税务师-涉税服务实务-专项练习题-专题二货物与劳务税纳税审核方法和纳税申报代理

税务师-涉税服务实务-专项练习题-专题二货物与劳务税纳税审核方法和纳税申报代理[问答题]1.某公司为增值税一般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据见下表：要求：（1）请分别计算各报销事项中可抵扣的进项税额。（2）请作出相应会计分录。（2021年）正确答案：详见解析参考解析：（1）序号1：可抵扣的进项税额＝18（元）。序号2：可抵扣的进项税额＝3150÷（1＋5%）×5%＝150（元）。序号3：可抵扣的进项税额＝（1605＋30）×2÷（1＋9%）×9%＝270（元）。序号4：可抵扣的进项税额＝520×4×2÷（1＋9%）×9%＝343.49（元）。（2）序号1会计分录如下：借：管理费用600应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：库存现金/银行存款618序号2会计分录如下：借：销售费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）150贷：库存现金/银行存款3150序号3会计分录如下：借：管理费用3100应交税费——应交增值税（进项税额）270贷：库存现金/银行存款3370序号4会计分录如下：借：管理费用4856.51应交税费——应交增值税（进项税额）343.49贷：库存现金/银行存款5200[问答题]2.甲公司系增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。2022年第1季度和第2季度的业务情况见下表：要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）2022年第1季度甲公司是否可以享受免征增值税的优惠政策？请说明理由；如果不能，请进一步计算出甲公司第1季度应缴纳的增值税（请列出计算过程）。（2）2022年第2季度甲公司是否可以享受免征增值税的优惠政策?请说明理由，如果不能，请进一步计算出甲公司第2季度应缴纳的增值税（请列出计算过程）。（3）请作出缴纳增值税的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）①不可以享受免征增值税的优惠政策。②理由：A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。B.2022年第1季度销售货物不含税销售额为46万元，超过了免征增值税的标准45万元，因此不能享受免征增值税的政策。③由于甲公司在2022年第1季度仍执行减按1%征收率征收增值税政策，因此甲公司第1季度应缴纳的增值税＝46×1%＝0.46（万元）。（2）①销售货物取得的收入可以享受免征增值税的优惠政策，出租不动产取得的收入不可以享受免征增值税的优惠政策。②理由：A.销售货物收入适用3%的征收率，出租不动产收入适用5%的征收率；B.自2022年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。③甲公司第2季度出租不动产应缴纳的增值税＝10×5%＝0.5（万元）。（3）第一季度缴纳增值税会计分录：借：应交税费——应交增值税4600贷：银行存款4600第二季度缴纳增值税会计分录：借：应交税费——应交增值税5000贷：银行存款5000[问答题]5.甲月饼生产企业系增值税一般纳税人，生产月饼用到的原材料主要从农民手中购得，2022年3月发生下列事项：事项1：3月10日从农民处购得一批农产品，农产品收购发票上注明的农产品买价是10000元，运输途中发生2%的合理损耗，3月20日将其中的50%用于生产月饼。事项2：3月25日对原材料进行盘点时发现，1号仓库因管理人员忘记打开通风设备，导致腐烂变质，1号仓库储存的是2月10日从农民处购得的农产品，会计账簿上记载的成本为101000元，其中包含购进时运输费增值税专用发票（一般纳税人开具）上注明的运输费用金额为10000元。事项3：因疫情原因物流渠道不畅通，导致一批月饼腐烂变质。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）请确认事项1可以抵扣的进项税额为多少元？（2）请确认腐烂变质农产品的进项税额是否需要作转出处理，并说明理由；如果需要作转出处理，请进一步计算出需要转出的金额并作出相关会计处理。（3）请确认腐烂变质的月饼是否需要作进项税额转出处理，并说明理由。正确答案：详见解析参考解析：（1）①从农民处购入农产品，应以农产品收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算进项税额，因此购进时可以抵扣的进项税额＝10000×9%＝900（元）；②在领用农产品环节，如果农产品用于生产13%税率货物，则允许再加计1%抵扣进项税额，因此领用时可以加计抵扣的进项税额＝10000×50%×1%＝50（元）；综上所述，事项1可以抵扣的进项税额＝900＋50＝950（元）。（2）①腐烂变质农产品的进项税额需要作转出处理。②理由：导致农产品腐烂变质的原因是管理人员忘记打开通风设备，属于管理不善，该损失属于非正常损失，因此进项税额应当作转出处理。③转出金额：A.农产品本身应转出的进项税额＝（101000－10000）÷（1－9%）×9%＝9000（元）；B.相关的运输费进项税额也应作转出处理，转出的进项税额等于增值税专用发票上注明的金额，即，10000×9%＝900（元）；综上所述，转出的进项税额＝9000＋900＝9900（元）。④相关会计分录：A.盘点发现损失时：借：待处理财产损溢110900贷：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额转出）9900B.