预防渎职犯罪讲座

珍惜幸福生活远离职务犯罪——预防职务犯罪讲座阳泉市城区人民检察院渎职罪税务渎职犯罪稽查渎职犯罪含义特点表现形式税务部门职务犯罪高发的原因涉嫌渎职七个罪名风险分布及承担后果对策

渎职罪，是指国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，妨害国家机关的正常活动，致使国家和人民利益遭受重大损失的行为。渎职罪我国刑法第九章用了二十三条规定了36个罪名税务人员的渎职犯罪

税务人员的渎职犯罪（以下简称税务渎职犯罪），是指税务机关工作人员在税收执法和行政管理过程中，利用职务便利，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊不征、少征税款、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税等，致使国家税务遭受重大损失，依法应给予刑事处罚的行为。稽查渎职犯罪

所谓稽查渎职犯罪，就是税务机关工作人员中，专门从事税务稽查工作的人员，在税收执法过程中，利用职务之便，应作为而不作为或不当作为，或者不应作为而乱作为，致使国家利益和纳税人权益受到损害，依法应给予处罚的行为。

我国的渎职罪罪名有43个。税务人员涉嫌渎职可能构成的罪名，主要有八个：滥用职权罪，玩忽职守罪，故意泄露国家秘密罪，过失泄露国家秘密罪，徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，帮助犯罪分子逃避处罚罪。税务稽查人员涉及除徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪外的其他七项罪名。稽查渎职罪罪名归类越权类渎职行为失职类渎职行为徇私舞弊类渎职行为

越权类渎职行为：即行为人超越职权，违反规定处理公务的行为，其核心是对职权行为的不节制使用，如越权、违规等行为所构成的滥用职权罪、故意泄露国家秘密罪、帮助犯罪分子逃避处罚罪。越权类渎职行为失职类渎职行为

失职类渎职行为：即行为人严重不负责任，不履行或不正确履行职责的行为所构成的玩忽职守罪；过失泄露国家秘密罪。

徇私舞弊类渎职行为

徇私舞弊类渎职行为：即行为人为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为所构成的徇私舞弊不移交刑事案件罪；徇私舞弊不征、少征税款罪。税务渎职犯罪的特点“两头”发案率低、中层干部成为犯罪主流。“两罪”并存情况突出、滥用职权造成损失巨大。“两节”成为受贿时点、单笔受贿金额较小。税务部门职务犯罪高发的原因一是注重抓税收任务，忽视廉政教育，“一手硬、一手软”的问题突出。二是税务部门自由裁量权过大，为权利寻租留下空间。三是制度落实乏力，监督制约缺位，执法责任制没有发挥应有作用。税务稽查人员可能涉及渎职的七个罪名玩忽职守犯罪滥用职权犯罪徇私舞弊不征、少征税款罪徇私舞弊不移交刑事案件罪故意泄露国家秘密犯罪过失泄露国家秘密犯罪帮助犯罪分子逃避处罚罪

玩忽职守犯罪，即刑法第397条规定的国家机关工作人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。玩忽职守犯罪

立案标准死亡1人以上或财产损失30万元以上构成犯罪。量刑标准为三年以下有期徒刑或者拘役，情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。立案与量刑标准玩忽职守罪与工作失误的界限

（1）客观行为特征不同。工作失误，行为人是认真履行自己的职责义务，而玩忽职守罪则表现为行为人不履行或不正确履行自己的职责义务。（2）导致发生危害结果的原因不同。工作失误，是由于制度不完善，一些具体政策界限不清，管理上存在弊端，以及由于国家工作人员文化水平不高，业务素质较差，缺乏工作经验，因而计划不周，措施不当，方法不对，以致在积极工作中发生错误，造成国家和人民利益遭受重大损失。而玩忽职守罪，则是违反工作纪律和规章，严重官僚主义，对工作严重不负责任等行为造成国家和人民利益遭受重大损失。必须将二者严格区分，但对于那些在国家法律政策不允许的情况下，借口改革，盲目决策，管理混乱，给国家和人民利益造成重大损失的，绝不能以工作失误蒙混过关，逃避罪责。滥用职权犯罪

滥用职权犯罪，即刑法第397条规定的国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产，国家和人民的利益遭受重大损失的行为。立案标准为死亡1人或者财产损失30万元以上。量刑标准为处三年以下有期徒刑或拘役，情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。立案与量刑标准徇私舞弊不征、少征税款罪

徇私舞弊不征、少征税款罪，即刑法第404条规定的税务机关工作人员徇私舞弊，不征、少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为，如税务人员接受纳税人的宴请，将应该征收的税款放弃不征所构成的犯罪。没关系，你的事我给你压着立案与量刑标准

立案标准：（一）为徇私情私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停证减征或免征，或者伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；（二）徇私舞弊不征少征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的。量刑标准为五年以下有期徒刑或者拘役，造成特别重大损失的处五年以上有期徒刑。重大案件的税收损失标准为30万元，特大案件的税收损失标准为50万元。

