《初级会计职称》2024年铁岭市清河区考前冲刺试卷含解析

《初级会计职称》2024年铁岭市清河区考前冲刺试卷单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．下列主体中，属于非法人组织的是（）。

A、基金会B、有限责任公司C、事业单位D、个人独资企业

2．某公司2017年6月1日向银行借入资金80万元，期限3个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业6月30日应计提的利息为（）万元。

A、0.3B、0.6C、0.9D、0.4

3．根据企业所得税法的规定，下列固定资产计税基础确定方法中错误的是（）。

A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C、盘盈的固定资产，以同类固定资产的历史成本为计税基础D、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

4．甲商贸有限责任公司2019年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2019年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为（）万元。

A、40B、72C、420D、500

5．2014年1月1日，刘某进入甲公司工作，双方口头约定月工资为5000元，试用期1个月，试用期工资按转正后工资的80%支付。据查，至2014年8月1日，双方才订立书面劳动合同。已知甲公司每月均按双方口头约定支付工资，根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应当向刘某支付的工资补偿数额为（）元。

A、30000B、35000C、60000D、68000

6．2015年3月2日，甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1298万元，另支付交易费用2万元。该债券系乙公司2015年3月1日发行的2年期的到期一次还本付息债券，票面利率为6%。至2015年6月30日，该债券的公允价值为1200万元。甲公司于2015年7月2日将其全部出售，取得价款1180万元，则出售时甲公司应当确认的投资收益为（）万元。

A、118B、-118C、20D、-20

7．下列各项中，关于事业单位固定资产计提折旧的说法正确的是（）。

A、事业单位应对所有的固定资产计提折旧B、当月增加的固定资产，次月开始计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D、提前报废的固定资产，应补提折旧

8．根据城镇土地使用税法律制度的规定，在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点是（）。

A、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税B、由各省、自治区、直辖市税务局确定C、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税D、由纳税人向现居住地税务机关纳税

9．（2017年）某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。

A、借：管理费用120000贷：应付职工薪酬一一设定提存计划——基本养老保险费120000B、借：制造费用120000贷：应付职工薪酬一一设定提存计划——基本养老保险费120000C、借：制造费用120000贷：银行存款120000D、借：制造费用120000贷：其他应付款120000

10．某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为50万元,按10年采用直线法摊销,出售时取得收入40万元,营业税税率为5%。不考虑其他税费,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。

A、10B、12C、3D、5

11．有关车船税的征收管理，下列表述正确的是（）。

A、车船税按年申报，分月缴纳B、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C、依法需要办理登记的车船其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地D、不需要办理登记的车船不缴纳车船税

12．下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。

A、企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本B、企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本C、企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用D、企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本

13．根据《仲裁法》的规定，下列有关仲裁的表述中，不正确的是（）。

A、仲裁委员会不按行政区划层层设立B、仲裁不实行级别管辖和地域管辖C、仲裁一般不公开进行D、仲裁实行书面审，一般不开庭审理

14．下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是（）。

A、货币资金应当根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数填列B、固定资产填列金额为固定资产的账面价值C、资本公积应当根据“资本公积”科目期末余额填列D、应付债券应当根据“应付债券”科目总账余额填列

15．下列各项中,应征收营业税的是()。

A、保险公司取得的追偿款B、转让企业房屋取得的收入C、金融机构的出纳长款收入D、转让高速公路收费权取得的收入

16．根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A、出租房屋的李某B、出让土地使用权的某市政府C、转让土地使用权的甲公司D、购买房屋的王某

17．纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。

A、贷款服务B、直接收费金融服务C、保险服务D、金融商品转让

18．对于扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送其全部银行账号的，情节不严重的，由税务机关责令改正，可以处罚的金额为（）

A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、5000元以上

19．下列各项中，按照信息载体不同对预付卡进行分类的是（）。

A、磁条卡与芯片(IC)卡B、借记卡与信用卡C、单位卡与个人卡D、记名预付卡和不记名预付卡

20．纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报纳税。

A、5B、10C、15D、30

21．2017年5月，某事业单位（为增值税一般纳税人）开展非独立核算经营活动，开具增值税专用发票，增值税应记入的科目是（）。

A、应缴税费——应缴增值税（销项税额）B、应交税费——应交增值税（销项税额）C、应缴税费——应缴增值税（进项税额）D、应交税费——应交增值税（进项税额）

22．下列涉及不动产的业务中,应缴纳营业税的是()。

A、单位将不动产无偿赠与他人B、自建自用的不动产C、共同承担风险的不动产投资入股D、以不动产投资后转让股权

23．（2017年）根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）。

A、基本存款账户可以办理现金支取业务B、—个单位只能开立一个基本存款账户C、单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D、基本存款账户是存款人的主办账户

