跟踪审计方案

跟踪审计方案

跟踪审计方案1

关键词电网工程跟踪审计项目管理

一、引言

内部审计作为企业的“保健医生”，及时预防和发现企业运营管理过程中的问题是其主要职责。一直以来，我国对工程项目进行的审计工作仍然采用事后审计的模式，即在工程竣工后再进行竣工决算审计，通过决算审计对项目本身及项目管理活动进行客观评价。然而，对于具有一次性、独特性的工程建设项目而言，通过审计发现问题已成事实，失去审计“保健医生”的功能，大大降低了审计成果转化的应用水平。那如何针对工程建设项目进行审计，更好地起到“保健医生”的作用呢？近几年来，审计师们引入了工程跟踪审计理论，通过工程项目建设的跟踪痕迹发现并解决项目建设过程中出现的问题。

电网工程建设项目引入跟踪审计的模式不长，审计质量也千差万别。本文引入工程跟踪审计的理论，着重介绍电网工程建设项目如何划分阶段、设定审计介入点、策划审计重点关注内容、审计成果转化应用等，探索跟踪审计在电网工程项目建设中的应用，希望进一步提升基建项目的管理水平。

二、工程项目跟踪审计概念

在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。工程跟踪审计作为现代审计的一种新模式，也是内部审计分支，旨在通过对工程建设项目生命期进行全过程跟踪，对项目经济管理活动的真实性、合法性及有效性进行审查、监督、分析和评价。从源头上解决事后审计的滞后性弊端，在重大问题发生之前进行及时、有效的纠正，使投入到工程项目的各项资源得到有效的运用。同时不断提高基建管理水平，持续促进工程管理规范化，着力降本增效、查找薄弱环节和潜在风险并及时提出合理建议，保证工程质量的可靠性和工程资金的效益性。

三、电网工程项目生命期定点跟踪审计

项目是一次性的渐进过程，从它开始到结束的若干阶段所构成的时间长度，称之为项目生命期。电网工程项目也不例外，且许多大型项目生命期较长，受到其影响的因素复杂、多变。

（一）电网工程项目生命期

电网工程项目也具有生命期，一般如图1所示：

图1电网工程生命期阶段划分

由于电网工程项目线路工程经过的地域较广，前期阶段用时较长，这个阶段是造价控制的关键阶段，也是造价控制风险最大的阶段。

当工程项目建设进入实施阶段时，该阶段的主要工作是协调各参建单位，按照合同要求，遵守国家及行业的相关规定，完成工程建设任务。造价控制风险降低，主要为设计变更、工程量签证等控制，但管理复杂度较大，需要协调多个参建单位，步调一致地向前推进。

实施阶段完成后，进入收尾阶段。该阶段的主要工作是竣工移交给生产单位，完成竣工结算、决算工作。进一步降低造价控制风险，管理复杂度也逐渐降低。

（二）定点跟踪审计方法

工程跟踪审计方法有很多，一般来讲有驻场观察法、参加会议法、现场核实法、现场留样法、访谈法等。由于电网工程建设工期长、内部审计人员偏少的特点，宜选用定点跟踪的方式。

电网工程项目生命期定点跟踪审计方式的.选择，审计质量的好坏在于介入点（跟踪点）的选择上。电网工程有其特殊性，对电网工程关键节点进行的跟踪审计方式通过分析工程项目各阶段的程序规律，选择控制点，对项目建设管理的情况进行阶段性评价。

四、电网工程定点跟踪审计重点内容

对于工程跟踪审计涉及范围较广，在实施过程中，必须找准问题的关键，明白审计的关注重点和内容至关重要。

电网工程一般为国有企业投资建设，按照其生命期阶段划分，可以将电网工程的跟踪审计分为项目建议书及科研阶段、开工前、实施阶段、结算决算阶段、项目投资效益评审这五个阶段实施。

（一）电网工程项目建议书及科研审计重点内容

1.审查电力规划的合理性和程序性。查阅项目建议书，审查电力发展规划是否贯彻国家能源政策、产业政策、环保政策等各项方针政策；审查电力发展规划是否执行《电力法》和国家有关法律，符合相关技术导则、规程的要求；是否按规范程序上报、评审、批准。

