审计第七章风险评估课后作业

第七章风险评估（课后作业）一、单项选择题1.以下有关风险评估的理解中，不正确的选项是（）。A.认识被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断供给重要基础，但并不是必要程序B.风险评估为确立重要性水平供给了重要的基础，并跟着审计工作的进度评估对重要性水平的判断能否仍旧合适C.评论对被审计单位及其环境认识的程度能否合适，重点是看注册会计师对被审计单位及其环境的认识能否足以辨别和评估财务报表的重要错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境认识的程度，要低于管理层为经营管理公司而对被审计单位及其环境需要认识的程度2.在进行风险评估时，注册会计师往常采纳的审计程序是（）。将财务报表与其所依照的会计记录相查对实行剖析程序以辨别异样的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋向对应收账款进行函证以人工方式或使用计算机协助审计技术，对记录或文件中的数据计算正确性进行核对3.注册会计师能够向有关人员咨询获取对被审计单位及其环境的认识。关的说法中，错误的选项是（）。

以下与咨询相咨询治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境咨询内部审计人员，有助于认识内部控制运转的有效性咨询一般职工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题能否采纳合适的举措咨询法律顾问，有助于认识被审计单位对有关法律、法例的依照状况4.以下各项中，不属于项目组内部议论的内容的是（）。项目构成员能否保持了独立性被审计单位面对的经营风险财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式因为作弊致使重要错报的可能性5.注册会计师认识的被审计单位及其环境的各项因素中，既波及内部因素也波及外面因素的是（）。对被审计单位财务业绩的权衡和评论被审计单位的内部控制被审计单位的性质有关行业状况、法律环境和看管环境及其余外面因素6.以下对于认识被审计单位性质的说法中，正确的选项是（）。对被审计单位的组织构造的认识有助于注册会计师辨别关系方关系并认识被审计单位的决议过程B.认识被审计单位组织构造的目的是考虑复杂组织构造可能致使的重要错报风险，包括财务报表归并、商誉减值以及长久股权投资核算等问题C.认识被审计单位投资活动，有助于注册会计师辨别预期在财务报表中反应的主要交易类型、重要账户余额和列报D.认识被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重要变化7.在认识被审计单位财务业绩权衡和评论状况时，注册会计师应当关注的信息不包含（）。信誉评级机构的报告同期财务业绩比较剖析估算、展望、差别剖析子公司的重要融资安排8.在以下各项中，不属于内部控制因素的是（）。控制风险控制活动对控制的监察控制环境9.以下对于认识内部控制的说法中，错误的选项是（）。A.假如以为仅经过实质性程序没法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当认识有关的内部控制针对特别风险，应当认识与该风险有关的控制假如与经营和合规目标有关的控制与注册会计师实行审计程序时评论或使用的数据有关，则这些控制也可能与审计有关应当认识全部与财务报告有关的控制10.在认识被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。内部控制能否依照料理层的企图，实现了经营效率内部控制能否能够防备或发现并纠正重要错报内部控制能否明确划分控制因素内部控制能否没有因串联而无效11.A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，以下情况中，最有可能致使A注册会计师不可以执行财务报表审计的是（）。甲公司管理层没有清楚划分内部控制因素甲公司管理层没有依据变化的状况改正有关的内部控制甲公司管理层超出于内部控制之上D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑12.与信息技术对比，以下不属于人工控制弊端的是（）。可能更简单被躲避、忽略或超出可能不拥有一向性可能更简单产生简单错误或失误信息技术人员可能获取超越其职责范围的数据接见权限内部控制不论怎样设计和执行只好对财务报告的靠谱性供给合理保证，其原因是（）。成立和保护内部控制是公司管理层的职责未经受权改变系统或程序在决议时人为判断可能出现错误对财产和记录采纳合适的安全保护举措是管理层应当执行的经管责任14.以下有关控制环境的说法中，错误的选项是（）。