查明原因批准后：借：管理费用110900贷：待处理财产损溢110900（3）①腐烂变质月饼的进项税额无须作转出处理；②理由：导致月饼腐烂变质的原因是由于疫情原因，属于不可抗力因素，该损失不属于非正常损失，因此进项税额可以抵扣，无须作转出处理。[问答题]6.甲公司系增值税一般纳税人，主要从事餐饮服务、社区家政服务，2021年全部销售额均来自主业。2022年1月餐饮服务实现不含税销售额为300万元，社区家政服务实现不含税销售额400万元，当月购买经营所需物品取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）提供社区家政服务取得的收入，增值税和企业所得税的优惠政策分别是什么？（2）甲公司2022年度是否适用增值税加计抵减政策？适用的加计抵减比例是多少？判断依据是什么？（3）应向税务机关提供什么资料？最早在何时提供资料？（4）甲公司实际应该缴纳多少增值税？（请列出计算过程）（5）请作出甲公司实际缴纳增值税时的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）①增值税优惠政策：提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税；②企业所得税优惠政策：提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。（2）①甲公司2022年度适用增值税加计抵减政策；②加计抵减比例：15%；③判断依据：A.餐饮服务、社区家政服务属于生活服务；B.上一年度（2021年）餐饮服务、社区家政服务占其全部销售额的比重为100%，超过50%，符合加计抵减条件。（3）①提供的资料：向税务机关提供《适用15%加计抵减政策的声明》；②提供资料时间：应在年度首次确认适用加计抵减政策时提供。（4）①销项税额＝300×6%＝18（万元）；②进项税额＝100×300÷（300＋400）×13%＝5.57（万元）；③加计抵减金额＝5.57×15%＝0.84（万元）；④实际应该缴纳的增值税＝18－5.57－0.84＝11.59（万元）。（5）甲公司实际缴纳增值税的会计分录：借：应交税费——未交增值税124300贷：银行存款115900其他收益8400【相关分录补充】①提供餐饮服务确认收入：借：库存现金/银行存款3180000贷：主营业务收入3000000应交税费——应交增值税（销项税额）180000②提供社区家政服务确认收入：借：库存现金/银行存款4000000贷：主营业务收入4000000③购买经营所需物品：借：原材料/库存商品1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：库存现金/银行存款1130000④外购货物用于免税项目，进项税额不得抵扣：借：主营业务成本74300贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）74300⑤月末：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）124300贷：应交税费——未交增值税124300[问答题]7.甲公司是A市著名的化妆品公司，由于当地的劳动力成本高，于是委托B市的乙公司为其加工一批高档化妆品，委托加工合同主要内容有：甲公司提供原材料，不含税成本为80000元，乙公司收取不含税加工费5000元并开具增值税专用发票。假设乙公司没有同类型化妆品销售价格；高档化妆品消费税税率为15%；甲公司收回委托加工的高档化妆品后以120000元对外销售。其他相关资料：甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该合同是否符合消费税中“委托加工”的含义？请说明理由。（2）委托加工业务中，谁是增值税纳税义务人？请说明理由。（3）委托加工业务中，谁是消费税的纳税义务人？谁是消费税的扣缴义务人？扣缴义务人应代收代缴的消费税金额为多少元?（4）甲公司收回委托加工的高档化妆品后以120000元对外销售是否需要缴纳消费税？请说明理由；如果需要缴纳，请计算应缴纳的消费税税额。（5）请作出甲公司的相关会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）①该合同符合消费税中“委托加工”的含义；②理由：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（2）①乙公司是增值税的纳税义务人；②理由：乙公司提供了加工劳务。（3）①甲公司是消费税的纳税义务人。②乙公司是消费税的扣缴义务人。③乙公司应代收代缴的消费税金额：A.高档化妆品的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）＝（80000＋5000）÷（1－15%）＝100000（元）；B.应代收代缴的消费税金额＝高档化妆品的组成计税价格×消费税比例税率＝100000×15%＝15000（元）。（4）①需要缴纳消费税；②理由：纳税人将委托加工收回的应税消费品以高于受托方的计税价格销售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，且计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；③应缴纳的消费税税额＝120000×15%－15000＝3000（元）。