行政事业单位国有资产清查业务培训课件

行政事业单位国有资产清查业务培训行政事业单位国有资产清查业务培训行政事业单位国有资产清查业务培训行政事业单位国有资产清查业务培训行政事业单位国有资产清查业务1前言开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工作，有利于夯实管理基础，进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理；有利于促进资产合理配置，为预算编制和审核提供可靠依据；有利于完善行政事业单位国有资产基础数据库，实现资产动态管理；有利于盘活存量资产，提高资产使用效益。意义前言开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工2目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查政策依据和概念资产清查工作原则和目标资产损溢类型和证据材料目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工3资产清查政策依据和概念—政策依据行政单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法行政单位财务规则事业单位财务规则政策依据《安徽省财政厅转发财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》《安徽省财政厅关于开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》资产清查政策依据和概念—政策依据行政单位国有资产管理暂行办法4资产清查政策依据和概念—概念资产清查是指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事业单位，根据专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。

资产核实是指财政部门和主管部门根据国家资产清查核实政策和有关财务、会计制度，对行政事业单位资产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金挂账等进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。

资产清查政策依据和概念—概念资产清查是指各级政府及其财政部门5资产清查政策依据和概念—清查情形会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的

根据国家专项工作要求或者本级政府及其财政部门实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的

进行重大改革或者整体、部分改制为企业的遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的

需要进行资产清查的情形资产清查政策依据和概念—清查情形会计政策发生重大变更，涉及资6目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产损溢类型和证据材料资产清查工作原则和目标目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工7资产清查工作原则和目标—工作原则统一政策分级实施统一方法统一步骤统一要求资产清查工作原则和目标—工作原则统一政策分级实施统一方法统一8资产清查工作原则和目标—工作目标全面摸清家底完善管理制度完善监管系统实现三个结合工作目标资产清查工作原则和目标—工作目标全面摸清家底完善管理制度完善9目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产损溢类型和证据材料清查基准日和清查范围目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工10清查基准日和清查范围—清查基准日此次资产清查以2015年12月31日为基准日56清查基准日和清查范围—清查基准日此次资产清查以2015年1211清查基准日和清查范围—清查范围2015年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。执行民间非营利组织会计制度，并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位清查基准日和清查范围—清查范围2015年12月31日以前经机12清查基准日和清查范围—清查范围行政单位附属的未脱钩企业实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位事业单位兴办、具有法人资格的企业不列入此次清查范围的单位123清查基准日和清查范围—清查范围行政单位附属的未脱钩企业实行企13目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产损溢类型和证据材料资产清查工作内容和流程目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工14资产清查工作内容和流程—工作内容单位基本情况对单位户数、机构和人员状况等基本情况进行全面清理。

