制度设计案例

会计制度设计案例PAGEPAGE3上海华生化工有限公司公司简介：化工行业，有限责任公司，大型企业（华生化工有限公司50余名员工；下属厂600名员工）。其前身：上海华生化工厂，靠6000元自筹资金起家。历经17年的艰苦奋斗和市场经济的风浪搏击，现在的华生是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司，国家无投资，银行无贷款，产品无积压。目前，该公司正在投资建设位于南京路142号地块的“古象大酒店”，已经将1.35亿元用于购买地皮和旧房拆迁，估计用5年时间、近6亿元资金完工。此举可以增强企业盈利能力，减少企业经营风险。该公司面临激烈的市场竞争，近两年来，产品销售量呈10%—13%的下降趋势。竞争对手主要有日本的“立邦”、新加坡的“颌牌”等，其大量的广告投入对华生是一大冲击。华生公司的营销宗旨是多销售，以真材实料取胜。华生化工有限公司的竞争优势在于其资金优势。公司拥有充足的流动资金8亿多元，均为经营积累；账面应收帐款1亿多元。铺开于市内外共500多处特约经销部，以扩大销售量。一、会计部门岗位总会计师1名，监督管理整个财务科工作公司财务处9名财务处长1人：负责资金筹集及运用，管理日常的会计工作，复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报告。制证1人：负责记账凭证填制。销售收款1人：负责市内市外应收款项，记应收账款明细账，兼记其它分类帐。材料会计1人：记材料采购及材料明细账。应付账款1人：记应付账款明细账，兼记总账。现金出纳1人：负责现金报销，记现金日记账。管理会计1人：负责内部管理报表编制。电算化2人：操作员1人，程序及系统维护1人。3.下属厂财务科7名财务科长1人：负责日常财务工作、成本核算及报告。北新泾地区销售收款1人：收款并汇至总公司。包装材料1人：记包装材料明细账。原材料1人：记原材料收、发、存明细账。成本核算1人：每月成本核算及基础管理。电算化2人：操作员1人，程序及系统维护1人。二、会计凭证设计（一）原始凭证设计（主体部分）与银行相关业务的原始凭证（或有关单据）（1）现金解款单，3联；（2）进账单，2联；（3）领现预约登记单，1联；（4）电汇凭证，3联；（5）贷记凭证，4联；（6）工本费、手续费收款凭证，4联；（7）托收承付/委托收款结算全部/部分拒绝付款理由书；（8）补发入账证明申请书；（9）银行日记与对账单调节表。与购货有关的原始凭证（或有关单据）（1）增值税专用发票，4联；（2）进料通知单，2联；（3）原材料进货付款联系单；与销货有关的原始凭证（或有关单据）（1）增值税专用发票，4联；（2）增值税专用发票销货清单，4联。其它内部原始凭证（或有关单据）（1）借支款项申请单，3联；（2）医药费报销单；（3）工资结算汇总表；（4）产品成本汇总表；（5）原材料收、发、存汇总表；（6）固定资产折旧计提表；（7）制造费用分配表（二）记帐凭证设计三、会计帐簿设计四、帐务处理程序设计五、各类业务会计处理程序设计六、会计报表设计（一）外送报表：1.资产负债表2.利润及利润分配表3.所有者权益变动表4.现金流量表以上报表均采用对外报表的统一格式（二）内部管理报表1.管理费用同期对照表2.主要经营指标分析对比表3.产品销售利润状况分析对比表内部管理报表格式根据需要自行设计七、具体事务内部控制制度设计上海市面粉公司公司基本概况：上海市面粉公司是一家历史较长的国有大型企业，拥有10个全资子公司，销售额列入全国500强企业之中，是东南亚地区最大的面粉加工企业之一。它是生产经营兼投资型企业，经营结构既有经营生产企业的特点，也有集团型企业的特点。公司的销售客户比较多，有近千家粮店、超市和几百户行业以及工业用粮单位，面粉销往全国各地。其它相关信息：1.由于面粉销往全国各地，为加强销货款的结算和回笼，加快资金周转，公司成立了相当力量的结算小组。2.公司采用电算化会计核算系统：《万能系列通用财务软件》，经财政部严格审定，于1993年2月通过评审。该软件由北京万能财务电算化工程公司的上海万能电算化技术公司开发。1993年通过财政部关于会计核算软件符合新会计制度的认定。3．公司较早实现了会计电算化，除了凭证和传票（主要是现金、转账凭证、存货、采购原始凭证等）进行手工处理外，其余均由计算机系统统一连续处理，手续规范，月底自动出总账。4.由于该公司采用了一个较完美的软件，其电算化会计部分，既加强电算化会计的会计核算功能，又严密其内部控制功能。一、财会部门岗位（如图）二、会计凭证设计（一）原始凭证/单据设计（公司原始凭证很多，传递手续复杂，以下是主体部分）1.采购业务：采购申请计划表、原材料采购计划表、订购合同、材料请购单2联、收料单3联、退货单4联2.存货业务：领料单4联、收料汇总表、发料汇总表、存货收发存表、材料卡、盘盈盘亏表、销售发票（特种）6联、销货退回单4联、销售发票汇总表3.成本业务：产品交库单、材料耗用分配表及辅助生产成本、制造费用分配表4.工资业务：考勤卡、工资单及工资结算汇总表、奖金津贴发放单5.固定资产业务：固定资产卡片、固定资产报废单、固定资产盘点明细表、