（5）①发出材料时：借：委托加工物资80000贷：原材料80000②支付加工费及增值税：借：委托加工物资5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650③提货时：借：库存商品85000应交税费——应交消费税15000贷：委托加工物资85000银行存款15000④化妆品对外销售：借：银行存款135600贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600借：主营业务成本85000贷：库存商品85000借：税金及附加18000贷：应交税费——应交消费税18000借：应交税费——应交消费税3000贷：银行存款3000[问答题]8.甲公司系生产雪茄烟的增值税一般纳税人，按月结转利润，2022年5月发生下列事项：事项1：4月1日将一批自产的雪茄烟作为劳动节福利发给管理部门人员，该批雪茄烟的账面成本为8000元，不含税市场价格为20000元；财务主管5月30日对账务进行审查时发现新人职财务人员编制的会计分录为：借：管理费用8000贷：应付职工薪酬8000借：应付职工薪酬8000贷：库存商品8000事项2：将2020年10月外购的厂房经改造装修后用作职工宿舍，以便上夜班的职工休息。购进厂房时取得增值税专用发票上注明的价款是100万元、税额为9万元，已计提10万元折旧。其他相关资料：雪茄烟的消费税税率为36%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）事项1中新人职财务人员编制的会计分录是否正确？请说明理由；如果不正确，财务主管该如何进行账务调整？（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）（2）事项2中已抵扣的进项税额是否需要作转出处理？请说明理由；如果需要作进项税额转出，请计算需要转出的进项税额。正确答案：详见解析参考解析：（1）①新入职财务人员编制的会计分录不正确。②理由：A.会计规定：将自产货物用于职工福利应当确认收入；B.消费税规定：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面，应当于移送使用时纳税。甲公司将雪茄烟作为福利发给管理部门人员，不属于连续生产应税消费品，因此需要缴纳消费税；C.增值税规定：自产货物用于集体福利，增值税应当视同销售，因此需要缴纳增值税。③财务主管调账分录：借：本年利润9800贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2600应交税费——应交消费税7200（2）①需要作进项税额转出；②理由：将外购的固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，进项税额不得从销项税额中抵扣；已经抵扣的，需要作转出处理；③转出的进项税额金额：A.不动产净值率＝不动产净值/不动产原值×100%＝（100－10）/100×100%＝90%；B.转出的进项税额金额＝9×90%＝8.1（万元）。[问答题]9.甲公司系增值税一般纳税人，2022年5月发生下列三笔业务：业务1：将自己使用过的，且已抵扣过进项税额的设备对外出售，取得含税售价11300元。业务2：将自己使用过的，2008年购进的设备对外出售，取得含税售价20600元，购买方乙公司是增值税一般纳税人，要求甲公司开具增值税专用发票。业务3：将自己使用过的，2012年购进的一辆汽车对外出售，取得含税售价10300元，未放弃减税优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务1甲公司应缴纳的增值税为多少元？取得收入时，是否可以开具增值税专用发票？（2）业务2甲公司是否可以享受相关增值税优惠政策？请说理由；如果不可以享受，请进一步计算出甲公司应缴纳的增值税为多少元？（3）计算业务3甲公司应缴纳的增值税为多少元？取得收入时，是否可以开具增值税专用发票？正确答案：详见解析参考解析：（1）①业务1甲公司应缴纳的增值税＝11300÷（1＋13%）×13%＝1300（元）；②可以开具增值税专用发票。（2）①不可以享受相关增值税优惠政策；②理由：由于乙公司要求甲公司开具增值税专用发票，此时就不得享受依照3%征收率减按2%征收增值税的优惠政策；③甲公司应缴纳的增值税＝20600÷（1＋3%）×3%＝600（元）。（3）①业务3甲公司应缴纳的增值税＝10300÷（1＋3%）×2%＝200（元）；②不可以开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。[问答题]10.甲公司系生产软件的增值税一般纳税人，2022年5月发生下列事项：事项1：计划单纯对进口软件产品进行汉字化处理后进行销售；事项2：销售自行开发的软件产品，当期取得软件产品含税销售额为67.8万元；事项3：当期进项税额为5万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）事项1中的计划是否可以享受增值税即征即退政策？请说明理由。（2）事项2是否可以享受增值税即征即退政策？如果可以享受即征即退政策，请进一步计算出甲公司向税务机关申请退税金额（请列出计算过程）并作出收到退税时的会计分录。（3）列举2种可以享受增值税即征即退政策的业务类型。正确答案：详见解析参考解析：（1）①事项1的计划不可以享受增值税即征即退政策；②理由：增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（2）①增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，可享受增值税即征即退政策。②向税务机关申请退税金额：A.5月先缴纳增值税＝67.8＋（1＋13%）×13%－5＝2.8（万元）；B.向税务机关申请退税金额＝2.8－67.8÷（1＋13%）×3%＝1（万元）。