企业会计制度设计(杜建菊)正文3-5

企业会计制度设计主讲：杜建菊练习

九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四大系列女式挎包，销售以批发为主。公司总经理要求财务人员分系列、区别不同品种确认销售收入，结转销售成本，计算销售毛利。请写作能满足这一需要的“主营业务收入”会计科目使用说明。练习一、本科目核算企业根据收入准则确认的各类挎包的销售收入。二、本科目应当按照不同列、区别不同品种进行明细核算。三、主营业务收入的主要账务处理（一）企业销售挎包实现的销售收入，应根据销售发票，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按销售发票所列不含税销售额贷记本科目，按销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售收入，借记本科目，按应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。一、案例背景资料

有四家企业决定联合投资5000万元经营一家商场，其经营范围主要为文化用品、家用电器和日用百货，并开设一个特色快餐城。目前已租用三层楼房一栋，已讨论通过的规划是：一楼经营家用电器（方便货物的搬运），二楼经营文化用品和家用百货商品，三楼为特色快餐城。企业营业执照、税务登记等手续已经办理妥当，准备近期整理开业。现委托某会计师事务所为其设计一套详细的单位会计制度。请为该有限责任公司设计会计科目并对会计科目的使用作出详细的说明。二、会计科目设计的准备工作假定经过调查研究掌握了以下基本资讯（摘录）1．公司名称为明珠有限责任公司。公司设物流部、市场部、餐饮部、财务部、安检部、环卫部、综合办公室等职能部门。2．公司已在工商银行开立了基本存款账户，营业之后还将开设税务专用账户。3．除4家联合投资人出资外，资金缺口部分将向银行申请中、长期贷款解决。4．商场和快餐店均需要重新装修才能开始营业。5.需购入货架、柜台、电冰柜、炊事机械、厨具、音响设备、收银机、办公微机、桌椅、网络设施等。6.还需购入货物运输汽车3辆、商务用小轿车2辆、职工上下班用车2辆。7.商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购、赊销。二、会计科目设计的准备工作8．商品销售收入和快餐服务收入分开核算。9．企业员工每月按计时工资计发基本工资和津贴，奖金按季度结算，按月预发。10．按规定交纳增值税等流转税和企业所得税，税率按国家规定执行。11．公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。12．利润要按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定程序进行分配。

…………二、会计科目设计的准备工作三、会计科目的设计程序（一）对经济业务进行科学分类（二）按经济业务性质确定会计科目名称（三）对会计科目进行编号（四）编写会计科目使用说明（五）试行和修订会计科目1．筹资业务2．开办筹建业务3．长期资产购置业务4．商品及物资采购业务5．商品销售业务6．餐饮服务业务7．分配业务8．往来结算业务9．商品销售和餐饮服务共同业务（一）对经济业务进行科学分类1．筹资业务库存现金银行存款：按存款账户分明细核算实收资本：按投资人进行明细核算长期借款：按贷款单位分笔次明细核算，进一步细分本金和利息明细项目（二）按经济业务性质确定会计科目名称2．开办筹建业务长期待摊费用：商场装修费用分楼层核算，特色快餐城装修单独核算管理费用－开办费：商场和特色快餐城分别核算应付账款：按客户进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称3．长期资产购置业务固定资产：按大类及名称进行明细核算累计折旧固定资产减值准备：按大类及名称进行明细核算无形资产：主要是商场现代化所需要的管理软件，按软件名称进行明细核算累计摊销无形资产减值准备：按无形资产名称进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称4．商品及物资采购业务在途物资：按大类进行明细核算库存商品：按大类核算商品进销差价：按大类核算原材料：按品种进行明细核算存货跌价准备：按类别进行明细核算应付账款：按客户进行明细核算应交税费：按税费品种进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称5．商品销售业务主营业务收入（商品销售收入）：分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算；各具体商品的销售情况可通过商场管理软件来实现，会计系统不进行详细的核算。主营业务成本（商品销售成本）分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算。应交税费：按税费品种进行明细核算。营业税金及附加（二）按经济业务性质确定会计科目名称6．餐饮服务业务主营业务收入：下设餐饮服务收入二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目主营业务成本：下设餐饮服务成本二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目应交税费：按税费品种进行明细核算营业税金及附加（二）按经济业务性质确定会计科目名称7．分配业务应交税费：按税费品种进行明细核算应付职工薪酬：按薪酬类别进行明细核算应付利润：本年利润：利润分配：按分配项目进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称8．往来结算业务外部单位：设应收账款、应付账款、预收账款、预付账款科目，按客户单位进行明细核算。内部部门和个人借款类：在其他应收款科目下设部门及个人借款子目，子目下再按经办人进行细目核算。其他事项：其他应付款或其他应收款，按应收或应付对象进行明细核算。坏账准备：不分明细，但应设置核销坏账备查簿。（二）按经济业务性质确定会计科目名称9．商品销售与餐饮服务共同业务周转材料：低值易耗品按大类分明细进行核算销售费用：按项目核算管理费用：按项目核算财务费用：按项目核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称（三）对会计科目进行重分类编号之前先对按经济业务类别确定的会计科目，按会计要素重分类：1．资产类会计科目2．负债类会计科目3．共同类会计科目4．所有者权益类会计科目5．成本类会计科目6．损益类会计科目（四）编写会计科目使用说明

