审计学模拟试题

4月自考审计学模拟试题及答案（1）一、单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共20分)1.假如会计师事务所采用维护独立性的措施局限性以消除威胁独立性原因的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A．以或有收费形式收取审计费用B．对报表刊登非原则无保留心见C．将威胁独立性的鉴证小组组员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的影响或不能将其影响减少至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价【答案】B【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。3.下列各项中，为获取合适审计证据所实行的审计程序与审计目的最有关的是（）。A.从被审计单位销售发票中选用样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观测被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查成果与盘点记录相查对，以确定存货的计价对的性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的对的性【答案】D【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观测重要是与存在有关；选项C重要是与存在和完整性有关。本题考核的是审计程序与审计目的之间的关系。4．如下对审计证据的表述不对的的有（）。A．财务报表根据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B．会计记录中具有的信息自身足以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见的基础C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表根据的会计记录中包括的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中具有信息的性质决定了其自身局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表刊登审计意见的基础，故B不对，其他皆对的。5．如下审计程序中，不属于分析程序的是()。A.根据增值税申报表估算整年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不一样财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和合用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，假如同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很轻易发现该企业存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。A.在考虑一项错报与否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.假如已识别但尚未改正的错报汇总数靠近但不超过重要性水平，注册会计师不必规定管理层调整D.重要性确实定离不开职业判断【答案】C【解析】注册会计师应根据尚未改正的错报来决定与否提议管理层调整。尚未改正的错报包括已识别尚未改正的错报和推断的错报，因此当已经识别但尚未改正的错报汇总数靠近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报与否也许超过重要性水平，并考虑通过实行追加的审计程序或规定管理层调整财务报表减少审计风险。7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A.注册会计师自行编制的银行存款调整表B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函【答案】B【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.8.如下选项中，注册会计师不应承认的是()。A.审计风险越大，需要的审计证据也许越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D.假如审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据也许无法弥补其质量上的缺陷【答案】C【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。9.注册会计师应当理解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。A．被审计单位所在行业的关键指标和记录数据B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不有关的环境保护规定C．被审计单位不纳入合并范围的投资D.被审计单位担保状况及表外融资状况【答案】B【解析】注册会计师应当从下列方面理解被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目的、战略以及有关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内部控制。应当理解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动有关的环境保护规定。10.下列风险中，不也许导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）。A．不常常发生的金额异常的重大交易产生的风险B.不常常发生的性质异常的重大交易产生的风险C．重大会计估计变更产生的风险D.重大会计政策变更产生的风险【答案】D【解析】也许导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大非常规交易有关的尤其风险；（二）与重大判断事项有关的尤其风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不常常发生的交易；判断事项一般包括做出的会计估计。11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）。A．向项目组强调在搜集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B．分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或运用专家的工作C．考虑波及的各类交易、帐户余额和列报的特性，以制定合理的审计方案D．在选择深入审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先理解【答案】C【解析】总体应对措施中不包括C，C属于实行深入审计程序时应考虑的内容。12．如下审计程序中，注册会计师最有也许证明已记录应付账款存在的是()。A．从应付账款明细账追查至购货协议、购货发票和入库单等凭证B．检查采购文献以确定与否使用预先编号的采购单C.抽取购货协议、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款【答案】A【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。13．在对询证函的如下处理措施中，对的的是（）。）A．在粘封询证函时进行统一编号B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C．有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D．有10封询证函规定被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。【答案】A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职工之手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B做法有误。14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势与否正常C.计算应付账款对流动负债的比率，并与此前期间对比分析D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性E.计算应付账款与存货的比率,并与此前年度有关比率对比分析【答案】B【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实行的审计程序是()。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保状况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保状况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，重要是检查固定资产的真实存在性，从帐入手，测试丙企业与否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保状况。16.注册会计师通过度析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不也许存在()状况。A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D.存货核算措施发生变动【答案】B【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不对的的是（）。