注册会计师《税法》模考预测卷三（含答案）

注册会计师《税法》模考预测卷三（含答案）［单选题］1.某机械制造厂2X20年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂（江南博哥）车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2X20年度应纳车船税为（）元。441.60792.00801.55811.20参考答案：C参考解析：挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2X20年应纳的车船税税额=1.499X3X16+1.2X16X50%+2X360=801.55（元）。［单选题］2.下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。A.汽车B.汽车挂车C.排气量120毫升的摩托车D.有轨电车参考答案：C参考解析：选项ABD都属于车辆购置税征税范围。选项C：排气量150毫升（含）以下的摩托车不属于车辆购置税的征税范围。［单选题］3.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额参考答案：D参考解析：选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额；选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。［单选题］4.某写字楼分2层，占地面积2000平方米，建筑面积4000平方米，该写字楼由政府机关和律师事务所各占一层办公，该地段城镇土地使用税年单位税额5元/平方米。2021年该写字楼应缴纳城镇土地使用税（）元。A.5000750010000［多选题］4.根据个人所得税法的相关规定，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的有()。A.个人接受继续教育的支出，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除B.同一学历(学位)继续教育支出的扣除期限不能超过48个月C.个人位于直辖市的，住房租金支出扣除标准为每月1500元D.纳税人为非独生子女的，赡养老人支出可以选择由兄弟姐妹中的一人全额扣除参考答案：BC参考解析：选项A：个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。选项D：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的赡养老人支出扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1000元。［多选题］5.下列情形中，《契税法》直接规定免征契税的有()。A.事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、科研的B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属C.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属D.法定继承人通过赠与承受土地、房屋权属参考答案：AB参考解析：选项C,不属于《契税法》直接规定的免征情形，而属于省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税的情形；选项D,法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的免征契税，但是赠与获得的没有免征契税的规定。［多选题］6.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用在计算土地增值税时可以扣除的情况有()。A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于房地产开发企业的参考答案：ABC参考解析：有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。［多选题］7.下列各项有关加计扣除表述正确的有0。A.制造企业研发费用形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照该无形资产成本的200%在税前摊销B.委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，但不得加计扣除C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方可以再进行加计扣除D.研发费用形成无形资产的，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年参考答案：AD参考解析：选项B,企业委托境外的研发费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。选项C,对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。［多选题］8.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用，保险费参考答案：ACD参考解析：如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3%。计算保险费。［多选题］9.下列所得，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人购买福利彩票中奖2万元B.个人获得好友无偿赠送的房产C.个人购买商品获得抽奖机会取得的中奖奖金D.个人拍卖一幅字画获得10万元参考答案：ABC参考解析：选项D：按财产转让所得征收个人所得税。［多选题］10.下列各项中，属于税务机关欠税清缴制度的有（）。A.建立改制纳税人欠税的清缴制度B.税务机关可对欠缴税款的纳税人行使代位权C.扩大阻止出境对象的范围D.建立欠税公告制度参考答案：ABCD参考解析：欠税清缴制度包括：⑴扩大了阻止出境对象的范围（选项C）；⑵建立改制纳税人欠税的清缴制度（选项A）；⑶大额欠税处分财产报告制度；⑷税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权（选项B）；⑸建立欠税公告制度（选项D）o［多选题］1L以下税务文书不适用电子送达规定的有0。A.税务处理决定书B.税务行政处罚决定书（简易程序处罚）C.税收保全措施决定书D.