要内容和方法三个方面对基于内部控制建设的管理会计体系进行研究。并从设计、过程、成效、总结方面进行了阐述。（三）重点实施内容主要从绩效管理五个方面出发，在此基础上，各单位可根据自身业务特点与经营管理需要选择并应用其他管理会计工具，如价值链分析、关键绩效指标法(KPI)、内部转移定价等。各单位选择适合的管理会计工具并加以应用，第一年可选两项，每年年终对管理会计工具应用情况及效果进行全面总结。在应用过程中，开拓思路，创新方法，结合公司实际组织开展管理会计工具的理论研究，并将研究成果应用到经营实践中，逐步推进管理会计工具的应用，持续为公司创造价值。（四）创新之处定性定量结合分析创新：本文运用定性分析与定量研究相结合的方法，先对名仕装饰的生产经营现状进行深入地了解，然后结合基于作业的本量利分析法，通过把取得的该公司具体数据在模型中进行实际应用，得出了相应的分析和计算的量化结果。可以对该公司的生产经营现状进行实证分析和论证，这使得研究结果更具针对性和科学性。三、应用过程（一）评价指标的设计原则名仕装饰内部控制手册等相关管理制度应当作为名仕装饰选取评价指标时的参考标准，并同时应当结合内部控制相关理论、名仕装饰的实际运行情况、内部控制五要素，对指标进行科学的选取，其应当遵循的准则如下：（1）全面性原则指标的选取首当其冲的是要体现全面性，本次名仕装饰的指标在选取上除了要要涵盖内部控制关键的五要素外，要结合名仕装饰的实际情况以及行业特殊情况，选取适合名仕装饰的关键性指标，并且这些指标能够全面的覆盖名仕装饰的内部控制。（2）层次性原则其次，指标的选取还要体现出一定的层次性，指标的深度能够体现出企业的内部控制的结构是否抓住了关键点。对名仕装饰的具体部门、具体业务、具体流程要着重关注，要明确的将关键点和非关键点区分出来，保证指标之间具有逻辑关联。（3）客观真实性原则内部控制评价指标应当根据企业管理的真实情况如实反映。只有保证了指标在选取时是客观的，才能确保评价结果是真实可靠的。因此，我们必须坚持实事求是的原则，确保对评价指标做出的所有判断都有足够和适当的支持材料。(4)成本益性原则评价成本是在考虑名仕装饰内部控制评价的一个因素。在充分考虑成本效益原则的基础上，建立科学的公司内部控制评价指标体系。在选择指数时，应该结合各种因素来选择符合公司利益的组合。（二）具体应用模式和应用流程应用模式根据装饰材料行业缺乏对管理会计的内部会计建设、本量利分析、作业成本法、关键绩效指标分析等管理会计工具导致的企业产品成本高，组织结构不完善，库存积压，销售盈利能力弱等几个个主要问题进行深入分析，并以此为依据，提出加强管理意识，重视管理会计；注重培养管理会计人才，提高员工素质；构建健全的管理会计体系。2、应用流程①公司组织成立协调小组实行利润管理中心化体制制度改革项目实施工作领导协调小组,由各家公司正副总经理分别担任常务员和副组长，各公司职能部门的主要负责人分别各自担任常务员和副组员，并分别负责组织成立实行利润管理中心制的运营管理领导协调小组,负责和组织处理公司实行利润管理中心制制度变革后的各项日常事务。②研究制定完善制度和流程利润中心的管理制度和绩效考核流程,明确各企业利润管理中心市场资源的合理分配和方法，完善各企业利润管理中心的绩效考核申请、变更、撤销管理机制，并研究制订具体的利润中心绩效考核实施方案。③认真做好利润管理中心的会计报表精细统计和核算各利润管理中心的财务损益分配状况，通过会计报表建立配套的各个利润管理中心财务核算的细则以及用于支撑各个利润管理中心的收入、成本、费用、税费等的财务核算确认和损益分摊。④做好预算按年做预算，按月做计划，计划及实施预算应包括业务收入、成本、费用、利润及业务实施计划,包含关键的业务发展指标、业务发展策略、业务资源以及投入，再经公司董事会及预算公司执行管理部门的汇总审议编制，经上级公司预算董事会执行部门批准后方可实施。⑤进一步做好公司利润管理中心的绩效考核和激励考核的周期和激励兑现的周期时间可视公司利润中心业务回款的周期而自行确定，原则上考核周期时间越短考核激励的效果越好，但要注意的是确保大部分公司的业务回款安全在可控范围内。⑥定期组织开展对业绩的分析会确保公司利润分析中心定期进行的循环管理改善。业绩通报分析会应完善报告和会议的流程，以委托利润管理中心进行业务分析、改善业务为主，利润管理中心的分析报告内容应具有统一的业务模板,包括具体的业务情况通报、分析和评估以及集体的改善措施。四、经验总结名仕装饰公司开展“管理会计工具应用年”活动，期望通过该项工作建立起一个完善的成本控制管理体系，引起各单位的积极主动性，推动各单位根据实际情况来应用，采取相应的具体的措施，并进行推广。实施以来，各单位比较有代表性的管理措施有：设置科学合理的组织结构基于先前对名仕装饰内部控制系统现状和问题的分析，风险管理的突出表现是缺乏战略目标，这是名仕装饰制造预算管理和成本分析不足的关键。