营改增税率表

营改增税率表优质资料(可以直接使用，可编辑优质资料，欢迎下载）营改增税率表优质资料(可以直接使用，可编辑优质资料，欢迎下载）2021营改增税率营改增后，增值税应税项目繁多，税率也各不相同，下面小编就为大家整理了2021营改增税率，欢迎大家参考!2021营改增税率交通运输服务无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。1010100铁路运输服务通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。11%2011陆路旅客运输服务铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。11%3012陆路货物运输服务铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。11%4010300水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。11%5010400航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。11%6010500管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。11%邮政服务7000邮政服务中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

11%电信服务8030100基础电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。11%9030增值电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。6%建筑服务10040100工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。11%11040安装服务生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。11%12040300修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。11%13040400装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。11%14040500其他建筑服务其他建筑服务，上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。11%15050100贷款服务将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。6%16050直接收费金融服务为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管

理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。6%17050300人身保险服务以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。6%18050400财产保险服务以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。6%19050500金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。6%现代服务研发和技术服务

20060101研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。6%21060102合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。6%22060103工程勘察勘探服务在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。6%23060104专业技术服务气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。6%信息技术服务24061软件服务提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。6%25062电路设计及测试服务提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。6%26063信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。6%27064业务流程管理服务依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。6%28065信息系统增值服务利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。6%文化创意服务29060301设计服务把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。6%30060302知识产权服务处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。6%31060303广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。6%32060304会议展览服务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。6%物流辅助服务33060401航空服务包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动，包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。6%34060402港口码头服务港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。6%35060403货运客运场站服务货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。6%36060404打捞救助服务提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。6%37060405装卸搬运服务使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。6%38060406仓储服务利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。6%39060407收派服务接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。6%租赁服务40060501不动产融资租赁标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。11%41060502不动产经营租赁在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。11%42060503有形动产融资租赁标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。17%43060504有形动产经营租赁在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。17%鉴证咨询服务44060601认证服务具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。6%45060602鉴证服务具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。6%46060603咨询服务提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动，包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。6%广播影视服务47060701广播影视节目（作品）制作服务进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。6%48060702广播影视节目（作品）发行服务以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。6%49060703广播影视节目（作品）播映服务在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。6%商务辅助服务50060801企业管理服务提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。6%51060802经纪代理服务各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。6%52060803人力资源服务提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。6%53060804安全保护服务提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。6%其他现代服务54069900其他现代服务除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。6%生活服务文化体育服务55070101文化服务为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。6%56070102体育服务组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。6%教育医疗服务57071教育服务提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动，包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。6%58072医疗服务提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。6%旅游娱乐服务59070301旅游服务根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。6%60070302娱乐服务为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。6%餐饮住宿服务61070401餐饮服务通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。6%62070402住宿服务提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。6%居民日常服务63070500居民日常服务主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足

疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。6%其他生活服务64079900其他生活服务除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。6%销售无形资产65080100专利或非专利技术转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。6%66080商标和著作权转让商标和著作权的所有权或者使用权的业务活动。6%67080300土地使用权转让土地使用权的业务活动。11%68080400其他自然资源使用权转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动，包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。6%69089900其他权益性无形资产转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使用权的业务活动。包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营

权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。6%销售不动产70090100销售不动产建筑物转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权，转让在建的建筑物所有权，以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。11%71090销售不动产构筑物转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让在建的构筑物所有权，以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。四大行业营改增税率确定国务院明确要求，自2021年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，确定税率分别为11%、11%、6%、6%。这是17日召开的国务院常务会议决定，也就是昨天。昨天新华社发布政府工作报告和十三五规划纲要，为了避免热点对冲，今天应该会公布。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点范围，意味着现行营业税纳税人全部改征增值税。据财政部和税务总局就全面推开营改增试点答记者问显示，这些四个试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。据上海财经大学教授胡怡建预测，2021年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业纳入后，减税规模或接近4000亿，由此得出2021年“营改增”减税总规模接近6000亿。此外，此次营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。2021营改增范围及税率5月1日起，全国范围内全面推开营业税改征增值税改革试点。那么2021营改增范围及税率是怎样的呢?下面是小编整理的2021营改增范围及税率，欢迎大家阅读参考!营改增是什么意思?营改增一般指营业税改增值税按照国家部署，自5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革试点，现行缴纳营业税的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人将改为缴纳增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。营改增范围：1、扩大试点行业范围：将建筑业、金融业、房地产业、生活服务纳入营改增范围2、将不动产纳入抵扣营改增税率注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0)，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。营改增工作时间安排1、4月30日前，纳税人可以携带相关资料到所在地的主管国税机关，办理设立税务登记(或者核实登记信息)、增值税一般纳税人资格登记、领用发票种类和数量确认、增值税发票管理新系统发行、税收优惠资格备案、出口退(免)税登记等手续。2、5月1日起，纳税人可以依法开具国税机关监制的发票。3、5月1日起，纳税人销售其取得的不动产(包括个人销售二手房)和其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。4、6月1日起，纳税人需要根据实际经营情况填写增值税纳税申报表，在申报期限内进行增值税纳税申报。营业税的税目和税率税目征收范围税率一、交通运输业营改增二、建筑业1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

