会计核算系统设计

第五章会计核实系统设计第一节会计凭证设计一、会计凭证设计作用1.为统计经济业务提供规范信息载体;2.有利于明确经济责任;3.有利于加强内部控制,提升管理水平.二、会计凭证设计标准1.清楚性标准;2.经济性标准;3.统一性标准4.有利于加强内部管理标准三、凭证设计任务和范围包含自制原始凭证和记账凭证（种类）

会计核算系统设计第1页第五章会计核实系统设计四、原始凭证设计（一）原始凭证要素回想《会计学原理》本教材79页（二）原始凭证设计步骤与方法1.依据业务管理和会计核实要求,确定原始凭证种类和内容2.原始凭证格式和份数设计3.要求原始凭证传递程序4.建立原始凭证使用保管制度

（三）各种主要原始凭证设计“材料入库单”、“限额领料单”、“销货发票”等格式见教材81－87页

会计核算系统设计第2页1.对外投资原始凭证设计

年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资责任人财务责任人经办人

××企业对外投资付款申请单会计核算系统设计第3页

收款收据

××证券企业××营业部年月日资金流水凭证资金账号姓名银行发生日期流水币种上次金额此次金额发生金额备注发生金额（大写）操作柜员审核客户签章会计核算系统设计第4页

投资交割单

××证券企业买卖成交汇报书××股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目性质证券名称协议号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额性质证券名称协议号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额总计应收/应付（累计应收－累计应付）：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：操作员委托人会计核算系统设计第5页2.物资采购及入库原始凭证设计

请购单

××企业材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替换材料名称可替换材料名称需用日期预计到货日期备注同意审核请购部门制单会计核算系统设计第6页

询/报价单

单号：发出日期：使用期限：□询价□报价□询价回复∕原询价单号：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联络部门：电话：联络人：传真：发货日期：发货地址：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联络部门：电话：联络人：传真：发货日期：发货地址：交货方式：运输方式：销售方式：销售折扣：付款方式：付款折扣：货款结算方式：运费负担方式：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价税率提议售价最低订量包装物处理方式备注：需方主管询价人供方主管报价人会计核算系统设计第7页

订货单

订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联络部门：电话：联络人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联络部门：电话：联络人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费负担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人会计核算系统设计第8页

发货单

发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联络部门：电话：联络人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联络部门：电话：联络人：传真：合同号：订货单执行情况：□全部□部分交货方式：运输方式：运费负担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额销售方式：付款方式：累计销售折扣：付款折扣：总金额大写备注：记账审核发货仓库发货人会计核算系统设计第9页

收货单

年月日编号：起运站车（船）号进货单号供给单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证实号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核实制单会计核算系统设计第10页

材料或商品验收汇报单

收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：责任人：经办人：企业科处理意见：责任人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号

会计核算系统设计第11页3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发

审核仓库保管员领用人制单人

领料单

会计核算系统设计第12页

限额领料单领用部门：编号：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章

累计实发金额：审核仓库保管员制单人会计核算系统设计第13页

工资及福利费用分配表

年月金额单位：应借项目工资及福利费累计分配标准分配率分配金额工资福利费

生产成本－基本－明细小计

生产成本－辅助－明细小计

制造费用－基本

管理费用

营业费用

累计

审核制单会计核算系统设计第14页

固定资产折旧费用分配表年月金额单位：项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门累计

折旧费

审核制单会计核算系统设计第15页

待摊（预提）费用分配表年月金额单位：应借科目待摊（预提）费用累计总分类科目明细分类科目保险费报刊杂志费低值易耗品……

审核制单会计核算系统设计第16页

工资表

年月日部门姓名上月缺勤本月应出勤基本工资辅助工资扣上月应发工资代扣实发工资领款人签字

累计

审批人劳资责任人部门责任人制表人会计核算系统设计第17页4.产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：商品编号品名规格单位单价数量金额

备注

金额（大写）记账审核制单

销货小票会计核算系统设计第18页

内部缴款单

缴款日期：年月日缴款人摘要人民币（大写）缴款金额分析1．现金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿张＿＿＿＿＿＿＿＿元3．银行存款回单＿＿张＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

累计记账审核制单会计核算系统设计第19页

商品进销存汇报单

收入部分支出部分项目上日结存本日进货本日拨入提价增值盘点长款本日数本月累积数项目本日销货本日拨出降价减值盘点短缺本日结存本日数本月累积数累计

累计

进销差价：本日增加本日降低本日余额包装押金：本日付出本日收回本日余额本月销售计划：累计完成%附单据张××责任人审核制单会计核算系统设计第20页5.货币资金收付凭证设计第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日

第一联付款依据借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导指示

借据会计核算系统设计第21页

借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导指示第二联借款结账联结账统计报销金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（补）金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日结清报销人会计出纳

会计核算系统设计第22页

收据年月日付款单位名称收款事由单价金额

人民币（大写）：累计

收款单位经手人审核人出纳员会计核算系统设计第23页6.固定资产业务原始凭证设计年月日第号移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接收单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿隶属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿预计使用年限＿＿预计残余价值＿＿＿＿预计清理费用＿＿＿＿预计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

验收意见：

验收人（签章）

移交单位责任人（签章）接收单位责任人（签章）

固定资产交接单会计核算系统设计第24页

固定资产盘点表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注

主管盘点人保管人会计核算系统设计第25页

固定资产盘盈、盘亏汇报单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值预计折旧原价已提折旧原价已提折旧

