龙口市酒业有限公司财务分析

摘要企业会计综合模拟试验是在理论教学和会计学单项试验的基础上，模拟企业会计循环的实际过程。重要是以企业经济业务发生的先后次序为主线，通过实际操作，能比较系统地联络基础会计、财务会计、成本会计的操作程序和操作措施，使学生对企业的会计核算全过程有一种比较系统、完整的认识，最终到达对会计理论和措施融会贯穿的目的。在本试验中，我们波及到了总账、明细账、库存现金日志账、银行存款日志账的填制。根据材料中的经济业务所波及的账户属性建立分类账并填写期初期末余额。根据有关会计核算的信息资料，运用我们所学的会计措施，对该企业经济组织活动中的过去和目前有关筹资活动、投资活动、经营活动、分派活动的能力进行分析和评价。尚有对盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动指出企业未来的发展趋势。本期核算重要通过对龙口市酒业有限企业的偿债能力、营运能力、获利能力、企业资产管理水平和企业发展趋势的分析来对企业的财务进行分析。关键字：财务分析；财务核算；偿债能力分析；营运能力分析；效益分析目录序言 31企业概述 41.1企业概况 41.2企业财务核算 41.3企业成本核算 52企业偿债能力分析 62.1短期偿债能力分析 62.2长期偿债能力分析 83企业的营运能力分析 103.1应收账款营运能力分析 103.2存货营运能力分析 104获力能力分析 124.1利润变动及其原因分析 124.2资产酬劳率分析 124.3所有者权益酬劳率分析 135企业的资产管理水平分析 145.1资产组合分析 145.2现金分析 145.3存货分析 156企业效益分析 166.1营业收入分析 166.2营业利润分析 167企业的发展趋势分析 177.1销售增长率 177.2总资产增长率 178感想 189结论 19参照文献 20附表 龙口市酒业有限企业财务分析序言会计核算也称会计反应，以货币为重要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反应。它重要是指对会计主体已经发生或已经完毕的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一种重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，对的、及时地编制会计报表，满足有关会计信息使用者的需求具有重要意义。本试验中按照新会计准则、新会计科目及新税法的有规定操作。按经济业务发生的时间次序，使用统一的凭证、帐页和报表的操作。本次模拟试验是以龙口酒业有限企业的12月份业务为资料，人民币为本位币进行的一次试验。意在让我们掌握会计的基本操作过程，理解会计的关键内容。而财务分析是以会计核算和报表资料及其他有关资料为根据，采用一系列专门的分析技术和措施，对企业等经济组织过去和目前有关筹资活动、投资活动、经营活动、分派活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。本次试验波及到了建账，登帐，编制科目汇总表等等一系列的会计核算内容，使我们更能充足理解到会计核算的措施和过程锻炼我们处理问题的能力，进而对会计核算的基本程序、一般核算特点和放大，对企业会计理论教学有更深刻的认识，为后续课程与实践奠定坚实的基础。通过对该企业的财务分析，它能为企业的投资者、债权人、经营者及其他关怀企业的组织或个人理解企业过去、评价企业现实状况、预测企业未来做出对的决策提供精确的信息或根据。企业概况企业概况注册资金、企业类型与经营范围龙口酒业有限企业是位于山西省龙口市大北街15号的一家注册资本为2500万元的有限责任有限工司，重要经营产品为白酒和啤酒，其大部分销售业务为内销，小部分产品自营出口。其开户银行为中国工商银行，证券资金账户为龙口证券企业。生产工艺流程该企业设有四个基本生产车间：白酒生产车间、白酒灌装车间、啤酒生产车间、啤酒灌装车间；设有三个辅助生产车间：机修车间、供水车间、锅炉车间。该企业产品生产工艺流程是：首先由白酒生产车间和啤酒生产车间分别生产65°散白酒和散啤酒，由白酒灌装车间和啤酒灌装车间分别使用散白酒和散啤酒生产53°龙口白酒、53°特制龙口白酒和龙口啤酒。企业财务核算账务处理程序：该企业采用科目汇总表账务处理程序，在12月份的10日。20日、30日和31日编制科目汇总表，并登记总账，其处理措施为先填制原始凭证，根据原始凭证填制记账凭证，深入填制科目汇总表，库存现金日志账和银行存款日志账，明细账，然后进行查对，最终制出会计报表，包括资产负债表，利润表。一般在经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭证，并应用复式记账法在有关账簿中进行登记；一定期末还要对生产经营过程中发生的费用进行成本计算和财产清查，在账证、账账、账实相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表。该企业货币资金由出纳人员管理和核算，采用备抵法核算坏账，年末按应收款余额的5‰计提并调整坏账准备余额。存货的计价采用实际价格法，固定资产折旧均采用平均年限法。