下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
税收政策用得巧,降本增效:以银行贷款与融资租赁的巧妙安排为例摘要:为降低差额扣除的风险,尽量保持融资租赁公司向银行支付借款利息及取票的节点与收取租金的节点保持一致,这样可以实现增值税差额申报时应扣尽扣。
近年来,由于经济和收入增长的放缓以及疫情的反复,所以很多机构和个人在花钱上变得谨慎不少,因此贷款需求也有所下降。为了获取更多的客户群体,银行可谓煞费苦心,这不,在银行工作的小王就过来向小必哭诉了,现在业务不好做呀,好不容易找到了一个大额贷款客户A公司,需要贷款1亿元买生产线设备,贷款周期为5年,为了留住这个上帝,利率是一降再降,目前利率已经降到5%了,但是客户仍在犹豫,期望能够再降点,唉,我真的是太难了!应对思路小必拿出一张纸迅速地画了起来:假设我们不是直接把款项贷给A公司,而是把款项贷给我们的融资租赁公司,咱们暂且称为B公司吧,然后B公司按照A公司的要求向指定厂家去购买流水线设备,购入设备后通过融资租赁的方式给A公司使用。A公司每年向B公司支付租金。五年期满后,生产线归A公司所有,具体业务流程图如下:
第一种方式:直接贷款银行利息收入=1亿元*5%*5=2500万元应纳增值税金额=2500万元/1.06*6%=1,415,094.34元。对于贷款利息部分增值税,实际承担方是A公司承担,但是A公司却无法作为进项税额抵扣,一定程度上增加了A公司的成本。第二种方式:融资租赁方式假设5年整体收取的租金与直接贷款方式相同,金额为1.25亿元(1亿本金+2500万元利息),分5年收取,每年收到2500万元,那么我们来看一下各公司的涉税情况吧!融资租赁公司B:根据财税2016年36号文,融资租赁公司提供直租业务可以按照差额计税(即全部价款及价外费用扣除借款利息作为销售额),现行适用税率为13%。因此融资租赁公司适用的增值税金额为0元((全部价款及价外费用1.25亿元-支付给银行的利息0.25亿元)/1.13*13%-采购生产线进项1亿元/1.13*13%)承租方A:对于融资租赁收取的全部价款及价外费用,B公司均可以开具增值税专用发票,A公司取票后可抵扣进项税额14,380,530.97元(收取的全部租金收入1.25亿元/1.13*13%)。银行:若融资租赁公司属于银监会批准成立的金融机构,其通过全国统一的同业拆借网络向银行的借款行为属于同业拆借,可以享受增值税免税优惠。通过对比分析,我们发现,A公司支出同样的现金流,对于增值税,方案一只能抵扣生产线购入的进项税额1150万元,方案二下支付的全部租金(包含本金和利息)均可以抵扣进项税额,对应金额为1438万元,多抵扣的进项税额288万元主要为利息部分对应的税额。这样以来,A公司实际承担的税负下降,对应的资金成本也随之降低,相当于借款利率由5%降低至4.42%((2500万元-288万元)/1亿元)。但是为了达到以上效果,我们需要注意以下几点:1、为降低差额扣除的风险,尽量保持融资租赁公司向银行支付借款利息及取票的节点与收取租金的节点保持一致,这样可以实现增值税差额申报时应扣尽扣;2、若融资租赁公司向银行的借款属于非专项借款,则最好做到
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 虚拟现实 旅游行业发展方向及匹配能力建设研究报告
- 2023年喀什大学招聘笔试真题
- 2023年承德围场满族蒙古族自治县招聘社区工作者笔试真题
- 2024年红河客运驾驶员考试题库
- 2024年潍坊客运资格证仿真考试题
- 2024年安庆办理客运从业资格证版试题
- 银行国际业务行业调研及投资前景分析报告
- 2024年昭通驾驶员货运从业资格证考试题
- 2024年拉萨客运资格证考试题
- 云人力资源行业发展前景及投资风险预测分析报告
- 2024华为云安全白皮书-92正式版
- Unit 2 Section B(1a-Project)教学设计 2024-2025学年人教版英语七年级上册
- 地球与地球仪课件 2024-2025学年人教版地理七年级上册
- 工业行业新产品研发方案
- 武汉大学物理大地测量教案
- 2024-2030年中国银发经济行业市场深度调研及发展趋势与投资前景预测研究报告
- 2024-2030年中国改性塑料行业发展分析及前景趋势与投资战略研究报告
- 2024-2030年中国超纯水(UPW)系统行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告
- 2023-2024学年四川省成都市金牛区三年级数学第二学期期末学业水平测试试题含解析
- 红色教育研究开题报告(3篇模板)
- 高三化学一轮复习练习:化学反应速率及影响因素
评论
0/150
提交评论