阻止出境决定书参考答案：ACD参考解析：税务处理决定书、税务行政处罚决定书(不含简易程序处罚)、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等，暂不适用税务文书电子送达规定。［多选题］12.下列各项中，符合税法规定的有()。A.纳税人自建新房用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人以转让方式有偿取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置新机动车，取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税参考答案：CD参考解析：选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。选项B：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。［多选题］13.税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付下列项目，除另有规定外，不调整已扣缴税款的有0。A.利息B.股息C.租金D.特许权使用费参考答案：ACD参考解析：税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，不调整已扣缴的税款。［多选题］14.2001年5月起实施的《税收征收管理法》规定，企业在银行开设的全部账户账号都要向税务机关报告，即不论是企业2001年5月以后开设的银行账号，还是以前开设并沿用下来的银行账号，只要是现存的企业经营所用的银行账号都要向税务机关报告。这没有体现税法适用原则中的()。A.税收公平原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧、程序从新原则D.法律优位原则参考答案：ABD参考解析：实体从旧、程序从新原则，是指实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于新税法公布实施之前发生、却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。不论是企业2001年5月以后开设的银行账号，还是以前开设并沿用下来的银行账号，只要是现存的企业经营所用的银行账号都要向税务机关报告，体现了税法适用原则中的实体从旧、程序从新原则。［多选题］15.中国公民赵某2021年5月出版作品集取得稿酬所得20000元，将其中的8000元通过民政部门捐赠给某市福利院。另外8月份取得公司支付的不竞争款项60000元，将其中5000元捐赠给红十字会。不考虑其他事项，则赵某2021年取得的以上所得，表述正确的有（）。A.赵某取得的稿酬所得，可以在预扣预缴时扣除公益捐赠支出B.赵某取得的稿酬所得，统一在汇算清缴时扣除公益捐赠支出C.赵某取得的不竞争款项，应统一在年终汇算清缴时扣除公益捐赠支出D.企业向个人支付的不竞争属于偶然所得参考答案：BD参考解析：选项B,居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除，所以选项A错误；选项3居民个人取得分类所得的，发生的公益捐赠支出可在捐赠当月取得的分类所得中扣除，所以选项C错误；选项D,企业向个人支付的不竞争款项，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。［多选题］16.关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括批发和零售的白酒C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格参考答案：ACD参考解析：选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。［问答题］L陈某是某高校教授，2021年个人收人情况如下：（1）在学校扣除社保和公积金后取得工资薪金合计金额300000元，学校累计预扣其个人所得税31080元；2月取得年终奖18000元，选择不并入综合所得；3月和9月，公开发表2篇论文，分别取得稿酬3000元、5000元；（4）担任一家企业的独立董事，取得董事费100000元；（5）参加“双十一”促销活动,抽奖中奖2000元。（其他相关资料：相关单位在支付稿酬和董事费时，按规定预扣预缴了个人所得税；陈某10岁的大女儿就读于其任职高校的附属小学，小儿子在2021年5月1日满3周岁，陈某为独生子且父母均为64岁，陈某100%承担专项附加扣除并选择在汇算清缴时申报扣除）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）陈某年终奖应缴纳的个人所得税。（2）陈某两篇论文稿酬预扣预缴的个人所得税合计数。（3）陈某董事费预扣预缴的个人所得税。（4）陈某“双十一”抽奖中奖应缴纳的个人所得税。（5）陈某2021年度综合所得应纳税所得额。（6）陈某综合所得年终汇算清缴应补或应退的个人所得税。综合所得个人所得税税率表全年应妫税所得・税率（%）速算扣除效（元）1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205短过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920按月换克后的综合所得税率表级数应纳税所得项税率（％）速算扣除效（元）1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104越过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106趣过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160参考解析：（1）18000/12=1500（元），适用3%的税率。年终奖应缴纳个人所得税=18000X3%=540（元）。（2）3月稿酬所得预扣预缴：（3000—800）X70%X20%=308（元）9月稿酬所得预扣预缴：5000X（1-20%）X70%X20%=560（元）合计预扣预缴个人所得税=308+560=868（元）。（3）独立董事的董事费属于劳务报酬所得。预扣预缴个人所得税=100000X（1-20%）X40%-7000=25000（元）。（4）抽奖中奖属于偶然所得。应缴纳的个人所得税=2000X20%=400（元）。（5）陈某综合所得应纳税所得额=300000+3000X（1-20%）X70%+5000X（1-20%）X70%+100000X（1-20%）-60000-12000-1000X8-24000=280480(元)。