2.审查初设及概算情况。查阅初步设计文件，审查初设方案及概算是否依照可行性研究批复进行设计、审查和批准；审查其是否遵循规范程序报审和批复；审查概算编制内容是否完整，有无明显漏项；查概算套用的定额、取费标准是否适用。

3.审查外部手续是否完整。查阅相关批文，审查项目是否获得政府规划管理、土地管理、环境保护、矿产管理等部门的认可和同意；审查环境影响评价报告是否通过相关部门的审批。

4.审查投资计划情况。查阅投资计划表、银行贷款协议和存款证明，审查投资计划中资金的来源和形成过程，关注工程项目投资计划的报送及审批过程；审查项目各部分的投资计划分解情况，是否与公司计划发展部的文件相吻合；重点审查建设项目总投资有无合规来源，年度投资是否落实，前期财务支出是否合规；审查当年所需资金是否落实。

5.审查工程勘察设计。查阅工程勘察设计文件，审查工程勘察设计管理是否规范；审查施工图设计和预算编制是否与初设保持一致，并符合国家、电力行业、南方电网公司现行有关技术标准、规程、规范、技术条例等；审查是否落实公司推行各电压等级通用或典型设计的原则。

6.审查建设程序是否规范。查阅工程建设审批文件，工程建设管理是否严格执行国家有关工程建设程序和审批规定；审查项目部是否坚持项目法人制、工程招投标制、合同管理制、工程监理制、资本金制五项基本制度；重点审查是否简化建设程序。

7.审查工程造价控制情况。查阅造价控制策划文件，审查工程造价是否合理、符合客观实际；审查造价控制管理制度是否建全，若发生超概是否能及时分析原因并有效控制。

（二）项目工程开工前的审计重点内容

1.查阅组织机构文件和访谈项目管理人员，审查各参建单位组织机构的建立情况；审查参建人员的到位情况；重点审计监理、业主项目部管理人员的到位情况。查阅参建单位管理体系建设文件，审查参建单位工程质量、安全、进度、成本管理体系建设情况；重点审查质量、安全、进度、成本管理制度是否经过编审批准和颁布执行。

2.查阅施工组织设计文件，审查施工单位施工组织设计编制、审核、批准情况；重点审查安全施工、质量保证方案等。查阅图纸会审纪要、施工图纸，审查施工图纸出图情况，施工出图计划是否满足施工进度要求。重点审查图纸会审情况。

3.审查征地、拆迁安置完成情况；审查征地、拆迁安置的合规性。审查当地政府主管部门的建设审批情况，审查现场“三通一平”情况；审查临建设施建设情况。审查施工机械、物资到位情况，物资和材料进场管理制度建设情况、检测、检验情况。

4.查阅银行存款凭证文件，审查工程建设资金到位情况，审查进度款支付管理制度建设情况，审查建设预备费等到位情况。审查工程项目有无转包、违规分包情况，重点审查分包单位资质情况。

5.审查设备采购、工程采购、服务采购是否符合国家招投标法的管理规定，是否按要求进行了公开招标，招标过程是否规范。审查合同签订是否规范，是否符合合同法的相关要求等。

（三）项目工程实施阶段审计重点内容

项目工程施工阶段审计是跟踪审计的重点，根据项目特点和标段划分情况，主要分为变电站施工阶段审计、直流线路工程施工阶段审计和调试运行阶段审计。

（四）项目工程结算、决算阶段审计重点内容

当工程建设实质性工作完成后，将进行工程竣工结算和决算工作，全面对工程建设过程中的应付、应收账款进行核算。因此，该阶段既是对各参建单位工程款进行清付，同时也是对工程造价进行最终的核算。

（五）项目投资效益评审重点内容

在项目投产后，按计划对项目功能、项目财务、项目社会效益、项目科研预期目标进行评价和评审。

1.项目功能分析评审。主要分析项目在生产运行中发挥的作用，如优化资源配置和网架结构、提高电力输送效率、增加供电负荷等方面的作用。通过比较项目现实的功能与设计预期的功能（如线路最大输送容量，线路利用小时数，变电设备负载率等量化指标），分析其差距及原因。

