中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第4章无形资产-第四节无形资产的处置

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第4章无形资产-第四节无形资产的处置[单选题]1.企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。A.资产处置损益（江南博哥）B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用正确答案：A参考解析：企业出售无形资产的净损失应计入资产处置损益，不能计入其他业务成本。[单选题]5.甲公司于2011年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2008年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为()万元。A.73B.70C.100D.103正确答案：B参考解析：该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择短者，本题应按照5年时间摊销，平均每年应摊销60万元（300/5）。至出售日已摊销＝60×3＝180（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置损益＝50－120＝－70（万元）。[单选题]6.伊诺股份有限公司于2021年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2018年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为()万元。A.46B.38C.49.33D.78.5正确答案：C参考解析：无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，所以2021年6月1日该无形资产的账面价值为123.33万元（240－240/6×2－240/6×11/12），伊诺公司转让无形资产净损失＝123.33＋4－78＝49.33（万元）。无形资产的摊销期自其可供使用时起到终止确认时止。当月增加的当月进行摊销，当月减少的当月不再进行摊销。（2018.7.1-2021.6.1摊销是2018.7.1-2021.5.30无形资产当月增加，当月开始计提，当月减少，当月开始停止计提）会计分录为：借：银行存款74资产处置损益49.33累计摊销116.67贷：无形资产240[单选题]7.甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2017年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零。2020年末该专利权的可收回价值为190万元，预计残值为零。该无形资产在计提减值后不改变预计尚可使用年限。2021年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为()万元。A.23B.－40C.30D.22.5正确答案：C参考解析：①2020年末的账面价值为120万元（＝240－40×3）；②相比此时的可收回价值190万元，不予恢复；③2021年初出售专利的损益＝150－120＝30（万元）。参考分录如下：（1）2015年度：发生支出时：借：研发支出——费用化支出200——资本化支出598贷：原材料448应付职工薪酬150银行存款200年末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200（2）2016年初，专利权获得成功时：借：无形资产600贷：研发支出——资本化支出598银行存款2该无形资产的年摊销额＝（600-50）/8＝68.75（万元）年末摊销时，借：管理费用68.75贷：累计摊销68.75（3）2017年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝600－68.75×2＝462.5（万元）2×17年12月31日应计提无形资产减值准备＝462.5－240＝222.5（万元）借：资产减值损失222.5贷：无形资产减值准备2225000（4）2018-2020年度摊销无形资产120（240÷6*3）万元。借：管理费用120贷：累计摊销1202021年1月，处置无形资产时：借：银行存款150无形资产减值准备222.5累计摊销257.5贷：无形资产600资产处置损益30[单选题]8.2018年7月，A公司购入一项无形资产，当月达到预定用途，入账价值为1600万元，预计使用年限为8年，法律有效年限为10年，采用直线法摊销，预计无残值。2019年12月31日，该项无形资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为1202.5万元，预计持续使用所产生的现金流量的现值为1000万元，假定计提减值准备后摊销方法、预计净残值均不变，重新预计的尚可使用年限为5年。则2020年该项无形资产的摊销额为()万元。A.200B.153.85C.240.5D.185正确答案：C参考解析：2019年12月31日，计提减值前该项无形资产账面价值＝1600－（1600/8）×1.5＝1300（万元），可收回金额为1202.5万元，计提减值后的账面价值为1202.5万元，因此2020年的摊销额＝1202.5/5＝240.5（万元）。[单选题]9.M公司2018年2月12日购入一项专利权，实际支付买价75万元，另支付相关费用5万元，该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2020年5月6日，M公司将该专利权出售，取得价款50万元，持有期间没有计提减值准备，假定税法规定转让专利权免征增值税。则转让该专利权对损益的影响额是()万元。A.2.5B.6C.9.5D.7.5正确答案：B参考解析：该无形资产从2018年2月份开始摊销，到2020年5月6日摊销的期限为27个月（11＋12＋4=27）。转让该专利权对损益的影响额＝50－［80－80÷（5×12）×27］＝6（万元）账务处理：借：银行存款50累计摊销36贷：无形资产80资产处置损益6[单选题]10.S公司2018年1月18日购入一项无形资产（土地使用权），实际支付的买价70万元，另付相关费用2万元，该无形资产的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2020年4月1日，S公司将该无形资产出售，取得价款30万元，无形资产尚未计提减值准备。不考虑其他因素，转让该无形资产形成的净损失为()万元。A.12.30B.9.60C.10.80D.11.10正确答案：B参考解析：该无形资产从2018年1月份开始摊销，到2020年4月1日摊销的期限为27个月。