对各项资产进行全面的清理、核对和查实。对各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。

针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。

财产清查账务清理完善制度资产清查工作内容和流程—工作内容单位基本情况对单位户15资产清查工作内容和流程—工作流程填写资产清查明细表盘点实物等资产生成资产清查报表审核、汇总资产清查报表行政事业单位主管部门财政部门是否要委托会计师事务所进行审计审核清查报表汇总资产清查报表《行政事业单位应收票据清查明细表》《行政事业单位应收账款清查明细表》《行政事业单位预付账款清查明细表》《行政事业单位其他应收款清查明细表》《行政事业单位存货清查明细表》《行政事业单位应付票据清查明细表》《行政事业单位应付账款清查明细表》《行政事业单位预收账款清查明细表》《行政事业单位其他应付款清查明细表》《行政事业单位借入款项清查明细表》《行政事业单位固定资产损溢清查明细表》《行政事业单位无形资产损溢清查明细表》《行政事业单位资产负债清查表》《行政事业单位机构人员情况表》《行政事业单位资产盘盈、财产损失表》《行政事业单位固定资产情况表》《行政事业单位房屋构筑物情况表》《行政事业单位车辆情况表》《行政事业单位大型设备情况表》《行政事业单位无形资产情况表》《行政事业单位占有使用土地情况表》《行政事业单位在建工程情况表》《行政事业单位资产出租出借情况表》《事业单位对外投资情况表》《行政事业单位担保情况表》《行政单位附属后勤服务单位基本情况表》《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》《行政事业单位国有资产产权待界定情况表》填制《行政事业单位固定（无形）资产盘点单》资产清查工作内容和流程—工作流程填写资产清查明细表盘点实物等16资产清查工作内容和流程—申报材料主管部门财政部门行政事业单位纸质材料正式文件资产清查汇总报表资产清查工作报告申报文件资产清查报表资产清查工作报告专项审计报告其他材料电子材料固定（无形）资产盘点单资产清查明细表资产清查报表资产清查汇总表专项审计报告电子材料资产清查明细表资产清查报表资产清查汇总表纸质材料正式文件资产清查汇总报表资产清查工作报告资产清查工作内容和流程—申报材料主管部门财政部门行政事业纸质17目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产损溢类型和证据材料资产清查报表指标解读目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工18资产清查报表指标解读—盘点单填报说明：将财务入账日期为基准日前的固定资产和无形资产卡片录入该表；该表内应剔除重复入账或录入不正确的资产卡片，信息不正确的卡片应予以修正；存在产权有纠纷或产权不清晰的资产应在“产权是否清晰”中选择“否”；盘盈资产可通过增行录入，但不可填写账面数，可暂估价填写清查数；基准日后已按程序报批处置或投资的资产卡片，此次盘点仍应按无损益资产盘点。资产清查报表指标解读—盘点单填报说明：19资产清查报表指标解读—清查明细表资产类明细表7张负债类明细表5张《行政事业单位应收票据清查明细表》《行政事业单位应收账款清查明细表》《行政事业单位预付账款清查明细表》《行政事业单位其他应收款清查明细表》《行政事业单位存货清查明细表》《行政事业单位应付票据清查明细表》《行政事业单位应付账款清查明细表》《行政事业单位预收账款清查明细表》《行政事业单位其他应付款清查明细表》《行政事业单位借入款项清查明细表》《行政事业单位固定资产损溢清查明细表》《行政事业单位无形资产损溢清查明细表》资产清查报表指标解读—清查明细表资产类明细表7张负债类明细表20行政事业单位资产清查明细表—封面行政事业单位资产清查明细表—封面21资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类）填报说明各科目都应明细填列，不得汇总填报债务方单位（个人）名称应填写对方单位或个人全称账面数不得填写负数，原会计科目因使用一个科目导致出现负数的，应重分类调整清查数=账面数+清查变动数（增加-减少）同一行次内在清查变动数中不得又填增加数又填减少数损溢类型应按实际填写，若债务方单位为无或本单位，则基本可以认定为资金挂账资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类）填报说明各科目都22资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类）填报说明：将财务入账日期为基准日前的存货录入该表；可以将同类型的存货合并填列；清查价值变动数同一行内不得同时填写增加数和减少数；盘盈存货不可填写账面价值，应暂估填写清查价值变动数的增加数；基准日后已按程序报批处置或投资的存货，此次盘点仍应按无损益的存货。填报说明这两张表数据取自盘点单表内只包含资产损溢、资金挂账的固定资产、无形资产应重点审核损溢类型是否及实际相符资产清查报表指标解读—清查明细表（资产类）填报说明：填报说明23资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类）填报说明各科目都应明细填列，不得汇总填报债权方单位（个人）名称应填写对方单位或个人全称账面数不得填写负数，原会计科目因使用一个科目导致出现负数的，应重分类调整清查数=账面数+清查变动数（增加-减少）同一行次内在清查变动数中不得又填增加数又填减少数损溢类型应按实际填写，若该笔应付款已无需支付，则基本可以认定为资金挂账资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类）填报说明各科目都24资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类）填报说明：将财务入账日期为基准日前的借款明细录入该表；款项性质分为：①短期借款②长期借款；基准日后已归还的借款，此次盘点仍应按无损益借款录入。资产清查报表指标解读—清查明细表（负债类）填报说明：25资产清查报表指标解读—清查报表行政单位填15张事业单位填14张《行政事业单位资产负债清查表》《行政事业单位机构人员情况表》《行政事业单位资产盘盈、财产损失表》《行政事业单位固定资产情况表》《行政事业单位房屋构筑物情况表》《行政事业单位车辆情况表》《行政事业单位大型设备情况表》《行政事业单位无形资产情况表》《行政事业单位占有使用土地情况表》《行政事业单位在建工程情况表》《行政事业单位资产出租出借情况表》《事业单位对外投资情况表》《行政事业单位担保情况表》《行政单位附属后勤服务单位基本情况表》《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》《行政事业单位国有资产产权待界定情况表》资产清查报表指标解读—清查报表行政单位填15张事业单位填1426资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表部分数据取自盘点单、清查明细表及清查报表中部分表（如对外投资、在建工程等），还有部分数据需手工填写（如库存现金、银行存款、应缴税费等）待处置资产损溢科目数据应调整还原到原转入的科目中净资产账面数=资产账面数-负债账面数净资产清查数=资产清查数-负债清查数+资产清查待处理此表增加数和减少数应等于资产损溢和资金挂账数资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表部分数据取自盘点27资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：本表反映单位基准日机构设置和人员编制及实有情况；参照决算表中的《机构人员情况表》填列。