A．对存货进行监盘是证明存货与否存在的重要程序B．对存货实行监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C．按照存货对的截止的规定，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法【答案】C【解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，由于对应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。18.注册会计师复核存货监盘备忘及有关审计工作底稿时，做法对的的是（）。A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好有关准备B.索取所有盘点表并按编号次序汇总后，进行账账、账实查对C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，规定被审计单位据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘成果倒推存货期初余额，并予以确认【答案】B【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知K企业；C中注册会计师将抽查成果与被审计单位盘点记录相查对，并形成对应记录，假如抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位改正。D中未能监盘期初存货注册会计师应当实行如下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充足、合适的审计证据：（一）查阅前任注册会计师工作底稿；（二）审阅上期存货盘点记录及文献；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利比例法等进行分析。19.假如被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证明这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。A．实地盘点投资证券B．获取被审计单位管理当局申明C．向代保管机构发函询证D．逐笔检查被审计单位有关会计记录【答案】C【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证明这些投资证券的真实存在性。20.下列符合“保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督”原则的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需所有印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作【答案】D【解析】出纳员的职责是肩负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵照不相容岗位互相分离原则.二、多选题(本大题共10小题，每题2分，共20分)1．下列有关顺查法的说法中对的的是().A．审计质量高B．工作量大，不利于提高审计工作效率C．合用于内控系统比较健全的被审计单位D．合用于规模较小的被审计单位E．审计的目的性针对性比较强【答案】ABD【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺陷。顺查法的长处是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺陷是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般合用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2．有关鉴证业务要素的有关表述不对的的是（）。A．鉴证对象只能是财务状况B．审计时所使用的原则是鉴证业务准则C．注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D．原则即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表【答案】ABC【解析】鉴证对象也许是财务状况，也也许是非财务状况，故A不对。审计时所使用的原则是会计准则和有关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故C不对。3.属于自我评价损害独立性的情形重要包括（）。A．鉴证小组组员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或可以对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．对鉴证业务采用或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】ACDE【解析】对鉴证业务采用或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。4．注册会计师通过对被审计单位（）人员进行书面或口头问询等查询措施来获取审计证据。A．内部知情人士B．外部知情人士C．律师D．财会人员E.财务经理【答案】ABCDE【解析】问询是指注册会计师以书面或口头方式，向P企业内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。5.注册会计师应当实行的风险评估程序有（）。A.观测经营场所B.追踪交易通过与财务汇报有关的信息系统的过程C.计算内部控制生成和记录D.问询企业有关人员E.穿行测试【答案】AD【解析】注册会计师一般实行下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）问询；（二）观测；（三）检查；（四）分析程序。6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列()方面获取有关控制与否有效运行的审计证据。A.控制是怎样运行的B.控制与否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行E.控制在所审计期间的不一样步点是怎样运行的【答案】BCDE【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取有关控制与否有效运行的审计证据：（一）控制在所审计期间的不一样步点是怎样运行的；（二）控制与否得到一贯执行；（三）控制由谁执行；（四）控制以何种方式运行。7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务与否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A．检查发运凭证持续编号的完整性B．检查赊销业务与否经合适的授权同意C．检查销售发票持续编号的完整性D．观测已经寄出的对账单的完整性E.检查对账单持续编号的完整性【答案】AC【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据与否持续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务与否经合适的授权同意，观测已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。8．注册会计师应当采用（）措施对函证明施过程进行控制。A．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录查对B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料查对C．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出【答案】ABCD【解析】注册会计师应当采用如下措施对函证明施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录查对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料查对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的状况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总记录函证成果。9.注册会计师实行固定资产实质性程序,下列表述对的的是（）。A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其与否已暂估入账并计提折旧B．实行实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增长的固定资产D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产与否已做对应的会计处理E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产【答案】ABCD【解析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增长的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过实地检查发现。10.审计汇报的引言段应当包括()。A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间D．指明审计汇报的收件人E.指明管理层对财务报表的责任段【答案】ABC【解析】审计汇报的引言段应当阐明被审计单位的名称和财务报表已通过审计，并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）【答案】认定

