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个人所得税知识工资个税10%前言个人所得税与广大职工息息相关，可能每个人都大概有所了解，今天也利用这个机会，再来跟大家一起来梳理、讨论一下。2其他相关政策全年一次性奖金个人所得税讲解个人所得税基础知识

工资薪金所得个人所得税讲解2134目录Contents征税对象以个人取得的应税所得为征税对象分为以下11个税目411个税目征税项目具体内容劳动所得工资、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表生产经营所得个体工商户生产经营所得包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租经营所得资本所得特许权使用费所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖利息、股息、红利国债利息、国家发行金融债券利息免税财产转让所得股票转让暂不征税；财产租赁所得其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得提供担保获得的报酬等5税率工资薪金：七级超额累进税率生产经营所得：五级超额累进税率从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级将最低的一档税率由5%降为3%取消了15%和40%两档税率2011新税法修订主要内容62011年个人所得税新税率表级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分451350571234个人所得税基础知识工资薪金所得个人所得税讲解全年一次性奖金个人所得税讲解其他相关政策目录Contents个人所得税计算公式计算公式应纳个人所得税税额=应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数其中：应纳税所得额应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用3500-按照规定缴付的五险一金-捐赠9工资薪金收入工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。10不属于工资、薪金所得项目的收入独生子女补贴；差旅费津贴；误餐补助根据《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。除此以外，单位以现金形式发放职工的补助、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。11五险一金住房公积金缴存基数按职工本人2012年度月平均工资收入进行调整，2013年7月1日起，住房公积金缴存基数上限调整为12500元，下限为1320元；住房公积金缴存比例企业单位为个人和单位各10%，最高不超过12%；超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税12捐赠个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。对于个人的捐赠是否可以扣除，主要看四个方面：一是看捐赠的实质是否属于公益性捐赠。二是看捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除，直接捐赠不得扣除。三是看捐赠机构是否具备税前扣除的资质和资格。四是看捐赠取得的票据是否符合要求。对于通过公益性团体发生的捐赠支出，主管机关应按年度对照省级以上财政、税务部门联合认定的名单予以处理，即企业或个人向捐赠年度的认定名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可以按规定税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度，不得扣除。

捐赠票据是否符合要求是指：对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。13举例：朱先生当月取得工资、薪金所得5750元，养老保险585元，医疗保险164元，住房公积金832元。应纳税所得额:5750–3500–585–164–832=669应纳个人所得税=669×3%=20.07从我公司来看，员工两险一金平均为1225元，那么当月收入低于4750时，基本是不用缴纳个人所得税的。（注意是当月，平均每月）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1、不超过1500元的302、超过1500元至4500元的部分101053、超过4500元至9000元的部分205554、超过9000元至35000元的部分2510055、超过35000元至55000元的部分3027556、超过55000元至80000元的部分3555057、超过80000元的部分451350514134个人所得税基础知识工资薪金所得个人所得税讲解全年一次性奖金个人所得税讲解其他相关政策目录Contents215基本计算原则A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数在一个纳税年