企业成本核算该企业各车间发生的直接费用计入生产成本，对于各车间发生的间接费用计入制造费用。从生产工艺流程来看，目的企业是一种组织生产的企业。根据企业生产特点，产品成本计算采用分步法，即以65°散白酒、散啤酒、53°龙口白酒、53°特制龙口白酒、龙口啤酒分别开设成本计算单，归集其所发生的生产费用，按月计算多种产品的总成本及单位成本。详细计算时应先计算出竣工65°散白酒和散啤酒的成本，并结转“自制半成品”账户后，再计算53°龙口白酒、53°特制龙口白酒以及龙口啤酒的总成本和单位成本，本企业所有产品月末无在产品，座椅，在计算成本时，不计算多种产品的月末在产品成本，本月发生的应计入产品成本的多种费用所有由竣工产品成本承担。企业偿债能力分析短期偿债能力分析资产负债表：资产年初余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金18476420.0019438302.2短期借款170.001600000交易性金融资产100000.00685282.16应付票据150000.00应收票据55000.00应付账款250000.00应收账款322380.006643063.16预收账款475000.00预付账款50000.00应付职工薪酬260282.54878509.72应收利息15000应交税费2291012.206354180.01应收股利应付利息其他应收款10.00100000应付股利存货8086260.0017801079.6其他应付款41176.2636464待摊费用00一年内到期的长期债券投资0一年内到期的非流动负债其他流动负债0其他流动资产流动资产合计3940.0044682726.96流动负债合计5187471.008869153.73根据资产负债表中提供的资料来对企业的短期偿债能力进行分析。重要是对企业的流动比率、速动比率以及现金比率的分析来对企业的短期偿债能力进行分析。流动资产流动负债存货初余额3940.005187471.008086260.00末余额44682726.968869153.7317801079.6

（1）龙口酒业有限企业的流动比率为：流动比率=流动资产÷流动负债年初流动比率=3940.00÷5187471.00＝7.60年末流动比率=44682726.96÷8869153.73=5.04阐明：由以上计算可知年末流动比率为5.04，这表明龙口酒业有限企业每有1元的流动负债，就有5.04元的流动资产作保障。流动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。当然，适中的比例才利于企业的长远发展，可根据企业以往的经验以及其他同类企业的比率来控制企业的流动比率。分析：该企业流动比率年末数较年初数有所下降，阐明企业偿还流动负债的能力有所减少，在此后的工作中应当合适的提高流动负债比率，加强偿债能力。（2）龙口酒业有限企业的速动比率为：速动比率=速动资产÷流动负债=（流动资产-存货）÷流动负债年初速动比率=（3940.00-8086260.00）÷5187471.00=6.04年末速动比率=(44682726.96-17801079.6)÷8869153.73=3.03阐明：由计算可得年末速动比率为3.03，低于年初。速动比率低，阐明企业短期偿债能力弱。分析：该企业速比率年末数较年初数有所减少，阐明企业短期偿债的能力有所减弱，因此应当根据实际状况来确定速动比率的增减。当然，适中的比例才利于企业的长远发展（3）龙口酒业有限企业的现金比率为：现金比率=（现金+现金等价物）÷流动负债年初现金比率=（18476420+100000）÷5187471=3.58年末现金比率=（19438302.2+685282）÷8869153.73=2.27由计算得出年末现金比率为2.27低于年初的3.58，现金比率有所减少，表明企业减少了债务的支付能力。当然，适中的比例才利于企业的长远发展。不会因局限性导致企业运作困难也不会导致多出的挥霍。总结：由流动比率、速动比率、现金比率这三个指标的分析，我们可以得出企业的短期偿债能力减少了的结论。当然，适中的比例才利于企业的长远发展，可根据企业以往的经验以及其他同类企业的比率来控制企业的流动比率，不会因局限性导致企业运作困难也不会导致多出的挥霍。长期偿债能力分析2.2.1资产负债表长期偿债能力分析资产总额负债总额股东权益总额初数47467531.0021001071.0026466460.00末数52705696.9622184553.7330521143.23资产负债率=负债总额÷资产总额×100%年初资产负债率=21001071.00÷47467531.00×100%=44.24%这表明企业的资产有44.24%来源于举债。年末资产负债率=22184553.73÷52705696.96×100%=42.09%这表明企业的资产有42.09%的资本来源于举债。