税收基本知识课件

税收基本知识税收基本知识1第一节税收原理一税收的概念是国家为了实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定的标准,参与剩余产品价值的再分配,强制,无偿地取得财政收入的一种手段第一节税收原理2税收的基本特征1强制性2无偿性3固定性税收的原则1财政收入原则2效率原则3公平原则税收的基本特征3税收负担与税负转嫁按层次划分1宏观税收负担国民生产总值税负率=税收收入总额/同期国民生产总值*100%国内生产总值税负率=税收收入总额/同期国内生产总值*100%国民收入税负率=税收收入总额/国民收入总额*100%税收负担与税负转嫁42微观税负(1)企业税收总负担率=企业实际缴纳的税收总额/同期企业收入总额(利润)*100%(2)企业所得税负担率=实纳所得税额/同期利润总额*100%(3)个人税收负担率=个人实际缴纳税收总额/同期个人收入总额*100%2微观税负52.税负转嫁的形式

（1）前转（2）后转（3）混转（4）辗转转稼（5）税收资本化（6）消转

3.税负转嫁与供求弹性的关系。

1）税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动

注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论

2.税负转嫁的形式

（1）前转（2）后转（3）混转6注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论注：本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论7（2）由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给弹性

A需求弹性对税负转嫁的影响:需求弹性高---税负转嫁较困难(原因分析)需求弹性低---税负转嫁较容易(原因分析)

B供给弹性对税负转嫁的影响:供给弹性高---税负转嫁较容易(原因分析)供给弹性低---税负转嫁较困难(原因分析)

总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。（2）由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给8PS`DS

P2

P1P3DS`SQ

需求弹性大于供给弹性

P9PDS`

P2SP1

P3DQ

供给弹性大于需求弹性税收基本知识课件10四税收分类与税制结构(一)税收分类1以课税对象为标准,税收可分为流转课税,所得课税,财产课税和行为课税2以税收管理权限为标准,税收可分为中央税,地方税以及中央地方共享税3以税收负担是否转嫁为标准,税收可分为直接税,间接税4以税收的计税依据为标准,税收可分为从价税和从量税四税收分类与税制结构11(二)税制结构(1)以全值流转税为主体税种的税制结构(2)以增值流转税为主体税种的税制结构(3)以所得税为主体税种的税制结构(4)以流转税和所得税为双主体税种的税制结构(5)以财产税为主体的税制结构(二)税制结构12第二节税收制度第二节税收制度13第二节税制要素与税收分类一税制要素(一)征税主体又叫征税人,是在税收分配中行使征税权利的主体.税收征税主体是国家税收基本知识课件14（二）纳税人

纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人，一般是指公民或居民个人，如月工资超过1600元的我国公民，一般就是个人所得税的纳税人。所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业，如我国的国有企业，就是企业所得税的纳税人。

与纳税人有联系的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能够转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。（二）纳税人

纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的15(三)课税对象课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，国家的税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。有的税种的课税对象与税源是一致的，如所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得。有的税种课税对象与税源不同，如财产税的课税对象是纳税人的财产，但税源往往是纳税人的收入。由于税源是否丰裕直接制约着税收收入规模，因而积极培育税源始终是税收征管工作的一项重要任务。

(三)课税对象16(四)税目

与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。一般来说，一个课税对象往往包括多个税目，如关税就有近百个税目，当然也有的课税对象是十分简单的，不再划分税目。税目的划分，可以使纳税人更透彻地了解税收制度，也可以使国家灵活地运用税收调节经济，如对各个税目规定不同的税率，就是调节经济的方式之一。(四)税目17（五）税率对课税对象正税的比率。1、比例税率。对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。2、定额税率。按课税对象数额的一定计量单位直接规定一个固定的税率，而不规定征收比率。3、累进税率。按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应得税率，