③收到退税时的会计分录：借：银行存款10000贷：其他收益10000（3）①经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。②纳税人安置残疾人。③纳税人销售自产的资源综合利用产品。④纳税人提供资源综合利用劳务。⑤动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件。【特别提示】考试时，根据要求仅写出2种业务即可。[问答题]11.甲公司系增值税小规模纳税人，主营业务是提供劳务派遣服务，按季度缴纳增值税。2022年年初与乙服装厂签订劳务派遣协议，为乙服装厂提供劳务派遣服务。2022年4~6月甲公司从乙服装厂取得劳务派遣收入205万元，代乙服装厂支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为100万元，用银行存款支付。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）2022年4月1日至2022年12月31日，从税收负担的角度来看，甲公司应该选择全额征收方式还是差额征收方式？请说明理由。（2）2022年4月1日至2022年12月31日，在全额征收方式和差额征收方式下，甲公司该如何开具发票？正确答案：详见解析参考解析：（1）①从税收负担的角度来看，甲公司应该选择全额征收方式。②理由：A.全额征收方式税收负担：小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取全额征收时适用3%的征收率；2022年4月1日至2022年12月31日期间小规模纳税人适用3%征收率的应税收入免征增值税；因此全额征收的税收负担为0。B.差额征收方式税收负担：小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取差额征收时适用5%的征收率：2022年4月1日至2022年12月31日期间小规模纳税人适用5%征收率的应税收入照章缴纳增值税；差额征收税收负担＝（205－100）÷（1＋5%）×5%＝5（万元）；综上所述，甲公司应该选择全额征收方式。（2）①全额征收方式：A.纳税人选择免征增值税优惠政策：只能开具增值税免税普通发票；B.纳税人放弃免征增值税优惠政策：可以开具征收率为3%的增值税普通发票或增值税专用发票。②差额征收方式：A.扣除部分：只能开具增值税普通发票；B.余额部分：可以开具征收率为5%的增值税普通发票或增值税专用发票。[问答题]12.某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2022年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额113215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。税务师受托审核该公司2022年6月的增值税相关情况，发现如下业务：<1>.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。<2>.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产——商铺1030000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款1120000后附原始凭证：（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税额为90000元；（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1090000元和30000元。<3>.向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：借：原材料——苹果108000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款120000后附原始凭证：（1）农产品收购发票1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为***；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。<4>.包装物被市场监督管理部门没收。账务处理：借：营业外支出33900贷：周转材料——包装物30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。<5>.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用16645应交税费——应交增值税（进项税额）1335贷：库存现金17980后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；（3）注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。<6>.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。其他相关资料：当月取得的增值税专用发票均已作用途确认并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据上述资料，对该公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。（2）分别计算确认该公司2022年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为“元”，保留小数点后两位。