2.项目财务分析评审。根据项目实际发生的财务数据，计算成本利润率、资产回报率、资产负债率、利息备付率和偿债备付率等财务效益指标。要综合分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目对财务主体及投资者的价值贡献，并进行敏感性分析。

3.项目社会效益分析评审。该分析指项目对主要利益群体和当地经济社会发展影响的评价，如增加就业机会、征地拆迁补偿及移民安置、带动区域经济社会发展、推动产业技术进步等。分析内容主要包括对当地经济社会发展的影响，对实现国家和地方社会发展目标所做的贡献与影响，项目与社会发展的相互适应性等。

4.项目科研预期目标分析评审。对照项目科研评估的各项具体目标，找出变化，分析项目目标的实现程度以及成败的原因，评价项目目标的合理性。

五、结语

笔者通过总结亲历电网工程跟踪审计经验，梳理电网工程跟踪审计的阶段划分、审计介入点、重点内容等，希望能为后续电网工程项目跟踪审计方案策划时提供参考，也冀望通过抛砖引玉，鼓励大家更多地分享各自的工程跟踪审计经验，积极参与讨论，共同推动工程跟踪审计的发展。

（作者单位为中国南方电网有限责任公司超高压输电公司）

[作者简介：王海峰，男，电力工程管理工程师，中国南方电网有限责任公司超高压输电公司审计部专责。]跟踪审计方案2

跟踪审计的具体方案和内容如下：

一、设计阶段

设计阶段是造价控制的重点，任何工程设计都是技术和经济的辨证统一，设计阶段如何处理好技术和经济之间的关系，是控制工程造价的最关键环节。一项设计可以有多种技术上的可行方案，这就要求造价咨询机构对不同设计方案进行造价分析和比较，从中优选设计方案，以达到在保证设计风格和工程质量的前提下，达到最大限度控制工程造价的目的。

二、工程招投标阶段

目前，造价咨询机构大多具有招标代理资质，这样就为全过程造价控制奠定了良好基础。该过程的重点是合理编制招标文件，并为招标提供合理、准确的工程预算或招标控制价，以便投资方准确确定投资额，合理安排资金，并确保使预算不超概算。具体工作内容如下：

1.拟订发包方案、编写招标文件、发布招标公告，制定资格预审条件和文件、组织接收投标申请人报名、审查潜在的投标人资格，确定潜在投标人；

2.编制评尽准确的工程量清单、编制工程标底或控制价、组织现场勘察和答疑；组织开标、评标；向招标人推荐最佳的投标人；

3.协助招标人与中标人签订施工合同；编制招标代理书面报告；

咨询机构在编制工程量清单和编制工程标底或招标控制价时，对因产地、品牌、规格及型号不同影响单价较大的材料应单独列表，并在招标文件中要求投标人提供详细的产地、品牌、规格、型号及单价，并在施工阶段会同监理及建设方共同监督确认，避免施工方以次充好；对设计时难以确定规格型号、单价难以确定的设备或材料，招标时应以暂估价的形式计入并在招标文件中注明结算时由各方共同市场考察后确认；对于招标人有便捷熟悉的材料或设备，可以甲方供料形式在招标文件中说明。

三、项目实施阶段

项目实施阶段是建设方资金投入最多、最容易造成资金不合理流失的阶段，该阶段的造价控制重点是使建设方及时、动态的掌握投资情况、合理支付工程款、选择价格合理的建筑材料，保证最终工程结算不超过工程预算，该阶段是跟踪审计的重点。

在该阶段的造价跟踪审计主要体现在以下几个方面：

1.施工单位中标后，应及时与建设单位核对预算工程量及施工单位拟订的特殊的材料价格、品牌明细算等具体数据。确定图纸工程内容和数量，修整工程造价，并附该中标工程具体数量、单价和具体材料数量明细，使建设方及工程监理方可根据该明细合理订购材料。

2.每日做好审计日志，及时做好影像资料，为结算审计提供依据；及时监督工程施工与设计是否相符，做到每施工一处分项工程核对一处，避免施工单位偷工减料。

3.工程进度款的拨付严格执行合同约定，对于每月按形象进度拨款的，每个月根据施工进度、建设方及工程监理签证资料，由施工单位编制当月结算，经核定后，作为建设方付款依据。并根据市场价格波动和特殊材料价格的确定修正工程预算，使建设方随时掌握最新的投资预算，并附该预算与工程标底预算之间的工程造价差距情况，并分析其原因。