是指管理层对财务报表各构成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的体现。2.控制活动

是指有助于保证管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等有关的活动。四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）1.A企业重要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A企业目前重要采用手工会计系统。注册会计师负责于10月20日至11月20日对A企业的货币资金内部控制进行理解、测试与评价。资料：注册会计师负责对A企业货币资金与交易循环的内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，部分内容摘录如下：（1）有关银行存款的内部控制：财务到处长负责支票的签订，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签订支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）有关货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济协议、或有关证明；对于金额在10000元如下的用款申请，必须通过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应通过财务处长的审批；出纳人员根据已经同意的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日志帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的同意范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。规定：针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项与否表明有关内部控制得到有效执行。假如表明有关内部控制未能得到有效执行，请简要阐明理由，并提出改善提议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。理由：由于假如财务处长与财务人员乙同步出差，则空白支票、签订支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将所有落入副处长之手。同样地，假如副处长与财务人员乙同步出差，空白支票、签订支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将所有将所有落入处长之手，这就违反了签发支票的所有印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的状况。提议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：由于一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防备贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。提议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的同意范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等与否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。2.注册会计师对XYZ股份有限企业财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润24120规定：假如以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定比例数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限企业1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定XYZ股份有限企业财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要阐明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要阐明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共1小题，共10分）根据审计准则的有关规定，请代为做出对的的专业判断。（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计措施获取审计证据？（3）注册会计师可以实行的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题(本大题共3小题，每题12分，共36分)1．下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干详细审计目的及也许实行的重要审计程序。请针对每一审计目的，在对应的审计项目内选出可以实现该审计目的的一项最佳审计程序，将其对应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次.审计项目审计目的审计程序交易性金融资产(1)交易性金融资产存在性。

(2)交易性金融资产计价的精确性。

(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。A.检查交易性金融资产与可供发售金融资产分类恰当，并已进行对的的会计处理。

B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证明有关凭证与否已预先编号。

C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。

D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。应收账款(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。

(5)资产负债表日应收账款余额对的。

(6)应收账款总体合理。

(7)应收账款分类反应恰当。

(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。

B.实行销售截止测试，确定销售业务和对应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。

C.按计提坏账准备的范围、原则测算已提坏账准备与否充足，并提请调整大额差异。

D.抽查被审计单位职工及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入对的的账户。

E.检查货运文献与否持续编号，作废的文献与否盖章注销。

F.复核所有贷款协议，确定应收账款与否已作抵押。固定资产(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。

(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。

(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已对的计量A.实地检查所有重要的机器设备。

B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧措施同此前年度一致。

C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。

D.审查固定资产契约和保险单据。【答案】略2.Y注册会计师负责对X企业20×8年度财务报表进行审计。有关资料如下：资料一：X企业重要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×8年度，X企业所处行业的记录资料显示，生产A产品所需a原材料重要依赖进口，汇率原因导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争剧烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X企业20×8年度未经审计财务报表及有关财户记录反应：（1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录

（2）A产品20×8年度收发存记录

（3）与销售A产品有关的应收账款变动记录

规定：根据上述资料，运用分析程序识别X企业20×8年度财务报表与否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析成果。【答案】略3.注册会计师负责审计甲企业财务报表。11月，注册会计师对甲企业的内部控制进行了初步理解和测试。资料：通过对甲企业内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列状况表明存货有关内部控制也许存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲企业未定期对存货实行盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲企业发出存货时未所有按次序记录；（3）甲企业生产存货所需的零星C材料由XYZ企业代管，但甲企业未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲企业每年12月25后来发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反应；（5）甲企业发出材料存在不按既定计价措施核算的现象；（6）甲企业财务部门会计记录和仓库明细账均反应了代XYZ企业保管的E材料。规定：（l）注册会计师通过内部控制测试所注意到的多种状况与否实际构成存货内部控制缺陷？并简要阐明理由（请在答题卷的表格中解答）。（2）根据资料，对于上述状况中确实存在内部控制缺陷的，为了证明其也许导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最重要的实质性程序，并分别阐明实行各项程序可以实现的审计目的（请在答题卷给定的表格中解答）。【答案】略