2.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围

出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围3%三、金融保险业1.贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和其他金融业务

2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为5%四、电信业电信业务：包括基础电信业务和增值电信业务（原邮政业已改征增值税）3%五、文化体育业文化：表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等

体育业：是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧5%～20%税目征收范围税率七、服务业1.子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业（不动产）及其他服务业

（原仓储业、广告业、有形动产租赁业已改征增值税）

2.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税

3.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税

4.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税

5.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税

6.酒店产权式经营,业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税

7.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税

8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税5%八、转让无形资产1.营改增后,此税目仅指转让土地使用权。

提示:转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉已改征增值税

2.以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税5%九、销售不动产1.销售建筑物及其他土地附着物

2.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税

3.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税

4.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税5%五、理解消费税的税目与税率（一）税目1.烟A.卷烟①甲类卷烟（每标准条调拨价格70元以上）②乙类卷烟（没标准条调拨价格70元以下）a.生产销售环节征收消费税，批发环节再征收一次(从价税11%并按0.005元/支加征从量税)。b.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应分别核算销售额、销售数量。c.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。d.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。e.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。B.雪茄烟C.烟丝2.酒粮食白酒薯类白酒黄酒啤酒甲类啤酒（每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元以上）乙类啤酒（每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元以下）包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。其他酒葡萄酒、以蒸馏酒或食用酒精为酒基，酒精度低于38度的配制酒、以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。5.鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。6.成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油（暂缓征收消费税）、润滑油（变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油）、燃料油7.小汽车小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围。