（6）综合所得应纳税额=280480X20%—16920=39176（元）陈某预扣预缴税额合计=31080+868+25000=56948（元）汇算清缴时应退税=56948—39176=17772（元）。［问答题］2.甲市运输企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生如下业务：（1）购置自用2辆大型运输汽车和2辆新能源汽车，取得机动车销售统一发票，大型运输汽车不含增值税金额合计20万元、税额2.6万元；新能源汽车不含增值税金额合计8万元、税额1.04万元。（2）进口自用6辆装卸货用叉车，关税完税价格18万元，关税税率5%,缴纳相关税费后海关开具增值税专用缴款书并放行。（3）员工国内出差，报销时提供注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，合计票价5万元、燃油附加费0.45万元；提供注明员工身份信息的铁路客票，合计票价4万元。（4）当月取得含税运输收入87.2万元；与广告公司合作，在本企业车身上涂刷广告，收取含税收入16.95万元。（5）为本企业员工上下班开设免费通勤班车，当月行驶3000公里，同类运输收费3元/公里。（6）将一座车库改为职工专用食堂，该车库已抵扣进项税10万元，车库净值率90%o（7）转让位于邻省乙县的2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8500万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。（8）该企业当期发生车辆修理费等，准予抵扣的增值税进项税8万元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。业务业务业务业务业务业务业务业务业务(2)(7)应缴纳的车辆购置税。业务业务业务业务业务业务业务业务业务(2)(7)应缴纳的车辆购置税。应缴纳的进口环节税金合计。应缴纳的车辆购置税。可抵扣的进项税。应确认的增值税销项税。应确认的增值税销项税。应转出的增值税进项税。在乙县预缴的增值税。在乙县缴纳的城建税和教育费附加、地方教育附加o（10）该企业准予抵扣的进项税合计金额。（11）该企'也向甲市税务机关缴纳的增值税。（12）该企业在甲市应缴纳的城建税和教育费附加、地方教育附加。参考解析：（1）业务（1）应缴纳的车辆购置税=20义10%=2（万元）。新能源汽车免征车辆购置税。(2)业务(2)应缴纳的进口环节税金合计=18X5%+18X(1+5%)X13%=0.9+2.46=3.36(万元)。(3)业务(2)应缴纳的车辆购置税为0,叉车不属于车辆购置税的征税范围。(4)业务(3)可抵扣的进项税=(5+0.45+4)/(1+9%)X9%=0.78(万元)。(5)业务(4)应确认的增值税销项税=87.2/(1+9%)X9%+16.95/(1+13%)X13%=9.15(万元)。(6)业务(5)应确认的增值税销项税为0,为本企业员工提供的服务不缴纳增值税。(7)业务(6)应转出的增值税进项税=10X90%=9(万元)。(8)业务(7)在乙县预缴的增值税=(8500-2200)/(1+5%)X5%=300(万元)。(9)业务(7)在乙县缴纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=300X(5%+3%+2%)=30(万元)。(10)该企业准予抵扣的进项税合计金额=2.6+1.04+2.46+0.78+8-9=5.88(万元)o(11)该企业向甲市税务机关缴纳的增值税=9.15—5.88+(8500-2200)/(1+5%)X5%—300=3.27(万元)。(12)该企业应缴纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=3.27X(7%+3%+2%)=0.39(万元)。［问答题］3.某中国公民(居民个人)甲在某上市公司任职，2020年月平均工资为25000元。甲工作所在地(设区城市)2020年月平均工资为4100元。2021年甲除获得的工资收入外，还取得如下收入：(1)持有2020年9月1日解禁的股票，于2021年1月6日取得股息红利8万元，并于2021年2月转让。(2)持有某合伙企业50%的份额，2021年该企业经营利润60万元(未扣投资者费用)，企业留存利润30万元。(3)取得好友赠送的房产，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值125万元，支付相关税费15万元。经税务机关评估，该房产市场价格为185万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲2021年缴纳个人所得税时，全年允许税前扣除的企业年金个人缴费部分的限额。(2)计算甲取得股息所得应缴纳的个人所得税。(3)计算甲业务(2)应缴纳的个人所得税。(4)计算甲获赠房产应缴纳的个人所得税。羟营所得个人所得税税率衰全年应纳税所得频税率（%）速算扣除数（元）1不煌过30000元的部分502超过30000元至90000元的寿分1015003趋过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500参考解析：（1）企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。甲工作所在地上一年度职工月平均工资300%=4100X300%=12300（元）＜25000元；允许扣除的年金=12300X4%X12=5904（元）。（2）对个人从上市公司取得的股息、红利，持股时间超过1个月但未超过1年的，取得的股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。股息所得应缴纳个人所得税=80000X50%X20%=8000（元）。（3）合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得、其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。甲应缴纳的个人所得税=600000X50%X20%—10500=49500（元）。（4）对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额；赠与合同上标明的房屋价值明显偏低于市场价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格确定受赚人的应纳税所得额。甲获赠房产应缴纳个人所得税=（185-15）X20%=34（万元）。［问答题］4.某县城一家房地产开发企业2015年度以出让方式取得一宗土地使用权，支付土地使用权价款1960万元，取得土地使用权缴纳相关税费82万元。因闲置时间长被政府收取土地闲置费100万元。