（3）填写该公司2022年6月的《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（摘要）中的税额。（2019年考题改编）正确答案：详见解析参考解析：（1）①资料1处理的错误之处：A.委托代销确认的销售额及销项税额错误：应确认的销售额＝113000÷（1＋13%）＝100000（元）；应确认的销项税额＝113000÷（1＋13%）×13%＝13000（元）。B.增值税专用发票开票金额及税额错误：开票金额应为100000元；税额应为13000元。②资料2处理正确。③资料3处理错误之处：购进苹果进项税额抵扣的金额不正确；购进时按9%扣除率计算抵扣＝120000×9%＝10800（元）；领用时加计1%计算抵扣＝120000×20÷25×1%＝960（元）；综上所述，正确的抵扣金额＝10800＋960＝11760（元）。④资料4处理的错误之处：计算没收包装物转出的进项税额时适用税率错误；转出进项税额时应当适用原16%的税率，因此应转出的进项税额＝30000×16%＝4800（元）。⑤资料5处理的错误之处：销售人员报销差旅费进项税额抵扣的金额不正确；可以抵扣的进项税额＝480＋7000÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%＝1130.80（元）。（2）①销项税额＝122200－11700＋113000÷（1＋13%）×13%＝123500（元）。②进项税额＝90000＋11760＋1130.80＋9880＝112770.80（元）。③进项税额转出＝4800（元）。④应纳增值税额＝123500－（112770.80－4800）＝15529.20（元）。(3)[问答题]13.甲公司位于A市，主要是在境内提供公路运输服务、货运代理服务和装卸搬运服务，系增值税一般纳税人。2022年1月1日，某税务师事务所受托为甲公司提供增值税及附加税费纳税申报代理服务。税务师在为甲公司提供2022年1月份增值税及附加税费纳税申报代理服务时，向甲公司财务人员索取了下列资料：资料1：2022年1月甲公司收入情况如下表所示：资料2：2022年1月购进成品油，取得增值税专用发票，发票注明价款金额为50万元；支付桥、闸通行费，并取得桥、闸通行费发票，票价金额为10.5万元；因资金周转，向商业银行取得一笔借款，同时取得增值税专用发票，注明价款100万元；因拓展业务，在当地著名餐馆招待客户，取得增值税电子专用发票，注明价款2万元；员工出差报销住宿费，取得增值税专用发票，注明价税合计金额1.06万元。资料3：2021年1月至12月，甲公司提供的公路运输服务取得的收入总计为1200万元（不含税，下同），提供货运代理服务取得的收入总计为2400万元，提供装卸搬运服务取得的收入总计为3600万元。资料4：2022年1月甲公司支付增值税税控系统专用设备技术维护费，取得增值税专用发票，注明价款500元。其他相关资料：当月取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具，且已作用途确认并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列出计算过程，金额单为“元”）（1）根据资料1，分别确定各业务类型应按什么应税服务项目缴纳增值税？适用税率为多少？计算甲公司2022年1月的销项税额。（2）根据资料2，计算甲公司2022年1月准予抵扣的进项税额。（3）根据资料3，判断甲公司2022年是否可以享受增值税加计抵减政策？请说明理由。（4）根据资料4，计算可以抵减增值税应纳税额的金额为多少元?并作出抵减增值税应纳税额的会计分录。（5）根据上述资料，计算确认甲公司本期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（6）填写甲公司2022年1月的《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）（摘要）相关栏目中的金额。正确答案：详见解析参考解析：（1）①公路运输服务：按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税，适用的税率为9%；②货运代理服务：按照“现代服务——经纪代理服务”缴纳增值税，适用的税率为6%；③装卸搬运服务：按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税，适用的税率为6%；专题二货物与劳务税纳税审核方法和纳税申报代理④已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入：按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税，适用的税率为9%；⑤为客户办理退票而向客户收取的退票费收入：按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税，适用的税率为6%；综上所述，甲公司2022年1月的销项税额＝（50×9%＋100×6%＋100×6%＋20×9%＋10×6%）×10000＝189000（元）。（2）①购进成品油可以抵扣的进项税额＝50×13%×10000＝65000（元）；②桥、闸通行费可以抵扣的进项税额＝10.5÷（1＋5%）×5%×10000＝5000（元）；③购进贷款服务和餐饮服务进项税额不得抵扣；④购进住宿服务可以抵扣的进项税额＝1.06÷（1＋6%）×6%×10000＝600（元）；综上所述，甲公司2022年1月准予抵扣的进项税额＝65000＋5000＋600＝70600（元）。（3）①甲公司2022年可以享受增值税加计抵减政策；②理由：A.