第一部分会计科目总说明第二部分会计科目表第三部分会计科目使用说明第四部分主要经济业务会计分录举例1.本会计科目是应明珠有限责任公司的委托，根据其提供的资料设计的，适用于明珠有限责任公司的现有业务。2.本会计科目采用4位数编号法，第一位代表大类号，第二位是科目子类码，第三、四位是一级科目码。在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号而不填写科目名称。第一部分会计科目总说明3.有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，公司可根据需要自行设计。4.今后业务范围扩大时，可增设一些科目，如开展对外投资时，可增设交易性金融资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资收益科目；还可以增设“应收票据”和“应付票据”科目，以适应商业汇票的核算需要。第一部分会计科目总说明序号编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款100201银行存款－工商银行100202……31122应收账款112201应收账款－XXX单位112202……41123预付账款第二部分会计科目表序号编号科目名称112301预付账款－XXX公司112302……51221其他应收款122101其他应收款－个人借款12210101其他应收款－个人借款－张三12210102……122102……61231坏账准备71402在途物资明珠有限责任公司会计科目表第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称7140201在途物资－xx材料140202……81403原材料140301原材料－xx材料140302……91405库存商品140501库存商品－xx大类140502……第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称101407商品进销差价140701商品进销差价－xx大类140702……111411周转材料141101周转材料－xx大类14110101周转材料－xx大类－xx名称141202……121471存货跌价准备147101存货跌价准备－xx大类第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称131601固定资产160101固定资产－xx大类16010101固定资产－xx大类－xx资产160102……16010201……141602累计折旧151603固定资产减值准备160301固定资产减值准备－xx大类16030101固定资产减值准备－xx大类－xx资产第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称161701无形资产170101无形资产－xx项目171702累计摊销181703无形资产减值准备170301无形资产减值准备－xx项目191801长期待摊费用180101长期待摊费用－xx项目第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称二、负债类202202应付账款220201应付账款－xx单位212203预收账款220301预收账款－xx单位222211应付职工薪酬221101应付职工薪酬－xx项目232221应交税费222101应交税费－xx税种第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称242232应付股利252241其他应付款224101其他应付款－xx单位262501长期借款250101长期借款－五年期工行借款25010101长期借款－五年期工行借款－本金25010102长期借款－五年期工行借款－利息第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称四、所有者权益类274001实收资本400101实收资本－xx公司284104利润分配410401利润分配－xx分配项目294103本年利润第二部分会计科目表序号编号科目名称六、损益类306001主营业务收入600101主营业务收入－商品销售收入60010101主营业务收入－商品销售收入－家电60010102主营业务收入－商品销售收入－食品60010103主营业务收入－商品销售收入－日用百货60010104………………600102主营业务收入－快餐服务收入第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称3060010201主营业务收入－快餐服务收入－xx品牌60010202主营业务收入－快餐服务收入－xx品牌…………316401主营业务成本640101主营业务成本－商品销售成本64010101主营业务成本－商品销售成本－家电64010102主营业务成本－商品销售成本－食品64010103主营业务成本－商品销售成本－日用百货第二部分会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号编号科目名称3164010104………………640102主营业务成本－服务成本64010201主营业务成本－快餐服务成本－xx品牌64010202主营业务成本－快餐服务成