2015年开工自行建造一住宅楼小区，发生房地产开发成本2500万元；财务费用中有该项目利息支出495万元（包括罚息20万元，利息费用能准确按项目计算分摊并能提供银行证明）。当地政府规定，其他房地产开发费用的扣除比例为4%o至2021年10月，75%的建筑面积已直接对外销售，取得含税销售收入8000万元；5%的面积无偿提供给政府办幼儿园，其余部分暂时对外出租。2021年11月，税务机关要求该企业进行土地增值税清算，该企业选择简易计税办法计算增值税，当地不允许地方教育附加作为与转让环节有关税金扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）说明税务机关要求该房地产开发企业进行土地增值税清算的理由。（2）计算该房地产开发企、业土地增值税的增值额时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本合计数。（3）计算该房地产开发企业土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用。（4）计算该房地产开发企业土地增值税的增值额时允许扣除的城建税及教育费附力口。（5）计算该房地产开发企业土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数。（6）计算该房地产开发企业应纳的土地增值税。参考解析：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租的，税务机关可要求其进行土地增值税清算。（2）取得土地使用权所支付金额=（1960+82）X（75%+5%）=1633.6（万元）开发成本=2500X（75%+5%）=2000（万元）两项合计扣除=1633.6+2000=3633.6（万元）注意土地闲置费不得扣除。（3）开发费用=（495-20）X（75%+5%）+3633.6义4%=380+145.34=525.34（万元）注意使用题目给定的4%的扣除比例。（4）增值税=8000/（1+5%）X5%=380.95（万元）可扣除的城建税及教育费附加=380.95X（5%+3%）=30.48（万元）（5）加计扣除=3633.6X2096=726.72（万元）允许扣除项目合计=3633.6+525.34+30.48+726.72=4916.14（万元）（6）不含增值税收入=8000—380.95=7619.05（万元）增值额=7619.05-4916.14=2702.91（万元）增值率=2702.914-4916.14X100%=54.98%适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应纳土地增值税额=2702.91X4096—4916.14X5%=835.36（万元）。［问答题］5.某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2022年6月甲卷烟厂发生下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶用于加工烟丝，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。(4)将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤，已履行了代收代缴消费税的义务。(5)向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。(6)将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。(7)用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额4.94万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。(8)从4s店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款15万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。(9)2022年6月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税税率5696,B牌卷烟消费税税率36%,卷烟批发消费税税率11%;卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30虬假设不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：(1)计算乙烟丝厂应代收代缴消费税。(2)计算乙烟丝厂应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加。(3)计算甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税。(4)计算甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税。(5)计算丙烟草批发企业当月应缴纳消费税。(6)计算甲卷烟厂当月应缴纳消费税。(7)计算甲卷烟厂当月应缴纳增值税。参考解析：(1)乙烟丝厂代收代缴消费税=2600X500X30%+10000=39(万元)(2)乙烟丝厂应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加=39义(7%+3%)=3.9(万元)(3)甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税=(60+6)X20%=13.2(万元)(4)甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税=15+(1+13%)X10%=1.33(万元)(5)丙烟草批发企业当月应缴纳消费税=310+(1+13%)Xll%+200X2504-10000=35.18(万元)(6)业务5应纳消费税=500+(1+13%)X56%+200X1504-10000+3004-(1+13%)X36%+200X1504-10000=247.79+3+95.58+3=349.37(万元)业务6应纳消费税=500+(1+13%)4-200X10X56%+10X1504-10000+300D.20000参考答案：A参考解析：政府机关自用土地免征城镇土地使用税，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占地面积而不是建筑面积。征免税单位共同使用、共有土地使用权的多层建筑，按照各自占用建筑面积占总建筑面积的比例来划分征免税。