4.针对施工期价格浮动超过约定的材料，及时掌握各施工阶段的材料价格并会同各方及时确认价格，避免结算时带来争议。

5.工程竣工后，由施工单位送审工程结算，经审核后，编制工程结算审核报告。并附该结算与工程预算的差距情况及原因。

四、项目实施阶段造价控制的具体做法：

1.材料价格的确定与控制

一般应根据施工合同约定进行确定和控制，大体存在以下几种情况：施工期较短的工程或施工期建材市场价格较稳定时，一般约定材料价格执行投标报价；施工期较长或施工期建材市场价格不稳时，一般约定价格浮动在一定范围内不调整，超过该范围对超过部分进行调整；非招标工程材料价格一般约定执行施工期当地工程造价管理部门发布的材料市场信息价或签证价格。根据以上情况，在现场跟踪时应及时会同各方对到场材料的产地品牌规格型号进行确认并与投标书核对，发现不一致时，如影响到工程质量和造价时应要求施工方改正。

2.工程量的确定与控制

施工单位在每个月初提供一份详细计划完成的工程量清单，报业主审核，造价咨询机构根据审核后的计划完成的工程量清单及当时的市场材价格，编制当月计划投资额。月末由施工单位提供本月实际完成的工程量清单，经现场业委托人员确认，并报业主批准后，造价咨询机构应根据批准后实际完成的工程员及当月市场材料价格编制当月实际完成的工程投资额，并报业主、实施单位，以便业主及时拨付工程款。并与计划投资额比较，分析差异原因，以便及时采取组织、经济、技术等防止类似的原因再次发生，平时应由业主定时召开例会，汇报完成投资与进度情况，布置下一步投资与进度计划，直至整个工程全部竣工，以确保工程不突破预计投资额与进度计划。

3.工程变更时工程造价的确定与控制

工程变更在实际施工过程中是难免的，工程变更主要包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及招标文件和工程量清单中未包括的“新增工程”。由于工程变更会带来工程造价和工期的变化，为了有效地控制工程造价，无论任何一方提出工程变更，均需由监理工程师确认并签发工程变更指令，施工单位在工程变更确定后，提出变更工程价款报告，提供变更工程量清单，报业主确认后，造价咨询机构根据变更工程量计算变更工程价款，作为追加合同款同期支付。

五、分部分项工程造价控制

1.土方工程：由于土方工程具有隐蔽性、事后无法测量性等特点，因此在工程开工前（尤其是附属工程），造价咨询机构应到现场进行实施勘察，确定土质类别、熟悉工程开工前的现场情况，并由业主现场委派人员提供实际标高，并实地测量计算，确定不同的土质、挖土深度、机械进场数量、土方外运距离、回填材料，配合比等，如在技术上可行，且有多种施工措施的，造价咨询机构应提供各种技术措施下的工程造价提交建设方确定。

2.桩基工程：如该工程有桩基工程，造价咨询机构应向建设方提供各种顶制桩的市场价格和质量数据。并针对打桩工期合理确定打桩机械。

3.地下室及基坑围护部分：基坑围护有多种方法，造价咨询机构将根据不同的'施工方法编制预算，使建设方选择合理价优的施工方法。该部分工程量采用图纸计算和及时实地测量打式确定。

4.墙体工程和柱梁工程：根据图纸计算，并每个月进行实地测量，并由监理部门共同签字认可后，套用定额结算。结算时注意墙面、柱梁的粉刷材料类型。

5.楼地面工程：该部分工程量以实测为主，注意实际施工是否做分割缝、嵌缝等，地面工程采用的图集做法的，应跟图集做法对照，按照实际做法套用不同定额，使造价更趋合理，为甲方控制造价。

6.屋面工程：现场测算屋面的找平层材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，协助建设方对防水材料的单价进行控价。现场实测工程量。