控制环境对重要错报风险的评估拥有宽泛影响控制环境宜与对控制的监察和详细控制活动一并考虑有效的控制环境不可以为注册会计师相信从前年度所测试的控制将连续有效运转供给基础控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响连续监察活动应当贯串于平时经营活动与惯例管理工作。以下活动中属于连续监督活动的是（）。审计委员会按期认识财务数据相应级其余职工复核采买业务流程中控制的执行状况注册会计师对年度财务报表进行审计内部审计人员对控制实行风险评估16.被审计单位对控制的监察对内部控制的（）方面影响最大。控制能否存在设计的合理性控制能否执行执行的一向性17.以下选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（）。按期清点存货并将清点记录与会计记录查对将交易受权、交易记录以及财产保存等职责分派给不一样职工管理层对按期编制的银行存款余额调理表进行复核对信息技术系统生成的例外报告进行人工干涉18.以下选项中，可能表示被审计单位存在财务报表层次重要错报风险的是（）。被审计单位是一家公司公司，存在众多联营公司和合资公司被审计单位存在重要关系方交易被审计单位没有依照规定对应收账款计提坏账准备被审计单位融资能力遇到限制19.注册会计师认识的以下内部控制中，属于检查性控制的是（）。在更新采买档案从前一定先有收货报告开具销售发票前需要查察原始凭据及价钱清单计算机将各凭据上的账户号码与会计科目表对照，而后进行一系列的逻辑测试季度末复核应收账款贷方余额并查找原因20.以下各项中，属于认定层次重要错报风险的是（）。被审计单位治理层和管理层不重视内部控制被审计单位管理层超出于内部控制之上被审计单位大额应收账款可回收性拥有高度不确立性被审计单位所处行业堕入严重衰败21.以下各项中，注册会计师在确立特别风险时不需要考虑的是（）。风险能否波及重要的关系方交易风险能否属于作弊风险交易的复杂程度控制对有关风险的抵消成效22.对于特别风险，注册会计师的做法不合适的是（）。A.假如管理层未能实行控制以合适应付特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层交流注册会计师应当认识被审计单位能否针对该特别风险设计和实行了控制应当特意针对识其余特别风险实行实质性程序对于管理层应付特别风险的控制，不论能否信任，都需要进行测试23.以下各项中，属于预防性控制的是（）。将估算与实质花费的差别列入计算机编制的报告中并由部门经理复核计算机系统自动生成收货报告，并更新采买档案会计主管每个月底将银行账户余额与银行对账单进行查对，并编制银行存款余额调理表管理层按期执行存货清点，以确立永续盘存制的靠谱性24.以下有关信息技术的说法中，错误的选项是（）。自动化程序和有关控制能够除去个人超出于控制之上的风险信息技术能够提升对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行状况进行监察的能力信息技术有益于促使对信息的深入剖析，进行复杂的运算信息技术能够降低控制被躲避的风险25．以下有关风险评估程序的说法中，错误的选项是（）。注册会计师在认识被审计单位及其环境的每个方面时都需要实行风险评估程序在认识内部控制时往常不用剖析程序对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的认识，以确立能否承接业务对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出整体评论，并更新对被审计单位的认识微风险评估结果，以确立能否续约二、多项选择题1.注册会计师应当要求参加项目组议论的人员有（）。项目负责人重点审计人员邀请的特定领域专家项目质量控制复核人员2.以下选项中，属于注册会计师需要认识的被审计单位行业状况的内容的有（）。所处行业的市场需求、生产能力和价钱竞争与产品有关的生产技术整体经济状况融资的可获取性3.以下对被审计单位及其环境中的有关经营风险的表述，不合适的有（）。全部的经营风险都会致使重要错报风险不可以随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能致使经营风险注册会计师有责任辨别或评估对财务报表产生影响的全部经营风险不一样的公司面对的经营风险同样在认识内部控制时，以下情况中，注册会计师以为往常合适采纳信息技术控制的有（）。存在大批、重复发生的交易存在大额、异样的交易存在难以定义、展望的错误存在预先确立并一向运用的业务规则5.以下致使控制无效的原因中，属于内部控制固有限制性的有（）。信息技术出现故障人员素质不适应岗位要求出现未估计到的业务控制可能因为两个或更多的人员串联而被躲避6.以下有关控制环境的说法中，正确的有（）。