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文档简介
初级会计职称考试模拟测试题含答案解析
《初级会计经济法基础》
一、单选题。
1.单选题(本题2分)
下列各项中,不属于管理会计应用原则的是()O
A.融合性原则
B.相关性原则
C.适应性原则
D.战略导向原则
答案:B
解析:B
单位应用管理会计,应当遵循以下原则:战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本
效益原则。
2.单选题(本题2分)
甲公司2019年5月取得主营业务收入1000万元,其他业务收入100万元,发生主营业
务成本550万元,其他业务成本25万元,税金及附加200万元,管理费用500万元,信
用减值损失50万元,投资收益480万元,公允价值变动损失200万元,资产处置收益
20万元,营业外收入100万元,营业外支出50万元,甲公司适用的企业所得税税率为
25%,假定没有纳税调整事项,则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为()万
)L>o
A.125
B.93.75
C.525
D.393.75
答案:B
解析:B
净利润”项目的金额=(1000+100-550-25-200-500-50+480-200+20+100-50)x(1-
25%)=93.75(万元)。
3.单选题(本题2分)
在下列各项中,事业单位在财政授权支付方式下,根据财政部门批复的用款计划,收到”授
权支付到账通知书"时,在财务会计中应增加().
A.事业收入
B.财政拨款收入
C.财政拨款预算收入
D.上级补助收入
答案:B
解析:B
在财务会计中应编制的会计分录为:借:零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入
4.单选题(本题2分)
某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福
利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10
万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。
A.10
B.11.6
C.12
D.13.56
答案:D
解析:D
将自产产品用于职工福利,要确认收入,计入应付职工薪酬的金额=12+12x13%=
13.56(万元)。
5.单选题(本题2分)
下列各项中,属于记账凭证的是()。
A.从电信部门取得的话费缴费账单
B.银行客户回单
C.差旅人员的食宿报销单
D.会计人员填制的分录凭单
答案:D
解析:D
记账凭证,又称记账凭单,或分录凭单,是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原
始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容,确认会计分录,作为记账直接依据的一种
会计凭证。选项ABC属于原始凭证,选项D属于记账凭证。
6.单选题(本题2分)
下列关于分批法的表述中,不正确的是()。
A.成本核算对象是产品的批别
B.产品成本计算期与产品生产周期基本一致
C.不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题
D.适用于单件、小批生产企业
答案:C
解析:C
选项C,分批法下,如果批内产品跨月陆续完工,这时就要在完工产品与在产品之间分配
费用。
7.单选题(本题2分)
事业单位调整以前年度盈余时,应通过()科目核算。
A.以前年度盈余调整
B.无偿调拨净资产
C.权益法调整
D.累计盈余
答案:A
解析:A
“以前年度盈余调整"科目核算事业单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项。
8.单选题(本题2分)
下列各项中,企业计入营业外支出的是().
A.出售闲置设备净损失
B.确认房屋减值损失
C.原材料因管理不善发生的盘亏净损失
D.对外捐赠设备支出
答案:D
解析:D
选项A计入资产处置损益;选项B计入资产减值损失;选项C计入管理费用;选项D计
入营业外支出。
9.单选题(本题2分)
下列各项有关应付票据的说法中,不正确的是()。
A.企业应当设置应付票据备查簿
B.我国商业汇票的付款期限不超过6个月
C.商业承兑汇票到期无力支付,企业应将应付票据按账面余额转作应付账款
D.银行承兑汇票到期无力支付,企业应将应付票据的账面余额转作应付账款
答案:D
解析:D
银行承兑汇票到期无力支付,企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。
10.单选题(本题2分)
在借贷记账法下,发生额试算平衡的直接依据是()O
A.资产=负债+所有者权益
B.收入-费用=利润
C.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
D.有借必有贷,借贷必相等
答案:D
解析:D
选项AB属于会计六要素的恒等关系式;选项C属于发生额试算平衡的要求,而非依据。
11.单选题(本题2分)
某事业单位为开展业务活动所使用的固定资产计提折旧50000元,下列各项有关该事业
单位财务会计的账务处理正确的是()»
A.借:单位管理费用50000
贷:固定资产累计折旧50000
B.借:业务活动费用50000
贷:累计折旧50000
C.借:单位管理费用50000
贷:累计折旧50000
D.借:业务活动费用50000
贷:固定资产累计折旧50000
答案:D
解析:D
单位为履行或开展业务活动所使用的固定资产、无形资产计提折旧、摊销,按照计提金
额,借记"业务活动费用"科目,贷记"固定资产累计折旧""无形资产累计摊销"科
目。
12.单选题(本题2分)
甲公司生产A产品和B产品,A产品和B产品为联产品。2019年5月份发生加工费80
万元,A产品和B产品在分离点上的销售价格总额为100万元,其中,A产品的销售价格
总额为40万元,B产品的销售价格总额为60万元。采用相对销售价格分配法分配联合成
本,A产品应分配的联合成本为()万元。
A.40
B.32
C.60
D.48
答案:B
解析:B
A产品应分配的联合成本=80x40/(40+60)=32(万元);B产品应分配的联合成本
=80x60/(40+60)=48(万元)。
13.单选题(本题2分)
下列关于会计账簿的登记要求不正确的是().