7.钢筋工程：在各分部钢筋绑扎好、浇注砼前，造价咨询机构应派人进行实地测算，计算出各分部钢筋用量明细。每个月根据工程进度确定钢筋用量，作为甲方采购钢筋的依据；

8.水电、通风和消防工程：向甲方提供所需设备和器材明细数量，并向甲方提供各厂家的实际报价供甲方参考确定，工程量以实地测量与图纸计算相结合，并在隐蔽工程结束前与施工单位确认工程量，使工程量更趋合理。

9.水电和消防等安装工程在施工过程中应注意与土建工程密切配合，如挖填土方、预留孔洞套管等，避免不必要的重复施工及开凿墙洞。安装工程中的一些吊托支架，施工单位应提供详细制作安装图纸，便于最后结算。消防工程中的系统调试应注意是施工单位还是设备供应单位来调试。

10.装饰工程：在装饰工程中，造价咨询机构应针对不同的装饰设计提供预算，由于装饰材料新品种多，价格上下浮动的区间大，因此造价咨询机构编制的工程量清单会尽量明确材料的品牌和厂家，确定工程材料的品种和数量，最主要的选材和隐蔽工程中投入精力，在材料的选用上，尽量协助建设方采用合理的材料，在达到同样效果的情况下，尽量采用常规材料。跟踪审计方案3

一、抗旱专项资金跟踪审计的目标

通过跟踪审计一是摸清抗旱专项资金的总体规模、构成及其分配和使用情况；二是查处抗旱专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题；三是对有关部门或单位在抗旱专项资金管理和使用中存在的问题，加以揭露并依法予以纠正和处理；四是对抗旱专项资金管理、使用情况进行综合评价，对存在的主要问题，认真进行分析研究，提出具体的意见和建议，促使进一步加强对抗旱专项资金的管理，提高资金的使用效益。

二、抗旱专项资金跟踪审计的范围及对象

20__年县财政、民政及有关部门和单位对抗旱专项资金和社会捐赠抗旱救灾款物的管理和使用情况。跟踪审计财政、民政、接受社会捐赠抗旱救灾款物的相关部门，以及具体使用抗旱专项资金和捐赠抗旱款物的有关部门、单位和乡（镇）及村民委员会。

三、抗旱专项资金跟踪审计的内容

对抗旱专项资金和捐赠款物管理使用情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

（一）20__年中央和省、市、县、乡（镇）政府安排的抗旱专项资金、社会捐赠抗旱救灾款物的总体规模，并对资金和物资的管理使用情况及使用效果进行综合分析和总体评价。

（二）20__年中央和省、市、县、乡（镇）抗旱专项资金的安排、拨付、使用情况。跟踪审计抗旱专项资金在会计核算和管理方面内控制度的健全性、有效性，财政、民政等有关部门分配抗旱专项资金是否公平、公正，是否按预算安排支出，按计划进度及时、足额拨付资金和物资，有无不落实和欠拨、滞留抗旱救灾专项资金的问题，具体执行单位是否将抗旱救灾资金和物资及时如数发放到位。

（三）社会捐赠抗旱救灾款物的管理和使用情况。主要跟踪审计接受社会捐赠抗旱款物的`内控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐赠人开具合法、有效收据；捐赠物资是否登记造册，账物是否相符；捐赠款项是否按规定存入财政专户，捐赠的款物是否及时分配，使用是否有效。

（四）抗旱专项资金是否专款专用，并遵循重点使用原则。抗旱资金和社会捐赠款物的分配、使用和发放过程中是否坚持公平、公正原则；分配依据的正确性和分配标准的合理性；有无隐瞒、套取、截留、转移、抵扣、挪用抗旱资金和物资等问题；有无贪污、私分、克扣抗旱资金及物资的问题；抗旱物资采购管理是否规范，有无利用工作职务之便，谋取私利的问题；有无用抗旱资金购买交通工具、通讯工具、弥补行政经费、乱发补助等问题；有无扩大抗旱资金及物资的使用范围，方便亲友或平均分配的问题；基层发放抗旱资金及物资是否坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序，有无虚报冒领、损失浪费问题。