财务责任人盘点责任人制表人会计核算系统设计第26页7.往来结算业务原始凭证设计8.转账、结账业务原始凭证设计普通不做固定格式原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务书面摘要作为自制原始凭证。

应有证实赊购、购销已经生效结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方经过协议约定结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。会计核算系统设计第27页第五章会计核实系统设计五、记账凭证设计（一）记账凭证分类和凭证要素回想《会计学原理》本教材88页（二）记账凭证设计步骤和方法1·设计记账凭证种类

2．设计记账凭证格式3．要求记账凭证用途和管理制度

（三）主要记账凭证设计注意将通用记账凭证与专用记账凭证进行对比格式见教材90－91页会计核算系统设计第28页第五章会计核实系统设计六、凭证设计其它问题（一）凭证编号设计注意记账凭证编号方法：字号编号法（二）会计凭证传递设计见教材94页“记账凭证传递程序图”（三）凭证封面设计见教材95页“凭证封面格式”本节案例设计：资料见上章“江城有限责任企业”，请为该企业设计商品入库单一份，记账凭证一份。资料：“新准则环境下特殊原始凭证及其规范化探讨”《会计研究》，2会计核算系统设计第29页第五章会计核实系统设计第二节会计账簿设计一、会计账簿设计意义1.为连续、分类、系统地统计经济业务提供信息载体

2.账簿设计是对账务处理程序设计补充

二、会计账簿设计标准1.与企业规模和会计分工相适应标准;2.既满足管理需要又防止重复设账标准;3.账簿设计与账务处理程序紧密配合标准;4.账簿设计与会计报表指标相衔接标准.会计核算系统设计第30页第五章会计核实系统设计三、会计账簿种类及其选择普通方法1.账簿种类:回想《会计学原理》，本教材96页2.账簿选择:教材97页“账务处理程序与账簿设置参考表”关注:现金及银行存款日志账设置四、账页设计要求1.账页格式要符合账户名称所反应和监督内容;2.多栏式账页中相关明细项目标设计应尽可能与会计报表相关项目一致.会计核算系统设计第31页序时账簿会计核算系统设计第32页

会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿

活页式账簿日志账总账明细账固定资产明细账会计核算系统设计第33页第五章会计核实系统设计五、各种会计账簿设计（一）日志账簿1.现金日志账与银行存款日志账账页格式及适用范围教材98－99页2.购(销)货日志簿见教材101页（二）分类账簿1.总分类账账页格式教材102页2.明细分类账

不一样账页格式及适用范围（三）备查账簿1.备查账簿作用2.备查账簿格式举例教材103页会计核算系统设计第34页第五章会计核实系统设计六、账簿启用及登记制度设计（一）账簿启用制度设计“账簿启用及交接表”（二）账簿登记制度设计包含：登记依据、登账规则本节案例：某商业企业为便于及时了解其购入商品原价和购销差价，要求设置一购货日志账进行登记。该企业采取科目汇总核实形式，为了简化汇总工作，要求在此日志账中对相关科目进行汇总，方便按期列入科目汇总表中。该企业还要求按期编报各类商品购销情况表，其中相关购入商品资料应经过此日志账核实提供。试为该企业设计这一购货日志账。会计核算系统设计第35页第五章会计核实系统设计第三节财务会计汇报设计一、财务会计汇报设计意义1·为企事业单位经济活动提供综合性载体，便于相关各方了解信息；2·是会计制度设计关键内容之一。三、财务会计汇报设计标准和要求设计标准包含：充分反应；有利于信息加速生成；清楚性；有利于经济活动分析设计要求：总说要做到报表要素齐全而且易于编制会计核算系统设计第36页第五章会计核实系统设计

三、对外财务会计汇报设计对外报表由财政部颁布（设计），对详细单位只是从理论上讲（一）资产负债表设计（二）利润表设计（三）现金流量表设计前两大报表注意其项目列式次序，注意利润表项目排列有改变。现金流量表关注：现金流量分类、反应形式、特殊行业现金流量项目标设计（四）全部者权益变动表设计（五）会计报表附注设计注意：设计形式可多样化，可表格，可文字说明会计核算系统设计第37页第五章会计核实系统设计四、对内财务会计汇报设计（一）内部会计报表设计标准1.注意指标体系完整性,满足管理所需2.指标体系前后要保持一致,注意可比性,可分析性（二）主要内部报表设计注意编报期1.成本费用方面报表需重点关注2.产品产量、质量情况报表3.经营预测和动态情况报表4·经营业绩报表注意各主要报表格式本节案例:了解医院财务会计汇报种类（新医院会计制度）会计核算系统设计第38页1.费用类报表设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其它

合计

会计核算系统设计第39页2.商品产品成本表设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品累计甲乙不可比产品累计丙产品生产成本累计件件

台

会计核算系统设计第40页3.主要产品单位成本表设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其它直接支出制造费用累计

主要技术经济指标1．主要材料2．3．

会计核算系统设计第41页4.资金结构分析表

资金结构分析表编制单位：年月日金额单位：资产项目金额百分比负债及全部者权益项目金额百分比小计累计小计累计

会计核算系统设计第42页5.资金定额分析表贮备不正常材料汇报单

材料名称规格计量单位结存数量最高贮备量最低贮备量与最高或最低贮备量差额提议方法备注

会计核算系统设计第43页6.资金结构改变分析表主要流动资产结构改变分析表年月日

流动资产项目期末期初增减变动金额比重金额比重金额比重1.货币资金2.应收款项3.原材料4.在产品5.产成品

合计

会计核算系统设计第44页7.资金使用效益分析表