转让该无形资产形成的净损益＝30－［72－72÷（5×12）×27］＝－9.6（万元），符号为负，说明产生的是净损失。账务处理：借：银行存款30累计摊销32.4资产处置损益9.6贷：无形资产72[单选题]11.2020年4月16日，A公司将一项商标权出售，取得不含税价款35万元，增值税税率为6%，应交增值税2.1万元。该商标权为2018年1月16日购入，实际支付买价70万元，另支付相关费用2万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A公司转让该商标权形成的净损失为()万元。A.12.3B.4.6C.11.5D.12.8正确答案：B参考解析：转让该商标权形成的净损益=35-[72-72／（5×12）×27]=-4.6（万元）（损失）。[单选题]12.2021年7月1日，甲公司将其拥有的无形资产对外出售，取得价款132万元，应缴纳的相关税费为6万元。该无形资产系2018年1月份购入，成本为180万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，未计提相关减值准备。不考虑增值税等其他因素，则无形资产的处置损益为()万元。A.16.5B.10.5C.9D.15正确答案：C参考解析：2021年出售时无形资产的账面价值=180-180/10×3.5=117（万元），处置损益=132-6-117=9（万元）。[单选题]13.甲公司于2021年8月1日将一项管理用无形资产对外转让，取得价款为600万元。该无形资产于2019年12月11日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提摊销。2020年12月31日计提无形资产减值准备100万元，计提减值后甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。不考虑相关税费等其他因素，则2021年8月1日甲公司应确认的处置损益金额为()万元。A.194B.280.23C.285.11D.321.11正确答案：C参考解析：因处置该无形资产应确认的处置损益金额=售价600-无形资产账面价值［600-600/5/12×至减值前已使用月份13-100-2020年摊销额（600-600/5/12×13-100）/（5×12-13）×7］=285.11（万元）。相关会计处理如下：2019年12月11日借：无形资产600贷：银行存款6002019年12月31日借：管理费用10贷：累计摊销102020年12月31日借：管理费用120贷：累计摊销120借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备1002021年7月31日借：管理费用55.11贷：累计摊销55.112021年8月1日借：银行存款600累计摊销185.11（10+120+55.11）无形资产减值准备100贷：无形资产600资产处置损益285.11[多选题]1.英明公司于2014年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1000万元，投资协议约定的价值为1200万元（与公允价值相等），预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2018年年末英明公司预计该无形资产的可收回金额为500万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为4年，摊销方法和预计净残值不变。2020年7月1日对外出售该无形资产，取得200万元处置价款存入银行。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有()。（含部分第六章资产减值内容）A.英明公司取得该无形资产的入账价值为1200万元B.2018年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为660万元C.2018年年末计提减值准备金额为160万元D.2020年7月1日，对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元正确答案：ABCD参考解析：投资者投入的无形资产按照合同协议约定的价值入账，合同约定价值不公允的除外，选项A正确；2018年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值=1200-1200/10/12×（6＋4×12）=660（万元），选项B正确；计提减值准备的金额=660-500=160（万元），选项C正确；2020年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益=200-[500-500/4×（1＋6/12）]=-112.5（万元），选项D正确。【解题思路】本题考察的知识点“无形资产的后续计量”。梳理做题思路：本题主要考察：投资者投入的无形资产、对无形资产计提减值以及无形资产处置等知识点（1）投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。所以该项无形资产的入账价值是1200万元。（2）当月增加的无形资产当月开始进行摊销，当月减少的无形资产当月不进行摊销，所以该项无形资产从购进到2018年年末，应该计提的摊销金额=1200/10/12×（6＋4×12）=540（万元），此时的账面价值=1200-540=660（万元）。无形资产存在减值迹象时，应该将账面价值与可收回金额进行比较，账面价值大于可收回金额，说明发生减值，所以该项无形资产计提的减值金额=660-500=160（万元）。（3）在减值之后应该按照新确认的折旧方法和年限以及预计净残值计算无形资产的摊销金额，所以在2019年该项无形资产摊销的金额=500/4=125（万元），2020年该项无形资产应该摊销的金额=500/4×6/12=62.5（万元），所以至2020年7月1日该项无形资产的账面价值=500-125-62.5=312.5（万元），出售的价款是200万元，对应的账面价值是312.5万元，应该确认的处置损益=200-312.5=-112.5（万元）。[多选题]2.下列有关无形资产会计处理的说法，正确的有()。A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益正确答案：ACD参考解析：选项B，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。[多选题]3.下列各业务中，会影响无形资产账面价值变动的有()。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出B.无形资产的摊销C.无形资产的出售D.无形资产的报废正确答案：BCD参考解析：选项A，发生时记入“研发支出——费用化支出”，月末转入当期损益，不影响无形资产的账面价值。[多选题]4.