A.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额
B.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额
C.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷"栏注明余额的方向
D.对于没有余额的账户,不用在“借或贷"栏内标注
答案:D
解析:D
对于没有余额的账户,在“借或贷"栏内写"平"字并在"余额"栏"元"位处用"0"
表示。
14.单选题(本题2分)
某企业本期营业收入1000万元,营业成本800万元,管理费用20万元,销售费用35
万元,信用减值损失40万元,投资收益45万元,营业外收入15万元,营业外支出10
万元,所得税费用32万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。
A.123
B.150
C.155
D.200
答案:B
解析:B
本题考核营业利润的计算。企业本期营业利润=营业收入1000-营业成本800-管理费用
20-销售费用35-信用减值损失40+投资收益45=150(万元),计算营业利润不考虑营业外
收支和所得税费用影响。
15.单选题(本题2分)
企业自行开发无形资产的研发支出,在实际发生时应借记的会计科目是()
A.无形资产
B.管理费用
C.研发支出
D.累计摊销
答案:C
解析:C
企业自行开发无形资产发生的研发支出,在实际发生时,不满足资本化条件的,借记"研
发支出一一费用化支出",满足资本化条件的,借记"研发支出一一资本化支出",贷记
"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬”等科目。
16.单选题(本题2分)
下列各项中,不应在资产负债表"在建工程”项目中列报的有()。
A.在建工程减值准备
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产清理
答案:D
解析:D
"在建工程”项目应根据“在建工程"科目的期末余额,减去"在建工程减值准备"科目
的期末余额后的金额,以及“工程物资”科目的期末余额,减去"工程物资减值准备"科
目的期末余额后的金额填列。选项D,在“固定资产"项目列报。
17.单选题(本题2分)
下列各项中,关于应付票据说法错误的是()O
A.我国商业汇票的付款期限不超过6个月
B.企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费,应计入当期财务费用
C.企业无力支付到期的商业承兑汇票时,应贷记"短期借款"科目,转销应付票据
D."应付票据"科目期末贷方余额,反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额
答案:C
解析:C
应付商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按账面余额转作应付账款;
应付银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,应将应付票据按账面余额转作短期借款。
18.单选题(本题2分)
下列关于余额试算平衡法下的平衡关系,正确的是()。
A.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计
B.全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计
C.全部会计科目的期初贷方余额合计=全部会计科目的期末借方余额合计
D.全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计
答案:D
解析:D
选项A属于发生额试算平衡,不符合题意;选项BC,应为期初借方余额对应期初贷方余
额,期末借方余额对应期末贷方余额。
19.单选题(本题2分)
2019年12月31日,某企业"在建工程"科目借方余额为8000万元,"在建工程减值
准备"科目贷方余额为3000万元;"工程物资"科目借方余额为2500万元,"工程物
资减值准备"科目贷方余额为1000万元。不考虑其他因素,该企业年末资产负债表中
"在建工程”项目期末余额列报金额为()万元。
A.6500
B.5500
C.9000
D.7500
答案:A
解析:A
该项目应根据“在建工程"科目的期末余额,减去"在建工程减值准备"科目的期末余额
后的金额,以及"工程物资”科目的期末余额,减去"工程物资减值准备"科目的期末余
额后的金额填列,则年末资产负债表中"在建工程"项目列报金额=8000-3000+2
500-1000=6500(万元)。
20.单选题(本题2分)
计划成本分配法的特点是()o
A.直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品
B.辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配
