中小企业会计独立性缺失的原因及对策

中小企业会计独立性缺失的原因及对策

1中国中小企业信息损失的原因1.1职业道德失范会计独立性的丧失是中小企业信息损失的重要原因。首先,他们专业知识薄弱、实操技能不足,不能满足现代社会发展对会计工作的需要;其次,中小企业任人唯亲、相信血缘、奉行忠诚老实的用人原则致使会计人员对企业管理者有强烈的依赖性和从属性,缺乏独立性。会计人员职业道德失范是中小企业会计信息失真的基本原因。一名优秀的会计人员不仅要有一流的专业知识,更要有一流的职业道德水平。当前,中小企业会计人员职业道德低下、法制观念淡薄,不敢与违法违规行为做抗争,甚至主动为其提供便利。1.2中小型企业以》帐为例,执行降低“支出”中小企业的组织结构多采用集权制,经营机构和内部组织机构较简单,易出现“一言堂”的现象。很多企业都没有设立相应的管理决策机构,即使设立董事会,也只是一个或少数几个人说了算。另外,为自身利益,中小企业往往想方设法减少“支出”。当前中小企业中常见的现象是“对外一本帐,对内一本帐”,通过对外编制虚假财务报表逃税、避税达到增加财富的目的。调查显示,中小企业存在两套账的比率高达78.36%,这表明我国中小企业会计信息严重失真。1.3对领导者利益错位现行会计管理模式是会计机构和人员设在企业内部。会计人员作为企业一员,对领导者存在利益依附,因而在执行会计制度时,常处于“两难”境地:财会人员顺从领导意志办事,不能很好地履行内部监督职能。1.4社会监督问题我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督组成的三位一体的监督体系,前两种属于外部监督。当前,外部监督弱化,一是国家监督流于形式。各个监督机构为完成自身任务,各有取舍。如工商部门的监督往往只是一年一次的工商年检;税务部门仅监督其是否如实纳税等。二是社会监督难以发挥作用。近年来,我国的会计师事务所、审计师事务所等社会中介机构有了一定程度的发展,但其数量和质量与经济发展的要求相差甚远。第一,注册会计师队伍职业素养较低,尚未形成有效监督;第二,由于国家对会计师事务所、审计师事务所等中介机构的管理不规范,一些中介机构出于商业目的,为企业粉饰过的财务报告出具审计报告。2中小企业信息损失的解决2.1清正廉洁的会计执法队伍在加强会计法规建设的同时,必须加大执法队伍建设,建立一支作风正派、清正廉洁的会计执法队伍,切实有效执行《新企业会计准则》和《新企业审计准则》。要加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,加快会计法律体系的建设步伐,使会计监督真正做到有法可依、执法必严。2.2企业负责人的信息保护意识据相关规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。这就意味着中小企业会计信息质量的第一责任人是企业负责人。因此,中小企业负责人要认真学习财会法规制度,提高认识水平,增强法律意识。中小企业应制定会计人员岗位责任制和定期轮岗制度,对执业标准做出严格规定,并规定奖惩办法。2.3提高会计人员素质一是借助会计培训,提升会计从业人员专业素质。会计培训的内容要不断更新,与时俱进。会计人员只有熟练掌握会计专业知识,把握会计法规的最新动态,积极参加后续的专业技能教育,才能提升素质。二是积极参与会计实践,提高职业判断力。会计人员要积极地参与会计工作实践,在实战操作中积累成功经验、弥补不足,对会计业务进行科学地分析判断,逐渐提高职业洞察力和判断力。三是提高职业道德水平。首先,要加强员工的诚信教育,坚决抵制不良风气,使诚信成为会计人员的自觉行为;其次,应建立会计诚信档案,将其作为会计人员职业资格考评的关键指标,完善对诚信会计工作人员的奖励措施,尤其要注重精神奖励,逐渐培养会计人员高尚的职业情操。四是发挥财政部门监管职能,严把质量关。作为会计从业资格的管理部门,财政部门应保证所辖区域有一支高素质的会计队伍。首先要控制好源头,拒绝低素质、曾经有不良记录的、不符合从业资格的人员混进会计队伍;其次应采取奖惩措施,奖罚分明,惩处从严,打破企业“关起门来搞核算”的格局,使整个会计队伍活跃起来。2.4加强企业负责人的内部会计控制一是完善中小企业内部控制体系。应健全和完善内部会计管理和控制制度,包括账务处理流程、稽核、定额管理、原始记录管理、财产清查、账务收支审批、会计档案保管、财务分析等制度,逐渐形成一套严密的内部控制体系。二是强化企业负责人的会计责任,要进一步贯彻落实《会计法》关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负责”的规定,督促单位负责人加强内部控制和管理,切实履行法律赋予的会计责任。三是建立内部会计监督制度。即相互监督、相互牵制的制度,包括内部牵制制度、定期财产清查制度、内部审计制度。2.5整合会计人员,推行会计代理制会计委派制是指会计人员不是企业员工,企业也不是会计人员管理主体。会计委派制将会计人员与企业经营者剥离开,使之能够提供真实可靠的会计信息。为有效实施会计委派制,建议财政部门建立会计委派管理机构,集中管理会计人员,科学确定会计人员的政治经济待遇和权限。规范化运作的股份有限公司和有限责任公司,其会计人员应由董事会委派;个体业主及规定规模以下的私营企业推行会计代理制,由经营者自主选择当地会计师事务所为其代理会计核算;中小型企业因业务量少,委派会计不宜过多,仅限于会计主管和主办会计即可。2.6加强违法行为责任追究一是加强国家监督。首先,要加强税务、审计等部门的监督力度,规范会计工作程序;其次,对企业会计数据、凭证、报表、物资、设备等进行不定期检查,做到账账相符、账实相符;再次,各部门分工明确,避免重复;最后,各级主管部门对造假行为严肃处理,对有关人员予以行政处分、经济处罚、取消从业资格,直至追究刑事责任。二是完善社会监