2021年该写字楼应缴纳城镇土地使用税=2000X1/2X5=5000(元)。［单选题］5.税务机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过()。60日90日1年2年参考答案：C参考解析：税务机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道行政行为内容之日起最长不得超过1年。［单选题］6.某企业2021年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8月底办理竣工验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产原值。该企业10月21日从某商业公司处购买一座写字楼，房产原值为1000万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,工业用地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房产原值。该企业2021年度应缴纳的房产税为()元。A.11750128001470015400参考答案：C参考解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算912月的房产税税额；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。该企业2021年度应缴纳房产税=50X10000X50%X(1-30%)X1.2%X44-12+1000X10000X(1-30%)X1.2%X24-12=14700(元)。［单选题］7.下列合同中，属于印花税征税范围的是0。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同+（1+13%）4-200X20X36%+20X1504-10000=12.39+0.15+9.56+0.3=22.4（万元）业务7应纳消费税=30X1.6+（1+13%）X36%+30X1504-10000=15.29+0.45=15.74（万元）甲卷烟厂当月应缴纳消费税=349.37+22.4+15.74=387.51（万元）（7）当期销项税额：业务5：5004-（1+13%）X13%+3004-（1+13%）X13%=57.52+34.51=92.03（万元）业务6：5004-（1+13%）4-200X10X13%+3004-（1+13%）4-200X20X13%=2.88+3.45=6.33（万元）业务7：30X1.54-（1+13%）X13%=5.18（万元）当月销项税额=92.03+6.33+5.18=103.54（万元）当月准予抵扣的进项税额：业务1：68+0.22=68.22（万元）业务2：504-（1+5%）X5%=2.38（万元）业务3：66X（1+20%）X10%=7.92（万元）业务4：10X13%+0・44=L74（万元）业务7：4.94万元业务8:15+（1+13%）X13%=1.73（万元）当月准予抵扣的进项税额=68.22+2.38+7.92+1.74+4.94+1.73=86.93（万元）当月应纳增值税=103.54-86.93=16.61（万元）［问答题］6.2021年某居民企业（非制造业）自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%o“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向受灾地区捐赠10万元，直接向某校捐赠20万元）；被环保部门处以罚款20万元。该企业2020年12月通过红十字会向希望小学捐赠20万元，其2020年的利润总额为140万元。“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息5万元；从境外甲国B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；从境外乙国C公司分回股息10万元，C公司适用企业所得税税率30%0（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。（6）2021年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备企业按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.3万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。（其他相关资料：不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响，该企业选择“不分国不分项”计算抵免限额和可抵免境外所得税税额，不考虑预提所得税；能够选择税收优惠的项目该企业均选择享受相关优惠政策）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业厂房扩建支付的利息应调整的会计利润。（2）计算该企业接受捐赠应调整的会计利润。（3）计算该企业2021年的会计利润总额。（4）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业工资及三项经费、保险费的纳税调整额。（7）计算该企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2021年境内应纳税所得额。（9）计算该企业2021年应纳的企业所得税税额。参考解析：（1）应调增的会计利润=12+12X9=9（万元）（1月至9月需要资本化）。（2）应调增的会计利润=10+1.3=11.3（万元）。（3）该企业2021年的会计利润=80+9+11.3=100.3（万元）。（4）业务招待费扣除限额1=（2700+200）X0.5%=14.5（万元）业务招待费扣除限额2=30X60%=18（万元）纳税调增二30T4.5=15.5（万元）支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元。新产品研究开发费允许加计扣除75%,应调减=40X75%=30（万元）管理费用应调减的应纳税所得额=30-15.5-10=4.5（万元）。2020年的公益性捐赠支出扣除限额=140X12%=16.8（万元）〈实际发生额20万元，当年纳税调增=20-16.8=3.2（万元），可以结转以后三个纳税年度扣除。2021年的公益性捐赠支出扣除限额二100.3X12炉12.04（万元）〈上年结转扣除额3・2万元+本年实际发生10万元=13.2（万元），先扣除上年结转的3.2万元，本年发生额可以扣除=12.04-3.2=8.84（万元），本年纳税调减=3.2-（10-8.84）=2.04（万元）。