C.根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率,在各辅助生产车间之
间进行交互分配
D.按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用
答案:B
解析:B
选项A,属于直接分配法特点;选项C,属于交互分配法的特点;选项D,属于顺序分配
法的特点。
21.单选题(本题2分)
按照会计准则的规定,下列项目中不应确认为收入的是()。
A.出售原材料取得的收入
B.设备出租收入
C.违约金收入
D.销售商品收取的不含税价款
答案:C
解析:C
选项C应记入"营业外收入"科目,属于利得,不属于收入。
22.单选题(本题2分)
年度终了前,资产负债表中的"未分配利润"项目,应根据()填列。
A.“利润分配”科目余额
B."本年利润"科目余额
C."本年利润"和"利润分配”科目的余额
D."应付股利"科目余额
答案:C
解析:C
"本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到"利润分配——未分配利润”账
户。在未结转前编制资产负债表时,"本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的
"未分配利润”项目中,根据“本年利润"和"利润分配”科目的余额进行填列。选项
D应付股利"科目余额应填列在资产负债表"其他应付款"项目中。
23.单选题(本题2分)
某公司"盈余公积"科目的年初余额为100万元,本年提取盈余公积27万元,用盈余公
积转增资本16万元,该公司"盈余公积”科目的年末余额为()万元。
A.127
B.143
C.lll
D.116
答案:C
解析:C
该公司"盈余公积"科目的年末余额=100+27-16=111(万元)。
二、二多选题。
24.多选题(本题2分)
下列各项中,关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有()。
A.”营业收入”项目应根据"主营业务收入"和"其他业务收入"科目的本期发生额分析
填列
B."营业成本”项目应根据"主营业务成本"、"其他业务成本"和"合同履约成本"科
目的本期发生额分析填列
C.”税金及附加”项目应根据"税金及附加"科目的本期发生额分析填列
D."研发费用”项目应根据“管理费用"科目下的"研发费用"明细科目和"无形资产摊
销”明细科目的发生额分析填列
答案:ACD
解析:ACD
选项B,"营业成本”项目应根据"主营业务成本"和"其他业务成本"科目的本期发生
额分析填列,不包括"合同履约成本"科目。
25.多选题(本题2分)
甲公司在2019年8月8日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价
为50万元,增值税税额为6.5万元。该批商品成本为30万元。为尽早收回货款,甲公
司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20on/30o乙公司在2019年8月11
日支付货款。2019年9月11日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有
关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税.则甲公司在2019年9月11日的处理正
确的有()。
A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元
B.甲公司应冲减当期主营业务成本30万元
C.甲公司应贷记"财务费用"科目1万元
D.甲公司应向乙公司支付退货款56.5万元
答案:ABC
解析:ABC
乙公司在2019年8月11日支付货款,享受的现金折扣=50*2%=1万元。甲公司确认财
务费1万元,发生销售退回时,冲减营业收入、营业成本、应交增值税以及财务费用。甲
公司在2019年9月11日的分录为(金额单位为万元):
借:主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)6.5
贷:银行存款55.5
财务费用1
借:库存商品30
贷:主营业务成本30
26.多选题(本题2分)
关于存货成本,表述正确的有()O
A.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以不计入存货成本
B.委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本
C.商品流通企业发生的进货费用先进行归集的,期末未售商品分摊的进货费用计入存货成
本
D.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本
答案:ABCD
27.多选题(本题1分)
乙公司以银行存款为生产工人张某代垫个人负担的医药费1000元,款项从其工资中扣
回,下列账务处理中,正确的有().