科学合理的组织结构是实施一切内部控制措施的基础。组织的构建使得企业在前进的道路上走的更好更远，而一个科学合理的组织结构更有助于减少公司经营运转过程中处理各项业务的不确定性和不规范性，使员工清楚知道各自的岗位要求和权利范围，还能让大家知道公司的未来规划方向和道路，从而较为有机会生出对组织的归属感。（二）增强管理层的风险意识管理层不仅仅是公司的负责人决策层，更是全体员工的榜样和表率，其一言一行和思维方式对基层员工有着深远而重要的影响。其对于风险管理的认知和看法也同样影响着整个企业对于风险管理工作的认知和认同，对企业风险管理的执行效果起到了影响。目前名仕装饰管理层在这方面的问题是不重视不了解风险管理，认为风险管理就是财务的事情，其他方面的风险管理一概不清楚，认为只要财务将财务风险把握好了，业绩完成了钱收回来了自己的任务就完成了。为了扭转这种不正确的思想意思，名仕装饰应该首先在思想上要引起管理层对于风险的重视，由各部门通过案例讲解的方式在例会上向管理层指出经办业务的过程中可能遇到的风险和所带来的后果，让管理层真真切切意识到每一个行为背后所带来的风险和严重后果。（三）预算的执行与监控预算下达后，各责任部门按照各自预算分摊到每月,编制好每月地项目费用表,交于财务经理,由财务经理审核,总经理审批后交于财务部执行；财务部作为部门可控费用预算执行地监控部门，岗位依照管理系统、营销系统及生产系统来分工，并以费用会计作为该模块地主要负责人，具体分工如下：费用会计：负责对口经营班子、行政人事部、财务部、营销管理部、品牌市场部及营销区域地各项报销单据地日常审核、账务处理、及部门费用报表汇总及分析工作；成本会计：负责对口生产管理部门、各车间及研发部门地各项报销单据地日常审核、账务处理工作；出纳：负责对审批完毕地单据实现最终地付款工作。各部门建立费用报销登记本，按费用项目设置、统一规定费用开支登记方法，各部门由专人负责登记每笔费用开支情况。各部门费用报销时，审核其月累计实际发生数是否超过月预算额度，若超支，则需经总经理、财务总监审批后，方可报销。审批权限控制及费用限额控制，严格依照公司报销管理相关规定，审核报销票据是否合格合法、审批手续是否齐全、部分项目费用是否按限额标准计算等审核工作，对审核审批完毕地单据交出纳实现付款。财务部做好账务处理工作，按费用项目及归口部门填制记账凭证。对比标准与实际，做差异分析：每月月终，汇总各部门、车间地各项费用数据，比较当月及累计预算地执行情况，对超预算项目作重点关注分析，找出其超支原因。依据对比分析结果，出具相应可控费用报表及分析报告报公司领导审阅，对已经超支或可能会超支地项目提请相关部门、车间关注，进一步合理安排费用开支，对因公司经营管理工作或组织架构调整需要而变动地费用，提请相关部门、车间做好预算调整及报批工作。（四）定期更新和评估风控体系适用性面对日益变化的复杂环境，名仕装饰对风控体系也应当随着复杂的环境变化而变化，内审部门应当对一定时间内的风险变化进行评估，定期在工作会议上作出相关报告。并向管理层申请变更风控体系以适应新的风险环境，使名仕装饰的风险内控体系随时风险的变化而发展。其次，风险管理人员要持续跟进对优化后的风险内部控制体系的监督，对风险内控体系作出评估后，将改变中遇到的新风险定期加入风险数据库，保证风险内控体系和风险数据库的适用性，这样的风险内控体系在控制风险措施上将处于不断的优化过程，促使名仕装饰防范风险能力不断加强，在钛市场中具有更强的竞争力。（五）预算地考核评估30%2、两者有任何一项未完成，考核部分返还一半；3、两者都未完成，考核部分全部扣除；4、年底利润指标完成，预算指标完成，考核指标全部完成地情况下，公10%；55%，公司将另5%致地预算费用超支，需懂事长审核签字。五、取得的成效（一）经济效益由于产品降价地原因，2018年我公司预计实现销售收入是10750万元，营业利润1510万元，销售利润率14%，税后利润要达到1280万元，经济技术指标上升。（二）企业战略目标。六、实施对策与建议（一）积极开拓专业市场利用企业资质，拓宽专业市场，各专业分公司要解放思想，转变经营思路，用好资质，实现突破。一方面工业设备安装分公司和空调消防工程公司要形成资源共享，有序竞争的机制，创新工作，充分用好机电安装、消防两个一级资质，在搞好内部总分包配合管理的同时，努力拓展外部市场。（二）建立采购验收责任制度建立采购验收责任制度，将采购物资的验收工作质量和仓库管理员、采购员和物资使用部门质检员的绩效考核相结合起来，当验收合格的物资出现了质量不达标、数量有差错时，由行政人事部和计划财务部共同调查事情真相，查明如果是在保管过程中出现的物资损坏由仓库管理员承担相应的损失并扣除相应的绩效工资，如果是验收把关不合格造成的问题，那么这部分损失将验收时签字的三人平均分担并扣除相应的绩效工资，这样在验收的过程中参与验收的各方才能