北方公司为从事房地产开发的上市公司，2019年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2019年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2020年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2020年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2020年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2020年12月31日应单独确认为无形资产（土地使用权）的有()。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权正确答案：AD参考解析：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，选项B和C不应单独确认为无形资产[多选题]5.甲公司于2×14年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1000万元，投资协议约定的价值为1200万元（与公允价值相等），预计使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。2×18年年末甲公司预计该无形资产的可收回金额为500万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为4年，摊销方法和净残值不变。2×20年7月1日对外出售该无形资产，取得200万元处置价款存入银行。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有()。A.甲公司取得该无形资产的入账价值为1200万元B.2×18年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为660万元C.2×18年年末计提减值准备金额为160万元D.2×20年7月1日，对外出售该无形资产时确认的净损益为-112.5万元正确答案：ABCD参考解析：投资者投入的无形资产按照合同协议约定的价值入账，合同约定价值不公允的除外，选项A正确；2×18年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值=1200-1200/10/12×（6+4×12）=660（万元），选项B正确；计提减值准备的金额=660-500=160（万元），选项C正确；2×20年7月1日，对外出售该无形资产时确认的净损益=200-（500-500/4×1.5）=-112.5（万元），选项D正确。[多选题]6.下列各项中，关于无形资产的相关表述不正确的有()。A.无法可靠确定其经济利益预期消耗方式的无形资产不应计提摊销B.使用寿命不确定的无形资产按10年进行摊销C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出D.企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用正确答案：ABD参考解析：无法可靠确定其经济利益预期消耗方式的无形资产应按直线法计提摊销，选项A错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项B错误；企业转让无形资产发生的相关费用影响资产处置损益的金额，选项D错误。[多选题]7.甲公司2019年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截至2019年12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，其中符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2020年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中正确的有()。A.2019年计入管理费用的金额为300万元B.无形资产的入账金额为200万元C.2020年无形资产不应计提摊销D.报废无形资产净损失为300万元正确答案：ABC参考解析：该项非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无须计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出，选项D错误。甲公司报废无形资产的会计处理：借：营业外支出200贷：无形资产200[判断题]1.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面余额予以转销，计入当期营业外收入。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出。【解题思路】本题考察的知识点“无形资产的报废”。梳理做题思路：对于不能为企业带来未来经济利益的无形资产，应将其报废，将账面价值转到当期损益中（营业外支出）。相应的账务处理：借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出（倒挤）贷：无形资产[判断题]2.无形资产的残值一般为零。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：无形资产的残值一般为零，但下列情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且从目前情况来看该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。[判断题]3.无形资产报废净损失计入其他业务成本。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：无形资产报废净损失计入营业外支出[判断题]4.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权按照无形资产核算，不计入到该房屋建筑物的成本中。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。【解题思路】本题考察的知识点“无形资产的初始计量”。梳理做题思路：企业取得的土地使用权，通常应确认为无形资产，但属于投资性房地产的土地使用权，应当按投资性房地产相关规定进行会计处理。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权的账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。但下列情况除外：（1）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，作为存货核算。