建筑施工企业会计分录大全

建筑施工企业会计分录大全分包业务的税金处理例：某建筑企业承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程万元，转下属一分企业承建，其第一种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款8000万贷：工程结算收入6000万应付账款￣—分企业万2、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税=（8000-）×3%=180（万元）应扣营业税=×3%=60（万元）借：工程结算税金及附加18000应付账款￣—分企业6000贷：应交税金￣—应交营业税240003、缴纳营业税时借：应交税金—应交营业税24000贷：银行存款240004、拨付分包工程款时，借：应付账款￣—分企业19400贷：银行存款19400其第二种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款80000贷：工程结算收入800002、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税=（8000-）×3%=180（万元）应扣营业税=×3%=60（万元）借：工程结算税金及附加24000贷：应交税金—应交营业税240003、缴纳营业税时借：应交税金—应交营业税24000贷：银行存款240004、分包工程验工时，借：工程施工0贷：应付账款05、支付工程款时，借：应付账款0贷：银行存款194000工程施工6000施工企业的成本项目与成本计算对象施工费用指施工企业在一定期期内发生的生产花费的货币体现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：1、人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。2、材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租凭费用。3、机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。4、其他直接费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检查试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。5、间接费用：指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等)为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检查试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。在实际工作中，工程成本计算对象确实定应与施工图预算相适应，并结合详细状况分别作如下处理：1、建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。2、一种单位工程由几种施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一种单位工程作为成本计算对象，各自计算自行完的部分。3、规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。4、同一施工地点、同一构造类型、开竣工时间相靠近的若干单位工程，可以合并作为一种成本计算对象。5、改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并为一种成本计算对象。6、土石方工程、打桩工程，可以根据实际状况和管理需要，以一种单项工程作为成本计算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一种成本计算对象。施工企业的成本核算流程（一）为了全面地反应和监督各项施工费用的发生状况，施工企业一般应设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。1、工程施工账户：本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本(不包括被安装设备自身的价值）。在施工过程中所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费以及应分摊的管理费用，应记入本账户的借方，结转已竣工程实际成本时应记入本账户的贷方，本账户的余额表达“未完施工”的实际成本。施工企业会计核算措施：4104工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工协议成本和协议毛利。二、本科目应设置如下两个明细科目：（一）协议成本本科目核算各项工程施工协议发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用品使用费、检查试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（协议成本）下设置“间接费用”明细科目进行合算，月份终了，再按一定分派原则，分派计入有关工程成本。（二）协议毛利本科目核算各项工程施工协议确认的协议毛利。三、施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（协议成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目按规定确认工程协议收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（协议毛利）科目。四、协议竣工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额反应尚末竣工工程施工协议成本和协议毛利。2、“辅助生产”账户：本账户用以核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专题工程提供产品或劳务所发生的各项费用，贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本，期末余额表达在产品或未完毕作业的实际成本。3、“机械作业”账户：本账户有以核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运送作业等）所发生的各项费用。本账户的借方登记实际发生的机械作业支出，贷方登记分派计入各受益对象的机械作业支出，期末应无余额。施工企业会计核算措施：4110机械作业一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运送队使用自有施工机械和运送设备进行机械作业（包括机械化施工和运送作业等）所发生的各项费用。施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运送设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。三、施工企业内部独立核算的机械施工、运送单位使用自有施工机械或运送设备进行机械作业所发生的多种费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运送设备的种类确定。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。四、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“合计折旧”等科目。月分终了，分别如下状况进行分派和结转：（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械化施工和运送作业成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。（二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以有专题工程等提供机械作业（包括运送设备）的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。4、“工程结算成本”账户：本账户用以核算企业已办理工程价款结算的已竣工程实际成本贷方登记转入“本年利润”账户已竣工程实际成本，期末应无余额。施工企业会计核算措施：5101主营业务收入5102主营业务成本一、这两个科目分别核算施工企业的工程协议收入和工程协议费用。二、假如工程协议的成果能可靠地估计，企业应当根据竣工比例法在资产负债表日确认工程协议收入和工程协议费用。假如工程施工协议的成果不可以可靠的估计，应当区别状况处理：若协议成本可以收回的，工程协议收入根据可以收回的实际协议成本加以确认，协议成本在其发生的当期确认为工程协议费用；若协议成本不可以收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程协议费用，不确认收入。三、按规定确认工程协议收入和工程协议费用时，按当期确认的工程协议费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程协议收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-协议毛利”科目。协议竣工确认工程协议收入、费用时，应转销协议估计损失准备，按合计实际发生的协议成本减去此前会计年度合计已确认的协议费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际协议收入减去此前会计年度合计已确认的工程协议收入的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-协议毛利”科目。同步，按有关工程施工协议已计提的估计损失准备，借记“存货跌价准备-协议估计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。四、这两个科目应按施工协议设置明细账，进行明细核算。五、期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，这两个科目应无余额。建筑企业营业税的操作程序（一）建筑业的营业额确实定按照营业税暂行条例的规定，营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的所有价款和价外费用。根据这一规定，建筑业的营业额，为建筑安装企业向建设单位收取的所有工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的多种费用，营业税暂行条例实行细则深入明确规定，纳税人人事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方怎样结算、其营业额应包括工程所有原材料及其他物资和动力的价款在内。建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程所有承包额减去付给分包人的价款后的余额作为营业额。（二）建筑业营业税税额的计算工程价款是计算营业税税额必须首先确定的内容。1、工程价款的构成内容。工程价款由下列四项内容构成：根据实际完毕的工作量预算单价计算的直接费，根据直接费数额和管理费取费原则计算的间接费，根据直接费、间接费和规定的原则计算的计划利润，根据直接费、间接费、计划利润，按国家规定的税金（费）原则计算的营业税、都市维护建设税和教育费附加。用公式表达为：工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金（费）（1）直接费。是建筑安装工程预算造价中建筑安装工程费用的重要构成部分。它是直接耗用在建筑工程和设备安装工程上多种费用的总和。直接费用是由人工费、材料费、施工机械和其他直接费构成。人工费，指列入概预算定额的直接人事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资、工资性的津贴及属于生产工人开支范围的各项费用；材料费，指列入概预算定额的材料、构配件、零件和半成品的用量以及周转材料的摊销按对应的预算价格计算的费用。施工机械使用费，指列入概预算定额的施工机械台班量按对应机械台班费定额计算建筑安装工程施工机械使用费、施工机械安装费、拆迁入进出场费和定额所列的其他机械费。其他直接费，是概预算定额分项规定以外发生的费用。（2）间接费。间接费也是建筑安装工程价款的重要构成部分。它是耗用在建筑工程和设备安装工程上除直接费以外的费用总和。由施工管理费和其他间接费构成。施工管理费。是管理人员工资及工资附加费、劳动保护费、教育经费、办公费、差旅费、固定资产和行政工具用品使用费、利息以及其他费用。其他间接费。包括临时设施费、劳动保险费和施工队伍迁移费。临时设施费，指施工企业为进行建筑安装工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时性的建筑物构筑物和其他临时设施费用。劳动保护费，指国有企业由福利基金支出以外的按劳保条例规定的退休职工、离退休干部的费用和6个月以上的病假工资以及按照上术职工工资提取的职工福利基金，还包括丧葬费和直系亲属抚血费、丧葬补助费的直系亲属救济费。施工机构迁移费，指施工企业根据建设任务的需要，经有关部门的同意，施工队伍成建制（指企业、工程处或工区）的由原驻地调往另一地区（25公里以外），到另一种省、市、自治区承担工程任务而发