4月自考审计学模拟试题及答案（2）第一部分选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一种选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．有关审计的产生和发展，下列说法对的的是（）A．社会审计是股份制的产物B．审计的最初形态是社会审计C．世界上第一位社会审计人员是谢霖D．“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2．会计师事务所对无法胜任或不能准时完毕的业务，应（）。A．聘任其他专业人员协助B．转包给其他会计师事务所C．减少业务收费D．拒绝接受委托3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不对的的是（）A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计B．政府审计是免费审计，而社会审计是有偿审计C．政府审计所根据的准则是国家审计准则，社会审计所根据的是独立审计准则D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大体可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（）A．瑞典的国家审计局B．菲律宾的审计委员会C．西班牙的审计法院D．中国的审计署5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得运用其为自己或他人谋取利益B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的规定完毕任务D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项刊登意见6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A．估价或分摊B．权利和义务C．存在或发生D．体现和披露7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A．购货发票B．应收账款函证回函C．销货发票D．采购协议副本8．按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A．管理当局申明书B．收料单C．银行对账单D．董事会会议记录9．在下列审计一般措施中，运用随机原则和数理记录措施的是（）A．详查法B．任意选样法C．判断选样法D．随机选样法10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（）A．函证B．分析性复核C．检查D．计算11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选用的第三张凭证的编号是（）A．45B．85C．55D．11512．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（）A．较大金额的债权人B．企业重要供货人C．上年度的债权人及不送对账单的债权人D．较小金额的债权人13．某注册会计师于3月10日完毕了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计汇报，3月18日当其尚未完毕审计汇报时，得知被审计单位于3月15日购置了另一家企业，注册会计师于3月25日完毕了对这一事项的审核，则审计汇报的日期应为（）A．3月15日B．3月18日C．3月25日D．3月30日14．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（）审计计划阶段实质性测试阶段审计汇报阶段A．是是是B．与否是C．否否是D．否与否15．注册会计师对固定资产折旧审计的重要目的不包括（）A．折旧政策和措施与否符合国家有关的财务会计制度B．折旧的提取与否满足企业生产经营规定C．折旧额的计算与否对的D．折旧政策和措施与否符合一贯性原则16．资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D．前者与损益无关，后者与损益有关17．与“由信用管理部门同意赊销”这一控制政策最有关的认定是（）A．体现与披露B．权利和义务C．完整性D．估价或分摊18．下列各项中，不属于财经法纪审计特性的是（）A．是一种常规性审计B．以财经法规和纪律作为审计证据C．没有固定的审计模式D．具有执法的严厉性和强制性19．管理审计的内容一般不包括（）A．审查企业的管理职能B．审查企业的管理环境C．审查企业各职能部门的工作D．审查企业管理人员的素质20．在下列各项中，不属于内部审计职能的是（）A．监督职能B．鉴证职能C．评价职能D．防护职能二、多选题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。21．审计按其内容进行分类，可分为（）A．财政财务审计B．经济效益审计C．财经法纪审计D．社会审计E．内部审计22．在企业设置内部审计部门，其领导类型可以归纳为（）A．由企业董事会或其所属审计委员会领导B．由企业会计部门领导C．由企业总裁或总经理领导D．由企业主管财务的副总裁或总会计师领导E．由企业工会领导23．有关对会计报表认定的下列表述中，不对的的是（）A．“存在或发生”认定重要与会计报表构成要素的低估有关B．“完整性”认定重要与会计报表构成要素的高估有关C．“权利和义务”认定只与资产负债表构成要素有关D．“估价或分摊”认定只与利润表构成要素有关E．“体现与披露”认定与现金流量表无关24．注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计措施有（）A．观测B．函证C．监盘D．检查E．分析性复核25．会计记录控制的措施和措施是多方面的，如下各项属于会计记录控制的内容有（）A．记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证B．凭证必须持续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须通过登记C．建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核D．建立总分类账和明细分类账、总分类账和日志账定期查对制度E．业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备此后追究责任和查考26．针对详细审计项目编制的详细审计计划应包括的基本内容有（）A．审计目的B．审计措施C．执行人和日期D．审计工作底稿的索引号E．被审计单位的基本状况27．不一样会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于（）A．被审计单位更换会计师事务所B．被审计单位更换董事会C．审计合并会计报表D．联合审计E．审计联合会计报表28．注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的重要原因有（）A．应收账款在所有资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．被审计单位购货方的所有制性质D．此前年度的函证成果E．函证方式的选择29．在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（）A．长期借款协议和授权同意文献B．有关抵押资产的所有权证明文献C．长期借款明细表D．重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议E．对外投资的协议30．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有亲密关系的日期包括（）A．销售协议签订日期B．销售截止测试实行日期C．发票开具日期或者收款日期D．记账日期E．发货日期或提供劳务日期第二部分非选择题（共60分）三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）31．整群随机选样32．检查风险四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）33．心海股份有限企业是一种生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的25家经销商。企业截止12月31日止，应收账款余额为8500万元，约占企业流动资产总额的55%。注册会计师s受托审计该企业会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：（1）评估企业内部控制制度后，认为内部控制制度相称健全。（2）调整应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。（3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。（4）详查2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易。（5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额对的无误。请问：注册会计师s审计该企业应收账款的上述审计程序与否合适或完整？与否仍需增长某些审计程序？如需增长，请列示增长的审计程序。34．简述财经法纪审计的作用。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．符合性测试是对内部控制制度的设计和执行与否有效而实行的审计程序，它是基于对的评价内部控制系统可靠性的需要而产生的。论述符合性测试的内容和符合性测试的一般措施。六、案例分析题（共3小题，每题12分，共36分）36．征信会计师事务所接受委托，审计东方企业的会计报表。A注册会计师理解和测试了与应收账款有关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师获得12月31日的应收账款明细账，并于1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证成果有关的重要异常状况汇总于下表：异常状况函证编号客户名称询证余额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000001月22日购置东方企业300000元货品属实，但款项已于12月25日用支票支付（2）56乙5000001月19日因产品质量不符合规定，根据购货协议，于12月28日将货品退回（3）64丙6400001月19日12月10日收到东方企业委托我司代销的货品640000元，尚未销售（4）82丁9000001月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货协议，已于12月25日收复300000元（5）134戊600000因地址错误，被退回

