管理建议书正文

管理建议书中磊咨字[]第1008号北京二商集团有限责任企业董事会：我们接受委托,对贵企业的财务报表进行了审计。我们的责任是对贵企业的财务报表刊登审计意见。我们提供的这份管理提议书，是我们基于为贵企业服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制中存在的重大问题及需要提请贵企业关注的重大事项而提出的。由于我们重要从事的是对贵企业年度会计报表的审计，所实行的审计范围是有限的，不也许全面理解贵企业所有的内部控制，因此，管理提议书中包括的内部控制存在的问题及应关注的重大事项，仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制刊登的鉴证意见，所提提议不具有强制性和公证性。在审计过程中，我们理解了贵企业内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的状况，并作了分析研究。我们注意到贵企业较为重视内部控制制度建设，努力发明良好的控制环境、完善的会计系统和有效的控制程序。我们认为，贵企业既有的内部控制和会计核算制度总体上是健全的、有效的。现将我们发现的某些问题及改善提议提供应你们。财务管理方面1、会计核算方面（1）子企业北京二商希杰食品有限企业、北京嘉瑞物业管理有限企业、北京市食品企业、北京市豆制食品工业企业、北京中大富豪有限企业等企业存在凭证所附的原始票据不完整、凭证复核制度不健全等状况。（2）子企业北京绿世缘食品开发有限企业目前使用的固定资产--国际茶城商业楼尚未及时入账，同步在其他应付款挂账该商业楼折旧摊销金额，这在一定程度上影响了财务报表的公允反应。（3）子企业北京二商食品有限责任企业出纳人员编制银行存款余额调整表。提议出纳人员不得单独编制银行存款余额调整表。（4）子企业北京市怀柔区肉类联合加工厂对现金未做到日清日结，未制定大额资金使用计划和资金额度同意权限制度。（5）子企业北京市食品研究所下属企业北京德宽俪人企业、俪人实业企业对于成本结转，没有各产品的成本结转、成本计算的明细资料，且没有进行成本分析。（6）子企业北京市食品研究所，茶检站、中国食品杂志社购置价值较小不够固定资产原则但耐用的物品未计入低值易耗品直接计入生产成本，也未设置备查账。（7）子企业北京市糖业烟酒企业财务复核方面北京市朝阳糖业烟酒企业、北京市银桥糖业烟酒企业、北京市丰台糖业烟酒企业三家撤并单位目前正在清理当中，财会留守人员各有一人，从财务管理角度讲，缺乏必要的财务复核。提议贵企业财会部门定期委派有关人员对该三家撤并单位的财务账目进行必要的复核，以保证财务核算的精确性和内控制度的有效性。针对上述问题，提议加强会计核算基础管理工作，规范会计核算。（8）贵企业本部出纳人员编制银行存款余额调整表。提议出纳人员不得单独编制银行存款余额调整表；贵企业分企业北京二商集团有限责任企业企业管理分企业转入北京二商集团有限责任本部的管理费用直接记入本部的管理费用—其他中。提议将管理费用分明细转入。2、银行存款管理子企业北京二商金狮龙门食品有限企业本部资产负债表日银行未达账项笔数较多，我们对于影响财务报表公允体现的单笔金额较大的事项已进行了审计调整。提议在后来平常核算过程中，对于发生的银行未达事项及时清理。3、往来管理（1）子企业北京市怀柔区肉类联合加工厂应收账款挂在个人（业务员）头上，一旦新老业务人员不能很好衔接，轻易导致债权催收不利，由于未建立客户信誉评分制度，也无债权催收鼓励措施，导致3年以上应收账款金额较大。此外，其他应收款金额较大，基本上账龄在以上，重要为与贵厂原设置的三产（已经停止运行）的往来，基本不能收回。