股东权益比率=股东权益总额÷资产总额×100%年初股东权益比率=26466460.00÷47467531.00×100%=55.76%年末股东权益比率=30521143.23÷52705696.96×100%=57.91%产权比率=负债总额÷股东权益总额年初产权比率=21001071.00÷26466460.00=0.79年末产权比率=22184553.73÷30521143.23=0.73由以上数据列表得：资产负债率股东权益率产权比率初44.24%55.76%0.79末42.09%57.91%0.73通过对资产负债表长期偿债能力分析及所列表可以看出，产权比率和资产负债率有所下降，股东权益比率有所上升，这表明企业长期偿债能力有所提高。2.2.2利润长期偿债能力分析财务费用税前利润期初数期末数12539186021841.82利息保障倍数=（税前利润+利息费用）÷利息费用根据利润表资料，假定表中财务费用所有为利息费用，资本化利息为0，则可以得出企业利息保障倍数为：年末利息保障倍数=(6021841.82+1253918)÷1253918=5.80从以上计算成果可以看出‚年末的利息保障倍数为5.80。要得出企业偿债能力与否提高，是需要上年的年末数的。假如要得出一种愈加真实、客观的结论，还需要与其他企业尤其是本行业平均水平进行比较来分析评价。从稳健角度看，还要比较本企业持续几年的该项指标进行分析评价。这样才能对企业的真实水平做出合理的评价，有益于企业的长远发展。3.企业的营运能力分析应收账款营动能力分析从资产负债表中找出应收账款的年初数以及年末数：初：322380末：6643063.16由公式：应收账款周转率=赊销收入净额÷平均应收账款余额应收帐款平均余额=（期初应收帐款+期末应收帐款）÷2应收帐款平均收账期=360÷应收账款周转率得出如下结论：假设企业销售都是赊销，根据利润表的有关数据，企业的应收帐款周转率为：应收帐款平均余额=（322380+6643063.16）÷2=3482721.58元应收账款周转率=÷3482721.58=49.89应收帐款平均收账期=360÷49.89=7.22通过上述分析，我们可以看出企业应收账款周转率比较高，阐明企业催收账款的速度快，可以减少坏账损失，并且资产的流动性强，企业的短期偿债能力也会增强。企业应收帐款平均收账期7.22天，阐明企业从销售产品到收款的平均天数为7.22天。要得出客观的结论，还需与同行业的企业相比较，分析在同行业中所处的位置，并以此做出决策，让企业朝更健康的方面发展。3.2存货营动能力分析从资产负债表中可以找到存货的期初数及其期末数初存货：8086260.00末存货：17801079.60由公式：存货周转率=销售成本÷平均存货存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）÷2存货周转天数=360÷存货周转率得出如下结论：存货平均余额=（8086260.00+17801079.60）÷2=12943669.8元根据利润表中的有关数据，企业的存货周转率为：存货周转率=.25÷12943669.=8.33存货周转天数=360÷8.33=43.22通过上述计算表明一年存货周转8.33次，每周转一次用时43.22天。总体上是比很好的。要得出客观的结论，还需与同行业的企业相比较，分析在同行业中所处的位置，并以此做出决策，让企业朝更健康的方面发展。4.获力能力分析营业收入.25营业成本.50营业利润5360241.82利润总额6021841.82净利润4516381.374.1利润变动及其原因分析根据利润表有关数据得出：企业营业利润为5360241.82元，利润总额为6021841.82元，净利润为4516381.37元。原因分析：本年度的利润总额相对比较理想，企业净利润比较理想，成本相对较收入的话能比较多，而其他费用除税金外有所减少。4.2资产酬劳率分析由公式：资产酬劳率=净利润÷资产平均总额平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2得：平均资产总额=（47467531.00+52705696.96）÷2=50086613.98资产酬劳率=净利润/资产平均总额=4516381.37÷50086613.98=0.09资产酬劳率是企业利润总额与企业资产平均总额的比率,即过去所说的资金利润率。它是反应企业资产综合运用效果的指标,也是衡量企业运用债权人和所有者权益总额所获得盈利的重要指标。资产平均总额为年初资产总额与年末资产总额的平均数。此项比率越高,表明资产运用的效益越好,整个企业获利能力越强,经营管理水平越高。该企业的资产酬劳率为0.09,表明每1元发的资产可以获得收益0.09元，阐明企业还是有收益的。4.3所有者权益酬劳率分析根据利润表有关数据得出：股东权益酬劳率=净利润÷平均股东权益总额×100%股东权益酬劳率=4516381.37÷（26466460.00+30521143.23）÷2×100%=3.96%股东权益是股东对企业净资产所拥有的权益,净资产是企业所有资产减去所有负债后的余额。股东权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分派利润。平均股东权益为年初股东权益额与年末股东权益额的平均数。股东权益酬劳率表明一般股投资者委托企业管理人员应用其资金所获得的投资酬劳，因此数值越大表明企业的获利能力越强。、5.