A.垫付款时:
借:其他应收款——张某1000
贷:银行存款1000
B.扣款时:
借:应付职工薪酬1000
贷:银行存款1000
C.垫付款时:
借:生产成本1000
贷:银行存款1000
D.扣款时:
借:应付职工薪酬1000
贷:其他应收款——张某1000
答案:AD
解析:AD
企业为职工垫付的医药费应通过"其他应收款"科目核算,在发生垫付款时,借记"其他
应收款"科目,贷记"银行存款""库存现金”等科目,收回各种应收款项时,借记"银
行存款""应付职工薪酬”等科目,贷记"其他应收款"科目。
28.多选题(本题2分)
大风公司(为一般纳税人)委托大地公司加工一批实木地板,已知发出材料的计划成本为
70000元,材料成本差异率为5%,支付大地公司加工费用25000元,委托收回后支付
运费4000元,增值税专用发票上注明的增值税额为360元。委托收回后继续加工,则
下列说法正确的有()。
A.委托加工收回后继续加工的消费税要计入该批地板的成本
B.收回后的委托加工物资的成本是102500元
C.委托加工收回后继续加工的消费税计入"应交税费——应交消费税”
D.支付给大地公司的加工费计入管理费用
答案:BC
解析:BC
需要交纳消费税的委托加工物资收回后用于继续加工,消费税计入"应交税费——应交消
费税",选项C正确,选项A错误;委托收回的实木地板的成本=70000x(1+5%)
+25000+4000=102500(元);支付给大地公司的加工费应计入委托加工物资成本,
选项D错误。
29.多选题(本题2分)
出纳人员可以登记和保管的账簿有()。
A.现金日记账
B银行存款日记账
C.原材料明细账
D.应收账款明细账
答案:AB
解析:AB
现金日记账和银行存款日记账应由专职的出纳人员登记和保管。
30.多选题(本题2分)
某企业仅生产M产品,采用约当产量比例法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用,
原材料随生产过程陆续投入。M产品生产需要经过三道工序,各工序的工时定额分别为:
第一道工序30小时,第二道工序18小时,第三道工序12小时,假定各工序内在产品的
完工程度均为50%,期末M产品完工2300件,第一道工序在产品2300件,第二道工
序在产品400件,第三道工序在产品200件。不考虑其他因素,下列说法中正确的有
()o
A.第一道工序在产品完工程度为25%
B.第二道工序在产品完工程度为65%
C.第三道工序在产品完工程度为90%
D.在产品的约当产量为1000件
答案:ABC
解析:ABC
第一道工序在产品完工程度=30x50%+(30+18+12)x100%=25%;
第二道工序在产品完工程度=(30+18x50%)H-(30+18+12)x100%=65%;
第三道工序在产品完工程度=(30+18+12x50%)-b(30+18+12)x100%=90%;
贝II在产品约当产量=2300x25%+400x65%+200x90%=1015(件)。
31.多选题(本题2分)
下列各项中,应计入产品成本的有()O
A.预计产品质量保证损失
B.车间管理用具摊销
C.车间设备的日常维修费用
D.车间管理用设备计提的折旧费
答案:BD
解析:BD
选项A,预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C,车间和行政管理部门的设备维修
费用计入管理费用。选项BD,均先计入制造费用,然后按照分配标准转入生产成本,构
成产品成本。
32.多选题(本题2分)
下列各项中,属于无形资产的特征的有()。
A.不具有实物形态
B.具有可辨认性
C.不具有可辨认性
D.属于非货币性长期资产
答案:ABD
解析:ABD
无形资产具有三个主要特征:一是不具有实物形态;二是具有可辨认性;三是属于非货币
性长期资产。
33.多选题(本题2分)
存货发生盘亏及毁损,按管理权限报经批准后,下列账务处理正确的有().
A.对于入库的残料价值,记入"原材料"科目
B.对于应由保险公司和过失人的赔款,记入"其他应收款"科目
C.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记
入“财务费用"科目
D.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于非常损失的部分,记入
"营业外支出"科目
答案:ABD
解析:ABD
选项C,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部
分,记入“管理费用"科目。
三、三判断题。
34.判断题(本题1分)
对事业单位而言,当月增加的固定资产,下月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月
不再计提折旧。()
答案:x
解析:错
根据《政府会计制度》,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资
产,当月不再计提折旧。
35.判断题(本题1分)
甲企业与客户签订销售商品合同,约定客户有权定价且在收到商品无误后10日内付款。
甲企业按约定将商品交给客户并经客户验收后表明商品的控制权已转移。()
答案:V
解析:对
甲企业按约定将商品交给客户并经客户验收后,客户能够自主确定商品的销售价格或商品
的使用情况,表明客户已经拥有现时权利,有能力主导该商品的使用,并能获得商品的全
部经济利益。此时商品的控制权已经转移给客户。
36.判断题(本题1分)
当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承
诺商品的成本的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。()
答案:x
解析:错
当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承
诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。
37.判断题(本题1分)
期末,将销售费用、制造费用、管理费用和财务费用转入"本年利润"科目,结转后该科
目无余额。()
答案:x
解析:错
期末企业应将损益类科目的发生额结转"本年利润"科目,结转后,这些损益类科目无余
额。制造费用不属于损益类科目,它是产品成本的组成部分,应分配转入不同产品的生产
成本中,因此不应转入“本年利润"科目。
38.判断题(本题1分)
"研发费用"项目,反映企业进行研究与开发过程中发生的资本化支出以及计入管理费用
的自行开发无形资产的摊销。()
答案:X
解析:错
"研发费用"项目反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的
自行开发无形资产的摊销。
39.判断题(本题1分)
在同一县(市)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其
他机构用于销售的,视同销售货物征收增值税。()
答案:x
解析:错
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销
售,同销售货物;但相关机构设在同一县(市)的除外。
40.判断题(本题1分)
发卡机构收取的发卡行服务费,实行政府指导价、上限管理,并对借记卡、贷记卡差别计
费。其中,借记卡交易不超过交易金额的0.35%,单笔收费金额不超过13元。()
答案:V
解析:对
41.判断题(本题1分)
企业采用“账结法"结转本年利润的,年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累
计余额无需转入"本年利润”科目,但要将其填入利润表,在年末时将损益类科目全年累