[规定]针对上述多种异常状况，请问A注册会计师应分别实行哪些重要审计程序？37．长征企业1——12月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845[规定]注册会计师为确定重点审计领域，准备实行分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核状况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出也许存在的问题。38．迪南会计师事务所注册会计师N、M已于3月10日完毕金山股份有限企业会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计汇报。按审计业务约定书的规定，审计汇报应于3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在如下几种重要状况：（1）审计工作底稿显示，损益表重要性水平为85万元，12月31日的资产负债表重要性水平为95万元；（2）3月5日，某人民法院最终裁定，1月金山企业被控告侵权，应赔偿125万元；（3）金山企业计提坏账准备的比例由按应收账款余额的千分之三提高至千分之五；（4）在12月31日对金山企业产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山企业未作调整。[规定]（1）针对上述第（1）种状况，注册会计师N、M选择的重要性水平为多少？为何？（2）针对上述第（2）种状况，应对金山企业提出何种提议？（3）针对上述第（3）、（4）种状况，注册会计师N、M应提出何种处理提议？若需要提出调整提议，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分派和损益结转）。（4）假如只考虑第（4）种状况，并假定企业未接受调整提议，应刊登何种审计意见？请代注册会计师N、M编写一份该意见类型的审计汇报（只规定编写阐明段、意见段，其他略）。参照答案一、单项选择题1．A2．D3．D4．C5．B6．A7．B8．C9．D10．B11．C12．D13．C14．B15．B16．C17．D18．A19．B20．B二、多选题21．ABC22．ACD23．ABDE24．AC25．ABCDE26．ABCD27．ACD28．ABDE29．ACD30．CDE三、名词解释31．整群随机选样：又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定原则提成若干群，而后运用等距随机选样等措施，按群抽取样本项目。32．检查风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的也许性，是构成审计风险的原因之一。四、简答题33．答：注册会计师s的上述应收账款审计程序存在如下问题：（1）评价应收账款的有关内部控制制度健全性后，还应对准备予以信赖的内部控制制度实行符合性测试深入判断其与否有效；（2）未发现逾期应收账款并不能阐明其存在是合理的，并且应对该部分应收账款提取坏账准备；（3）“详查2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没有详细的实行理由，应先对各期间应收账款进行分析性复核，然后再决定将哪月份业务定为重点审查对象；（4）不应当“调整”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等，而是“查对”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额与否相等。（5）只对应收账款进行函证只能证明其他额的真实和所有权，还应当将应收账款明细分类账和对应的凭证进行查对检查其入账的完整性。34．答：财经法纪审计具有如下作用：（1）维护社会主义法纪，增进法制建设，保证国家制定的财经法纪得以贯彻执行；（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动；（3）严厉财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性；（4）杜绝损失挥霍，厉行勤俭节省，提高企业经营管理水平；（5）及时处理经济发展中出现的新状况、新问题，保证社会经济的健康发展，增进我国审计监督体系的深入完善。五、论述题35．答：符合性测试的内容包括如下两方面：（1）内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序与否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报；（2）内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序与否实际发挥作用。被审计单位的某项控制设计得再好，若不能有效执行，也不能减少会计报表认定出现重大错报或漏报的风险。进行符合性测试一般可以采用如下三种措施：（1）追踪法。又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文献，沿着这些文献和凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程与否按内部控制的规定进行。这种措施往往可以判断对应业务的发生与否真实、与否是本单位的业务、入账的期间与否对的。（2）试验法。又称重做法。按照内部控制制度的规定，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员与否遵照了内部控制制度。这种措施往往可以判断对应业务的发生与否完整、金额计算与否对的。（3）观测法。审计人员到工作现场观测工作人员执行业务的状况，理解业务处理程序与否遵照内部控制制度的规定。这种措施往往可以判断对应业务的发生与否真实、与否完整。六、案例分析题36．（1）注册会计师应检查12月25日及后来的银行存款对账单和银行存款日志账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款与否存在。（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文献资料，另一方面检查退回货品的验收入库，此外检查有关会计处理与否对的。（3）注册会计师应检查代销协议和代销清单，确认与否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。（4）注册会计师应检查购销协议，并检查12月25日及后来的银行存款对账单和银行存款日志账，确定与否收到300000元，若12月31日后来收到，则确认300000元应收账款的存在，并提请被审单位冲销多计的600000元应收账款。（5）注册会计师应首先查明退函的原因，另一方面执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款与否存在。37．（1）计算长征企业1——12月份毛利率：[毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入×100%]月份主营业务收入主营业务成本毛利率1780075663%27600676411%37400651212%47700676812%57800698111%67850694712%77950711511%87700683011%97600683210%107900711110%118100728010%12189001513920%合计10430091845