（2）企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。（3）企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产。【提示】土地使用权可能作为固定资产核算，可能作为无形资产核算，也可能作为投资性房地产核算，房地产开发企业还可能将其计入所建造房屋建筑物成本，作为存货核算。[判断题]5.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，列报于资产负债表“存货”项目。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：出售无形资产不属于企业的日常活动，因此出售无形资产所得应以净额反映，在资产处置损益科目中核算。[判断题]7.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：企业出售无形资产产生的净损益应计入资产处置损益，影响营业利润[判断题]8.无形资产预期不能给企业带来未来经济利益，应当将该无形资产的账面原价予以转销，计入营业外支出。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入营业外支出。[问答题]1.2018年1月1日-2020年发生如下交易事项：（1）甲公司为研发一项专利技术支出如下：（2）2018年1月1日2018年12月31日处于研究阶段；2019年1月1日2019年7月1日处于开发阶段满足资本化条件；（3）2019年7月1日达到预定用途后，用于管理部门进行绩效考核，发生注册登记费10万元，法律规定保护期为10年，预计使用年限15年，预计净残值为零。（4）2020年1月1日，甲公司与丁公司达成协议，以该项无形资产取得丁公司30%股权，对丁公司构成重大影响，取得该项股权支付法律等费用50万元，相关手续于当日办理完毕，该项无形资产的公允价值为460万元。（5）甲公司2018年至2019年每年涉及利润总额均为3000万元；（6）所有款项均以银行存款支付。其他有关资料：（1）甲公司适用的所得税税率15%；（2）甲公司专利权涉及的增值税税率6%；（3）甲公司无形资产的摊销采用直线法；（4）除无形资产外不存在其他纳税调整事项（符合加计75%扣除的政策）；要求：【问题1】2018年研发无形资产的会计处理；【问题2】2018年应交所得税的计算【问题3】2019年研发无形资产的会计处理【问题4】2019年应交所得税的计算；【问题5】2020年1月1日取得股权投资的核算，并说明长期股权投资的核算方法。正确答案：【答案1】2018年研发无形资产：借：研发支出—费用化支出500贷：银行存款500；期末结转：借：管理费用500贷：研发支出—费用化支出500【答案2】2018年应交所得税=（3000-500×75%）×15%=393.75（万元）；借：所得税费用393.75贷：应交税费—应交所得税393.75；【答案3】2019年研发无形资产的会计处理：借：研发支出--资本化支出300贷：银行存款300结转形成无形资产：借：无形资产310贷：研发支出--资本化支出300银行存款10；期末摊销：借：管理费用15.5（310/10*6/12）贷：累计摊销15.5；【答案4】2019年应交所得税=（3000-15.5×75%）×15%=448.26（万元）；借：所得税费用448.26贷：应交税费—应交所得税448.26【答案5】2020年1月1日取得股权投资的核算：初始成本：借：长期股权投资—投资成本537.6累计摊销15.5贷：无形资产310应交税费一应交增值税27.6（460×6%）资产处置损益165.5[460-（310-15.5）]银行存款50；长期股权投资的后续计量采用权益法核算。参考解析：暂无解析[问答题]2.（2017）甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：【问题1】计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。【问题2】计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录【问题3】分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本【问题4】编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。正确答案：【答案1】F专利技术的入账价值=400＋400×3.47=1788（万元）。借:无形资产1788未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款1600【答案2】2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本）178.8贷：累计摊销178.8【答案3】2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元）；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。【答案4】借：银行存款1500累计摊销178.8资产处置损益109.2贷：无形资产1788参考解析：暂无解析[问答题]3.2017年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：（1）2017年1月1日，A公司从B公司购入一套×软件，专门用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2017年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。A公司对×软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2019年底研发成功，假定研发成功后，×软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。（2）2017年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。（3）2018年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2018年1月1日向银行专门借款1000万元，期限3年，年利率12%，每年年底付息。（4）2018年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。（5）2019年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。（6）2019年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。（7）2019年7月，A公司将×软件报废。（8）预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。