24．下列各项中，应当确认为投资损益的是（）。

A、长期股权投资减值损失B、长期股权投资处置净损益C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用

25．根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。

A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D、某娱乐城为客户提供娱乐服务的同时又销售烟酒

26．（2020年）下列各项中，事业单位对外捐赠现金在财务会计中借记的会计科目是（）。

A、其他费用B、资产处置费用C、其他支出D、无偿调拨净资产

27．下列各项中，（）属于伪造会计凭证的行为。

A、改变计量方法的手段B、采用挖补手段改变C、以虚假经济业务为前提，编造虚假的会计凭证D、采用涂改手段改变会计凭证的真实性

28．下列各项中不应记入“主营业务成本”科目核算的是（）。

A、销售商品结转的成本B、提供劳务发生的成本C、工业企业投资性房地产的摊销额D、租赁企业出租机器设备的折旧额

29．甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元

A、6000B、5840C、5880D、6160

30．2013年4月，赵某应聘到甲公司工作，双方口头约定了一个月试用期，但未订立书面劳动合同。关于双方劳动关系建立的下列表述中，正确的是（）。

A、甲公司应当与赵某补签劳动合同，双方之间的劳动关系自合同补签之日起建立B、赵某与甲公司未订立劳动合同，双方之间未建立劳动关系C、赵某与甲公司之间的劳动关系自赵某进入公司开始工作时建立D、赵某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立

31．企业采用预收款销售方式发出商品时，下列会计处理正确的是（）。

A、借：银行存款贷：预收账款B、借：预收账款贷：银行存款C、借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）D、借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：预收账款

32．某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，每条新项链的不含税销售额4000元，旧项链作价1170元/条。已知增值税税率为17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为（）元。

A、19890B、48110C、51000D、68000

33．李女士在一次个人消费中，取得有奖发票奖金1000元，其税务处理正确的是（）。

A、不纳税B、按照1000元乘税率纳税C、按照100元乘税率纳税D、按照200元乘税率纳税

34．（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。

A、销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B、经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C、已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D、收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

35．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。

A、城市土地B、县城土地C、农村土地D、建制镇土地

36．某公司将税务机关确定的应于2010年12月5日缴纳的税款200000元拖至12月15缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。

A、100B、1000C、10000D、4000

37．按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A、赞助支出B、固定资产修理支出C、企业所得税税款D、联营企业的亏损

38．丙、丁因合同纠纷达成仲裁协议，丙选定A仲裁员，丁选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的做法是（）。

A、按多数仲裁员的意见作出裁决B、按首席仲裁员的意见作出裁决C、提请仲裁委员会集体作出裁决D、提请仲裁委员会主任作出裁决

39．2016年1月初，甲公司自非关联方取得乙公司60%的股份作为长期股权投资，釆用成本法核算。2016年乙公司实现净利润100万元，并宣告分配现金股利5万元，不考虑其他因素，2016年甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A、60B、3C、100D、5

40．某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。该企业计入当月财务费用的金额为（）元。

A、10B、40C、30D、20

41．根据《会计基础工作规范》的规定，单位内部会计监督的主体是（）。

A、单位负责人B、单位分管会计工作的领导C、会计机构负责人D、会计机构和会计人员

42．根据《行政诉讼法》的规定，下列对行政诉讼的表述中，不正确的是（）。

A、当事人先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外B、当事人先申请行政复议，行政复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外C、当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律另有规定的除外D、人民法院接到起诉状，经审查，应当在15日内决定立案或者裁定不予受理

43．甲企业设有机修和供电两个辅助生产车间。2017年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时。供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中，修理车间耗用4万度。采用顺序分配法分配辅助生产费用。机修车间待分配费用总额为（）万元。

A、2400B、2480C、1680D、1920

44．下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。

A、应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B、应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C、无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入D、无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出

45．某企业于2016年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2017年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A、8000B、8160C、8320D、8480