根据上述计算成果可以发现，长征企业1月份毛利率偏低、12月份毛利率偏高，出现了异常波动，应将这两个月的主营业务收入和主营业务成本列为重点审计领域。由于1月和12月份分别是年初和年尾的两个月，年初月份毛利率偏低同步年尾月份毛利率偏高，阐明该企业也许存在对主营业务收入和主营业务成本的提前入账问题。因此，审计时应注意这两个月销售业务的发生日期，对主营业务收入和主营业务成本进行截止测试。38．（1）针对上述第（1）种状况，注册会计师N、M选择的重要性水平为85万元。由于在不一样会计报表重要性水平不一致时，应选择较小的作为整个报表审计的重要性水平，只有这样才能保证审计风险降至可接受范围。重要性越低，实质性测试的范围就越大，搜集的审计证据就越多，从而保证审计工作的质量。（2）针对上述第（2）种状况，由于该业务的发生起在，故不应影响企业会计报表项目金额。但由于该业务波及金额较大，并且是在审计期间发生的，注册会计师应规定企业在报表附注中做出披露。（3）针对上述第（3）种状况，属于会计估计变更，企业应采用未来适使用方法。但注册会计师应规定被审单位在报表附注中披露变更的内容和理由及其影响数。针对上述第（4）种状况，注册会计师N、M应提议被审计单位进行调整。调整分录为：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益870000贷：库存商品870000（4）假定企业未接受调整提议，注册会计师N、M应刊登保留心见的审计汇报。

