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文档简介
2.5.2管理审计程序的特点一、管理审计程序的特点管理审计程序是指从建立审计项目始到全面完成项目审计的全过程所包含的工作内容和顺序（一）编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择
不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）管理审计的目的效益有提高潜力的项目内控不健全或风险较大的项目1.管理审计不同于财务审计立项时机有问题需要解决时2.提高审计资源的利用效率3.选择标准：风险大小、管理层要求、增值潜力、审计资源一、管理审计程序的特点（二）规模较大的项目审计方案需要分层次编制审计范围大的，大方案分方案（经责审计）不同阶段的审计方案不同对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案（三）审计取证和判断比较复杂1.管理审计的证据具有特殊性（2）现实证据和趋势证据并存（1）书面证据、实物证据、环境证据并存（3）结果证据和过程证据并重环境证据环境证据亦称状况证据，是指对被审计事项产生影响的各种环境因素所形成的审计证据。例如，有关的企业内部控制情况、管理人员的素质、各种管理条件和管理水平等。环境证据一般不属于基本证据，不能用于直接证实有关被审事项。将管理审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据”、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据内容
审计证据内容证据类型1.所投资固定资产可能提前报废2.单位工资成本由于预算失控而提高3.物资采购付款未审核有关单据4.单位领导对内部控制知之甚少5.风险识别、评估机制充分有效性不足6.资金占用增加将引起存货周转减慢一、管理审计程序的特点（三）审计取证和判断比较复杂2.判断评价复杂（2）强调依据的适用性和完整性需协商（1）判断依据的不确定性和非强制性例：内控缺陷评价（重大缺陷）（3）判断评价方法复杂例：投资决策有误一、管理审计程序的特点
（四）审计报告具有建设性、风险性1.建设性（1）以评价为主，以监督鉴证为辅（2）结论和建议具有指导性(非强制性）（3）充分协商以保证可行性2.风险性（1）风险来源审计证据：不反映事实审计依据：不统一、不强制、协商不确定性一、管理审计程序的特点（四）审计报告的建设性、风险性2.风险性（2）具体体现结论与事实不符结果与未来结果不符（经济活动）执行结果与预期不符（建议）事前审计项目投资审计：净现金流量与未来结果不符可行性分析结果与预期结果不符一、管理审计程序的特点（五）后续审计很重要1.确认“已采取的纠正措施及结果”的责任2.确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任小结：管理审计程序的特点（一）项目选择（二）
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