企业的资产管理水平分析5.1资产组合分析流动资产金额非流动资产金额资产总计年初金额3940.008047411.0047467531.00年末金额44682726.968022970.0052705696.96年初非流动资产占总资产的比率=8047411.00÷47467531.00=16.95%年末非流动资产占总资产的比率=8022970.00÷52705696.96=15.22%分析:由上表可知,年末数流动资产金额较年初有所提高，非流动资产金额较年初减少，在两者共同的作用下年末资产较年初有所提高。年末非流动资产占总资产的比率是15.22%，较年初的16.95%有所下降。5.2现金分析现金是企业占用在货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。现金是我国企业会计中的一种总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。就会计核算而言，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。企业现金拥有量的多少，是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。该企业货币资金余额为19438302.2元，货币资金年初数为18476420元，阐明企业在在保证平常货币资金需求量的前提下，加强了货币资金的管理，减少闲置资金，并运用闲置的资金购置交易性金融资产和持有至到期投资，获得了投资收益，防止了资产的挥霍。企业的货币资金量在年末有所提高。存货分析根据所给资料列表得：年初数年末数流动资产3940.0044682726.96存货8086260.0017801079.60比率0.210.40存货是指企业在平常活动中持有以备发售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特性是，企业持有存货的最终的目的是为了发售，不管是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需通过深入加工后才能发售，如原材料等。在正常经营循环中，存货的期初、期末余额应当差异不大，反应企业的原料采购、生产和销售活动基本平衡，存货项目没有出现不合理的资金占用；反之，假准期初、期末存货余额差异过大，那么企业的生产经营肯定出现了某些值得关注的变化。企业初存货为8086260.00元，末存货增长到17801079.60元，存货量异常增长，原因不外乎两种：一是存货的质量有问题，变现能力大大减少，暗示着这些存货的帐面价值应当进行调减；二是企业急于扩大销售规模，成果使得存货过度充足，导致资金积压的后果。6.企业效益分析营业收入分析营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等平常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。根据利润表有关数据列表分析得：本期营业收入为.25元。可见，企业营业收入较高。营业利润分析根据利润表有关数据列表分析得：本期营业利润为5360241.82元。因此企业营业利润相对较高，要得出一种比较合理的率，需要与企业前一年的期末数进行比较，更甚者可以与别的企业的利润进行比较。通过对营业收入、营业利润的分析，企业要提高效益，企业应当加强企业管理，努力做好增收节支的工作，尤其是加强主营业务的管理，控制多种期间费用，这样才有也许使企业的净利润有较大幅度的增长，增长企业效益。7.企业的发展趋势分析7.1销售增长率根据利润表的数据，本年销售总额为.25。销售增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业扩张增量资本和存量资本的重要前提。本年的销售总额较高。7.2总资产增长率根据公式：总资产增长率=本期总资产增长额÷年初资产总额总资产增长率=（52705696.96-47467531）÷47467531=0.11资产是企业用于获得收入的资源，也是企业偿还债务的保障。资产增长是企业发展的一种重要方面，发展性高的企业一般能保持资产的稳定增长。总资产增长率比较高，表明企业一定期期内资产经营规模扩张的速度较快。但在需要关注资产规模扩张的质和量的关系，以及企业的后续发展能力，防止盲目扩张。综上分析，企业需要扩大销售，拓宽市场，提高市场拥有率，这对没充足发展壮大的企业来说都是必须的。因此，企业发展趋势还是比较乐观的。8.感想本次实践课程重要是以企业经济业务发生的先后次序为主线，通过实际操作，能比较系统地联络基础会计、财务会计、成本会计的操作程序和操作措施，使学生对企业的会计核算全过程有一种比较系统、完整的认识，最终到达对会计理论和措施融会贯穿的目的。通过这次的实践，既锻炼了我们的分析问题和处理问题的能力，进而对会计核算的基本程序、一般核算特点和措施，对企业会计理论教学有深刻的认识，为后续课程的学习与实践奠定坚实的基础。在操作过程中我发现了诸多我不会和出现错误的地方，我充足理解到了一种小小的数字对于一种会计人员的重要性，可谓牵一发而动全身。我理解了许多此前不懂得的问题，更好的掌握了书本上的知识，此前只是简制度均有严格的规定的。有时自己不够细心，在填写账簿的时候老有填错位置的状况出现，最终导致核算成果