营业外支出应调增应纳税所得额=20+20-2.04=37.96（万元）。（6）职工福利费扣除限额=300X14%=42（万元），纳税调增=45-42=3（万元）工会经费扣除限额=300X296=6（万元），据实扣除。职工教育经费扣除限额=300X8%=24（万元），据实扣除。支付商'业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元。残疾人员工资应调减应纳税所得额50万元。工资及三项经费、保险费合计应调减应纳税所得额=50-3-20=27（万元）。（7）企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。应调减的应纳税所得额=20-20X（1-10%）+10X104-12=18.5（万元）。（8）境内应纳税所得额二100.3（会计利润）-4.5（管理费用）-45（投资收益）+37.96（营业外支出）-27（工资及三项经费、保险费）T8.5（设备）=43.26（万元）。（9）境外己缴纳的所得税税额=30+（1-20%）X20%+104-（1-30%）X30%=ll.79（万元）境外所得抵免限额=[30+（1-20%）+104-（1-30%）]X25%=12.95（万元）需要在我国补缴企业所得税=12.9571.79=1.16（万元）应纳的企业所得税二43.26X25%-2OX1O%+1.16=9.98（万元）。D.法律咨询合同参考答案：B参考解析：选项A错误，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B正确，融资租赁合同应按照借款合同征收印花税。选项C错误，应征印花税的财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险合同，不包括人寿保险合同。选项D错误，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。［单选题］8.某啤酒厂（增值税一般纳税人）2022年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58000元，另收取包装物押金2500元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具发票取得价税合计32000元，另收取包装物押金1400元。该啤酒厂应缴纳的消费税是。元。A.5000660072007500参考答案：C参考解析：A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=580004-20+2500+（1+13%）4-20=3010.62（元）＞3000元，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）二（32000+1400）+（1+13%）4-10=2955.75（元）＜3000元，B型啤酒属于乙类啤酒，适用220元/吨的消费税定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20X250+10X220=7200（元）。［单选题］9.某日用化妆品厂2022年6月销售100套自产化妆品套装，每套由下列产品组成：自产3克装口红一支（不含税价48元），外购30毫升装防晒霜一瓶（215元），自产100毫升高档香水一瓶（1800元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为2065元，以上均为不含增值税价。高档化妆品的消费税税率为15%。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（）元。A.21168213602988030975参考答案：D参考解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税二2065X100X15%=30975（元）。［单选题］10.某卷烟厂2022年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（）万元。210.20216.20224225.20参考答案：B参考解析：卷烟的消费税实行复合计征，领用外购己税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400X56%+150X80+10000-50X30%X60%=216.2（万元）。［单选题］11.以下属于个人所得税专项扣除的项目的是（）。A.基本医疗保险B.大病医疗支出C.住房贷款利息支出D.赡养老人支出参考答案：A参考解析：个人所得税的专项扣除与专项附加扣除是初学者容易混淆的概念，考生注意辨析。专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除目前包含了子女教育、继续育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赌养老人等6项支出。选项A属于个人所得税专项扣除的项目；选项BCD属于个人所得税专项附加扣除的项目。［单选题］12.某生产企业2020年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8虬2022年3月1日在证券市场转让，取得转让收入24.9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0.550.841.121.22参考答案：A参考解析：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息二国债金额X（适用年利率+365）X持有天数二20X5.8%X2（年）=2.32（万元），转让国债所得=24.9-20-2.32-0.4二2.18（万元），转让国债应缴纳的企业所得税二2.18X25炉0.55（万元）。［单选题］13.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工从价计征消费税的应税消费品，一律组成计税价格计算纳税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量计算纳税参考答案：C参考解析：委托加工从价计征的应税消费品，按照受托方同类消费品价格计算纳税，没有受托方同类消费品价格的，组成计税价格计算纳税。［单选题］14.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.会计咨询合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同参考答案：B参考解析：选项AD：不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同。