投标全过程跟踪审计方案

（1）审核工作目标（2）审核内容与重点（3）审核程序及方法（4）审核进度（5）审核质量（6）服务承诺第一部分审核工作目标1．以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和2．加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。3．监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。4．监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。第二部分审核内容与重点1）审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。2）审查项目招标投标情况。主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。3）审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。4）审查内控制度建设情况。主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金清点制度，费用支出报销制度等内控制度。5）审查帐户设立核算情况。主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公开竞价。6）审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。7）审查建设资金来源、到位情况。主要审查资金来源、到位情况，资金筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。8）审查建设资金专款专用情况。审查建设单位主管部门是否按照工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。9）审查建设单位主管部门管理费情况。审查建设单位主管部门管理费的计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。10）审核单项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的情况。11）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。（二）施工阶段1）合同条款的审查1．审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。2．审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。3．审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。4．审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。5．审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。6．审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。工程管理部审计项目业主工程管门根据咨询意见与承包方进行协商并将不同意见反馈审计项目组组根据招标文关法规提出咨询意见报业主理部门将承包合给审计项目组中标合同价款调整方式单位后10确认意见跟踪审计项目组备案确认合同天按业主与施工单位签订的施工合同具体办法进行审计。土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。工作流程审计项目组将反馈意见备案B、主要隐蔽工程验收1）的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。工作流程工程管理部门将验收后的成果文件反馈审计项目组主要隐蔽工程验收由工程管理部门派驻现场工程师通知审计项目C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪。包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。D、建立项目跟踪审计日志。审计项目组工程师必须对施工中的实际情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。工作流程不得进场，并督促或建议施工单位重新提交不低于参考品牌的材监理公司审核材料品牌出具意见并经甲方现场代表认可后交审计2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的责)。暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。暂估材料、设备招标流程监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组上网公示签订确认单后反馈审计组备案品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。4）审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。1）工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设计单位、作内容及重点如下：2）在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。3）对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增确认。4）对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。5）业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给校领导作决策参考。6）对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。7）工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。种不同原则或计价方式。款的事件发生。2）付款而引起索赔。的对工期及工程造价的影响，并向业主工程管理部门汇报。工作流程1）过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向项目部门提醒预防可能发生的索赔事件。2）根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，（三）审计风险分析1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题，单靠审计手段难以发现和查实，存在取证风险。2、材料、设备的质量以及个别重要工序如基础质量检验需专门机构和技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风险。3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，由于审计知识结构等问题，难于全面、准确进行分析比对，存在专业技术风险。（二）审计重点分析1、概（预）算编制情况。主要审查编制说明的内容是否准确齐全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指标和其他费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度，管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。2、合同签订情况。审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求，保证项目顺利建成，以控制建设人员行为目标的重要措施。为此，审计组把审查监督建设单方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后即向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面：a)分离、制约和监督。b)审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了严格的授权措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。c)审查建设单位主管部门是否制定了工程项目业务操作流程和有关规务管理制度”等一系列内部控制制度，确保工程建设得到有效控制。7、工程投资控制情况。重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，看其执行是否有效。8、设计变更控制情况。重点关注较大或重大设计变更从方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据建设部及省建设厅颁布的设计变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。是否经过招投标及招投标程序；自行采购的材料设备，是否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。10、索赔事件和基础数据的调查和掌握。重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，殁时掌握索赔的基础数据。11、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为。通过加强将建设行为与国家、建设部、海南省颁布建设管理法规、条例等进行对比，发现和纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场检查和工程量验收，发现和纠正工程中以次充好、弄虚作假等行为。12、竣工结算确定情况。重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。主要包括：是否准确；对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当：核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致：有关材料调价是否按规定进行调整：核查结算项目是否与竣工图纸相符；检查竣工图纸与实际是否相符；审计设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；如有甲方直接分包的项目，会同建设单位主管部门、监理单位和况的，及时向有关人员了解，有关各方应予协助配合。13、建设后期，跟踪审计重点。项目进行到建设后期，跟踪审计重点转向单项工程结算审计，要对一些直接影响到工程造价及质量的问题及时把关。在连行单项工程竣工决算审计的同时，坚持每年对该项目连行一次全面的财务收合规，资金到位情况是否能够满足工程进度约需要，有无挤占工程成本、挪用建设资金等问题。（四）审计难点及应对措施跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制1.违法违规分包和转包独立取证较难。违法违规分包和转包（影响各项建设目标实现）把握和证据、独立取证较难；应对措施是审计组是从侧面了解情况，针对性地对个别标段进行专项检查，对其项目部主要人员采取诸如与投标文件比对、网上查询、参加建设单位主管部门及省行业主管部门组织的动态检查等多种方式和手段进行调查，发现问题后在审计信息中进行披露，并跟踪整改执行的效果。2.主材质量抽查检测手段不足。主材质量抽查（影响质量目标，寿命期降低，增加使用维护成本）由于检测手段不足将主要依靠外观质量检查、质检资料抽查和出厂“三证”核查三者相结合进行，从中发现以次充好的材料用于本项目中的问题。手段方面的困难，解决办法是合理选择有资质的检测单位和提议建设单位主管部门选择另一家进行抽查复检。该审计事项需琏设单位和监理单位配合，审计组在驻点后即与建设及监理单位沟通提出初步解决方案。4.较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。解决办法是征及时做出造价咨询意见和建议。件开始，着重记录施工组织中人、材、机的变化，注意明确甲乙双方责任，及时测算损失情况，在核实报审的损失清单时不仅做到主动且有理有据。第三部分审核程序及方法279号令）等有关法律、行政法规、遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准监理公司初审后经业主交审计项目组审核a)明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料；b)委派项目负责人，配置业务专业人员；c)收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；d)制定咨询实施方案并报相关部门核准；e)召开咨询审核前的协商会议；f)开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；g)将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；h)经公司三级审核后，形成咨询初步成果；i)召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；j)如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提书面意见，逾期未答复的视为已被认可；k)对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见；l)项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；m)完成资料交接整理立卷归档；n)咨询服务回访与总结；o)咨询成果的信息化处理。3）结算的审核期限约定出审查意见。审查时间从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天建设项目竣工总结算在最后一个单位工程竣工结算审查确认后30天内汇总，送发包人后60天内审查完成。（二）审计方法与操作要点一）审计方法信息披露和经验总结等方法。二）操作要点监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。2．参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。3．实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。4．独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履行设备、材料的询价采购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采购价格做出决策参考。为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。6．编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结经验。资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行