固定资产练习题

单项选择题1、某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税税额1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，安装费1万元，该设备获得时的成本为（）万元。A.10B.11.7C.11.8D.13.5【答案】C【解析】该设备获得时的成本=10+0.5+0.3+1=11.8（万元）。2、甲企业为一家制造型企业，为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。5月10日，为减少采购成本，向乙企业一次性购入三套不一样型号且有不一样生产能力的设备A、B、C。甲企业以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为323万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料；支付安装工人工资为8万元。A设备于12月21日到达预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他原因，则A设备的入账价值为（）万元。A.600B.738C.685D.750【答案】B【解析】A设备入账价值=（1900+20）×750/（750+600+650）+10+8=738（万元）。3、12月31日，甲企业建造了一座核电站到达预定可使用状态并投入使用，合计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲企业估计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C【解析】企业应将弃置费用的现值计入有关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210000+8200=218200（万元）。4、不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）。A.盘盈固定资产B.经营性租入设备C.以固定资产对外投资D.计提减值准备【答案】B【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产，不会导致固定资产账面价值发生增减变动。5、甲企业是增值税一般纳税人，2月1日购入需要安装的设备一台，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元。购置过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料承担的增值税税额为1.02万元；支付安装工人工资13万元。该设备3月30日到达预定可使用状态。甲企业对该设备采用年限平均法计提折旧，估计使用年限为，估计净残值为零。假定不考虑其他原因，该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.9.9万元C.11万元D.13.2万元【答案】B【解析】固定资产的入账价值=100+13+6+13=132（万元），从4月份开始计提折旧，应计提的折旧额=132÷10÷12×9=9.9（万元）。6、某企业6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，估计净残值为5.6万元，估计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的状况下，该设备应计提折旧额为（）万元。A.24B.32C.20D.8【答案】B【解析】第一种折旧年度的折旧[.7.1-.6.30]=100×2÷5=40（万元）；第二个折旧年度的折旧[.7.1-.6.30]=（100-40）×2÷5=24（万元）；应计提折旧额=40×6÷12+24÷12×6=32（万元）。7、甲企业为增值税一般纳税人，12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，估计使用寿命为5年，估计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48【答案】B【解析】增值税一般纳税人购置机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，应当计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。8、甲企业一台用于生产M产品的设备估计使用年限为5年，估计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧措施中，可以使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】D【解析】由于各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法下年折旧率相似，均为20%。年数总和法第一年的折旧率=5/15；双倍余额递减法第一年折旧率为40%，因此选D。9、下列有关企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不对的的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】B【解析】对财务部门使用固定资产的折旧应计入管理费用。10、企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替代部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.75C.135D.150【答案】B【解析】改造后的入账价值=（120-60）+30-15=75（万元）。【拓展】接上题企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替代部分的账面原值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.82.5C.135D.150【答案】B【解析】改造后的入账价值=（120-60）+30-15×（60÷120）=82.5（万元）。11、企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，估计使用寿命为，估计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一重要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元，发售获得变价收入1万元。固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。A.2200B.1720C.1200D.2199【答案】B【解析】固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（万元）。12、甲企业系增值税一般纳税人，8月31日以不含增值税的价格100万元售出购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他原因，甲企业处置该机床的利得为（）万元。A.3B.20C.33D.50【答案】D【解析】甲企业处置该机床利得=100-(200-120-30)=50(万元)。二、多选题1、下列各项有关资产确实认，表述不对的的有（）。A.企业由于安全或环境保护需要规定购入的设备等，不能直接给企业带来未来经济利益，因此不应作为固定资产进行管理和核算B.固定资产各构成部分以不一样的方式为企业提供经济利益的应当分别将各个构成部分确认为单项固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产，企业拥有使用权，因此应将其作为固定资产核算D.房地产开发企业建造完毕的准备销售的商品房应作为企业存货核算【答案】AC【解析】选项A，虽然环境保护设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他有关资产的使用获得未来经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此也应确认为固定资产；选项C，经营租入的固定资产，企业不具有所有权，也不能控制与该固定资产有关的经济利益流入企业，因此不应确认为企业的固定资产。2、在采用自营方式建造固定资产的状况下，下列项目中应计入固定资产获得成本的有()。A.工程项目耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用【答案】ABC3、【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。下列各项中，影响固定资产折旧的原因有（）。A.固定资产原价B.固定资产的估计使用寿命C.固定资产估计净残值D.已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD【解析】影响固定资产折旧的原因包括：固定资产原价、估计使用寿命、估计净残值和已计提的固定资产减值准备。4、下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。（）A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已到达预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，由于企业不拥有该设备所有权，因此选项A不应计提折旧。