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：28资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表数据取自盘点单、清查明细表和部分清查报表（如对外投资等），无需手工填写若发现该表某科目损溢原因有误，应返回到该科目相应明细表进行修改资产负债类损溢额原则上应无数据资金挂账金额=资产部类资金挂账金额+负债部类资金挂账金额资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表数据取自盘点单、29资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表数据取自盘点单，无需手工填写若发现该表数据有误，应返回盘点单进行修改，若属于资产卡片数据错误，则应先修改资产卡片数据，再重新提取数据。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表数据取自盘点单，30资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表主要统计房屋情况，数据取自盘点单有房产证，且权利人为本单位的在“是否确权”中填写“是”，否则填“否”该表数据应及固定资产情况表中的房屋数据相一致资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表主要统计房屋情况31资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计机动车辆，取自盘点单，部分数据需手工填列（如已行驶里程等）；原则上应填写权属证书（除无牌无证外），若持证人非本单位，则产权是否清晰项为“否”。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：32资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表主要统计大型仪器设备，不得包含因批量金额超过标准但不属于大型设备的资产（如图书、家具等）该表数据取自盘点单，无需手工填列资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表主要统计大型仪器33资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计无形资产，数据取自盘点单，无需手工录入；若发现该表数据有误，应返回盘点单进行修改，若属于资产卡片数据错误，则应先修改资产卡片数据，再重新提取数据。填报说明该表主要统计土地情况，数据取自盘点单土地权属证书、地籍图或土地批复文件上权利人为本单位的，在“是否确权”中填写“是”，否则填“否”土地原则上应作为无形资产入账资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：填报说明该表主要统34资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计在建工程情况，需手工增行填写；在建工程若已完工并投入使用的，则在“是否已投入使用”中选择“是”，并填写投入使用日期，同时在”未转固原因“中填写原因。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：35资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计出租出借情况，可从盘点单提取，部分字段需手工录入；承租借方、出租借期限为必填项；出租（借）事项已按程序报批，则在”审批情况“和”批准文号“为必填。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：36资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表由事业单位填写，主要统计基准日的对外投资情况，应明细填列投资性质分为短期投资、长期债权投资和长期股权投资若为长期股权投资，则被投资单位基本情况为必填对外投资事项已按程序报批，则在”审批情况“和”批准文号“为必填。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明该表由事业单位填写，37资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计担保情况，各单位如实填报；担保方式按一般保证、连带责任保证、抵押、质押、留置、定金选择填列。本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映行政单位所属机关服务中心等物业管理、汽车运营和维修、接待服务、餐饮、印刷、幼教、医疗等后勤服务单位的基本情况。后勤服务单位为事业单位的，除填报汇总信息外，再逐个填报下属各独立核算事业单位有关信息。为企业单位的，只填报直属的后勤服务企业有关信息，其子公司、分公司有关情况合并入一级单位反映。本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映行政单位附属的公司、企业集团等未脱钩经济实体的基本情况。未脱钩经济实体包括后勤服务经济实体和其他未脱钩的经济实体两个部分，后勤服务经济实体有关信息填报财清综11表，不在本表反映。行政单位债权投资的有关内容在本表中填列。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：本表由行政单位作为38资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：该表主要统计产权存在纠纷或产权归属不清晰的资产；该表数据取自盘点单，其中有部分字段需手工填写（如待界定类型等）；待界定类型：按实际情况填列“产权存在纠纷”或“产权不清晰”；产权待界定原因为必填项。资产清查报表指标解读—清查报表填报说明：39资产清查报表指标解读—清查汇总报表主管部门汇总报表《行政事业单位资产负债清查汇总表》《行政事业单位机构人员情况汇总表》《行政事业单位资产盘盈、财产损失汇总表》《行政事业单位固定资产情况汇总表》《行政事业单位房屋构筑物情况汇总表》《行政事业单位车辆情况汇总表》《行政事业单位大型设备情况汇总表》《行政事业单位无形资产情况汇总表》《行政事业单位占有使用土地情况汇总表》《行政事业单位在建工程情况汇总表》《行政事业单位资产出租出借情况汇总表》《事业单位对外投资情况汇总表》《行政事业单位担保情况汇总表》《行政单位附属后勤服务单位基本情况汇总表》《行政单位未脱钩经济实体基本情况汇总表》《行政事业单位国有资产产权待界定情况汇总表》资产清查报表指标解读—清查汇总报表主管部门汇总报表《行政事业40目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工作内容和流程资产清查报表指标解读资产清查工作相关要求资产清查工作原则和目标资产损溢类型和证据材料资产损溢类型和证据材料目录目录资产清查政策依据和概念清查基准日和清查范围资产清查工41资产损溢类型和证据材料—资产盘盈资产盘盈概念