四、组织与分工

为确保抗旱专项资金跟踪审计工作顺利实施，经局领导研究决定，成立抗旱资金跟踪审计领导小组，其组成人员如下：

组长：段连毓（局长）

副组长：赵宏专（副局长）

成员：赵正堂（副局长）杨忠坤陈加国杨有恩

领导小组下设办公室，具体负责本次跟踪审计协调、汇总和有关文件起草工作。办公室设在行政事业审计科，办公室主任由杨忠坤担任。并由行政事业审计科具体负责实施此次抗旱资金跟踪审计工作。

五、相关要求

（一）高度认识抗旱救灾款物跟踪审计工作的重要性、效益性和紧迫性。抗旱资金是受灾群众的“救命钱”，审计人员要高度重视抗旱资金跟踪审计工作，保证审计工作质量。

（二）切实履行审计职责，加强审计监督，对抗旱救灾款物的审计监督要提前介入、事中监督、全程跟踪，摸清抗旱资金和捐赠抗旱款物的总体情况。主动与财政、民政、县总工会等部门联系，重点查清财政专项资金的安排、拨付情况以及捐赠款物的接受、分配、拨付和使用情况。

（三）严格执行审计纪律，注意工作方法，要通过扎实有效的监管工作，保证抗旱救灾款物全部都用于受灾群众，发挥最大效益，为夺取抗旱救灾全面胜利作出审计机关应有的贡献。

（四）及时向有关部门报送抗旱救灾款物审计情况，审计局将向社会公告全县抗旱救灾款物管理使用的审计结果。

（五）切实加强协作与配合，及时上报抗旱救灾款物情况。凡涉及抗旱资金和捐赠抗旱款物的部门和单位,认真安排专人负责，于每月20日前将资金拨付管理使用情况形成书面材料报送县审计局行政事业科，并相应报送电子文档。跟踪审计方案4

一、跟踪审计的特点

(一)跟踪审计的及时性特点是社会与经济发展的需求。刘家义审计长说“现代国家审计是国家政治制度的组成部分，既是民主法治的产物，也是推进民主法治的工具。”公众要求政府的经济活动事项要高度的公开和透明，尤其是对重大经济事项，要求有全过程的知情权和监督权。2008年以来，审计工作最大的亮点就是通过深入学习实践科学发展观，牢固树立科学的审计理念，提出了要充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。如汶川地震后的救灾资金审计就采用跟踪审计形式，向社会及时公开了救灾资金使用情况，赢得了国人和世界友好国家更多的信任和捐助。国家审计连续几年进行的对公共卫生、退耕还林、重大投资建设等资金的审计监督与反映，都体现了跟踪审计的及时性。任何一个经济事项从开始至结束有一个时间过程，特定的经济事项在这个过程结束后再进行审计，错误与危害已经形成，损失在相当程度上已经不可避免，而跟踪审计所发挥的阶段性预防功能正是审计监督与反映的及时性的显著特点。国际金融危机的影响下，为了经济的保证增长和结构调整政府计划投资四万亿元资金刺激经济。这个庞大投资的实施和效果，成为社会关注的重大焦点问题。这就需要审计把一次性的财务收支审计或竣工决算审计的项目划分成若干阶段或确定若干重点，及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计。

(二)跟踪审计的建设性特点是审计监督本质的反映。2010年审计署紧紧围绕保持经济平稳较快发展这条主线，把促进中央“保增长、保发展、保民生”政策的落实，保证四万亿投资不出大问题：揭露重大违法违规案件；揭示和反映体制、制度性缺陷和重大管理漏洞问题作为审计工作的重中之重。要求审计监督关口前移、对项目资金从宏观着眼，微观入手，依据资金运行的关键环节把一个经济事项分成几个阶段，通过对不同阶段经济事项的监督核查，及时发现和反映经济活动过程中的问题，进行分析、研究，提出处理意见和针对性的建设性整改建议，把一些问题消灭在萌芽状态，对确保项目资金的合规性、操作的规范性、资金的安全性、资金运行结果的完好性，促进各项规章制度有效落实，不断提升项目资金的总体效益性有着及其重要的现实意义。

