公司集团纳税管理办法

企业（集团）纳税管理措施第一章总则第一条为提高XXXX企业（如下简称企业）纳税集团化、专业化管理水平，规范涉税业务研究、核算申报、监控、筹划、评估、预测分析、汇报等全过程，健全纳税管理体系，防备和控制税务风险，依法、合理进行纳税筹划，根据国家税收法规的规定，结合企业实际，制定本措施。第二条本措施合用企业合并报表范围内所有企业(如下简称各单位)，包括企业本部、由企业全资或控股投资的二级子企业（如下简称子企业）、由子企业全资或控股投资的三级及如下投资企业（如下简称控股投资企业）。第三条本措施所称纳税管理，是指企业为规范涉税行为，优化纳税管理业务流程，有效防备、控制和减少纳税风险，依法履行纳税义务，提高纳税管理综合效益，建立和实行的一系列行为规范的总称。第四条企业纳税管理的目的（一）依法履行纳税义务，合理、合法运用国家税收优惠政策，科学进行纳税筹划。（二）建立纳税事前预测、事中跟踪、事后评价机制，将纳税管理融入企业经营决策和平常经营管理流程。（三）健全纳税管理组织机构和信息沟通机制，完善企业内各单位业务、财务管理部门间票据等纳税资料传递、审核流程，加强内部协同，明确责任，防备纳税风险。第五条企业实行纳税管理的原则（一）合法性原则。各单位应在严格遵守国家税收法律、法规的基础上，结合单位实际状况开展纳税管理工作。（二）效益性原则。各单位应妥善规划纳税方案，规范纳税行为，减少纳税风险和损失。（三）前瞻性原则。各单位应建立健全涉税业务的事前预测、评价机制，加强纳税管理的事前筹划、控制。（四）筹划性原则。各单位应重视纳税筹划，通过对国家税收政策的学习、研究，结合单位实际状况，合理进行纳税筹划，切实减少单位的纳税承担，提高纳税管理效益。（五）配比性原则。各单位应对合理成本费用在配比期间申报扣除，不得提前或滞后。第六条企业纳税管理重要内容包括：明确企业各单位纳税管理职责和权限，强化纳税流程管理，合理进行纳税筹划，完善纳税风险评估和自我改善等内容。第二章职责分工第七条企业纳税管理工作实行“统一领导，分级管理，各负其责，持续优化”原则。企业各单位应明确纳税管理职责和权限，细化本单位平常经营纳税管理、特殊涉税事项管理的职责分工。第八条企业各单位纳税管理工作职责分工：（一）企业总部纳税管理部门重要职责是：1.研究、制定企业纳税管理体系建设工作规划，统一确定体系建设规定及实行环节，指导企业各单位完善纳税管理业务流程和制度，建立科学有效的纳税管理职责分工和制衡机制；2.对企业层面重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的变化、重要协议或协议的签订等进行纳税分析、评价，提供涉税管理意见；3.指导、监督和考核企业各单位开展纳税风险管理和纳税风险评估工作；4.建立、完善纳税管理信息和沟通机制，组织各部门协同开展纳税管理工作，向企业各部门以及各单位提供税务管理征询；5.研究、建立统一税务信息交流平台，实现税务信息及时上传，企业文献及时下达，企业各单位税务信息及时共享。6.组织、实行企业税务培训，提高企业纳税管理专业化水平；7.统一组织选聘确定承担企业税务鉴证、征询等业务的中介机构范围。（二）子企业纳税管理部门重要职责是：1.组织、指导控股投资企业建立健全纳税管理组织体系，结合行业特点，编制符合行业特点的纳税管理流程手册，提高纳税管理复制能力；2.依法进行纳税筹划，对的办理涉税业务，负责本单位重大投资、重大并购或重组、经营模式的变化、重要协议或协议等重大事项纳税筹划和分析，负责指导、监督控股投资企业对上述重大事项进行纳税筹划和分析，并及时向企业总部上报纳税筹划分析汇报（详见附2）；3.指导和监督控股投资企业开展纳税风险评估工作，并定期向企业总部上报纳税风险评估汇报；4.负责本行业各项税收政策搜集、整顿、分析和研究工作，为企业纳税管理工作提供信息和提议；5.