会计学课件-企业内部控制制度审计

企业内部控制制度审计第一节内部控制审计一、内部控制制度与审计的关系二、内部控制制度的含义

二、内部控制制度含义、特征

内部控制制度的发展经历了三个阶段：内部牵制机制、内部制约机制、内部控制制度。

其特征是：１、以独立核算的经济单位为主体２、以经济单位的经济活动为控制对象３、是综合性的管理制度。

第二节企业内部控制制度的分类与内容 一、内部会计控制 二、内部会计控制的方法

与审计有关的内部控制是：企业内部会计控制。一、内部会计控制其内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。二、内部会计控制的方法内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。（一）不相容职务分离1、不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2、按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

（二）授权审批1、授权批准控制要求单位管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。2、授权审批是业务发生的起点。（三）会计系统1、各项业务发生后，应按照会计法规，及时记账，并形成相应的凭证和记录。2、会计记录是审计的“轨迹”，未留下审计轨迹的业务是往往是审计的关键。（四）财产保全1、财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。2、财产保全的一般措施是：设置仓库、加保险锁、防盗门等实物。（五）预算预算控制邀请加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理。预算资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批（六）风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点．建立有效的风险管理系统，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（七）报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。（八）信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据愉入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。案例：不相容职务的分工【资料】昌运锅炉厂有以下一些工作：1、批准物资采购的工作：2、执行物资采购的工作：3、对采购的物资进行验收的工作：4、物资保管和发放的工作；5、物资总账的记录工作；6、物资明细账的记录工作；7、物资总分类账的记录工作：8、物资的定期清查工作；9、物资的账实核对工作；10、物资明细账和总账的核对工作。【要求】分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。第三节企业内部控制制度的评审方法一、了解内部控制二、评价内部控制一、了解内部控制（一）方法：1、阅读以前年度审计工作底稿。如果客户以前年度已接受过审计，可先找出原审计工作底稿进行阅读，以便通过原审计人员的审计工作意见，对被审计单位的内容控制制度健全性和有效性有一感性认识。2、了解控制环境。通过实地观察、询问，了解内部控制制度得以运行的外部环境，包括各级管理人意识、管理组织的设置、各级人员的素质等。3、调查业务处理程序。察看业务处理流程，看是否有操作手册等。（二）描述内部控制制度

1、文字说明法

2、调查表P60 3、流程图P61二、评价内部控制如果信赖内部控制，则需要进行符合性测试。（一）符合性测试的内容1、符合程度测试：通过检查重要经济事项的各种手段和程序，判明对业务的处理是否遵循了相关的内部控制。2、运行状况测试：通过检查内部控制的执行情况，判断内部控制的运行是否得到一贯执行。（二）符合性测试方式及程序1、方式：业务程序测试和功能测试（举例说明）2、程序：（1）检查交易事项的凭证（2）询问并实地观察内部控制制度的运行情况（3）重新执行相关内部控制程序（三）符合性测试的方法1、证据检查法。【案例】为了检查内部控制中的材料采购控制的执行情况，现抽出一笔采购业务，按规定的“请购—采购—验收入库—保管—复核发票—核对账单—付款—记账”的顺序，对每一环节进行详细核对审查。查明材料请购单是谁编制的，是否经过计划部门同意和主管领导批准。验收单所列的业务内容，如规格、数量，价格是否与经批准的请购单相符，该项材料谁验收、谁主管等。检查的实际执行情况与调查了解所得的内部控制制度对比分析，就可以找出其存在的薄弱环节，进而找出产生此问题的原因。

2、实地观察法。【案例】前举的材料采购业务，就可以到供应部门、仓