（9）假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。【问题1】编制2017年的有关会计分录；【问题2】编制2018年的有关会计分录【问题3】编制2019年的有关会计分录。（答案中的金额以万元为单位）正确答案：【答案1】2017年：借：无形资产--×软件150贷：银行存款150借：研发支出--费用化支出300贷：累计摊销50（150/3）原材料50应付职工薪酬200借：应付职工薪酬200贷：银行存款200借：管理费用300贷：研发支出--费用化支出300【答案2】2018年：借：银行存款1000贷：长期借款1000借：研发支出--资本化支出700贷：累计摊销50（150/3）原材料300应付职工薪酬230应付利息120（1000*12%）借：应付职工薪酬230贷：银行存款230借：应付利息120贷：银行存款120【答案3】2019年7月1日：借：研发支出--资本化支出385贷：累计摊销25（150/3/2）原材料200应付职工薪酬100应付利息60（1000*12%/2）借：应付职工薪酬100贷：银行存款100借：无形资产--专利技术1100贷：研发支出--资本化支出1085银行存款152019年7月：借：营业外支出25累计摊销125贷：无形资产--×软件1502019年末：借：财务费用60（1000*12%/2）贷：应付利息60借：应付利息120贷：银行存款120借：制造费用55（1100/10/2）贷：累计摊销55参考解析：暂无解析[问答题]4.甲股份有限公司有关无形资产的业务如下：（1）甲公司2016年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2017年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（2）2018年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。（3）2019年4月5日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。（答案中金额单位以元表示）【问题1】编制甲公司2016年度有关研究开发专利权的会计分录；【问题2】编制甲公司2017年该项无形资产的相关会计分录（假定按年摊销）【问题3】计算甲公司2018年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录；【问题4】编制甲公司2019年与该专利权相关的会计分录。正确答案：【答案1】2016年度：发生支出时：借：研发支出--费用化支出1500000--资本化支出3000000贷：原材料3000000应付职工薪酬1000000银行存款500000年末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用1500000贷：研发支出--费用化支出1500000【答案2】2017年1月，专利权获得成功时：借：无形资产3000000贷：研发支出--资本化支出3000000该无形资产的年摊销额＝300/10＝30（万元）年末摊销时，借：管理费用300000贷：累计摊销300000【答案3】2018年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300－30*2＝240（万元）2*18年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80（万元）借：资产减值损失800000贷：无形资产减值准备800000【答案4】2019年度（1～3月）摊销无形资产5（160/8*3/12）万元。借：管理费用50000贷：累计摊销500002019年4月5日，处置无形资产时：借：银行存款1200000无形资产减值准备800000累计摊销650000资产处置损益350000（倒挤）贷：无形资产3000000参考解析：暂无解析[问答题]5.甲公司有关无形资产的业务如下：（1）甲公司2015年初开始自行研究开发一项无形资产，在研究开发过程中发生人工工资900万元，以及其他费用700万元，共计1600万元，其中，符合资本化条件的支出为1200万元；2015年10月无形资产获得成功，达到预定可使用状态。甲公司该项无形资产专用于本企业产品生产。（2）甲公司根据可获得的相关信息判断，无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。（3）2015年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为1000万元。（4）2016年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为800万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。（5）2017年末，由于新技术发展迅速，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为540万元，预计使用寿命和摊销方法不变。（6）2019年末，该项无形资产的相关产品已没有市场，该无形资产预期不能再为企业带来经济利益。【问题1】编制甲公司2015年度的有关会计分录；【问题2】编制甲公司2016年度的有关会计分录；【问题3】编制甲公司2017年度的有关会计分录【问题4】编制甲公司2019年度的有关会计分录。（分录数据以万元为单位，假定不考虑相关税费。）正确答案：【答案1】2015年度：借：研发支出--费用化支出400--资本化支出1200贷：应付职工薪酬900银行存款700借：管理费用400贷：研发支出--费用化支出400借：无形资产1200贷：研发支出--资本化支出1200资产的账面价值为1200万元，可收回金额为1000万元，账面价值高于可收回金额，所以应该计提减值准备，金额＝1200－1000＝200（万元）。借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200【答案2】2016年度：2016年12月31日应计提的减值准备＝1000－800＝200（万元）借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200【答案3】2017年度：2017年度的摊销额＝800/5＝160（万元）2017年12月31日应计提无形资产减值准备＝（800－160）－540＝100（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100【答案4】2019年度：借：制造费用135贷：累计摊销135借：累计摊销430（160＋135*2）无形资产减值准备500（400＋100）营业外支出270贷：无形资产1200参考解析：暂无解析[问答题]6.A公司2016年至2019年与无形资产业务有关的资料如下：（1）2016年12月3日，以银行存款540万元购入一项管理部门使用的无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）2018年12月31日，对该无形资产进行减值测试，该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元，公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。