46．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（）。

A、土地使用证B、专利权转移书据C、未按期兑现的加工承揽合同D、发行单位与订阅单位之间书立的凭证

47．下列各项中关于产品成本核算要求的说法中不正确的是（）。

A、为了进行成本核算，企业应当建立健全各项原始记录B、正确划分收益性支出和资本性支出C、根据产品生产和管理特点选择适当的产品成本计算方法D、成本核算是对成本计划执行的结果进行事前反映

48．根据支付结算法律制度的规定，国内信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过（）。

A、2个月B、3个月C、6个月D、9个月

49．下列方法中需要进行成本还原的是（）。

A、综合结转分步法B、平行结转分步法C、分项结转分步法D、简化分批法

50．下列不属于会计拓展职能的是（）。

A、预测经济前景B、会计反映职能C、参与经济决策D、评价经营业绩

51．某事业单位1月份收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的事业经费10万元。该单位收到该笔款项时应记入的会计科目是（）。

A、财政补助收入B、上级补助收入C、事业收入D、事业基金

52．某工业企业甲产品的原材料在生产开始时一次投入，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价，其2013年6月初在产品费用为8000元，该月生产费用为：直接材料16000元，直接人工3000元，制造费用4000元，该月完工产品500件，月末在产品300件。完工产品成本为（）元。

A、15000B、22000C、9000D、18000

53．2015年10月，甲公司主动和王某协商解除劳动合同。已知王某在甲公司的工作年限为18年，劳动合同解除前12个月的平均工资为25000元，当地职工月平均工资为4500元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司主动与王某协商解除劳动合同应当向其支付的经济补偿金数额为（）。

A、4500×3×12=162000（元）B、4500×3×18=243000（元）C、25000×12=300000（元）D、25000×18=450000（元）

54．甲企业2016年度自有房屋10栋，全部自用于生产经营，房产原值共1500万元，但不包括中央空调120万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%，从价计征房产税税率为1.2%。有关甲企业2016年度应缴纳的房产税，下列计算式中，正确的是（）。

A、1500×1.2%B、1500×（1-20%）×1.2%C、（1500+120）×1.2%D、（1500+120）×（1-20%）×1.2%

55．甲公司2017年1月3日取得当地财政局划拨的2017年第一季度财政贴息52万元，则甲公司下列会计处理表述正确的是（）。

A、应计入资本公积52万元B、应计入营业外收入52万元C、应计入递延收益52万元D、应计入专项应付款52万元

56．商业健康保险个人所得税每年可以抵扣（）元。

A、2800B、3600C、2400D、3200

57．根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的是（）。

A、银行本票B、银行承兑汇票C、转账支票D、银行汇票

58．顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，收益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。

A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确C、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序D、已经实现电算化

59．以下应计入“待处理财产损益”的科目是。（）

A、盘盈的固定资产B、盘亏的固定资产C、报废的固定资产D、对外捐赠的固定资产

60．企业现金出纳人员发生变动时，应对其保管的现金进行清查，下列关于该清查类别的表述中，正确的是（）。

A、全面清查和不定期清查B、局部清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、全面清查和定期清查

61．根据有关法律制度的规定，开证行在决定受理国内信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额一定比例的保证金，并可根据申请人的资信情况，要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。该比例为（）。

A、5%B、10%C、20%D、25%

62．根据契税征收法律规定，下列各项中，属于契税征收范围的是（）。

A、房屋继承B、房屋抵押C、房屋出租D、房屋交换

63．根据个人所得税法律制度的规定,李某4月份应缴纳个人所得税为()元。

A、6160B、6272C、8400D、8960

64．某卡拉OK歌舞厅，本月取得门票收入50万元，台位费收入20万元，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品收入5万元，点歌收入5万元。已知该地娱乐业的营业税税率按照法规的最高税率执行，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）万元。

A、14.55B、15.15C、18.6D、19.6

65．某企业委托酒厂加工红酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.5万元，另收取的不含增值税加工费0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（）元。（消费税税率为10%）

A、2550.25B、2833C、3333.33D、5500

66．根据关税税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。

A、进口个人邮件的寄件人B、外贸进出口公司C、携带物品进境的入境人员D、馈赠物品入境的物品所有人

67．甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决时两位仲裁员支持甲的请求，但首席仲裁员支持乙的请求，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A、应当按照多数仲裁员的意见作出裁决B、应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决C、按照首席仲裁员的意见作出裁决D、提请仲裁委员会作出裁决