计余额转入“本年利润"科目。()
答案:x
解析:错
"表结法”月份终了无需将“损益类"科目余额转入"本年利润"科目,年度终了时进行
结转;"账结法”则于每月月份终了就将“损益类"科目余额转入"本年利润"科目。
42.判断题(本题1分)
预提的短期借款利息通过“短期借款"科目核算,影响短期借款的账面价值。()
答案:x
解析:错
预提的短期借款利息通过"应付利息"科目核算,不通过“短期借款"科目核算,不影响
短期借款的账面价值。
43.判断题(本题1分)
采用约当产量比例法核算时,计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致
的。()
答案:x
解析:错
例如:采用约当产量比例法时,如果原材料在产品生产开始时一次投入的,在产品无论完
工程度如何,都应和完工产品负担同样的材料成本,不按照约当产量计算比率,此种情况
下,分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率就不一致。
四、四不定项选择题。
44.不定项选择题(本题2分)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得
税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2020年1月1日股东权益总额为
45000万元,其中股本30000万元,资本公积2000万元(其中股本溢价1000万元),其
他综合收益2000万元,盈余公积8000万元,未分配利润3000万元。2020年度甲公司
发生如下经济业务:
(1)1月8日,委托证券公司发行普通股6000万股,每股面值1元,发行价格为每股5
元,按发行收入的5%支付佣金,发行完毕,收到股款存入银行。
(2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实
际成本50万元,累计摊销额35万元,计提减值准备3万元。
(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。
(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。
(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、
税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其
他收益30万元。
根据资料(1),下列各项中,该公司发行股票业务会计处理结果正确的是()。
A."财务费用"科目借方登记1500万元
B."银行存款"科目借方登记28500万元
C."股本"科目贷方登记6000万元
D."资本公积”科目贷方登记22500万元
解析:BCD
会计分录如下:
借:银行存款285006000*5*(1-5%))
贷:股本6000
资本公积225006000*(5-1)-6000*5*5%)
45.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人(制造业),适用的增值税税率为13%02x19年发生相关经
济业务如下:
⑴2x19年7月3日,向乙公司销售M产品1000件,开具增值税专用发票上注明的价款
为100000元,增值税税额为13000元,该产品成本为80000元,产品已发出;销售
合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,客户于7月9日付款。该项销售业
务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。
(2)2x19年8月10日,上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题,客户将该批
商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开
具了增值税专用发票(红字)。
(3)2x19年9月15日,甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产品,开具的增值税
专用发票上注明价款为3000000元,增值税税额为390000元,消费税税率为30%,
该批产品成本为2000000元,收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行
的履约义务。
(4)2x19年12月1日,与丁公司签订为期6个月的装修合同,合同约定装修价款为1
000000元,适用的增值税税率为9%,装修费用每月按完工进度支付。2x19年12月
31日,甲公司已发生劳务成本200000元(假定均为装修人员薪酬),估计还将发生劳务成
本600000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司根据已发生的成本占预
计总成本的比例确定履约进度。
根据资料(1),下列各项中,关于甲公司7月3日销售M产品的会计处理结果正确的是()
A.确认应收账款111000元
B.确认主营业务收入100000元
C.确认主营业务收入98000元
D.确认应收账款113000元
解析:BD
甲公司销售商品的账务处理为:借:应收账款——乙公司113000
贷:主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)13000
借:主营业务成本80000
贷:库存商品80000
46.不定项选择题(本题2分)
甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配,修理车
间的成本按修理工时比例分配,分配率保留2位小数。
该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下:
(1)运输车间本月共发生成本22500元,提供运输劳务5000公里;修理车间本月共
发生成本240000元,提供修理劳务640工时。(注:各自成本和劳务量资料)
(2)运输车间耗用修理车间劳务40工时,修理车间耗用运输车间劳务500公里。
(注:相互提供劳务资料)
(3)基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里,耗用修理车间劳务320工时;行
政管理部门耗用运输车间劳务1950公里,耗用修理车间劳务280工时。(注:辅外耗
用资料)
根据资料,采用交互分配法分配辅助生产成本,交互分配时,运输车间分配率计算正确的
是()。
A.5
B.4.5
C.6
D.4
解析:B
运输车间提供运输劳务5000公里;修理车间耗用运输车间劳务500公里。
运输车间分配率=22500+5000=4.5(元/公里)
修理车间分配率=240000+640=375(元/工时)
47.不定项选择题(本题2分)
甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,
商品销售成本随销售同时结转。2019年4月1日,W商品账面余额为230万元,未计
提存货跌价准备。2019年4月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)4月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80
万元,增值税为10.4万元。W商品已验收入库,款项以支票形式支付。
(2)4月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150
