国有企业经济责任审计实务指南

国有企业经济责任审计实务指南第一章国有企业经济责任审计概述1.1经济责任审计是为了监督和管理国有企业领导人的经济责任而建立的一项制度。它通过对国有企业领导人的经济管理行为进行评估，保证国有企业经营活动的合法、合规和有效性，维护了国家和人民的根本利益。本指南将介绍经济责任审计的概念和背景，帮助读者更好地了解该项制度的内涵和意义。

经济责任审计是一种针对领导干部经济责任的监督和评价机制，它涵盖了领导干部的财务管理、资产管理、市场营销、生产管理等方面的责任。通过经济责任审计，可以有效地发现和纠正领导干部在经济管理中存在的问题，防止腐败现象的发生，提高国有企业的管理水平和市场竞争力。

国有企业作为国家经济的重要支柱，对于国家经济发展和社会稳定具有重要的作用。然而，在实践中，我们也发现了一些国有企业存在的问题，如领导人贪污腐败、管理不善等。这些问题不仅影响了国有企业的健康发展，也损害了国家和人民的利益。因此，经济责任审计应运而生，旨在加强对国有企业领导人的经济监督，提高国有企业的管理水平和市场竞争力。

总之，经济责任审计是针对国有企业领导人经济责任的监督和评价机制，旨在保证国有企业经营活动的合法、合规和有效性，维护国家和人民的根本利益。本指南将详细介绍经济责任审计的实务操作流程和注意事项，帮助读者更好地了解和掌握该项制度。1.2国有企业经济责任审计是一项重要的监管措施，旨在评估和提升国有企业的经营管理水平，保障国家经济的安全和稳定发展。本节将详细阐述国有企业经济责任审计的目的和意义，为读者提供深入了解该制度的基础。

一、目的

国有企业经济责任审计的主要目的有以下几点：

1、评估经营管理水平：通过对国有企业的财务状况、经营业绩、内部管理等方面的全面审查，审计机构可以评估企业的经营管理水平，发现存在的问题，并提出改进建议。

2、发现潜在风险：审计人员通过审查国有企业的重要业务和流程，可以发现可能存在的风险点，及时采取措施加以防范，有效避免潜在风险。

3、促进廉政建设：通过对国有企业的经济责任进行审计，可以增强企业经营者的责任感和自我约束意识，防止和打击腐败行为，促进企业的廉政建设。

4、提高信息透明度：审计机构发布的审计报告具有较高的公信力，可以为利益相关者提供更为可靠的企业经营信息，提高企业信息透明度。

二、意义

国有企业经济责任审计的意义主要体现在以下两个方面：

1、宏观角度

（1）促进国家经济发展：国有企业是国民经济的支柱，对其进行经济责任审计可以确保企业合规经营、稳健发展，为国家的经济发展提供有力保障。

（2）完善监管体系：国有企业经济责任审计是政府对国有企业实施监管的重要手段之一，有助于完善国有资产监管体系，提高监管水平。

（3）提高资源利用效率：通过对国有企业的经济责任进行审计，可以发现企业在经营管理中存在的问题和低效利用的资源，有针对性地提出改进措施和建议，提高资源利用效率。

2、微观角度

（1）提升企业经营管理水平：审计机构在实施经济责任审计过程中，会针对企业存在的问题提出专业建议，有助于企业改进经营管理，提高经济效益。

（2）为企业决策提供依据：审计机构提供的审计报告包含了企业的财务状况、经营业绩、内部管理等方面的信息，为企业决策者提供了重要依据，有助于企业做出更为科学合理的决策。

（3）保护投资者利益：通过对国有企业的经济责任进行审计，可以增加投资者对企业的信任，为投资者提供更为可靠的投资决策依据，保护其利益。

综上所述，国有企业经济责任审计的目的和意义相辅相成，通过评估企业的经营管理水平、发现潜在风险、促进廉政建设、提高信息透明度等手段，最终实现促进国家经济发展、完善监管体系、提高资源利用效率、提升企业经营管理水平、为企业决策提供依据、保护投资者利益等目标。相关部门应当在实践中加强对国有企业经济责任审计的监督和管理，确保其充分发挥作用，为国家的经济发展保驾护航。1.31.3审计的基本原则和要求

在经济责任审计中，审计机构和审计人员应遵循的基本原则和要求是保证审计工作质量和效果的基石。本节将详细介绍审计的基本原则和要求。

一、审计的基本原则

1、客观公正

审计机构和审计人员应始终保持客观公正的态度，不受任何不当影响，严格依据审计准则和相关法律法规进行审计工作。在审计过程中，应充分了解事实，收集可靠证据，做出合理判断，确保审计结论的真实性和公正性。

2、依法审计

审计机构和审计人员应遵守国家法律法规和审计制度，对被审计单位进行合法、合规的审计。在审计过程中，应严格执行法定程序，尊重被审计单位的合法权益，确保审计工作的合法性和公正性。