控制环境自己能防备或发现并纠正认定层次的重要错报控制环境的利害影响注册会计师对财务报表层次重要错报风险的评估控制环境影响被审计单位内部生成的审计凭据的可信任程度控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围7.在认识控制环境时，注册会计师往常考虑的因素不包含（）。信息办理内部控制的自动化成分董事会能否独立于管理层会计信息系统8.以下活动中，注册会计师以为属于控制活动的有（）。受权业绩评论风险评估职责分别9.注册会计师执行穿行测试能够实现的目的有（）。（2010）确认对业务流程的认识辨别可能发生错报的环节评论控制设计的有效性确立控制能否获取执行10.以下对穿行测试的理解中，正确的有（）。穿行测试能够获取控制能否获取执行以及控制能否设计有效的审计凭据假如不打算信任控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认从前对业务流程及可能发生错报环节认识的正确性和完好性注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作稿本中注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行办理程序或控制的环节上，询问被审计单位的职工11.以下选项中，往常致使财务报表层次重要错报风险的有（）。管理层作弊出纳作弊赊销金额超出受权未实行合适的职责分别12.A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表，在辨别和评估重要错报风险时，A注册会计师可能实行的审计程序有（）。评估辨别出的风险，并评论其能否更宽泛地与财务报表整体有关考虑识其余错报风险致使财务报表发生重要错报的可能性考虑识其余错报风险能否重要将识其余错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系13.在辨别出被审计单位的特别风险后，采纳的以下应付举措中，正确的有（）。将特别风险所影响的财务报表项目与详细认定相联系对于管理层应付特别风险的控制，不论能否信任，都需要进行认识应当特意针对识其余特别风险实行实质性程序对于管理层应付特别风险的控制，不论能否信任，都需要进行测试14.A注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表过程中认识和识其余以下事项中，很可能致使特别风险的有（）。甲公司并购了乙公司甲公司依靠高度的主观判断确立了财产减值损失甲公司今年屡次发生惯例交易甲公司与丙公司发生了重要的债务重组在应付仅经过实质性程序没法应付的重要错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（

）。A.被审计单位能否针对这些风险设计了控制B.有关控制能否能够信任C.有关交易能否采纳高度自动化的办理D.会计政策能否发生更改16.以下对于风险评估和审计计划的说法中，正确的有（）。A.注册会计师对认定层次重要错报风险的评估，可能跟着审计过程中不停获取审计证据而做出相应的变化假如经过实行进一步审计程序获取的审计凭据与初始评估获取的审计凭据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应改正原计划实行的进一步审计程序评估重要错报风险，是一个连续和动向的采集、更新与剖析信息的过程，贯串于整个审计过程的一直认识被审计单位及其环境，是一个连续和动向的采集、更新与剖析信息的过程，贯串于整个审计过程的一直在认识被审计单位财务业绩的权衡和评论时，以下各项中，注册会计师能够考虑的信息有（）。被审计单位与竞争敌手的业绩比较能否采纳激进的会计政策、方法、估计和判断证券研究机构的剖析报告职工业绩查核与激励性酬劳政策18.为了认识被审计单位及其环境，注册会计师应当实行的风险评估程序有（）咨询被审计单位管理层察看被审计单位的经营活动检查文件、记录和内部控制手册从头执行19.以下各项中，属于控制环境因素的有（）。被审计单位的人力资源政策与实务被审计单位的组织构造被审计单位管理层的理念被审计单位的信息系统在对内部控制进行初步评论并进行风险评估后，注册会计师对控制的评论结论可能是（）。A.控制自己的设计是合理的，但没有获取执行B.控制自己的设计就是无效的或缺少必需的控制C.控制自己的设计是不合理的，但获取了执行D.所设计的控制独自或连同其余控制能够防备或发现并纠正重要错报，并获取执行21.以下有关辨别、评估重要错报风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当将识其余重要错报风险与特定的某类交易、账户余额和表露的认定相联系B.