5、下列有关固定资产计提折旧的表述，对的的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧措施一经确定不得变化C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【答案】AC【解析】选项B固定资产的折旧措施一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当变化固定资产折旧措施；选项D自行建造的固定资产，已经到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。6、下列各项中，企业需暂估入账的有（）。（）A.月末已验收入库但发票账单尚未到的原材料B.已发出商品但货款很也许无法收回的商品销售C.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未同意的拟分派现金股利【答案】AC【解析】选项B确认发出商品的成本，不确认收入；董事会已通过但股东大会尚未同意的拟分派现金股利，此时不作账务处理。7、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备【答案】ABCD【解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等有关费用。其中固定资产减值准备影响固定资产的账面价值，因此选项A、B、C和D均影响固定资产的处置损益。8、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.盘亏的固定资产B.改扩建的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产【答案】CD【解析】企业发售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算；企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经同意转销时，再记入“营业外支出”科目；改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算。三、判断题1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分派，分别确定各项固定资产的成本。（）【答案】√2.企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（）【答案】×【解析】企业自行建造固定资产，应按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。3.对于已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提的折旧。（）【答案】×【解析】不应调整已计提的折旧。4.企业外购的固定资产，应按实际支付的购置价款、有关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运送费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费等，作为固定资产的获得成本。()【答案】×【解析】不包括员工培训费。5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分派，分别确定各项固定资产的成本。()【答案】×【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分派，分别确定各项固定资产的成本。6.企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“管理费用”账户。()【答案】×【解析】应记入“其他业务成本”账户。7.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整本来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。()【答案】√8.与固定资产有关的后续支出，无论金额大小，均应当计入固定资产成本。()【答案】×【解析】与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产确实认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产确实认条件的，应当在发生时计入当期损益。9.对固定资产的不一样构成部分，假如各部分给企业带来经济利益的预期实现方式不一样，就应分别作为单项固定资产处理。()【答案】√10.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧措施进行复核。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变化的，应当变化固定资产折旧措施。()【答案】√11.固定资产使用寿命、估计净残值和折旧措施的变化应当作为会计估计变更。()【答案】√12.盘盈的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，其净收益计入当期营业外收入。()【答案】×【解析】盘盈固定资产属于前期差错，通过“此前年度损益调整”科目核算。13.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替代部件的变价收入冲减在建工程。()【答案】×【解析】企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替代部件的账面价值扣除，被替代部件的变价收入冲减营业外支出，不影响在建工程。14.固定资产减值损失一经确认，在后来会计期间不得转回。()【答案】√四、业务题1、甲企业是一家饮料生产企业，有关业务资料如下：（1）20×9年12月，该企业自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建导致本为600000元；采用年限平均法计提折旧；估计净残值率为固定资产原价的3%，估计使用年限为6年。（2）2×12月31日，由于生产的产品适销对路，既有这条饮料生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要，但若新建生产线成本过高，周期过长，于是企业决定对既有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。（3）至2×4月30日，完毕了对这条生产线的改扩建工程，到达预定可使用状态。改扩建过程中发生如下支出：用银行存款购置工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210000元，增值税税额为35700元，已所有用于改扩建工程；发生有关人员薪酬84000元。（4）该生产线改扩建工程到达预定可使用状态后，大大提高了生产能力，估计尚可使用年限为7年。假定改扩建后的生产线的估计净残值率为改扩建后其账面价值的4%；折旧措施仍为年限平均法。假定甲企业按年度计提固定资产折旧，为简化计算过程，整个过程不考虑其他有关税费，甲企业的账务处理如下：（1）本例中，饮料生产线改扩建后生产能力大大提高，可认为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产确实认条件，应计入固定资产的成本。固定资产后续支出发生前，该条饮料生产线的应计折旧额=600000×（1-3%）=582000（元）年折旧额=582000÷6=97000（元）2×1月1日至2×12月31日两年间，各年计提固定资产折旧借：制造费用97000贷：合计折旧97000（2）2×12月31日，将该生产线的账面价值406000[600000-（97000×2）]元转入在建工程借：在建工程——饮料生产线406000合计折旧194000贷：固定资产——饮料生产线600000（3）发生改扩建工程支出借：工程物资210000应交税费——应交增值税（进项税额）35700贷：银行存款245700借：在建工程——饮料生产线294000贷：工程物资210000应付职工薪酬84000（4）2×4月30日，生产线改扩建工程到达预定可使用状态，转为固定资产借：固定资产——饮料生产线700000贷：在建工程——饮料生产线700000（5）2×4月30日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、估计净残值和折旧措施计提折旧后续期间合计应计折旧额=700000×（1-4%）=672000（元）月折旧额=672000÷（7×12）=8000（元）2×应计提的折旧额为64000（8000×8）元，会计分录为：借：制造费用64000贷：合计折旧640002×至2×每年应计提的折旧额为96000（8000×12）元，会计分录为：借：制造费用96000贷：合计折旧960002×应计提的折旧额为32000（8000×4）元，会计分录为：借：制造费用32000贷：合计折旧320002、乙企业有一台设备，因有效期满经同意报废。该设备原价为186400元。合计已计提折旧177080元、减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4270元，收到残料变卖收入5400元。规定：编制乙企业的有关会计分录。有关账务处理如下：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理7020合计折旧177080固定资产减值准备2300贷：固定资产186400（2）发生清理费用和有关税费：借：固定资产清理4270贷：银行存款4270（3）收到残料变价收入：借：银行存款5400贷：固定资产清理