货运代理服务和装卸搬运服务属于“现代服务”；B.2021年货运代理服务和装卸搬运服务占全部销售额比重＝（2400＋3600）÷（1200＋2400＋3600）×100%＝83.33%，超过了50%，因此甲公司2022年可以享受增值税加计抵减政策。（4）①可以抵减应纳税额的金额＝500×（1＋6%）＝530（元）；②抵减增值税应纳税额的会计分录：借：应交税费——应交增值税（减免税款）530贷：管理费用530（5）①本期应缴纳的增值税＝189000－70600－70600×10%－530＝110810（元）；②本期应缴纳的城市维护建设税＝110810×7%＝7756.7（元）；③本期应缴纳的教育费附加＝110810×3%＝3324.3（元）；④本期应缴纳的地方教育附加＝110810×2%＝2216.2（元）。（6）[问答题]14.甲公司位于A市，主要从事电动汽车的生产和销售，兼营装卸搬运服务，系增值税一般纳税人。2022年5月发生的主要业务如下：业务1：5月1日~31日销售100台电动汽车，每台电动汽车的不含税市场价格为10万元，每销售一台电动汽车，将会获得财政1万元补贴；由于10台电动车存在瑕疵，甲公司给予了市场价格10%的销售折让，并已按规定开具了红字发票。业务2：5月15日，提供装卸搬运服务，取得含税收入103万元；在提供装卸搬运服务的过程中，领用了一批4月10日外购的原材料，增值税专用发票上注明的价款是10万元。甲公司已于4月20日将该专票在增值税发票综合服务平台上进行用途确认。业务3：5月25日，向境外某科技公司购入一项关键技术咨询服务，境外科技公司在境内未设立经营机构，合同约定含税价款为21.2万元，已取得解缴税款的完税凭证。业务4：5月30日，因管理不善导致一台生产设备发生损毁。要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程。金额单位为“万元”，小数点后保留两位）（1）业务1中，甲公司取得的财政补贴收入是否需要缴纳增值税？请说明理由；如果需要缴纳增值税，说明适用的增值税税率为多少？（2）业务1中，甲公司销售电动汽车是否属于消费税的征税范围？销售折让金额是否可以在确定销售额时扣除？计算甲公司5月份销售电动汽车应确认的销项税额。（3）业务2中，提供装卸搬运服务是否可以选择简易计税方法缴纳增值税？如果可以，请计算出应缴纳的增值税税额；领用的原材料是否需要作进项税额转出？请说明理由。（4）业务3中，购进境外咨询服务的进项税额是否可以抵扣？如果可以，可抵扣的进项税额为多少万元？需要留存什么资料？（5）业务3中，甲公司在支付款项时应履行什么义务？如果没有履行相关义务，将会受到什么处罚？（6）业务4中，损毁的生产设备进项税额是否需要作进项税额转出处理？请说明理由；该项损失在企业所得税税前扣除时，需要留存备查的资料有哪些？正确答案：详见解析参考解析：（1）①甲公司取得的财政补贴收入需要缴纳增值税；②理由：本业务中，每销售一台电动汽车，将会获得政府1万元补贴，表明财政补贴收入与销售电动汽车的数量直接挂钩，因此应当缴纳增值税；③由于电动汽车适用13%的税率，因此取得的财政补贴收入也应按13%的税率缴纳增值税。（2）①甲公司销售电动汽车不属于消费税的征税范围，不需要缴纳消费税；②销售折让金额可以在确定销售额时扣除；③甲公司5月份销售电动汽车应确认的销项税额＝[90×10＋10×10×（1－10%）]×13％＝990×13%＝128.7（万元）。专题二货物与劳务税纳税审核方法和纳税申报代理（3）①提供装卸搬运服务可以选择简易计税方法缴纳增值税；②应缴纳的增值税税额＝103÷（1＋3%）×3%＝3（万元）；③领用的原材料需要作进项税额转出；④理由：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。（4）①购进境外咨询服务的进项税额可以抵扣；②可抵扣的进项税额＝21.2÷（1＋6%）×6%＝1.2（万元）；③留存资料：书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票等资料。（5）①由于境外科技公司在境内未设立经营机构，因此甲公司应当在支付款项时履行代扣代缴税款的义务；②处罚：对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（6）①损毁的生产设备的进项税额应当作进项税额转出处理。②理由：管理不善属于非正常损失。③损毁的生产设备在企业所得税前扣除应留存备查的资料有：A.生产设备的计税基础相关资料；B.企业内部有关责任认定和核销资料；C.企业内部有关部门出具的鉴定材料；D.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；E.损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。[问答题]15.甲公司位于A市，主要从事电脑的生产和销售，系增值税一般纳税人。2022年5月发生的主要业务如下：业务1：5月1日，采取以旧换新方式销售一批电脑，该批电脑的含税市场价格为22.6万元，成本为15万元，旧电脑实际折抵价款11.3万元，甲公司财务人员处理如下：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000业务2：5月5日对某生产设备进行更新改造时，领用了一批电脑，该批电脑的成本为8万元，市场价格为10万元，甲公司财务人员处理如下：借：在建工程80000贷：库存商品80000业务3：5月10日，将外购的一批电脑硬件作为福利发放给销售部门职工，该批电脑硬件的不含税购买价为20万元，购买时取得的一般纳税人开具的增值税专用发票已在增值税发票综合服务平台上进行用途确认。甲公司财务人员处理如下：借：销售费用200000贷：库存商品