万元,增值税为19.5万元,该批W商品实际成本为120万元,收到对方开出的银行承
兑汇票一张。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,4月20日B公司要求退回4月8
日所购W商品的50%,经过协商,甲公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公
司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该
批退回的W商品已验收入库。
(4)收到经营出租闲置设备的租金收入,开具的增值税专用发票上注明的租金为5万
元,增值税税
额为0.65万元,款项已存入银行。该设备当月折旧额为2万元。
(5)4月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。其他资料:上述销
售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析
回答下列小题(答案中的余额单位用万元表示)»
甲上市公司2019年4月31日W商品的账面余额为()万元。
A.310
B.230
C.300
D.250
解析:D
W商品的账面余额=230(期初)+80(资料1)-120(资料2)+60(资料3)=
250
(万元)。
48.不定项选择题(本题2分)
甲有限责任公司(以下简称甲公司)是生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,
适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算,发出材料成本采用月末一次加权
平均法计算。2020年1月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200
元。该公司1月份发生有关存货业务如下:
(1)20,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含税的
销售价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为26
000元。由销货方代垫运费并取得增值税专用发票,发票上注明的价款为3000元,增值
税税额为270元。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10H,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收
到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含税价格为600000元,与公
允价值相同,允许抵扣的增值税进项税额为78000元,乙公司在甲公司注册资本中享有
的份额为580000元。
(3)31H,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下:生产产品领用1600
千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千
克。
(4)31B,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额
1950元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公
司承担,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用
元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)
根据期初资料以及资料(1)和(2),甲公司当月发出M材料平均单价为()元。
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
解析:B
甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500x200+203
000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。
49.不定项选择题(本题2分)
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有
增值税,假定销售商品和原材料均符合收入确认条件,成本在确认收入时逐笔结转,甲公
司2019年12月发生如下交易和事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,价款为150万元,已办妥托收手续,同日收到
乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票,面值与应付甲公司款项的金额相同。
(2)12月20日,甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。
(3)12月28日,向丙公司销售原材料一批,价款为80万元,以银行存款代垫运杂费2
万元,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,假定
计算现金折扣时不考虑增值税,丙公司于2月3日付清了货款。
(4)12月30日,甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。
(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元(短期租赁)。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列问题。
针对事项(4),甲公司收到丁公司存入的保证金8万元,涉及的会计科目有()。
A.管理费用
B.银行存款
C.其他应付款
D.其他应收款
解析:BC
事项(4),甲公司收到丁公司存入的保证金8万元,甲公司的会计处理为:
借:银行存款8
贷:其他应付款8
50.不定项选择题(本题2分)
某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用
途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出180万元,不符
合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万
元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为
零,采用直线法进行摊销。
(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注
明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。
(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关
认证的增值税专用发票注明的运输费为2元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产
设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1),下列各项中,关于X非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是
()
A.2019年计入费用化金额为180万元
B.2019年计入费用化金额为480万元
C.2019年计入费用化金额为240万元
D.2019年12月5日计入无形资产的金额为240万元
解析:CD