在辨别和评估重要错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜伏错报的重要程度某些重要错报风险可能与财务报表整体宽泛有关，从而影响多项认定在评估重要错报风险时，注册会计师应当将所认识的控制与特定认定相联系22.以下各项中，往常属于整体层面控制的有（）。应付管理层超出于控制之上的控制信息技术一般控制信息技术应用控制对销售和采买交易的控制23.以下有关控制环境的说法中，正确的有（）。在审计业务承接阶段，注册会计师不必认识和评论控制环境在实行风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成因素获取足够认识，并考虑内部控制的实质及其综合成效C.在进行风险评估时，假如注册会计师以为被审计单位的控制环境单薄，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重要错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其余内部控制因素产生的影响一并考虑24.在认识被审计单位内部控制时，以下对于控制的监察的说法中正确的有（）。A．注册会计师应当认识与被审计单位监察活动有关的信息根源，以及管理层以为信息拥有靠谱性的依照B．假如拟利用被审计单位监察活动使用的信息，注册会计师应当考虑该信息能否具有靠谱的基础，能否足以实现审计目标C．连续的监察活动往常贯串于被审计单位平时重复的活动中，包含惯例管理和监察工作D．在某些状况下，外面信息可能显示内部控制存在的问题和需要改良之处25.以下对于风险辨别和评估的说法中，正确的有（）风险的辨别和评估是审计风险控制流程的起点风险辨别和评估，是指注册会计师经过实行风险评估程序，辨别和评估财务报表层次和认定层次的重要错报风险风险辨别是指找出财务报表层次和认定层次的重要错报风险风险评估是指对重要错报发生的可能性和结果严重程度进行评估三、简答题1.A注册会计师是甲公司2015年财务报表审计业务的项目合伙人。在认识甲公司及其环境以及评估重要错报风险时，A注册会计师的看法以下：（1）因为甲公司在信誉审批环节缺少有关的内部控制，A注册会计师决定不对该环节实行控制测试和穿行测试。（2）针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A注册会计师以为应该认识与该目标有关的每项控制活动。3）在认识甲公司的内部控制时，A注册会计师以为应当认识的是与财务报告有关的内部控制，而非甲公司全部的内部控制。（4）甲公司与固定财产有关的会计估计在今年发生变化，A注册会计师以为这可能会致使固定财产的金额计量不正确，但不会致使特别风险。5）针对特别风险的项目，A注册会计师以为不需要认识内部控制，只要直接实行实质性程序。6）在辨别和评估特别风险时，A注册会计师以为一定要亲身实行各项审计程序，不可以利用专家的工作。要求：假设上述第（1）至（6）项均独立，逐项指出A注册会计师的看法能否合适，如不合适，简要说明原因。2.A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。经过对X公司及其环境的认识，发现X公司2015年度存在以下需要关注的事项：1）2015年1月初，X公司新的管理层上任后，撤除了内部审计部门，解雇了内部审计人员，将原因内部审计部门从事的平时工作交由财务部门进行不按期抽查和监察。2）X公司于2015年4月30日向Y公司投资1000万元，获得了Y公司30%的股权。但至年终为止，两方还没有就X公司可否参加Y公司的经营决议完成完好一致。3）X公司的1000万元长久借钱于2015年11月30日到期后，曾多次提出延伸半年还款，但债权银行仍于2016年初强行回收了贷款。4）2015年8月，因为开发商流动资本欠缺，X公司拜托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫歇工，何时动工，尚难料想。（5）X公司的主要原资料产自中东地域。2015年9月，因为叙利亚形势紧张，X公司的原资料供给断断续续，原资料供给商曾多次提升原资料价钱和运费。6）2015年12月初，X公司耗费500万元全面实现了会计电算化。为赶快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假设上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出能否表示存在重要错报风险。如以为存在重要错报风险，请指出重要错报风险是属于财务报表层仍是认定层；如以为是认定层，请指明波及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明原因。参照答案及分析1.【答案】A【分析】认识被审计单位及其环境是必需程序，能够为注册会计师作出职业判断供给重要基础。2.