残疾人就业保障金培训课件

1残疾人就业保障金

业务培训2020年8月24日1残疾人就业保障金

业务培训2主要内容一、残疾人就业保障金的相关政策二、残疾人就业保障金申报、缴费流程三、残疾人就业保障金优惠政策2主要内容一、残疾人就业保障金的相关政策3一、残疾人就业保障金的相关政策（一）保障金征收的法律依据1、《中华人民共和国残疾人保障法》（主席令第3号）2、《残疾人就业条例》

（国务院令第488号）3、《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税[2015]72号）3一、残疾人就业保障金的相关政策（一）保障金征收的法律依据44、《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）5、《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税[2018]39号）6、《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）（条款变更）7、《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）44、《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（8、《关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知》（发改价格规[2019]2015号）9、《新疆维吾尔自治区财政厅关于印发<新疆维吾尔自治区残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（新财非税[2016]28号）10、《新疆维吾尔自治区实施<中华人民共和国残疾人保障法>办法(新修订)》58、《关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就6

（二）保障金的征缴范围和标准1、征缴范围的划分自治区行政区域内的所有机关、团体、企业事业单位和其他经济组织（以下统称各单位），均应当按照规定安排残疾人就业。各单位应当按照本单位在职职工总人数2％的比例安排残疾人就业，达不到规定比例的，应当缴纳保障金。6（二）保障金的征缴范围和标准1、征缴范围的划分7

2、保障金的征缴标准

各单位应当按照本单位在职职工总人数2％的比例安排残疾人就业，其兴办的社会福利企业或劳动服务企业中安置的残疾人，可计入本单位安排就业人数。按比例计算达到0．5人以上不足1人的单位，应当安排1名残疾人就业，安排1名盲人或重度残疾人就业，按2名计算。城镇个体工商户应当承担助残义务，鼓励其安排残疾人就业或按比例差额缴纳残疾人就业保障金。72、保障金的征缴标准

安排残疾人就业未达到规定比例的和按照安置比例计算不足0．5人的单位，应当按差额人数，每年度向残疾人劳动就业服务机构缴纳残疾人就业保障金，每少安排1名残疾人，按县级统计部门公布的上年度职工年人均工资的全额标准计缴。8安排残疾人就业未达到规定比例的和按照安置比例计算不足0．5未安排残疾人就业的城镇个体工商户，按年度依照工商行政管理部门核定的营业额的2‰缴纳残疾人就业保障金，其收缴工作由残疾人劳动就业服务机构负责，工商行政管理部门应当给予支持和配合。缴纳残疾人就业保障金有困难的，经残疾人联合会批准，可以减免。9未安排残疾人就业的城镇个体工商户，按年度依照工商行政管理部门10

4、计算公式及相关概念的界定（1）计算公式

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×2%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

（2）在职职工的界定

A.用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。104、计算公式及相关概念的界定11B.季节性用工应当折算为年平均用工人数。季节性用工折算为年平均用工人数计算工时如下：年平均用工人数=季节性用工人数×（用工月数÷12）。C.以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。11B.季节性用工应当折算为年平均用工人数。季节性用工折算为12依据《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（三）》（法释〔2010〕12号）第七条规定，认定用人单位雇佣的退休人员（含残疾人）不计入用人单位在职职工人数（在职残疾人人数）。如果用人单位的法人属于退休人员，用人单位无在职职工并有正常生产经营活动，依据《公司法》第五十八条规定，在保障金审核过程中该法人可以认定为在职职工。12依据《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的13

（3）已安排残疾职工的界定用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。13（3）已安排残疾职工的界定14用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。14用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级15根据《中华人民共和国残疾人保障法》规定，保障法是保障我国残疾人劳动权利的法规，因此外籍残疾人不能计入安置比例，用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。15根据《中华人民共和国残疾人保障法》规定，保障法是保障我国16

（4）本地区职工年平均工资的界定本地区职工年平均工资依据市或区市县统计部门公布的数据确定。注意：一是，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；二是，超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