8.摩托车气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。9.高尔夫球及球具高尔夫球的杆头、杆身和握把也属于本税目的征收范围。10.高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。11.游艇12.木制一次性筷子13.实木地板14.电池原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、其他电池。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。自2021年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。15.涂料施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。建筑业营改增建设工程计价依据调整表一、措施费费率（一）建筑、安装、园林绿化、房屋修缮工程单位：%费用名称专业名称夜间施工费二次搬运费冬雨季施工增加费已完工程及设备保护费总承包服务费建筑工程建筑工程0.700.600.800.153装饰工程3.623.254.070.15安装工程设备安装2.442.032.681.18炉窑砌筑6.395.357.013.09园林绿化工程4.884.325.61—房屋修缮工程土建及二次装修工程3.893.444.341.07安装工程2.261.852.41.09说明：1、建筑工程、装饰工程、园林绿化工程、房屋修缮工程措施费中人工费含量：夜间施工费、冬雨季施工增加费及二次搬运费为20%，己完工程及设备保护费为10%。2、安装工程措施费中人工费含量：夜间施工费为50%；冬雨季施工增加费及二次搬运费为40%，已完工程及设备保护费为25%。3、装饰工程已完工程及设备保护费计费基础为省价直接工程费。（二）市政工程单位：%专业名称费用名称道路工程桥涵工程排水工程隧道工程给水工程燃气工程供热工程路灯工程夜间施工费0.100.090.110.080.260.180.160.08冬雨季施工增加费0.880.640.710.531.711.251.090.77场地清理费0.120.080.100.070.220.150.130.11中小型机械及工具用具使用费1.941.591.741.322.712.032.091.81施工因素增加费地级市1.941.531.401.302.751.991.741.77县级市1.431.170.981.002.131.391.251.16县城及镇1.020.830.690.701.430.930.850.85总承包服务费3（三）市政养护维修工程单位：%专业名称费用名称道路、桥涵、排水养护维修给水、燃气、供热管道养护维修路灯养护维修夜间施工费0.200.650.89冬雨季施工增加费0.462.011.24场地清理费0.180.360.31施工因素增加费地级市2.084.203.10县级市1.412.832.09县城及镇1.041.971.45说明：市政工程、市政养护维修工程措施费中人机费含量：施工因素增加费为94%，其余按45%。（四）城市轨道交通工程单位：%费用名称专业名称夜间施工费二次搬运费冬雨季施工增加费已完工程及设备保护费特殊检验检测费土建专业地上工程0.180.100.100.200.25地下明挖工程0.210.140.130.090.26地下暗挖工程0.220.210.120.050.16盾构工程0.150.150.170.040.24轨道专业轨道工程0.160.200.260.100.15安装专业通信、信号工程0.850.470.470.231.25供电工程0.850.470.470.231.25智能与控制系统工程0.850.470.470.231.25机电工程0.850.470.470.231.25二、企业管理费、利润费率（一）建筑、安装、市政、园林绿化工程单位：%费用名称及工程类别专业名称企业管理费利润IⅡⅢIⅡⅢ建筑工程工业、民用建筑工程9.937.935.858.204.653.43构筑物工程7.947.174.756.875.542.66单独土石方工程6.624.753.005.093.651.55桩基础工程5.304.102.993.882.991.11装饰工程102.1481.2949.63342216安装工程设备安装63.7352.8340.94383023炉窑砌筑130.19108.3983.58857045市政工程道路工程18.0915.2614.1311.346.593.89桥涵工程20.3418.4816.6213.257.415.22排水工程20.1817.8415.3910.626.314.84隧道工程17.4215.8814.2211.396.224.53给水工程32.2727.3923.8432.0526.788.07燃气工程25.8823.2520.9523.6514.027.01供热工程21.9518.9317.8926