【答案】B【分析】剖析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的整体复核。注册会计师实行剖析程序有助于辨别异样的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋向。3.【答案】C【分析】管理层对内部审计发现的问题能否采纳合适的举措，应当咨询内部审计人员。4.【答案】A【分析】项目组应当议论被审计单位面对的经营风险（选项B）、财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是因为作弊致使重要错报的可能性（选项D）。5.【答案】A【分析】四个选项均属于注册会计师需要认识的被审计单位及其环境的因素，选项BC波及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外面因素。6.【答案】B【分析】对被审计单位全部权构造的认识，有助于注册会计师辨别关系方关系并认识被审计单位的决议过程，选项A错误。认识被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反应的主要交易类型、重要账户余额和列报，选项C错误。认识被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重要变化，选项D错误。7.【答案】D【分析】选项D属于注册会计师在认识被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。8.【答案】A【分析】内部控制的五因素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）与财务报告相关的信息系统和交流；（4）控制活动；（5）对控制的监察。9.【答案】D【分析】注册会计师需要认识和评论内部控制不过与财务报表审计有关的内部控制，不需要认识全部与财务报告有关的控制，选项D错误。10.【答案】B【分析】注册会计师在认识内部控制时，应当评论控制的设计，并确立其能否获取执行。评论控制的设计是指考虑一项控制独自或连同其余控制能否能够有效防备或发现并纠正重要错报。假如内部控制能够防备或发现并纠正重要错报，注册会计师一般就要实行控制测试。11.【答案】D【分析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺点；选项C管理层超出于内部控制之上，注册会计师能够少利用甚至不利用控制测试的结果，经过多做实质性程序来实行审计；选项D的状况可能排除业务商定，从而不可以执行财务报表审计。12.【答案】D【分析】选项D是信息技术对内部控制产生的特定风险。13.【答案】C【分析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包含：1）在决议时人为判断可能出现错误和因人为失误而致使内部控制无效；2）控制可能因为两个或更多的人员串联或管理不妥地超出于内部控制之上而被规避；3）假如被审计单位内部履行控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；4）被审计单位实行内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实行某项控制成本大于控制成效而发生损失机，就没有必需设置该控制环节或控制举措；5）内部控制一般都是针对常常而重复发生的业务设置的，假如出现不常常发生或未估计到的业务，原有控制就不行能合用。14.【答案】C【分析】有效的控制环境能为注册会计师相信从前年度和期中所测试的控制将连续有效运转供给必定基础。15.【答案】B【分析】选项ACD均不属于平时经营活动与惯例管理，而是属于按期或不按期的监察。16.【答案】D【分析】对控制的监察是指被审计单位评论内部控制在一段时间内运转有效性的过程。17.【答案】C【分析】选项A属于实物控制；选项B属于职责分别；选项D属于信息办理，三项均属于控制活动包含的内容，选项C属于对控制的监察。18.【答案】D【分析】选项A，表示长久股权投资项目可能存在重要错报风险；选项B，表示关系方及其关系方交易的表露可能存在重要错报风险；选项C，表示应收账款可能存在重要错报风险；选项D表示可能对被审计单位的连续经营能力产生重要疑虑。19.【答案】D【分析】其余三个选项属于预防性控制。20.【答案】C【分析】选项ABD均属于财务报表层次重要错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重要错报风险。此题属于教材理论与实质联合的典型题目。21.【答案】D【分析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不该考虑辨别出的控制对有关风险的抵消成效。22.【答案】D【分析】管理层应付特别风险的控制，不信任则无需进行测试。