提议：贵厂采用切实措施，加强对应收帐款的管理。可以采用分客户管理模式，建立客户信誉评分制度，严格控制应收款项的限额，对各类客户进行分类、区别看待；对时间较长的其他应收款进行必要的清理，符合条件的作为坏账损失处理。（2）子企业北京水产有限责任企业在实行主辅分离、辅业改制过程中，形成应收改制企业债权，并与债务单位签订了债权债务重组协议和还款计划，但债务方并未按照约定准期偿还款项。提议贵企业加强债权催收，以防止国有资产发生损失和流失。（3）子企业北京中大经贸发展中心本部其他应收款73,244,821.43元，其中非关联方往来款51,502,294.06元。提议贵中心：（1）每年年终组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人查对清晰，做到债权明晰，账实相符、账账相符。同步在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。（2）及时清理历史遗留问题，及时对发生的经济事项索取有关单据，保证所有的交易等经济事项以对的的金额，在恰当的会计期间，及时记录于合适的账户，使会计报表的编制符合会计准则的有关规定。（4）子企业北京市糖业烟酒企业往来款管理部分单位对往来款的分析和清理力度不够，互相间的往来对账欠缺记录和状况阐明。提议贵企业加大清收力度，严格执行有关规章制度，规避风险，保证资金高效运行。（5）子企业北京水产有限责任企业在实行主辅分离、辅业改制过程中，形成应收改制企业债权，并与债务单位签订了债权债务重组协议和还款计划，但债务方并未按照约定准期偿还款项。提议贵企业加强债权催收，以防止国有资产发生损失和流失。（6）子企业北京茶叶总企业目前平均坏账准备计提比例较高，这些应收账款账龄时间普遍在5年以上，清产核资时由于证据局限性未能核销，但全额计提了坏账准备；企业下属子企业北京市京华沅市场的预收款项为收取的摊位费，企业未编制客户明细。提议：企业建立应收账款的催收机制，建立应收款项岗位责任制度，明确责任；对时间较长的应收款项在符合条件的状况下，考虑核销的可行性。对下属子企业的预收款项，应建立客户明细账。（7）子企业北京市食品酿造研究所往来款项中存在大量原恒天转入的往来款项，由于原恒天财务人员已经离动工作岗位，给财务核算划分账龄、判断可收回性等带来了诸多不便。提议：对恒天转入的往来款项进行彻底的清理，时间较长的应收款项在符合条件的状况下，考虑核销的可行性，不能核销的，根据账龄、可收回性等计提减值准备。（8）贵企业的分企业北京二商集团有限责任企业西效食品冷冻厂协议的签订欠规范，提议加强协议管理，规范签订协议；分企业北京二商集团有限责任企业企业管理分企业的往来款与对方单位挂账不一致。提议完善核算手续，定期与对方单位对账。4、发票管理（1）子企业北京市北水嘉伦水产品市场有限责任企业支付给北京农通实业开发总企业土地赔偿费获得资金往来发票，支付给北京农通实业开发总企业的土地出让金获得北京农通实业开发总企业缴纳土地出让金发票的复印件。提议尽快获得正式发票。（2）子企业北京市广安门水产企业经营人造冰制造和销售，部分发售人造冰收入开具营业税发票，存在一定的税务风险。提议严格遵守发票管理有关规定，防止税务风险。5、长投管理（1）子企业中国海洋置业企业1）截止12月31日，贵企业存在二家因对其无法控制而未纳入合并范围的子企业：北京商建机械施工有限企业、北京商建运送有限责任企业厂。2）贵企业于1月与黄帽子（中国）投资企业（日方）、依藤中（中国）集团有限企业（日方）、大连仁愚有限企业投资成立黄帽子（北京）汽车用品有限企业，该企业注册资金2,000万元，其中贵企业出资400万元，占注册资本的20%，黄帽子（中国）投资企业出资1000万元人民币，占注册资本的50%，依藤中（中国）集团有限企业出资200万元，占注册资本的10%，大连仁愚出资400万元，占注册资本的20%。