68．某企业2010年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2012年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是（）。

A、列示在“短期借款”项目B、列示在“长期借款”项目C、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额D、列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整

69．A公司为增值税一般纳税企业。2010年度，A公司现销方式下销售商品确认主营业务收入为600万元，增值税销项税额为102万元。当年收到以前年度赊销收入120万元，当年预收货款70万元，预付货款40万元。则A公司2010年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A、892B、852C、822D、782

70．（2017年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。（2019年改编）

A、[49140+2373/（1+13%）]/（1-30%）×30%=21960元B、（49140+2373）/（1-30%）×30%=22077元C、49140/（1-30%）×30%=21060元D、[（49140+2373）/（1+13%）]/（1-30%）×30%=19537.17元

71．某酒店2011年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员到酒店直接征收税款D、核定其应纳税额

72．下列应税项目中，按月计算征收个人所得税的是（）。

A、股息、红利所得B、稿酬所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得

73．收回货款1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账。正确的更正方法是（）。

A、采用划线更正法B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”C、用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款”D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”

74．下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。

A、销售大型机器设备B、企业转让房屋C、邮政部门发行报刊D、广告公司提供广告代理业务

75．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）。

A、单位自建自用房屋的自建行为B、单位自建房屋出租的自建行为C、单位自建房屋投资入股的自建行为D、单位自建房屋销售的自建行为

76．下列关于费用的表述不正确的是（）。

A、费用的增加会减少企业的负债B、费用是企业日常活动中发生的C、费用的增加会导致企业所有者权益的减少D、费用会导致经济利益流出企业

77．某天然气生产企业，2013年1月份生产销售天然气50万立方米，取得不含增值税的销售收入120万元。生产自用天然气5万立方米。已知：该企业适用资源税税率6%。则该天然气生产企业应缴纳的资源税为（）万元。

A、6.9B、7.2C、7.5D、7.92

78．下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是（）。

A、纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B、纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税C、委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D、进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

79．（2017年）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。己知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、150×5%=7.5万元B、200×5%=10万元C、150×5%+200×5%=17.5万元D、200×5%-150×5%=2.5万元

80．根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中止的情形是（）。

A、权利人提起诉讼B、权利人向义务人提出履行请求C、义务人同意履行义务D、在诉讼时效期间的最后6个月内，发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

81．下列各项中，应计入税金及附加的是（）。

A、制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B、交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税C、天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税D、拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

82．下列各项中，登记在“待处理财产损溢”账户借方的是（）。

A、财产的盘亏数B、财产的盘盈数C、财产盘亏的转销数D、尚未处理的财产净溢余

83．某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A、123B、200C、150D、155

84．甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为17%，则该笔业务对当月损益的影响金额为（）万元。

A、-120.4B、20C、-140.4D、23.4

85．根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，不属于可导致诉讼时效中断的情形是（）。

A、当事人提起诉讼B、当事人一方提出要求C、当事人同意履行义务D、发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

86．（2019年）某企业采用计划成本法分配辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是（）。

A、制造费用B、管理费用C、生产成本D、销售费用

87．甲公司将抵债得来的一宗土地使用权转让给乙公司，作为对价，乙公司向甲公司支付银行存款3000万元及一批市场价格为2000万元的货物，该土地使用权抵债时作价1600万元。已知转让无形资产税目适用的营业税税率为5%，甲公司转让该土地使用权应缴纳的营业税为（）万元。

A、250B、170C、70D、20

88．乙企业2010年成本为400万元，销售收入为1000万元，则该企业的营业收入成本率为（）。

A、40%B、60%C、166%D、250%

89．乙商场于2016年3月22日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2016年4月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。

A、应付账款入账金额为585万元B、支付款项时应冲减财务费用10万元C、乙商场实际支付货款为580万元D、应付账款入账时不应考虑现金折扣

90．甲公司年初“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元；3月10日收回已核销的坏账12万元并入账；12月31日“应收账款”科目余额220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。不考虑其他因素，甲公司本年年末应计提的坏账准备为（）万元。

A、17B、29C、20D、5

91．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。

A、3个月B、6个月C、12个月D、24个月

92．甲企业2012年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元；已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和2.5%。甲企业计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。