23.【答案】B【分析】选项ACD属于检查性控制。24.【答案】A【分析】自动化程序和有关控制可能降低了发生无心错误的风险，可是并无除去个人超出于控制之上的风险。25．【答案】A【分析】注册会计师无需在认识被审计单位及其环境每个方面时都实行风险评估程序。二、多项选择题1.【答案】ABC【分析】组织项目组议论属于审计的专业工作，而项目质量控制复核人员不可以参加审计。2.【答案】AB【分析】选项CD属于其余外面因素。3.【答案】ACD【分析】多半经营风险最后都会产生财务结果，从而影响财务报表，但并不是全部的经营风险都会致使重要错报风险，选项A不合适；并不是全部的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任辨别或评估对财务报表没有重要影响的经营风险，选项C不合适；不一样的公司可能面对不一样的经营风险，这取决于公司经营的性质、所处行业、外面看管环境、公司的规模和复杂程度，选项D不合适。4.【答案】AD【分析】信息技术能够对大批、重复发生的交易进行迅速的办理，在办理这些数据或者交易时，一向运用预先确立的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制合用的状况。5.【答案】BCD【分析】选项A与内部控制没关。6.【答案】BCD【分析】控制环境自己其实不可以防备或发现并纠正各种交易、账户余额和表露的重要错报，注册会计师在评估重要错报风险时，应当将控制环境连同其余内部控制因素产生的影响一并考虑,选项A不正确。7.【答案】ABD【分析】此题题干部分问的是认识控制环境，应选项C包含在需要考虑的因素以内；选项A属于控制活动，选项B属于内部控制的两种控制方式之一，不属于控制环境；选项D是内部控制的因素，不属于控制环境。8.【答案】ABD【分析】控制活动包含了受权、业绩评论、信息办理、实物控制和职责分别，选项C不正确。9.【答案】ABCD【分析】执行穿行测试可获取以下方面的凭据：（1）确认对业务流程的认识（A）；（2）确认对重要交易的认识是完好的，即在交易流程中全部与财务报表认定有关的可能发生错报的环节都已辨别（B）；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的正确性；（4）评估控制设计的有效性（C）；（5）确认控制能否获取执行（D）；（6）确认从前所做的书面记录的正确性。10.【答案】ACD【分析】假如不打算信任控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认从前对业务流程及可能发生错报环节认识的正确性和完好性，选项B错误。11.【答案】AD【分析】选项B和钱币资本项目错报有关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报有关。12.【答案】ABCD【分析】选项ABCD均正确。13.【答案】ABC【分析】对于管理层应付特别风险的控制，注册会计师应当评论控制的设计状况，并确立其能否已经得到执行，只有设计合理并且获取执行的内部控制，才需要进行控制测试，选项D错误。14.【答案】ABD【分析】特别风险往常与重要的特别规交易和判断事项有关，选项AD属于特别规交易，选项B属于判断事项，均可能致使特别风险；今年屡次发生的惯例交易属于平时经营活动，不波及特别规交易和判断事项，不易致使特别风险。15.【答案】ABC【分析】假如以为仅经过实质性程序获取的审计凭据没法将认定层次的重要错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评论被审计单位针对这些风险设计的控制，并确立其执行状况，选项AB正确。在被审计单位对平时交易采纳高度自动化办理的状况下，审计凭据可能仅以电子形式存在，其充分性和合适性往常取决于自动化信息系统有关控制的有效性，可能仅经过实行实质性程序不可以获取充分、合适审计凭据，需执行控制测试，选项C正确。16.【答案】ABCD【分析】选项ABCD均正确。17【答案】ACD【分析】在认识被审计单位财务业绩权衡和评论状况时，注册会计师应当关注以下信息：1）重点业绩指标（财务或非财务的）、重点比率、趋向和经营统计数据；2）同期财务业绩比较剖析；3）估算、展望、差别剖析，分部信息与分部、部门或其余不一样层次的业绩报告；4）职工业绩查核与激励性酬劳政策；5）被审计单位与竞争敌手的业绩比较。选项B属于认识被审计单位对会计政策的选择和运用的内容。18.【答案】ABC【分析】注册会计师应当实行以下风险评估程序，以认识被审计单位及其环境：（1）咨询管理层和被审计单位内部其余人员；（2）剖析程序；（3）察看和检查，选项ABC正确；选项D从头执行属于控制测试的程序。19.【答案】ABC【分析】控制环境因素包含：1）对诚信和道德价值看法的交