黄帽子（中国）投资企业（日方）、依藤中（中国）集团有限企业（日方）将其股权转让给另一中方投资人大连仁愚有限企业。贵企业认为该企业财务状况严重恶化，没有市场运作能力，该项投资已不能再给贵企业带来经济利益，贵企业根据长期投资减值准备实行细则规定，计提长期投资减值准备400万。针对上述事项，我们提议贵企业精简国有资本链，对于长期经营亏损、规模较小、管理控制制度不健全的长期投资，尽快根据实际状况建立健全管理机制加大整改力度，对企业整体发展方略有较大影响的长期投资应尽快整合或转让，做强主业，防止扩大不必要的损失。6、预算管理（1）子企业北京市第五肉类联合加工厂自建固定资产事项缺乏详细的预算、协议和决算资料。提议加强对基建项目的预算和协议管理、及时获得完整的工程决算资料，以合理控制基建支出，并保证固定资产入账价值的真实性和完整性。（2）子企业北京茶叶总企业、北京二商希杰食品有限企业、北京市豆制食品工业企业等企业已经基本建立了预算制度，但在预算的执行控制、分析、考核方面相对预算编制方面较为微弱。提议加强全面预算管理。7、其他方面子企业北京市食品酿造研究所财务部门只有两名人员，由于财务核算工作量大，工作时间集中，需要有充足的人员保证，此外，从财务岗位不相容的管理制度规定考虑，两名财务人员也不利于贯彻该项政策。提议：合适增长财务人员，使不相容岗位彻底分工。经营管理方面1、采购与付款管理子企业北京市怀柔区肉类联合加工厂汇报期内存货发生额较大，采购验收单仅有验收人员签章，无审核领导签章，部分甚至无签章，且均未能持续编号。提议对验收单应采用持续编号制度，验收单应当通过合适的审批。2、销售与收款管理子企业北京三新冷藏储运有限企业办事处的主任自己掌管借款、自己寻找外租车并与之签订租车协议、自己支付租车款，协议价款确定与协议签订、支付帐款与审批经济业务不相容职务没有很好分开。提议协议签订和价款支付、结算运费职务分离。3、成本与费用管理（1）子企业北京三新冷藏储运有限企业成本费用较高，尤其是燃油费、租车费、过路过桥费等，其中外租车费巨大，占主营业务成本的35.35%。提议财务账上成本费用加设线路辅助核算，并考虑采用预算的措施进行成本费用控制。（2）子企业北京二商希杰食品有限企业部分超市年度返利协议未能及时签订，导致对应成本很难确定。提议加强与超市管理层的沟通力度，提早及时完毕返利协议的签订。（3）子企业北京六必居食品有限企业各分企业、子企业坐落地点较分散，运送费用较大，加大了产品的成本费用。提议由企业总部对产品的运送统一管理，优化整合企业资源，减少产品成本，以提高产品竞争力。（4）子企业北京市怀柔区肉类联合加工厂将发生的制造费用等间接成本所有计入存货成本，月末结转成本时直接按库存商品金额根据存货量转出，且结转成本时没有附任何单据。这种核算措施不利于对成本的构成进行分析和倒轧，也不利于对成本的管理；此外，贵厂管理费—其他科目金额较大，占管理费用总额比例靠近40%，其核算内容重要为临时工工资和煤火费，鉴于这些费用金额较大，应考虑单独建立二级科目核算。提议：理顺成本费用科目的关系，例如，对制造费用等通过生产成本结转，存货按实际成本或加权平均成本转出；对金额较大，可以单独建立明细科目的费用，应考虑设置新的明细科目。4、生产与仓储管理（1）子企业北京六必居食品有限企业因存货类项目繁多，期末部分存货出现负数。提议存货出入库单明细填写完整，按照出入库明细录入增长减少数量金额，并加强对存货出入库录入的查对工作，严格做到账实相符。