本罪的犯罪主体只能是税务机关的工作人员，侵犯的客体是税务机关的正常管理活动。主观方面为故意犯罪。在客观方面，表现为徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

如果税务人员与偷税，逃避欠税的犯罪分子而不征少征应征税款，应当按照刑法共同犯罪处罚。如果税务人员利用职务上的便利，索取收受纳税人的构成受贿罪，不征少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，实行数罪并罚。说明徇私舞弊不移交刑事案件罪

徇私舞弊不移交刑事案件罪，即刑法第402条规定的行政执法人员，徇私情、私利，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的刑事案件，不移交司法机关处理，情节严重的行为，如对构成偷税罪的税务稽查案件不移交司法机关处理构成的犯罪。故意泄露国家秘密罪

故意泄漏国家秘密罪，即刑法第398条规定的国家机关工作人员违反保守国家秘密法，故意使国家秘密被不应知悉者知悉，或者故意使国家秘密超出了限定的接触范围，情节严重的行为。过失泄露国家秘密罪

过失泄漏国家秘密罪，即刑法第398条规定的国家机关工作人员违反保守国家秘密法，过失泄漏国家秘密，或者遗失国家秘密载体，致使国家秘密被不应知悉者知悉或者超出了限定的接触范围，情节严重的行为。帮助犯罪分子逃避处罚罪帮助犯罪分子逃避处罚罪，即刑法第417条规定的有查禁犯罪活动职责的司法及公安、国家安全、海关、税务等国家机关的工作人员向犯罪分子通风报信、提供便利，帮助犯罪分子逃避处罚的行为，如税务人员向偷税犯罪分子泄漏偷税具体案情等所构成的犯罪。税务稽查工作中渎职风险的分布及应承担的后果选案环节检查环节审理环节执行环节选案环节

违法选案的风险

新《规程》规定了获取案源信息、集体研究以及合理准确选择和确定稽查对象的要求，如果选案人员不依法定的选案程序及客观的标准选择案源，而是按照个人的好恶选取稽查对象的，将承担严重的执法后果检查环节程序违法，引起行政败诉和犯罪的风险执法程序的违法，必然直接侵犯纳税人的合法经济权益，导致税务机关在行政复议、行政诉讼中失败，执法人员也将因此承担民事赔偿责任，同时，也将受到行政制裁，情节严重的将构成玩忽职守罪、滥用职权罪滥用检查权的风险征管法赋予了检查人员到纳税人的生产、经营场所和货物存放地的实地检查权，但在纳税人的生产、经营场所和货物存放地与住所一致时，能否进行必要的检查，相关法律并无规定，该权力的行使不当，将构成非法搜查罪。再如询问中，为取得证据，对当事人和证人进行引供、诱供和逼供，侵犯当事人的人身权利或造成恶劣社会影响的，将构成滥用职权罪玩忽职守、徇私舞弊的风险

如检查人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责。如该外调的不外调，该函查的不函查等，除承担行政责任外，给国家税收利益造成重大损失的，可能构成玩忽职守罪。对应当查补征收的税款不予查补征收和少查补，或隐瞒案件情况、指使检查对象掩盖违法事实、帮助纳税人毁灭、伪造证据材料的，还极可能触犯刑律，构成徇私舞弊不征、少征税款罪，或构成帮助毁灭、伪造证据罪，从而被追究刑事责任

审理环节程序不全，处理不当的风险

如果审理人员不认真执行《行政处罚法》的规定，应告知不告知，应听证不听证，或者告知、听证程序不对，事实调查不清，对最终的处理都将产生直接影响，审理人员应承担相应责任涉嫌玩忽职守的风险

审理人员对检查情况不加审查，即认定处理；对案件证据未进行审查，对证据的审查不严，对证据是否合法、是否有效、是否与案件有关联没有进行审查，对已有证据与认定事实之间的逻辑关系没有进行审核；对事实不清、证据不足、资料不全的案件，未要求进行补正，草率定案，造成税款的多征或少征，均极易构成玩忽职守罪涉嫌刑事犯罪案件不移送的风险

如因没有及时移送，造成当事人走逃，国家税收利益损失的，将可能构成徇私舞弊不移交刑事案件罪、玩忽职守罪

涉嫌玩忽职守的风险

税务处理决定下达后，如纳税人未按期及时缴纳税款，税务稽查人员应按规定程序采取强制措施，确保税款及时、足额入库。对于纳税人有可供执行财产的，执行人员如不作为，则承担严重不负责任、不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为私分罚没财物的风险

在税务执行中，对当事人强制执行的财物，应委托中介机构拍卖或变卖。如不按规定而自行进行处理，以单位名义集体私分给个人的，情节轻微的，受到行政制裁，性质严重的，则涉嫌构成私分罚没财物罪

执行环节预防税务人员职务犯罪的对策加大惩处职务犯罪的力度立足教育，常抓不懈完善制