［单选题］15.2022年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物从一般纳税人处购进材料取得增值税专用发票注明不含税金额为4600万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口货物退税率为10%,当月取得的专用发票按规定在当月抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当月出口货物应退增值税（）万元。200.00338.00434.00598.00参考答案：A参考解析：当月不得免征和抵扣税额=（当月出口货物离岸价格一当月免税购进原材料价格）X（出口货物适用税率一出口货物退税率）=（2000-0）X（13%—10%）=60（万元）。当月应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当月全部进项税额一当月不得免征和抵扣税额）=800X13%-（4600X13%—60）=-434（万元）。当月免抵退税额=（当月出口货物离岸价格一当月免税购进原材料价格）X出口货物退税率=（2000-0）X10%=200（万元）。由于200万元（434万元，该企业当月出口货物应退增值税200万元。［单选题］16.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的C.税收法律关系中的主体是代表国家行使征税职责的各级国家税务机关D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体两方面构成参考答案：B参考解析：选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。选项C：税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人。选项D：税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。［单选题］17.某船运公司2022年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1000吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率6000千瓦。当年5月新购置机动船4艘，每艘净吨位1500吨。车船税年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元；净吨位2001〜10000吨的，每吨5元。该公司2022年度应缴纳的车船税为（）元。A.61000716667610075333参考答案：C参考解析：（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；（2）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；（3）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税税额。应缴纳的车船税税额二10X1000X4+2X6000X0.67X5X50%+4X1500X4X8/12=76100（元）o［单选题］18.某航运公司2022年拥有机动船4般，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机动率为1500千瓦。机动船舶车船税年基准税额为净吨位201吨至2000吨的,每吨4元;净吨位2001吨至10000吨的,每吨5元。该航运公司2022年应缴纳车船税（）元。A.61800620106300064020参考答案：B参考解析：拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。应纳车船税二3000X4X5+1500X0.67X4X50%=62010（元）。［单选题］19.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2022年6月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假定其所在省公布的环保税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环保税为（）元。A.25203500063000D.100800参考答案：D参考解析：污染当量数=排放量/污染当量值=600/0.025=24000应纳环保税=污染当量数X具体适用税额=24000X4.2=100800（元）。［单选题］20.某食品生产公司为增值税一般纳税人，2022年4月从一般纳税人处购进一批水果，取得的增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额10800元。当月全部领用，其中30%用于生产免税产品，20%作为福利发放给职工，50%用于生产应税产品。当月还购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税10400元，既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。则该公司当月准予抵扣的进项税额是（）元。5400158001640021200参考答案：B参考解析：（1）一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。⑵一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费取得的增值税专用发票，不得从销项税额中抵扣进项税额。⑶一般纳税人外购固定资产兼用于免税项目的，进项税额准予全部抵扣。本题中，购进水果可抵扣进项税额=10800X50%=5400（元），购进设备可抵扣进项税额=10400（元），当月可抵扣进项税额=5400+10400二15800（元）。［单选题］21.下列各项中，应按“经营所得”税目征收个人所得税的是（）。A.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，并归为个人名下B.个体工商户对外投资取得的所得C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金为本人购买汽车并归为个人名下D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的参考答案：A税额与税基成正比关系税额与税基成反比关系税额与税基成正