.4012.936.36路灯工程29.6625.1022.1710.955.984.05园林绿化工程69.8456.9042.04593325房屋修缮工程土建工程52.0542.0530.16442518二次装修工程102.0981.2449.58342216安装工程60.8250.8631.05523422市政养护维修工程道路、桥涵、排水养护维修21.4211.49给水、燃气、供热管道养护维修18.6014.44路灯养护维修21.6411.95（二）城市轨道交通工程单位：%专业名称费用名称企业管理费利润土建专业地上工程8.073.41地下明挖工程7.974.14地下暗挖工程8.004.61盾构工程6.324.14轨道专业轨道工程5.562.26安装专业通信、信号工程34.7830供电工程37.2930智能与控制系统工程33.8830机电工程37.1430三、规费费率（一）建筑、安装、园林绿化、房屋修缮工程单位：%专业名称费用名称建筑工程安装工程园林绿化工程房屋修缮工程建筑工程装饰工程土建及二次装修工程安装工程安全文明施工费3.734.185.01（3.81）2.914.52其中：（1）安全施工费2.372.372.37（1.17）1.172.37（2）环境保护费0.110.120.290.160.25（3）文明施工费0.540.100.590.340.53（4）临时设施费0.711.591.761.241.37工程排污费按工程所在地设区市相关规定计算社会保障费3.09住房公积金按工程所在地设区市相关规定计算危险作业意外伤害保险按工程所在地设区市相关规定计算说明：安装工程安全施工费费率：民用安装工程为2.37%，工业安装工程为1.17%。（二）市政工程单位：%专业名称费用名称道路工程桥涵工程排水工程隧道工程给水工程燃气工程供热工程路灯工程安全文明施工费3.762.873.56其中：（1）安全施工费1.17（2）环境保护费0.20（3）文明施工费0.59（4）临时设施费1.800.911.60工程排污费按工程所在地设区市相关规定计算社会保障费3.09住房公积金按工程所在地设区市相关规定计算危险作业意外伤害保险按工程所在地设区市相关规定计算（三）市政养护维修工程单位：%专业名称费用名称道路、桥涵、排水养护维修给水、燃气、供热管道养护维修路灯养护维修安全文明施工费2.733.123.03其中：（1）安全施工费1.17（2）环境保护费0.170.210.19（3）文明施工费0.440.530.48（4）临时设施费0.951.211.19工程排污费按工程所在地设区市相关规定计算社会保障费3.09住房公积金按工程所在地设区市相关规定计算危险作业意外伤害保险按工程所在地设区市相关规定计算（四）城市轨道交通工程单位：%专业名称费用名称土建专业轨道专业安装专业地上工程地下明挖工程地下暗挖工程盾构工程轨道工程通信、信号工程供电工程智能与控制系统工程机电工程安全文明施工费4.394.074.283.482.774.072.553.723.36其中：（1）安全施工费3.182.852.672.60—————（2）环境保护费（3）文明施工费（4）临时设施费1.211.221.610.88工程排污费按工程所在地设区市相关规定计算社会保障费3.09住房公积金按工程所在地设区市相关规定计算危险作业意外伤害保险按工程所在地设区市相关规定计算四、仿古建筑工程费率表工程类别费用名称费率（%）I类II类Ⅲ类企业管理费43.7734.7423.76利润24.3015.2011.10措施费夜间施工费0.63二次搬运费2.26冬雨季施工增加费2.44已完工程及设备保护费0.72总承包服务费3.0规费安全施工费2.37环境保护费0.17文明施工费0.26临时设施费1.53工程排污费按环保部门有关规定计算社会保障费3.09住房公积金按有关规定计算危险作业意外伤害保险按实际工程投保金额计算说明：1、措施费中的总包服务费以专业分包工程费为计费基础。2、总包服务费不计入计费程序中“人工费R2”五、税金单位：%税金税率增值税11六、安装工程系统调整费、高层建筑增加费、脚手架搭拆费调整系数费用项目名称调整系数小型站类工艺系统调整费0.95采暖系统调整费0.91通风空调工程系统调整费0.92高层建筑增加费0.97脚手架搭拆费0.92说明：各费用中人工费仍按原系数及所占比例计算。浅谈建筑施工企业在“营改增”后的税收风险与对策内容提要:“营改增”以后，建筑企业如果不能取得足够的进项税额，实际税负将可能会不降反增.如何应对新税制的改革，规避风险,合理避税，文章分别从几个方面进行了详细探讨。关键词：建筑企业营改增风险对策根据财税〔2021〕36号文件《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》精神，2021年5月1日起,国家将在全国范围内全面推开“营改增”试点，试点结束以后，营业税将退出历史舞台，建筑业等行业将由原先缴纳营业税改为缴纳增值税。面对新税制的改革,建筑业如何主动适应，统筹安排，抓住改革带来的机遇将成为必须考虑的问题。