16（4）本地区职工年平均工资的界定17（三）保障金的征缴办法

1、征缴时间保障金按季申报，按季缴纳。

2、审核缴纳流程

a----每年2月10日前，用人单位1、单位上年度残疾职工名单；2、残疾职工身份证（复印件）；3、《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（复印件）；17（三）保障金的征缴办法1、征缴时间184、用人单位与残疾职工签订的劳动合同（服务协议）；5、为残疾职工缴纳社会保险费的清单；6、上年度本单位安排的残疾人就业人数资料到税务登记地所在的残疾人就业服务机构进审核，用人单位报送信息要真实完整。对未在规定时限申报的用人单位，视为未安排残疾人就业。

184、用人单位与残疾职工签订的劳动合同（服务协议）；b.县（市、区）级残疾人就业服务机构对用人单位申报安排残疾人就业情况进行审核认定后，于3月10日前将此信息提供给自治区残疾人联合会，自治区残疾人联合会审核、确认、汇总后，于3月20日前将汇总信息传输至自治区税务局。19b.县（市、区）级残疾人就业服务机构对用人单位申报安排残疾人c.季度终了后15日内，用人单位应向所在地的县（市、区）级税务局申报缴纳保障金。在申报时，用人单位应当提供经残疾人就业服务机构审核认定的实际安排残疾人就业人数，并提供本单位上年度在职职工人数、在职职工年平均工资等资料，保证信息的真实性和完整性。20c.季度终了后15日内，用人单位应向所在地的县（市、区）级税d.县（市、区）级税务局根据用人单位申报信息，以及残疾人就业服务机构审核确认的用人单位实际安排残疾人就业人数，按照保障金缴纳额计算公式，核定用人单位当年应缴纳的保障金总额及分季度缴纳金额，按季征收。21d.县（市、区）级税务局根据用人单位申报信息，以及残疾人就业e.年度内用人单位信息（单位职工总人数、安排残疾人就业人数）如发生变更，应及时向县（市、区）级残疾人就业服务机构、以及县（市、区）级税务局申报进行调整。22e.年度内用人单位信息（单位职工总人数、安排残疾人就业人数）23

（三）保障金的征缴管理1、县（市、区）级税务局、县（市、区）级残疾人就业服务机构应当定期对用人单位申报信息的真实性进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，应当催报并追缴保障金。

2、各级残疾人就业服务机构应当配合地税局（国税局）做好保障金征收工作。23（三）保障金的征缴管理1、县（市、区）级税务局243、单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：（一）擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的；（二）隐瞒、坐支应当上缴的保障金的；243、单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，25

（三）滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的；（四）不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的；（五）违反规定使用保障金的；（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

25（三）滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的；4、用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。264、用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规27二、残疾人就业保障金申报、缴费流程国家税务总局关于修订《残疾人就业保障金缴费申报表》的公告（国家税务总局公告2019年第49号）残疾人就业保障金缴费申报表（2020年）27二、残疾人就业保障金申报、缴费流程2828三、残疾人就业保障金优惠政策自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。29三、残疾人就业保障金优惠政策自2020年1月1日起至2022案例分析甲公司2018年在职职工102人，其中持有残疾证员工1人，接受劳务派遣用工20人，在职职工年平均工资5.95万，计算2019年应申报缴纳残疾人保障金金额是多少？(新疆2%)30案例分析甲公司2018年在职职工102人，其中持有残疾证员工（一）假设当地年平均工资3万元。用人单位在职职工年平均工资5.95＜3×2=6万元，用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资）2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金。保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资=（（102-20）×2%-1）×59500=38080元。

31（一）假设当地年平均工资3万元。用人单位在职职工年平均工资5优惠后用人单位安排残疾人就业比例=1÷（102-20）×100%=1.22保障金年缴纳额=（（102-20）×2%-1）×59500×50%=19040元。优惠19040元32÷优惠后用人单位安排残疾人就业比例=1÷（102-20）×10（二）假设当地年平均工资为2万元。

用人单位在职职工年平均工资5.95＞2×2=4万元，用人单位在职职工年平均工资超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。保障金年缴纳额=（（102-20）×2%-1）×40000=25600元。33（二）假设当地年平均工资为2万元。

用人单位在职职工年平均工优惠后用人单位安排残疾人就业比例=1÷（102-20）×100%=1.22保障金年缴纳额=（（1