2019年费用化的金额=180+300x20%=240(万元).选项C正确,2019年12月5日计
入无形资产的金额=300x80%=240(万元),选项D正确。
51.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人,2019年发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)8月5日,向证券公司存出投资款8000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股
票1000万股,支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元),另
支付相关交易费用3万元,支付增值税0.18万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金
融资产。
(2)8月25日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。
(3)9月30日,持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。
(4)10月31日,全部出售乙上市公司股票1000万股,售价为7100万元,转让该金融商
品应交的增值税为61.13万元。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其
他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列各项中甲公司购买股票应记入"交易性金融资产一成本"科目的金额正
确的是()万元。
A.6003
B.6000
C.6023
D.6023.18
解析:B
甲公司取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的,应单独
确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额;相关交易费用应当在发生时计
入当期损益,作为投资收益进行会计处理,不计入初始入账金额,支付的增值税记入"应
交税费”科目中。借:交易性金融资产一成本6000
应收股20
贷:其他货币资金一存出投资款6020
借:投资收益3
应交税费一应交增值税(进项税额)0.18
贷:其他货币资金一存出投资款3.18
52.不定项选择题(本题2分)
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有
关职工薪酬的资料如下:
(1)当月应付职工工资总额为500万元,"工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工
人工资为350万元,车间管理人员工资为70万元,企业行政管理人员工资为50万元,
专设销售机构人员工资为30万元。
(2)根据"工资结算汇总表",本月企业应付职工工资总额为500万元,扣回代垫的职
工家属医疗费6万元,按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存
款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费用为60万元,
基本医疗保险费为50万元,其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元.
(4)当月企业以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给500名直接参加产品生产的职
工,该型号电风扇市场销售价为每台600元,每台成本为400元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(4),下列各项中,关于该企业会计处理结果正确的是()。
A.主营业务收入增加30万元
B.主营业务成本增加20万元
C.生产成本增加20万元
D.应付职工薪酬贷方发生额为33.9万元
解析:ABD
生产成本增加的金额=应付职工薪酬贷方发生额=500x600x(1+13%)=339000
(元)。
资料(4)会计分录:
借:生产成本339000
贷:应付职工薪酬[500x600x(1+13%)]339000
借:应付职工薪酬339000
贷:主营业务收入(500x600)300000
应交税费——应交增值税(销项税额)(500x600x13%)39000
借:主营业务成本(500x400)200000
贷:库存商品200000
53.不定项选择题(本题2分)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2020年该公司发生以下交易或
事项:
(1)2月1日,向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万
元,增值税税额为2.6万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时,得知乙公司
流动资金暂时短缺,但基于乙公司以往良好的信用记录,甲公司仍然发出商品。假定甲公
司销售该批商品的纳税义务已经发生。
(2)3月2日乙公司经营状况良好,甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税
款。
(3)4月3日,向丙公司销售B商品10000件,销售价格为每件40元(不含增值
税),每件销售成本为30元,甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品,符合
销售收入确认条件,但尚未收到货款。
(4)5月4日,收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件,甲公司同意退货,并按
规定向丙公司开具增值税专用发票(红字),退回的B商品已经入库。
(5)6月5日,收到丁公司开具的代销清单,同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的
价款为10万元,增值税税额为1.3万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元
表示)
根据资料(5),下列说法正确的是()。
A.委托代销商品在发出商品时确认收入
B.应确认主营业务收入10万元
C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本
D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减
解析:BD
选项A,委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入;选项C,支付的委
托代销手续费应该计入销售费用。
整题分录:
(1)
借:发出商品12
贷:库存商品12
借:应收账款2.6
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)2.6
(2)
借:主营业务成本12
贷:发出商品12
借:银行存款22.6
贷:主营业务收入20
应收账款2.6
(3)
借:应收账款406800
贷:主营业务收入360000
应交税费——应交增值税(销项税额)46800
借:主营业务成本300000
贷:库存商品300000
(4)
借:主营业务收入3600
应交税费——应交增值税(销项税额)468
贷:应收账款4068
借:库存商品3000
贷:主营业务成本3000
(5
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