(8)-8.1财政政策含义

第八章

非税收入第1讲

非税收入概述一、非税收入的含义和特征（一）非税收入的概念2003年5月，财政部、国家发改委、监察部、审计署联合下发的《关于加强中央部门和单位行政事业性收费收入“收支两条线”管理的通知》（财综【2003】29号）文件中，在对有关“非税收入”的概念上第一次提出了更明确的界定：“中央部门和单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业收费、政府基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等属于政府非税收入。”虽然该文件只涵盖中央部门和单位的非税收入，但对于地方，也可参照本规定进行非税收入的界定。一、非税收入的含义和特征2004年7月，财政部下发《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综【2004】53号），对非税收入做了进一步明确的界定：“政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权利、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。”一、非税收入的含义和特征（二）非税收入的特点由政府非税收入的定义可以归纳出政府非说收入独有的特征。相对税收的强制性、固定性、无偿性3大特征，政府非税收入具有自己的特征：1.灵活性政府非税收入的灵活性主要表现在以下三个方面：一是形式多种多样。政府非税收入既可以按照收益原则采取收费形式收取，又可以为特定项目筹集资金而采取各种基金形式收取，还可以为校正外部效应采取罚款的形式收取等。一、非税收入的含义和特征二是时间灵活。有的政府非税收入是为了政府某一特定活动的需要，而在特殊条件下出现的过渡性措施。三是收取的标准灵活。各地方可以根据不同时期本地实际情况制定不同的征收标准。政府非税收入在时间、范围、形式、标准等方面都比税收要灵活得多，也正因为政府非税收入在设计和调整等方面比税收灵活，所以，在体现国家宏观调控意图时，政府非税收入具有税收无法替代的特殊调控作用。一、非税收入的含义和特征2.不稳定性政府非税收入的来源具有不确定和不稳定的特点。由于非税收入是对特定行为和其他特定的管理对象征收，一旦该行为或该对象消失或剧减，某项非税收入也会随之消失或剧减。也正由于非税收入的不确定和不稳定的特性，使其难以成为国家财政收入的主要来源，筹集资金也并非是收取非税收入的主要目的。一、非税收入的含义和特征3.非普遍性政府非税收入总是和社会管理职能结合在一起，有特定的管理对象和收取对象。对各管理部门来说，其收费对象是一定的范围，相对比较稳定。虽然收费的对象可能存在项目上的重叠和交叉，但不具有普遍性。一、非税收入的含义和特征4.资金使用上的特定性政府非税收入的使用往往与其收入来源联系在一起。如行政事业性收费应用于补偿使用政府提供的公共服务成本；罚没收入往往用于补偿外部负效应；国有资产与资源收益原则上应用于国有资产的营运和国有资源的开发利用等。二、非税收入存在的必要性（一）政府提供准公共产品的成本补偿现代经济学理论将社会产品分为私人产品、公共产品和准公共产品（混合品）。私人产品由于在消费上具有竞争性和排他性特征，使得这类产品只能通过市场依据自由等价交换的原则进行买卖、。公共产品因非竞争性和非排他性的消费特征明显，决定了只能通过强制征税方式弥补其供给成本。而对介于私人产品和公共产品之间的，兼具二者特征的准公共产品而言，在消费上，一方面具有一定的公共性或外部性，说明在一定范围内市场是不会提供的，或市场愿意提供，但会低效；二、非税收入存在的必要性另一方面又具有一定的排他性和竞争性特征，也就是说消费的边际成本是不等于零的，此种情况下，依据成本补偿原则，向使用者收费或征收基金就显得更为合理，且具有实际操作的可行性，不仅能够在一定程度上减少拥挤，还可以充分体现“谁受益谁负担、多受益多负担”的原则，在政府对所提供产品的成本费用支出全部或部分收回时，也给予了所有社会成员消费的机会，实现了准公共物品提供与分配的经济效率和社会福利最大化。二、非税收入存在的必要性（二）政府解决负外部效应的主要方式

外部效应是指在市场活动中没有补偿的额外成本或额外收益。如果一个厂商从事某项经济活动为外部其它人带来了损失，我们习惯称这种现象为为负外部效应，反之，即正外部效应。就负外部效应而言，由于效应的产权和具体损失程度都不易确定，因此受该效应影响的主体实际很难向生产负外部效应者索赔，进而客观上增加了负外部效应生产者继续从事先前生产活动的积极性，使负外部效应进一步加剧，出现市场失灵现象，矫正负外部性的方法是征税和收费（政府非税收入）。当征税在现实环境中无法实施时，便可依据政府所具有的强制性行政权力采用收费或罚没的方式，促使生产者自觉减少负外部效应的产生。收费或罚没收入的标准确定于取得依据既不能超出负外部效应存在的区间范围，也不能突破法律所赋予的政府行政权力的权限。二、非税收入存在的必要性（三）依据国家财产所有权获得收益的根本途径

财产所有权是指财产所有人依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。与公民的私人财产相对应，社会中还存在着大量的公共财产，我们习惯称之为国有资产，具体包括经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产。因此，国家以国有资产所有者的身份调控国有资产的运营，对国有资产进行合理配置，交由有关主体进行管理和经营，使其增值增效，是完全符合经济学理论和市场经济规则。二、非税收入存在的必要性不同类的国有资产，其收益的具体取得方式不同。对经营国有资产，其收益大小取决于国有资产所在企业的经营状况与取得收益的不同形式；对行政事业性国有资产，其收益取决于处置国有资产的方式；对资源性国有资产，其收益决定于由利率、租金、成本等因素决定的资源均衡价格。二、非税收入存在的必要性（四）实现分配正义的重要