（3）2019年4月1日，A公司将该无形资产对外出售，取得价款413万元并收存银行。（4）假设不考虑交易产生的相关税费。【问题1】编制购入该无形资产的会计分录；【问题2】计算2016年12月31日无形资产的摊销金额并编制会计分录【问题3】计算2017年12月31日该无形资产的账面价值；【问题4】计算该无形资产2018年末计提的减值准备金额并编制会计分录【问题5】计算2019年无形资产计提的摊销金额；【问题6】编制该无形资产出售的会计分录。正确答案：【答案1】编制购入该无形资产的会计分录：借：无形资产540贷：银行存款540【答案2】计算2016年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录：540/10*（1/12）＝4.5（万元）借：管理费用4.5贷：累计摊销4.5【答案3】无形资产的账面价值＝540－540/10*（13/12）＝481.5（万元）【答案4】2018年12月31日该无形资产的账面价值＝481.5－54＝427.5（万元）该无形资产可收回金额为380万元，所以应计提无形资产减值准备＝427.5－380＝47.5（万元）。借：资产减值损失47.5贷：无形资产减值准备47.5【答案5】2019年前3个月该无形资产的累计摊销金额＝380/（120－25）*3＝12（万元）【答案6】编制该无形资产出售的会计分录：借：银行存款413累计摊销124.5无形资产减值准备47.5贷：无形资产540资产处置损益45参考解析：暂无解析[问答题]7.A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售。各年发生业务如下：（1）2017年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以现金支付。（2）2017年3月，研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。（3）2017年5月，开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2000万元，符合资本化条件。（4）2017年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。（5）2017年度，A公司共生产该新产品50万台。（6）2018年度，A公司未生产该新产品，2018午12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额约为1000万元。预计总产量不变。（7）2019年度，A公司共生产该新产品90万台。根据以上业务编制与无形资产有关的会计分录（不考虑领用原材料的增值税因素），并计算各年度因该专利技术减少营业利润的金额。（答案中金额单位用万元表示）正确答案：2017年1月：借：研发支出--费用化支出15贷：库存现金152017年1月末：借：管理费用15贷：研发支出--费用化支出15（2）2017年3月：借：研发支出--费用化支出20贷：原材料15累计折旧52017年3月末：借：管理费用20贷：研发支出--费用化支出20（3）2017年5月：借：研发支出--资本化支出2000贷：原材料980应付职工薪酬1000累计折旧5累计摊销15（4）2017年6月末：借：无形资产2000贷：研发支出--资本化支出2000（5）2017年末摊销无形资产借：制造费用500（2000*50/200）贷：累计摊销500减少2017年营业利润的金额=15＋20＋500=535（万元）（6）2018年末计提无形资产减值准备时：借：资产减值损失500（2000-500-1000）贷：无形资产减值准备500减少2018年营业利润的金额=500（万元）（7）摊销2019年末无形资产时：借：制造费用600（1000*90/150）贷：累计摊销600减少2019年营业利润的金额600（万元）参考解析：无形资产摊销计入制造费用并不影响当期损益，但是因为生产的产品在年末全部实现对外销售，制造费用会先转入生产成本，然后由生产成本转入库存商品科目，待产品出售时会结转到主营业务成本中，最终会影响当期的营业利润。[问答题]8.A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：（1）2020年1月10日，A公司购入一宗土地使用权及地上建筑物，总价款为2000万元，其中土地使用权的公允价值为1200万元，地上建筑物的公允价值为800万元，上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用年限均为50年。（2）2020年3月1日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为24000万元，以银行存款支付，预计使用年限为50年。2020年3月2日，A公司在上述地块上采用出包方式开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2020年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，支付建造成本20000万元（不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。（3）2020年2月20日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为50000万元，以银行存款支付，预计使用年限为70年。2020年2月26日，A公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2020年12月31日，住宅小区尚未完工，以银行存款支付发生的开发成本8000万元（不包括土地使用权成本）。（4）2020年12月31日，A公司以银行存款70000万元购入一宗土地使用权及其地上在建写字楼，其中土地使用权公允价值为60000万元，预计使用年限为50年；在建写字楼的公允价值10000万元。A公司董事会作出正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。假定上述事项中涉及的固定资产和无形资产均采用年限平均法计提折旧或摊销，且不考虑净残值等其他因素。要求：【问题1】根据资料（1），编制2020年1月10日购入土地使用权及地上建筑物、年末计提折旧和摊销的会计分录，并计算此事项中固定资产、无形资产在2020年末资产负债表的列报金额。