A、100×14%+1.5=15.5B、100×14%+100×2.5%=16.5C、18+1.5=19.5D、18+100×2.5%=20.5

93．（2015年）下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。

A、资本公积转增资本B、盈余公积补亏C、盈余公积转增资本D、以当年净利润弥补以前年度亏损

94．甲公司于2016年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2018年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费（除增值税外）6万元。则出售该项非专利技术应计入营业利润的金额为（）万元。

A、74B、-16C、4D、80

95．（2015年）下列各项中，事业单位会计期末应结转记入“事业结余”科目的是（）。

A、“其他收入”科目本期发生额中的非专项资金收入B、“上级拨款收入”科目本期发生额中的专项资金收入C、“其他收入”科目本期发生额中的专项资金收入D、“事业收入”科目中本期发生额中的专项资金收入

96．根据社会保险法律制度的规定，因工伤发生的下列费用，按照规定应当由用人单位支付的是（）。

A、职工治疗工伤的医疗费用和康复费用B、职工安装配置伤残辅助器具所需费用C、职工工伤期间的工资福利D、职工劳动能力鉴定费

97．甲企业本年以700万元的价格转让一项无形资产。该无形资产的取得成本为900万元，预计使用年限为10年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及相关税费，甲企业转让该无形资产确认的净收益为（）万元。

A、65B、100C、250D、160

98．甲旅行社2033年30月组团在境内旅游取得收入80万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元；组团去境外旅游取得收入300万元，付给境外接团旅游企业费用63万元。已知“服务业”适用的营业税税率为3％，甲旅行社2033年30月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A、9B、3．4C、2．23D、3．93

99．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A、企业生活区用地B、市政街道公共用地C、国家机关自用的土地D、名胜古迹自用的土地

100．企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（）。

A、在产品成本按年初固定成本计算法B、在产品按所耗直接材料成本计价法C、定额比例法D、约当产量法

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【D】选项AC：属于非营利法人；选项B：属于营利法人；选项D：个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等属于非法人组织。

2、【D】选项D正确：年利息=80×6%=4.8（万元），月利息=4.8÷12=0.4（万元）。

3、【C】选项C正确：本题考核固定资产的计税基础问题。根据企业所得税法的规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

4、【C】（1）限额1=8000×5‰=40（万元），限额2=120×60%=72（万元），甲商贸有限责任公司2017年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元；（2）业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500-（120-40）=420（万元）。

5、【A】选项A正确：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资；用人单位向劳动者支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日；在本题中，工资已经按月正常发放，甲公司应当向刘某支付2014年2月份至7月份（共计6个月）的工资补偿。选项BCD错误。

6、【B】选项B正确：出售时甲公司应当确认的投资收益=处置时收到的价款-购买时入账价值=1180-1298=-118（万元）；选项ACD错误。

7、【C】除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧，选项A错误；当月增加的固定资产，当月开始计提折旧，选项B错误；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧，选项C正确；提前报废的固定资产，也不再计提折旧，选项D错误。

8、【B】选项B正确：本题考核纳税义务发生地点。根据规定，在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。

9、【B】计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

10、【C】本题考核无形资产的出售。出售该项专利时影响当期的损益=40-(50-50÷10×3)-40×5%=3(万元)。

11、【C】本题考核车船税征收管理。选项C正确；选项A错误：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；选项B错误：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；选项D错误：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围。

12、【A】企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。

13、【D】选项D符合题意：仲裁应当开庭进行；当事人协议不开庭的，仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书以及其他材料作出裁决。选项ABC说法正确。

14、【D】应付债券应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主的将清偿义务展期的应付债券后的余额计算填列。

15、【B】本题考核营业税的征税范围。保险公司取得的追偿款、转让企业产权取得的收入、金融机构的出纳长款收入,均不缴纳营业税;转让不动产缴纳营业税；转让高速公路收费权取得的收入按营转增征收增值税。

16、【D】选项D正确：本题考核契税纳税人。（1）选项A：房屋的出租不属于契税的征税范围；（2）选项BC：应由土地使用权的“承受方”（而非市政府、甲公司）缴纳契税。

17、【A】选项A符合题意：本题考核增值税征税范围。纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照贷款服务征收增值税。

18、【A】本题考核违反税务管理行为的法律责任。选项A正确：对于扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送其全部银行账号的，情节不严重的，由税务机关责令改正，并处2000元以下的罚款；选项BCD错误。