自考审计学模拟试题及答案（三）第一部分选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一种选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．有关审计的产生和发展，下列说法对的的是（）A．社会审计是股份制的产物B．审计的最初形态是社会审计C．世界上第一位社会审计人员是谢霖D．“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2．会计师事务所对无法胜任或不能准时完毕的业务，应（）。A．聘任其他专业人员协助B．转包给其他会计师事务所C．减少业务收费D．拒绝接受委托3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不对的的是（）A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计B．政府审计是免费审计，而社会审计是有偿审计C．政府审计所根据的准则是国家审计准则，社会审计所根据的是独立审计准则D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大体可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（）A．瑞典的国家审计局B．菲律宾的审计委员会C．西班牙的审计法院D．中国的审计署5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得运用其为自己或他人谋取利益B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的规定完毕任务D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项刊登意见6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）A．估价或分摊B．权利和义务C．存在或发生D．体现和披露7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A．购货发票B．应收账款函证回函C．销货发票D．采购协议副本8．按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A．管理当局申明书B．收料单C．银行对账单D．董事会会议记录9．在下列审计一般措施中，运用随机原则和数理记录措施的是（）A．详查法B．任意选样法C．判断选样法D．随机选样法10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（）A．函证B．分析性复核C．检查D．计算11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选用的第三张凭证的编号是（）A．45B．85C．55D．11512．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（）A．较大金额的债权人B．企业重要供货人C．上年度的债权人及不送对账单的债权人D．较小金额的债权人13．某注册会计师于3月10日完毕了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计汇报，3月18日当其尚未完毕审计汇报时，得知被审计单位于3月15日购置了另一家企业，注册会计师于3月25日完毕了对这一事项的审核，则审计汇报的日期应为（）A．3月15日B．3月18日C．3月25日D．3月30日14．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（）审计计划阶段实质性测试阶段审计汇报阶段A．是是是B．是否是C．否否是D．否是否15．注册会计师对固定资产折旧审计的重要目的不包括（）A．折旧政策和措施与否符合国家有关的财务会计制度B．折旧的提取与否满足企业生产经营规定C．折旧额的计算与否对的D．折旧政策和措施与否符合一贯性原则16．资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D．前者与损益无关，后者与损益有关17．与“由信用管理部门同意赊销”这一控制政策最有关的认定是（）A．体现与披露B．权利和义务C．完整性D．估价或分摊18．下列各项中，不属于财经法纪审计特性的是（）A．是一种常规性审计B．以财经法规和纪律作为审计证据C．没有固定的审计模式D．具有执法的严厉性和强制性19．管理审计的内容一般不包括（）A．审查企业的管理职能B．审查企业的管理环境C．审查企业各职能部门的工作D．审查企业管理人员的素质20．在下列各项中，不属于内部审计职能的是（）A．监督职能B．鉴证职能C．评价职能D．防护职能二、多选题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。21．审计按其内容进行分类，可分为（）A．财政财务审计B．经济效益审计C．财经法纪审计D．社会审计E．内部审计22．在企业设置内部审计部门，其领导类型可以归纳为（）A．由企业董事会或其所属审计委员会领导B．由企业会计部门领导C．由企业总裁或总经理领导D．由企业主管财务的副总裁或总会计师领导E．由企业工会领导23．有关对会计报表认定的下列表述中，不对的的是（）A．“存在或发生”认定重要与会计报表构成要素的低估有关B．“完整性”认定重要与会计报表构成要素的高估有关C．“权利和义务”认定只与资产负债表构成要素有关D．“估价或分摊”认定只与利润表构成要素有关E．“体现与披露”认定与现金流量表无关24．注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计措施有（）A．观测B．函证C．监盘D．检查E．分析性复核25．会计记录控制的措施和措施是多方面的，如下各项属于会计记录控制的内容有（）A．记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证B．凭证必须持续编号，凭证的使用必须按编号次序使用，领用空白凭证必须通过登记C．建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核D．建立总分类账和明细分类账、总分类账和日志账定期查对制度E．业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备此后追究责任和查考26．针对详细审计项目编制的详细审计计划应包括的基本内容有（）A．审计目的B．审计措施C．执行人和日期D．审计工作底稿的索引号E．被审计单位的基本状况27．不一样会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于（）A．被审计单位更换会计师事务所B．被审计单位更换董事会C．审计合并会计报表D．联合审计E．审计联合会计报表28．注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的重要原因有（）A．应收账款在所有资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．被审计单位购货方的所有制性质D．此前年度的函证成果E．函证方式的选择29．在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（）A．长期借款协议和授权同意文献B．有关抵押资产的所有权证明文献C．长期借款明细表D．重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议E．对外投资的协议第二部分