资产盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。资产损溢类型和证据材料—资产盘盈资产盘盈概念42资产损溢类型和证据材料—资产盘盈处理方式产权属于其他国有单位的，在当事双方协商一致的基础上，可以按照相关规定办理无偿划拨；若产权属于其他单位的，由当事双方协商解决。清查出的因历史原因而无法入账的无主财产，依法确认为国有资产的，应当及时入账，纳入国有资产管理范围。清查出的已投入使用但尚未办理决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。一二三资产损溢类型和证据材料—资产盘盈处理方式产权属于其他国有单位43资产损溢类型和证据材料—资产损失货币资金损失固定资产损失存货损失无形资产损失坏账损失资产损失对外投资损失

资产损失是指行政事业单位在资产清查基准日有账面记载，但实际发生的短少、毁损、被盗或者丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。资产损溢类型和证据材料—资产损失货币资金损失固定资产损44资产损溢类型和证据材料—坏账损失认定1.2.3.4.因债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等无法收回的应收款项，根据法院的破产公告、破产清算文件、工商部门注销吊销证明、政府部门有关文件等进行认定。债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失。因战争、国际政治事件、自然灾害、意外事故等不可抗力因素无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。其他逾期不能收回的应收款项，一般应当根据生效的法院判决书、裁定书等认定损失。资产损溢类型和证据材料—坏账损失认定1.2.3.4.45资产损溢类型和证据材料—对外投资损失认定123因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的对外投资，可以根据法院的破产公告或者破产清算的清偿文件、工商部门的注销吊销文件、政府有关部门的行政决定等认定损失。对事业单位参股投资项目较小，被投资单位已资不抵债且连续停止经营三年以上的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，可以认定为损失。事业单位有价证券、债券等短期投资，未进行交割或清理的，不能认定损失。资产损溢类型和证据材料—对外投资损失认定123因被投46资产损溢类型和证据材料—固定资产损失认定123盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差额部分，可以根据固定资产盘点表、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、社会中介机构的经济鉴证证明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失。报废、毁损的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，可以根据国家和本市有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明、毁损报废说明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失。被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分，可以根据公安机关的结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）认定损失。资产损溢类型和证据材料—固定资产损失认定123盘亏的47资产损溢类型和证据材料—资金挂账概念

资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准日应当按照损益、收支进行确认处理，但挂账未确认的资金（资产）数额。对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。资产损溢类型和证据材料—资金挂账概念资金挂账48资产损溢类型和证据材料—特殊资金挂账固定资产挂账对外投资挂账AB属于按照国家规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、资产基金（非流动资产基金）应当冲减而未冲减的挂账，在按照国家规定办理房改有关合法手续、移交产权后，按照规定核销。属于对外投资中由于所办企业按照国家要求脱钩等政策性因素造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后