本文将从“营改增”后建筑企业面临的风险以及可采取的对策两方面进行一个初步的探讨。一、“营改增”后建筑企业面临的纳税风险“营改增”后，建安企业一般纳税人增值税税率为11％，相比较原先3％的营业税,提高了8%。从理论上讲，建安企业可以通过取得足够的进项税额进行抵扣，但实际操作中建安企业往往由于存在以下种种因素，实际税负可能增加,分析起来,“营改增”后总体存在四大风险：1。进项税额取得风险.“营改增"后，建安企业和建设单位之间对于进项税额的争夺将十分激烈。如果拿不到足够的进项税，建安企业将面临着比原先高得多的税负。但是由于建安企业自身生产的特点,进项税额难以取得.一是建安企业属于劳动密集型企业，近年来随着人工费用的快速上涨，部分项目人工工资已经超过总成本的30%，人员支出难以抵扣进项税额；二是由于建筑业的材料多而杂,上游供应商很多为小规模纳税人甚至个人，难以提供合法合规的增值税专用发票，即使是税务机关代开，税率也很低（简易征收3%）；三是部分外购建材如黄沙、水泥、石材等适用税率很低（简易征收3％）,即使取得增值税专票，抵扣力度也很有限；四是拖延付款。由于建安企业在工程结束以后往往要滞后一段时间才能拿到工程结算款，导致无法向分包商支付分包款，从而难以拿到分包商的进项发票；五是“营改增"以后，很多甲方企业为自身利益将更多采用“甲供材”方式进行工程承包，这将导致建安企业在施工中能拿到的进项税额大幅减少。2。合同签订风险。“营改增”以后，建安企业的合同签订将显得尤为重要。一份高质量的合同，将使得建安企业在业务开展中处于有利地位。一是供应商风险。由于建安企业的上游供应商有的是小规模纳税人甚至是个人，如果在合同签订过程中没有选择优质供应商,将来原材料的采购可能得不到抵扣；二是税率风险.由于有的供应商可能具有几个税率，如果合同中不详细约定发票的税率,或者仅仅模糊约定“供应商提供合规可抵扣的发票”等，供应商为了自己的利益极有可能开具较低的税率;三是“三流"一致的风险。建安企业长期以来挂靠、转包、资质共享等现象比较突出，如果在业务中出现施工单位与中标单位不一致,“三流"不统一,到时候工程的进项税额将不能抵扣。四是履约风险。“营改增”以后，建安企业的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。这意味着收款时间与纳税时间有可能不一致,如果开发方逾期付款，将使得建安企业在拿不到工程款的情况下，纳税义务已经发生,给企业带来了很大的资金压力。3.发票管理风险.建安企业的项目很多在外地，材料“小、散、杂"，项目周期长、采购零散、经办人多是其主要特点。“营改增”以后，所有取得的增值税专用发票，必须在规定的时限进行认证抵扣,建筑业长期以来发票管理松散的风险将会暴露，其风险有二：一是发票不合规。由于合同签订、经办人业务素质等原因，企业拿不到合规的增值税专票，或者拿到的是税率较低的专票;二是发票没有及时进行传递或认证。即使拿到了合规的发票，由于建安企业采购人员分散在外地，财务约束力有限，如果管理上不到位,也存在着超时限传递或者抵扣的难题.4。财务核算风险。“营改增”以后,建安企业一下子增加了十几个增值税核算科目,核算难度大幅增加。不仅在会计核算系统，而且在开票、报税、抵扣、缴纳等环节发生了很大的变化，这对财务人员提出了更高的业务素质要求，稍有不慎，便会给企业带来损失。会计风险表现有：一是税率变化。由于清包工、甲供材、老项目的规定,一个企业可能同时存在几个不同的增值税税率，财务人员必须根据不同项目的相关情况，谨慎选择核算方法;二是项目变化.大型建安企业在采购实践中往往大批量采购,以提高定价能力，而在领用时往往控制不严，导致不同的项目领用的材料进项税额不能准确核算,给会计核算带来风险；三是报税程序变化。财务人员除了对增值税专用发票进行严格审查，还必须统筹安排进、销项税，避免发生进项税额不足或者销项税额大幅增加的意外情况，平衡企业资金流。二、“营改增”后建安企业可采取的对策鉴于建安企业在“营改增”后可能面临的困难情况，企业必须高度重视，及早建章立制，精心管理，谨慎操作,力争在政策的范围内合理降低税负。1.全员动员，高度重视。“营改增”不仅仅是财务人员的事情，它贯穿了从合同签订、发票开具、材料领用、设备租赁到认证抵扣、缴纳税款的全过程，涉及到公司的高层领导、法务部门、采销人员和施工人员，因此，在“营改增"的准备过程中，必须要让所有相关人员了解甚至掌握“营改增”政策，财务人员要结合本公司实际情况,对相关的知识政策进行反复宣讲，力争不出现政策的死角。2。重新梳理，寻找优质供应商“营改增”后，具备一般纳税人资格的供应商将成为首选。公司财务等相关部门要对所有的供应商进行重新梳理，在同等价格、服务条件下剔除小规模纳税人和其他个人,对那些报价合理、组织完善、信用优良的供应商予以优先考虑。法务部门在合同签订过程中要会同财务人员,结合供应商能提供的发票税率考虑其报价.如某大型建筑公司需要采购钢材100万元（含税），那么经过计算,一般纳税人（17％)、小规模纳税人（3％及0%）以及不能开具发票的纳税人对于企业的税费影响如下：一般纳税人、小规模纳税人报价比较单位：万元纳税人种类