【问题2】根据资料（2），编制2020年3月1日取得土地使用权及建造期间的会计分录，并计算此事项中无形资产、在建工程在2020年末资产负债表的列报金额【问题3】根据资料（3），编制2020年2月20日取得土地使用权及建造期间的会计分录，并计算此事项中存货在2020年末资产负债表的列报金额【问题4】根据资料（4），编制2020年12月31日购入土地使用权及其地上的在建写字楼的会计分录正确答案：【答案1】根据资料（1）借：固定资产800无形资产1200贷：银行存款2000借：管理费用38.67贷：累计折旧14.67（800/50*11/12）累计摊销24（1200/50）2020年末资产负债表固定资产列报金额=800-14.67=785.33（万元）2020年末资产负债表无形资产列报金额=1200-24=1176（万元）【答案2】根据资料（2）借：无形资产24000贷：银行存款24000借：在建工程20400贷：银行存款20000累计摊销400（24000/50*10/12）2020年末资产负债表无形资产列报金额=24000-400=23600（万元）2020年末资产负债表在建工程列报金额=20400（万元）【答案3】根据资料（3）借：开发成本50000贷：银行存款50000借：开发成本8000贷：银行存款80002020年末资产负债表存货列报金额=50000＋8000=58000（万元）【答案4】借：投资性房地产--土地使用权60000--在建10000贷：银行存款70000参考解析：暂无解析[问答题]9.2017年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：（1）2017年，该研发项目共发生材料费用1000万元，人工费用300万元，均属于研究阶段支出，人工费用以银行存款支付。（2）2018年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。（3）2018年度，共发生材料费用860万元，人工费用940万元（以银行存款支付），另发生相关设备折旧费用200万元，2018年发生的支出均符合资本化条件。（4）2019年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。（5）甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。（6）2019年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。要求：【问题1】编制2017年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。【问题2】编制2018年和2019年与甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录正确答案：【答案1】2017年借：研发支出一费用化支出1300贷：原材料1000应付职工薪酬300借：应付职工薪酬300贷：银行存款300借：管理费用1300贷：研发支出一费用化支出1300【答案2】2018年借：研发支出一资本化支出2000贷：原材料860累计折旧200应付职工薪酬940借：应付职工薪酬940贷：银行存款9402019年借：无形资产2000贷：研发支出一资本化支出2000借：生产成本（制造费用）200（2000/10）贷：累计摊销200减值测试前无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800（万元）；应计提的减值准备金额=1800-1400=400（万元）。借：资产减值损失400贷：无形资产减值准备400参考解析：暂无解析[问答题]10.甲公司2017年至2019年与无形资产业务有关的资料如下：（1）2017年1月1日以分期付款方式从乙公司购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款为1400万元，于2017年1月1日支付200万元，其余款项从2017年12月31日至2019年12月31日每年年末支付400万元，假定甲公司年利率为6%，相关手续已经于2017年1月1日办理完备。（2）该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，其包含的经济利益与产品生产无关。（3）2019年1月1日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将2017年1月1日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项400万元由丙公司负责偿还。2019年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项600万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的所有权变更手续。（4）已知期数为3、利率6%的年金现值系数为2.6730。假定不考虑增值税等相关税费，相关资产未计提减值准备。【问题1】计算甲公司购入该项无形资产入账价值。【问题2】编制甲公司2017年与该无形资产相关的会计分录【问题3】编制甲公司2018年与该无形资产相关的会计分录【问题4】编制甲公司2019年1月5日转让该无形资产的会计分录正确答案：【答案1】该项无形资产入账价值=200＋400*2.6730=1269.20（万元）。【答案2】2017年1月1日借：无形资产1269.20未确认融资费用130.80贷：长期应付款1200银行存款2002017年12月31日借：长期应付款400贷：银行存款400借：管理费用126.92贷：累计摊销126.92（1269.20/10）借：财务费用64.15贷：未确认融资费用64.15[（1200-130.80）*6%]【答案3】2018年12月31日借：长期应付款400贷：银行存款400借：管理费用126.92贷：累计摊销126.92借：财务费用44贷：未确认融资费用44{[（1200-400）一（130.80-64.15）]*6%}【答案4】2019年1月5日，长期应付款账面余额=1200-400-400=400（万元），未确认融资费用账面余额=130.80-64.15-44=22.65（万元），累计摊销账面余额=126.92×2=253.84（万元）。借：长期应付款400银行存款600资产处置损益38.01累计摊销253.84贷：无形资产1269.20未确认融资费用22.65参考解析：暂无解析[问答题]11.（2019年）2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一：2×15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2×15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：2×15年7月1日。A专利技术的