（2）子企业北京市菜蔬企业业务部开具入库单、登记应付帐款、与供应商对帐、收取销货方的款项、开具销货发票全为一种人办理；业务部金额较小的、品种多的物品录入艾旺软件进行出入库管理，出入库单为机打，而部分产品又用手工登记出入库单；因此库房无明细品种的进销存明细帐，月底根据实地盘点法倒挤成本。提议：1）入库单应由专人录入到艾旺软件，收款和支付供应商款项应与开具发票工作、开具出入库单工作分离；对帐工作与开具出入库单、发票工作分离。2）存货出入库应由库管以外的人员录入艾旺软件，并生成进销存含数量与金额的明细，并与财务进行查对，与实际盘点成果进行查对。（3）子企业北京茶叶总企业本年由于经营内容变化，增设了零售和批发业务，对应的存货大幅增长，且由于本年年初在账表科目设置上不完整，致使本年的存货管理出现了一定的混乱。既有的存货管理方式已经不能满足企业目前的实际状况。提议：⑴增设发出商品科目，对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本或计划成本计入本科目，区别于实际库存商品。⑵定期对存货进行盘点。企业应在月末和年末对存货进行盘点，对盘亏或盘盈的存货及时进行处理。⑶加强对下属店面和批发、零售商处存货的管理，对在企业外，权属上属于我司的存货，及时对账，必要时实地盘点。5、资产管理方面（1）子企业北京市菜蔬企业下属子企业五色土批发市场经对低值易耗品和固定资产进行监盘，存在部分已提足折旧且无法使用的固定资产未做报废处理，部分资产寄存地点发生变更未及时对资产记录进行变更。针对上述问题，我们对贵企业提出如下管理提议：对提足折旧且无法使用的资产及时做报废处理，资产地点及使用状态发生变更及时在记录中予以变更，以做到账实相符。（2）子企业北京二商食品有限责任企业1）贵企业对车辆上了财产保险，不过对其他固定资产没有办理有关保险。2）贵企业将部分房产、车辆免费划转给子企业北京二商王致和食品有限企业，有关产权尚未办理变更手续。提议：贵企业及时为固定资产办理各项保险事项，以保证国有资产的安全；贵企业及时变更固定资产产权权属文献。（3）子企业北京市怀柔区肉类联合加工厂工程项目的内部会计控制审计中发现对工程项目缺乏事前事后控制，导致在建工程决算、转固不及时，工程协议不利于维护企业利益。提议完善工程项目预决算制度，在建工程对到预定使用状态及时转固并计提折旧。（4）子企业北京绿世缘食品开发有限企业目前使用的固定资产国际茶城商业楼尚未及时入账，这在一定程度上影响了财务报表的公允反应。提议尽快入账。（5）子企业北京水产有限责任企业现住所办公楼为委托北京未来屋房地产开发有限企业投资建设获得，但至今未能获得产权证明。提议尽快获得产权证明。（6）子企业北京市商业机械企业目前正常经营重要依托中隆重厦1-6层及中雅大厦底商，北京市商业机械企业仅将已支付的上述房产土地出让金171万元从在建工程结转至固定资产，上述大厦尚未获得房产证及竣工决算汇报，已由贵企业之母企业北京二商集团有限责任企业专题呈文上报国资委。企业本部固定资产中商房大厦因历史原因产权人目前为全资子企业北京京都物业管理中心。提议尽快明确资产权属，及时获得国资委批复及竣工决算汇报，办理产权登记或变更手续。（7）子企业北京市食品企业、北京市食品酿造研究所、所属事业单位北京商贸学校未定期对固定资产等实物资产进行盘点。提议规范执行固定资产盘点制度、（8）子企业北京市禽蛋企业根据北京二商集团有限责任企业二商投发[]191号文献，决定对贵企业所属的郊区县畜牧场进行注销清理、发售工作，截止12月31日已清理了八家，根据企业经营业务发展的需要，对平谷青羊屯养鸡场既有的养殖设施进行改造，作为企业鲜蛋生产基地，恢复使用。仍有三家清理工作未完毕。