税费一般纳税人（17％）小规模纳税人（3％)小规模纳税人（普票0％）无票纳税人材料成本85。4797.09100.000.00增值税进项税额14.532。910。000.00缴纳城建税等（减少)1。740。350。000.00对企业所得税影响（减少)20。9324.1825.000.00税费总流出影响（少缴纳)37。2127.4525.000。00材料实际支出金额62。7972。5575.00100。00其中，城建费等按照增值税缴纳税额的12％计算。由上可见，同样是采购100万元的钢材，选择一般纳税人（17％）、小规模纳税人（3%）、小规模纳税人(普票0%）以及不能提供发票的纳税人，企业可以分别抵减税费37。21万元、27。45万元、25万元以及0万元，相应的，企业成本实际支出为62。79万元、72。55万元、75万元、100万元。因此，相对于一般纳税人来说，在提供同样的质量或者服务的前提下,小规模纳税人（3%专票）、开具普票（0％）以及无票的纳税人在价格上必须分别要有12.89％、16。28％、37。21%的折扣,否则采购将不合算。具体测算如下:单位：万元纳税人种类

税费一般纳税人（17％）小规模纳税人（3％)小规模纳税人（普票0％）无票纳税人报价100.0087。1183.7262.79材料成本85。4784。5783。720.00增值税进项税额14。532。910.000.00缴纳城建税等(减少)1。740.350.000。00对企业所得税影响（减少）20.9321.0620.930。00税费总流出影响（少缴纳）37。2124。3220.930.00材料实际支出金额62.7962。7962.7962。79优惠幅度0。00％12.89%16。28％37。21％3。重视合同签订,不留纷争余地合同是整个工程的开始,合同签订的好不好,直接关系到业务开展和工程利润，企业必须对此高度重视.一是要重新审视工程造价.原有的营业税造价系统已经不适合现在的纳税体系，必须在造价中重新考虑增值税情况,区分一般纳税人和小规模纳税人的不同税率，有条件的应该进行价税分离，重新核算；二是明确表述，不遗纷争。签订合同之前,可要求对方提供一般纳税人认证表或者税务事项通知书，作为合同附件；其次，要在合同中,明确要求对方提供发票的义务、类型、税率以及提供的时间和方式，如在合同中写明“提供税率为17％的增值税专用发票”等，防止合同执行过程中出现理解不一致；三是重视合同后续管理。财务部门及时跟踪合同执行情况，执行中如果出现甲方拖延付款等意外情况,要根据实际情况重新签订补充协议，以防止工程款未收到又必须纳税的风险；四是杜绝工程挂靠中的纳税风险。挂靠、资质共享等在建筑业比较普遍，但是“营改增”以后一旦发生挂靠方通过虚开发票等方式逃税漏税，税务机关对被挂靠方的处罚将十分严厉.因此对各种形式的挂靠，企业要仔细甄别风险。4。加强财务核算，谨慎选择，合理避税“营改增"以后，建安企业的纳税核算将很复杂,财务人员必须具备较高的业务素养，对业务开展情况十分熟悉,精细核算,选择合理的避税方式.（1）。纳税方式选择.对于业务量不大的纳税人而言，选择小规模还是一般纳税人，对企业以后纳税影响很大。如果企业以小规模纳税人进行申报纳税，那么财务人员必须合理安排收入，一旦发生连续12个月（不是一个会计年度）收入超过500万元，将不得不转为一般纳税人；其次，企业应当从以往的工程项目进行分析，看看能不能取得足够的进项税额，进而选择纳税方式。如某纳税人年营收500万元(含税），那么选择小规模纳税人，应缴纳增值税14.56万元（500/（1+3％)*3％)，在一般纳税人体系下，销项税额49。55万元（500/(1+11%)*11%），除非企业能取得34.99万元（49.55-14。56）的进项税额，否则，宁愿选择小规模纳税人。（2）．劳务支出选择.对于临时性用工、季节性用工，以前多采用直接工资发放,无法抵扣进项税额,现在如果可以采用劳务派遣等方式招用员工，由劳务公司发放工资并提供增值税专票，企业应当进行核算.假如劳务公司提供的是6%的增值税专票，同样支出100元，企业可以节省税费4。75元（75-70.25）.在考虑劳务公司收取管理费的情况下,企业能容忍的管理费最高比率为6.77%,具体测算见下表：发放形式

税费自行发放劳务公司代发劳务公司代发报价100.00100.00106。77人工成本100。0094。34100.73增值税进项税额0.005.666.04缴纳城建税等（减少)0。000。680。73对企业所得税影响（减少）25.0023。4225.00税费总流出影响（少缴纳)25.0029。7531。77人工实际支出金额75.0070.25