定期汇总并上报控股投资企业纳税管理基本信息和有关分析汇报；6.负责子企业纳税管理等详细工作。（三）控股投资企业纳税管理部门重要职责是：1.负责建立健全纳税管理人员岗位、职责，细化并组织实行本单位纳税管理有关业务流程；2.掌握税收政策，加强对本企业经营活动纳税筹划，有效控制税务成本，发挥纳税管理效益；3.参与本企业平常经营活动，运用所掌握税收政策，为企业各类生产经营活动提供税务专业支持，提出管理提议；4.负责有关税收政策搜集、整顿、分析和研究工作；5.根据企业统一规定上报本企业有关涉税信息和汇报；6.负责与主管税务机关沟通和优惠政策的争取，处理平常纳税事项等。第九条企业各单位税务管理部门应积极推广和普及税务知识，倡导遵纪遵法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一种重要构成部分。第十条企业各单位业务部门负责有关业务办理中涉税资料的获取，保证资料的完整、合法合规，并按业务流程规定及时传递。第十一条企业各单位应按照统一规定上报重要税务信息，各单位应保证上报信息及时、精确，上报税务信息需经有关人员审核确认。需上报纳税管理信息包括：(一)重大事项纳税筹划分析汇报（详见附2）；(二)企业纳税管理信息，重要包括：纳税综合状况登记表（详见附3），财税优惠政策登记表（详见附4），税务风险管控及纳税筹划分析表（详见附5），税务登记状况表（详见附6）；(三)年度税务风险评估汇报，重要包括：增值税纳税评估指标分析表（详见附7），企业所得税纳税评估指标分析表（详见附8）。第十二条有关纳税资料和涉税分析、筹划、风险评估汇报的汇报格式、报送时间及报送方式：(一)汇报格式详见附件。年度税务风险评估汇报以及本措施中提及的其他涉税资料和汇报的格式，有有关法规制度规定的，从其规定。若无有关规定，应本着全面完整、重点突出、易于理解的原则，由各单位根据本单位实际状况自行设定。企业将逐渐实现纳税管理信息和汇报等资料信息化。(二)报送时间。《重大事项纳税筹划分析汇报》的报送时间为有关项目可行性研究期间，不迟于项目协议签订时；《纳税综合状况登记表》（含境内和境外）的报送时间为每年12月底前；《增值税纳税评估指标分析表》、《企业所得税纳税评估指标分析表》、《年度税务风险评估汇报》的报送时间为次年的2月底前；《财税优惠政策登记表》、《税务风险管控及纳税筹划分析表》的报送时间为每年10月底前；《税务登记状况表》的报送时间为税务登记手续办理完毕之日起10日内。(三)报送方式。本措施所述各涉税资料和涉税分析、筹划、风险评估汇报，由各子企业纳税管理部门汇总我司和所控股投资企业资料后以电子版和书面两种方式集中向企业总部纳税管理部门报送。第三章纳税风险内部控制第十三条企业各单位应依法、及时、对的纳税，并将纳税管理规定嵌入业务管理流程，有效控制纳税风险。第十四条税务登记。企业各单位改制、重组、合并、分立、新设、变更、注销、外埠经营、扣缴义务人等业务的税务登记管理工作应按国家税法有关规定办理。企业各单位实行改制、重组、合并、分立、新设、撤销等业务前，要履行事前税务预测、评价程序，评估有关业务的税务影响，分析税负及税收优惠政策。第十五条采购与付款。企业各单位应规范采购物资、获得发票和付款业务的涉税业务管理流程，同等状况下优先采购符合税收优惠目录规定的物资，认真审核发票，加强进项税抵扣管理。第十六条销售与收款。企业各单位应规范销售商品、提供劳务等收取款项业务的涉税业务管理流程，按税法规定精确确认收入，加强应收款项管理，对的合理确认损失。第十七条成本费用。企业各单位应规范各项成本费用支出涉税业务管理流程，合理划提成本费用与资本性支出、营业外支出的界线，对的归集、分派和结转材料、职工薪酬、燃料和动力等成本项目，及时获得符合税法规定的票据。第十八条存货。企业各单位应规范存货领用、损失和处置涉税业务管理流程，按税法规定合理转出进项税额，对的及时确认损失。第十九条投资。