19、【A】本题考核预付卡的分类。选项A正确：预付卡按照信息载体不同分为磁条卡与芯片(IC)卡；选项B错误：银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡；选项C错误：按发行对象不同分为单位卡、个人卡；选项D错误：按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡。

20、【C】选项C正确：本题考核烟叶税的申报纳税时间。纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。

21、【A】选项A正确：开具增值税专用发票，增值税应记入的科目是：应缴税费——应缴增值税（销项税额）

22、【A】本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,征收营业税。

23、【C】选项C：单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。

24、【B】选项B正确。选项A错误：计入长期股权投资减值准备；选项C错误：计入公允价值变动损益；选项D错误：计入长期股权投资入账成本。

25、【D】选项A：属于兼营行为，不属于混合销售行为；选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；选项D：属于营业税混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并缴纳营业税。

26、【A】（1）对外捐赠现金资产的财务会计的账务处理是：借：其他费用贷：银行存款、库存现金（2）对外捐赠现金资产的预算会计的账务处理是：借：其他支出贷：资金结存——货币资金

27、【C】选项C符合题意：本题考核会计核算基本要求。伪造会计凭证是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证。选项ABD不符合题意：采用挖补、涂改手段改变会计凭证和会计账簿的正式内容属于变造；伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，而改变计量方法不属于伪造会计凭证的行为。

28、【C】选项C符合题意：应记入“其他业务成本”科目；选项ABD不符合题意。

29、【B】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用是需要从溢价当中扣除的，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000*4-2000-2000*4*2%=5840（万元）。

30、【C】本题考核劳动关系的建立时间。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

31、【C】选项C正确：企业采用预收款销售方式，发出商品时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）选项ABD错误。

32、【C】选项C正确：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；由于旧项链是从消费者手中购入，其作价应为含增值税价；该金店应计算的增值税销项税额=（4000-1170÷1.17）×100×17%=51000（元）；选项ABD错误。

33、【B】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照个人所得税规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。【易错提示】注意与彩票中奖收入的优惠政策进行区分。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

34、【D】（1）选项A：属于虚开发票的行为；（2）选项B：禁止拆本使用发票；（3）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。

35、【C】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

36、【B】（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（12月6日～12月15日）；（2）滞纳金＝200000×0.05%×10＝1000（元）。

37、【B】本题考核点是企业所得税准予扣除的项目。选项B正确：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除；选项A错误：赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除；选项C错误：企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除；选项D错误：联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补，投资方不得弥补；

38、【A】仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。在本题中，3人组成仲裁庭，形成两种意见，属于存在多数意见的情况，应当按多数仲裁员的意见作出裁决。

39、【B】成本法核算的长期股权投资，当被投资宣告分派现金股利时，投资单位应当按其享有的份额确认投资收益，所以2016年甲公司应当确认的投资收益为60%*5=3万元。相关会计分录为：借：应收股利3贷：投资收益3

40、【A】本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。

41、【D】选项D正确：本题考核会计监督的内部监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；注意这里的会计人员就包含了会计负责人员和一般会计人员；选项ABC错误。

42、【D】人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内决定立案或者裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。

43、【C】选项C正确：根据题目可知，由于供电车间耗用的劳务费用1200/500×20=48（万元）少于机修车间耗用的劳务费用2400/20×4=480（万元），因此，供电车间应先分配费用。所以供电车间分配的费用总额为当期5月份发生的费用2400万元，分配时机修车间承担的费用=2400/20×4=480（万元），即转入到机修车间的费用，所以机修车间在进行分配时，分配的费用总额=1200+480=1680（万元）。

44、【D】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

45、【D】2017年12月31日该应付债券的账面余额==8000+8000×4%×1.5=8480（万元）。

46、【D】（1）选项A：属于“权利、许可证照”，应计算缴纳印花税；（2）选项B：属于“产权转移书据”，应计算缴纳印花税；（3）选项C：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税；（4）选项D：书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税。

47、【D】本题考核成本核算的要求。选项D符合题意：成本核算是对成本计划执行的结果进行的事后反映；选项ABC不符合题意。

48、【C】选项C正确：信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月；选项ABD错误。

49、【A】综合结转分步法需要进行成本还原。

50、【B】选项B不属于会计的拓展职能。会计的拓展职能有：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩三种。