针对上述问题，我们提议贵企业加紧畜牧场清理力度。（9）子企业北京市食品研究所子企业北京市茶叶质量监督检查站、中国食品杂志社购置价值较小不够固定资产原则但耐用的物品未计入低值易耗品直接计入生产成本，也未设置备查账，不利于企业资产管理。提议：设置低值易耗品科目，将价值较小不够固定资产原则但耐用的物品计入，分次进行摊销；或者设置备查账簿，加强对此类物品管理。6、其他方面（1）子企业北京二商金狮龙门食品有限企业的分企业及子企业采购和销售业务环节协议的签订及执行手续不够完善。（2）子企业北京嘉瑞物业管理有限企业目前存在物业费、取暖费收费台账还是手工帐问题。提议尽快电子化，防止手工帐毁坏或丢失现象发生。三、其他问题1、子企业北京市东方友谊食品配送企业本部包括四家独立的法人单位，按照企业会计准则应当单独立户，独立核算，不过贵企业将北京市友谊食品配送企业、北京市西南郊食品冷冻厂、北京市西南郊肉类水产品市场中心和北京市食品供应处四家独立法人单位合并核算，编制会计报表时根据辅助账编制，提议改正。2、子企业北京二商摩奇食品有限企业受国际环境及内部业务转型影响，本年销售减少而成本增长，加之费用增长，导致本年亏损997余万元，年末负债总额不小于资产总额1672余万元，对持续经营产生很大影响。提议确定新的生产及销售方向，打开销售渠道，制定方略压缩成本及费用，以尽快提高产品利润，保证企业持续经营。3、子企业北京市食品研究所俪人实业企业、北京德宽俪人食品有限企业、北京俪加食品有限企业均已资不抵债，其持续经营能力存在很大不确定性，作为上级单位北京市食品研究所应对亏损单位加强管理，拓展市场、控制成本，以保证其持续经营。4、子企业北京中大经贸发展中心原全资子企业北京富豪花园酒店增资扩股，增资扩股后对北京富豪花园酒店有限企业出资30万元，股权比例8%；浩年宾馆对北京富豪花园酒店有限企业出资345万元，股权比例92%。此事项产权变更未获得北京二商集团企业的同意。提议贵中心对此事项及时整改。5、子企业北京市四道口水产企业与总参和平村退休干部住房工程建设指挥部签订协议，由总参征用四道口水产企业土地（海淀区四道口路甲一号）建设部队离退休干部休养所。北京市四道口水产企业已收到货币赔偿并计入损益。由于后，国家已不容许国有单位协议出让土地，为此，市政府曾经发文通报水产企业与总参协议无效。本年度企业获得了总参的有关阐明，总参指挥部称：我部先期支付的1.25亿赔偿款，将在手续完毕时直接转为政府收购成本，不再收回。经征询律师，根据项目的建设现实状况、特殊背景及深入的协调工作，北京市四道口水产企业与总参指挥部亦有也许协调处理先期支付的1.25亿赔偿款事宜，而不严格根据《协议法》的规定承担法律责任。提议尽快完善有关手续，以防止过多的承担法律责任。6、水产企业现住所办公楼为委托北京未来屋房地产开发有限企业投资建设获得，但至今未能获得产权证明。提议尽快获得产权证明。7、水产企业原三级子企业北京金海盛源商贸有限企业9月增长实收资本，贵企业二级子企业北京市海味品企业增长货币资金投入336.83万元，新股东北京农通实业开发总企业（原股东北京农产品中央批发市场有限责任企业的母企业）增长货币资金投入850.17万元，增资后北京市海味品企业投资比例为41%，对北京金海盛源商贸有限企业不在具有控制。但北京农产品中央批发市场有限责任企业于10月份已抽回出资320万元，提议贵企业尽快办理股权变更手续，维护国有资本权益。8、贵企业12月31日的实收资本为153,480.48万元企业法人营业执照注册资本为85,897万元，尚未办理工商变更手续；部分下属子企业也存在上述问题。提议贵企业及存在上述问题的子企业及时到主管工商行政管理部门办理注册资本变更