非选择题（共60分）三、名词解释（本大题共2小题，每题2分，共4分）31．整群随机选样32．检查风险四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）33．心海股份有限企业是一种生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的25家经销商。企业截止12月31日止，应收账款余额为8500万元，约占企业流动资产总额的55%。注册会计师s受托审计该企业会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：（1）评估企业内部控制制度后，认为内部控制制度相称健全。（2）调整应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。（3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。（4）详查2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易。（5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额对的无误。请问：注册会计师s审计该企业应收账款的上述审计程序与否合适或完整？与否仍需增长某些审计程序？如需增长，请列示增长的审计程序。34．简述财经法纪审计的作用。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．符合性测试是对内部控制制度的设计和执行与否有效而实行的审计程序，它是基于对的评价内部控制系统可靠性的需要而产生的。论述符合性测试的内容和符合性测试的一般措施。六、案例分析题（共3小题，每题12分，共36分）36．征信会计师事务所接受委托，审计东方企业的会计报表。A注册会计师理解和测试了与应收账款有关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师获得12月31日的应收账款明细账，并于1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证成果有关的重要异常状况汇总于下表：异常状况

函证编号

客户名称

询证余额（元）回函日期

回函内容（1）

22

甲

300000

1月22日

购置东方企业300000元货品属实，但款项已于12月25日用支票支付（2）

56

乙

500000

1月19日

因产品质量不符合规定，根据购货协议，于12月28日将货品退回（3）

64

丙

640000

1月19日

12月10日收到东方企业委托我司代销的货品640000元，尚未销售（4）

82

丁

900000

1月18日

采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于12月25日收复300000元（5）

134

戊

600000

因地址错误，被退回[规定]针对上述多种异常状况，请问A注册会计师应分别实行哪些重要审计程序？37．长征企业1——12月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：[规定]注册会计师为确定重点审计领域，准备实行分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核状况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出也许存在的问题。38．迪南会计师事务所注册会计师N、M已于3月10日完毕金山股份有限企业会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计汇报。按审计业务约定书的规定，审计汇报应于3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在如下几种重要状况：（1）审计工作底稿显示，损益表重要性水平为85万元，12月31日的资产负债表重要性水平为95万元；（2）3月5日，某人民法院最终裁定，1月金山企业被控告侵权，应赔偿125万元；（3）金山企业计提坏账准备的比例由按应收账款余额的千分之三提高至千分之五；（4）在12月31日对金山企业产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山企业未作调整。[规定]（1）针对上述第（1）种状况，注册会计师N、M选择的重要性水平为多少？为何？（2）针对上述第（2）种状况，应对金山企业提出何种提议？（3）针对上述第（3）、（4）种状况，注册会计师N、M应提出何种处理提议？若需要提出调整提议，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分派和损益结转）。（4）假如只考虑第（4）种状况，并假定企业未接受调整提议，应刊登何种审计意见？请代注册会计师N、M编写一份该意见类型的审计汇报（只规定编写阐明段、意见段，其他略）。参照答案一、单项选择题1．A

2．D

3．D

4．C

5．B6．A

7．B

8．C

9．D

10．B11．C

12．D

13．C

14．B

15．B16．C

17．D

18．A

19．B

20．B二、多选题21．ABC

22．ACD

23．ABDE

24．AC

25．ABCDE26．ABCD

27．ACD

28．ABDE

29．ACD

30．C三、名词解释31．整群随机选样：又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定原则提成若干群，而后运用等距随机选样等措施，按群抽取样本项目。32．检查风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未