51、【A】选项A正确：在除财政直接支付和财政授权支付外的其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目。选项BCD错误。

52、【B】本题考核完工产品成本的计算。根据题意：月末在产品按其所耗原材料费用计价，可得知在产品的成本完全由原材料的费用构成，而不包括直接人工和制造费用。所以在完工产品和在产品之间分配费用时，只分配直接材料的费用；同时可知期初在产品的费用即为期初原材料的费用；甲产品原材料费用分配率=（期初在产品的费用+本期发生的直接材料费用）/（完工产品的数量+在产品的数量）；根据题意：甲产品的原材料在生产开始时一次投入，可得知完工产品和在产品占用原材料是相同的，即分配直接材料费用时，不用计算在产品的约当产量；即：甲产品原材料费用分配率=（8000+16000）/（500+300）=30（元/件）；甲产品月末在产品的成本即原材料费用=300×30=9000（元）；选项B正确：甲产品月末完工产品的成本=甲产品耗用直接人工的费用+甲产品负担的直接人工费+甲产品负担的制造费用=500×30+3000+4000=22000（元）；选项ACD错误。

53、【A】选项A正确：劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付的经济补偿金=工作年限（最高不超过12年）×当地上年度职工月平均工资3倍。选项BCD错误。

54、【D】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

55、【C】选项C正确：甲公司1月份收到第一季度的财政贴息应先记入“递延收益”科目，再分摊记入“营业外收入”科目；选项ABD错误。

56、【C】选项C正确：本题考核关于个人所得税其他费用扣除规定。自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

57、【B】承兑、贴现是远期商业汇票特有的制度，选项ACD均为即期票据，不存在承兑、贴现的问题。

58、【C】本题考核辅助生产成本的顺序分配法。选项C正确：顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业；选项ABD错误。

59、【B】选项A计入“以前年度损益调整”；选项B计入“待处理财产损益”；选项CD计入“固定资产清理”。

60、【C】选项C正确：企业现金出纳人员发生变动时，应对其保管的现金进行清查。清查类别有局部清查和不定期清查；选项ABD错误。

61、【C】本题考核国内信用证的基础知识。选项C正确：开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金；选项ABD错误。

62、【D】选项D正确：本题考核契税征税范围。土地、房屋典当、继承（选项A）、分拆（分割）、抵押（选项B）以及出租（选项C）等行为，不属于契税的征税范围。

63、【B】（1）捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际捐赠20000元，超过扣除限额，允许在税前扣除的捐赠额为19200元；（2）李某4月份应缴纳个人所得税＝[80000×（1－20%）－19200]×20%×（1－30%）＝6272（元）。

64、【D】该歌舞厅本月应缴纳的营业税=（50+20+18+5+5）×20%=19.6（万元）。

65、【C】本题考核委托加工业务应纳消费税的计算。选项C正确：酒厂代收消费税=（材料成本+加工费）÷（1－比例税率）×税率=（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10000=3333.33（元）；选项ABD错误。

66、【A】本题考核关税的纳税义务人。选项A符合题意：进口个人邮件的收件人为纳税义务人，而非邮寄人；选项BCD不符合题意。

67、【A】选项A符合题意：裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；选项BCD不符合题意。

68、【D】本题考核长期借款项目的填列。选项D正确：2010年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2012年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2012年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整；选项ABC错误。

69、【A】本题考核销售商品、提供劳务收到的现金项目的计算。选项A正确：销售商品、提供劳务收到的现金=600+102+120+70=892（万元）；选项BCD错误。

70、【A】（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格*消费税税率=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）*消费税税率=[49140+2373/（1+13%）]/（1-30%）×30%=21960（元）。

71、【D】本题考核税款征收措施。选项D正确：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。选项ABC错误。

72、【C】选项C正确：工资、薪金所得按月计征个人所得税；选项ABD错误：均按“次”计征个人所得税。

73、【D】本题应该用红字更正法更正，即红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”，数额为15000－1500＝13500（元）。

74、【A】本题考核营业税的征税范围。销售大型机器设备不属于营业税的征税范围，机器设备属于动产，属于增值税的征税范围。

75、【D】（1）选项A：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（2）选项BC：出租或者投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

76、【A】选项A符合题意：费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产；选项BCD表述正确。

77、【D】本题考核资源税的计算。选项D正确：生产自用的天然气需要计算缴纳资源税，