(三)跟踪审计的效益性特点是绩效审计内涵的体现。审计绩效不仅是收回来多少钱、也不仅是节约了多少钱，更重要的是要发挥它最大的社会效益。所以严格来说跟踪审计的效益性源于审计的绩效审计。绩效审计主要是指对大型项目，如大型投资项目、公共事业项目、高科技项目的经济性、效率性和效果性进行的综合审计和评价。经济性审计是从各种经济活动的`经济性目标着眼，审查评价资金使用单位对各项经济资源和利用是否节约合理，并审查不节约不合理的原因。效率性审计是审查资金使用单位各项经济活动效率性目标的实现情况，如生产能力是否得到充分使用等。效果性审计是审计资金使用单位资金各项计划和目标的执行结果，并与预期结果进行比较，分析其出现差异的原因，为下一步资金使用计划的编制和制定目标找出依据。

二、跟踪审计的应用

在跟踪审计的组织方式上，我们逐步形成了以国家审计机关为龙头，社会审计机构和内部审计部门共同参与的协同联合审计。在实施审计时，我们采取“三结合”：

(一)与相关审计项目相结合，提高审计工作效率。在制定审计实施方案时要把审计目标与正在运行的经济事项内容全方位的考虑确定，选定正确的审计方法。比如我们在2009年度实施的农村卫生体系建设及经费管理使用情况专项审计调查时，我们深入研究审计方案的内容和要求，把正在进行的医疗卫生系统的灾后重建资金的跟踪审计与本次专项审计调查结合起来，对调查中涵盖的灾后重建资金在运行过程中出现的问题及时通报给主管局和资金使用单位查漏补缺，对救灾资金的安全运行起到了很好的预防作用。对农村卫生体系建设与灾后重建项目重复申报的问题提出了处理意见，避免了重复建设浪费问题。

(二)与财务收支审计相结合，节约审计成本。在行政事业单位的审计中我们运用最多的审计方法是财务收支审计，从实施审计的全过程来看，财务收支审计也是全面审计的模式、这与跟踪审计的项目的实施有着共同点。例如我市2007年度农村交通道路建设资源配置是否合理的问题是公众关注的重要事项。我们在制定对市交通局财政财务收支审计实施方案时，就把交通建设资金的流向、流量、资金增减变动大的工程项目纳入到初步制定的审计实施方案中来，把审计目的和目标结合起来。在抽查交通专项资金审计时，我们顺着资金流向追踪出道路勘察设计部门和建设单位为了回避重大责任事故弄虚作假的问题，及时揭示了我市在县乡道路建设中因内部管理漏洞造成的损失浪费问题，提出道路建设可行性论证报告的形成必须建立在勘察的真实性和结论的科学性基础上：项目立项审核必须经过严格的审批环节等建议。同时对这条道路建设的后期竣工验收审计奠定了基础，减少了审计介入次数，相对节约了审计成本。

(三)与日常监督相结合，突出跟踪审计重点。在制定年度审计项目计划时按照审计署提出的“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实。”的审计方针，紧紧围绕国家经济政策，对既有预算资金，又有国家投入的重大专项资金的使用单位，特别是城市建设资金、支农资金和公共卫生建设资金等纳入重点关注范围，对重大特殊事项实行跟踪审计，责任到业务科室：对财政预算资金安排较大的单位纳入必审范围，对一般常规性资金发挥内审力量，自审自查，对报账制核算单位及自收自支核算单位和工程开工前准备性经济事项的审计由社会审计机构承担，国家审计定期或不定期抽查，基本实现全面审计，重点突出审计目标。

三、跟踪审计必须注意的事项

(一)跟踪审计目标明确后，承担项目任务的审计组必须建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。台账要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的动态档案。

(二)规范跟踪审计项目的业务文书。对需要预防纠错的事项提出建议或意见的发表不能是口头的，审计部门应根据需要出具审计函、审计意见、审计决定、审计建议书等。同时要求被审计单位反馈整改结果报告。跟踪审计方案5

一、服务信息

目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签订已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

二、主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理，材料设备采购，价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象。重点检查：①工程进度。②合同实质多款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图纸、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程量进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合格的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料月清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位，施工单位，监理单位审传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

三、主要措施

工程实验阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长，变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制。

（一）参与施工图纸会审

了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会单内容进行造价评估，对于不合格的内容提出参考意见。

（二）对施工组织设计进行评估

对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

（三）工程进度款支付控制

根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业