企业各单位应规范投资、投资持有期间及投资处置涉税业务管理流程，加强对外投资可行性研究，对投资所波及的纳税风险及有关优惠政策进行分析和评价，为投资决策提供可靠根据；定期与被投资单位查对有关账目，保证财务汇报数据的精确完整；合理确认转让时间，对的计算股权转让收益和损失。第二十条在建工程。企业各单位应规范工程支出涉税业务管理流程，根据工程项目实际状况和行业特点，要从项目建设前期开始综合考虑统筹安排，选择投资成本最优方案，力争建设和经营过程中纳税方案最优。第二十一条固定资产。企业各单位应规范固定资产领用、使用、变更、后续支出及处置等涉税业务管理流程，按税法规定合理转出进项税，对的辨别资本化支出和费用化支出，及时确认损失。第二十二条无形资产。企业各单位应规范无形资产使用、发售及处置等涉税业务管理流程，合理摊销，及时确认损失。第二十三条资产损失。企业各单位应规范资产损失税前扣除申报涉税业务管理流程，按规定程序和规定向税务机关申报资产损失。第二十四条筹资。企业各单位应规范银行借款、非银行金融机构借款、发行债券、企业之间借款等形式筹集资金活动涉税业务管理流程，对筹资活动有关政策及波及纳税风险进行分析和评价，对的计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。第二十五条研发管理。企业各单位应规范研发活动涉税业务管理流程，建立科学、有效、操作性强的研究开发费协调管理运行机制。加强研究开发支出管理，规范研发项目立项、实行、验收、成果转化等管理工作，对于可加计扣除研发活动应明确内部职责分工，完善工作流程，按照税务机关规定，及时向税务机关申报有关资料。第二十六条关联交易。企业各单位应根据税法规定合理确定关联交易价格，积极配合税务机关关联交易调查，及时提供有关资料，减少尤其纳税调整风险。第二十七条发票管理。企业各单位应规范发票涉税业务管理流程，财务管理部门要积极参与本单位经济业务协议签订之前的审查工作，权衡不一样发票开具模式下综合成本效益，规范明确经济业务协议中有关发票条款，运用付款条款保证专用发票的获得，保证获得发票的合法性、对的性和效益性，提高发票管理效益。第二十八条税务档案管理。企业各单位应指定专人对税务档案进行管理，明确管理人员职责权限。第四章纳税筹划和评估第二十九条企业各单位应积极、认真研究详细业务所波及税收法规和优惠政策，结合本单位发展规划、年度计划以及实际经营管理等状况，梳理本单位纳税管理风险点，依法通过充足享有税收优惠、合理安排涉税事项，到达有效减少纳税成本的目的，为企业发明价值。第三十条企业各单位发生基建工程项目、组织形式变化、资产收购、股权收购、债务重组、合并、分立，重大资产损失处置等重大事项前，应向上级企业报送纳税筹划分析汇报。汇报内容应包括：重大事项状况简介、波及税务事项、疑难税收问题、提议处理方案及实际操作中存在困难、纳税筹划实行机构等。第三十一条企业各单位每年应对本单位进行一次税务风险评估。通过评估查找出涉税风险事项，及时提出应对措施。各子企业应对所属投资企业税务风险评估工作进行指导、评价，并将评价状况报企业总部纳税管理部门，企业对涉税评价状况进行抽查评价。税务风险评估内容重要有：（一）税务有关岗位设置及人员配置状况；（二）与否制定纳税管理人员岗位责任制；（三）经营决策和平常经营活动与否考虑税收原因影响，与否符合税法规定；（四）各环节与否按规范业务流程执行，流程设计与否充足考虑涉税风险；（五）对税务事项的会计处理与否符合有关会计制度或准则以及有关法律法规；税务处理与否对的；纳税申报和税款缴纳与否规范；税务登记、账簿凭证、税务档案管理以及税务资料准备和报备等涉税事项与否符合税法规定；优惠政策与否执行到位；（六）对重要税种进行纳税评估分析，重要包括：增值税纳税评估指标分析表（详见附7），企业所得税纳税评估指标分析表（详见附8）。（七）有关纳税资料、台帐及档案与否完整；（八）