3、独立性原则

审计机构和审计人员应保持独立性，不受任何不当干扰和压力，确保审计工作的独立性和客观性。在审计过程中，应独立思考、自主判断，不受任何单位或个人的影响，保证审计结论的公正性和权威性。

二、审计的基本要求

1、制定科学的审计计划

审计机构应根据被审计单位的具体情况和审计要求，制定科学、合理的审计计划。在计划中应明确审计的目的、对象、范围、时间、资源等，确保审计工作的有序进行。

2、严格遵循审计程序

审计机构和审计人员应严格遵循审计程序，按照规定的步骤和方法进行审计工作。在审计过程中，应注重收集证据、核实事实、形成报告等各环节的质量控制，确保审计结论的真实性和可靠性。国有企业经济责任审计实务指南

3、坚持重要性原则

审计机构和审计人员应在审计过程中坚持重要性原则，对被审计单位的主要经济活动、重大经营决策、重要财务指标等进行分析和评估。在确定审计重点和范围时，应关注重大风险领域和关键控制点，确保对被审计单位的重要事项进行全面、准确的审计。

4、加强风险导向审计

审计机构和审计人员应加强风险导向审计，关注被审计单位可能存在的潜在风险和舞弊行为。在审计过程中，应通过合理的风险评估和分析，发现并纠正可能存在的问题，防止风险转化为实际的损失。同时，应建立健全风险防范和控制机制，降低未来可能出现的风险。

5、提高审计人员素质

审计机构应不断提高审计人员的素质和能力，加强专业培训和职业道德教育。在招聘和选拔审计人员时，应注重其专业背景、工作经验和道德品质等方面的考察，确保拥有一支高素质、专业化的审计团队。

6、加强内部审计与外部审计的协调

在国有企业经济责任审计中，内部审计与外部审计应相互协调、密切配合。内部审计机构应积极与外部审计机构沟通，分享信息和经验，共同制定审计计划和方法。内部审计机构还应加强对外部审计结果的利用和分析，以便更好地完成经济责任审计工作。

总之，在国有企业经济责任审计实务中，审计机构和审计人员应始终坚持客观公正、依法审计、独立性等原则，严格遵守国家法律法规和企业规章制度的要求进行审计工作。应关注被审计单位的实际情况和特点，制定科学合理的审计计划和方法，确保对被审计单位进行全面、准确的经济责任审核和评估。第二章审计准备阶段2.12.1确定审计对象和审计范围

在对国有企业进行经济责任审计时，首先要明确审计的对象和范围。审计对象通常包括企业的董事长、总经理、财务负责人等高级管理人员，以及关键业务部门的主管人员。对于大型国有企业，还可能包括对子公司的审计。

在确定审计范围时，应考虑以下几个方面：

1、国有企业所处的行业特点和业务性质

不同行业的国有企业具有不同的业务特点和经营风险。在确定审计范围时，应充分了解企业所处的行业，关注行业的政策法规、市场环境、竞争状况等因素，以合理评估企业的经营风险。

2、国有企业的组织架构和治理结构

国有企业的组织架构和治理结构对审计范围有着重要影响。在确定审计范围时，应关注企业的股权结构、治理结构、机构设置等，以明确审计的重点对象和内容。

3、国有企业经济责任审计的目标和要求

经济责任审计的目标是评价国有企业领导人员的经济责任履行情况，发现和纠正企业存在的问题，促进企业的健康发展。在确定审计范围时，应根据审计的目标和要求，合理确定审计的对象、内容、重点和方法。

4、国有企业的内部控制制度

国有企业的内部控制制度对审计范围也有一定的影响。在确定审计范围时，应关注企业的内部控制制度是否健全、有效，并根据内部控制制度的情况合理确定审计的范围和方法。

总之，在确定审计对象和范围时，应充分考虑国有企业的实际情况和审计的目标和要求，合理确定审计的范围和方法，以确保经济责任审计的全面性和有效性。2.2在国有企业经济责任审计过程中，搜集和整理相关信息是开展审计工作的基础和关键环节。这些信息主要包括与审计对象相关的财务、经营、管理等方面的数据和资料。下面就如何搜集和整理这些信息进行详细说明。

2.2.1搜集信息

在开始审计工作之前，审计人员需要了解审计对象的基本情况，如企业规模、组织结构、经营状况等。这些信息可以通过多种渠道获取，如企业财务报表、内部管理文件、相关政府部门公告等。同时，审计人员还可以通过调查问卷、访谈等方式，向企业内部人员了解企业实际情况。

对于企业财务报表，审计人员需要重点关注以下几个方面：

1、财务报表是否经过合规审计，是否符合国家相关法规和会计准则；

2、财务报表反映的企业资产、负债、所有者权益等财务状况是否真实、完整；

3、财务报表中的特殊事项、异常交易和重大调整是否得到恰当处理；

4、财务报表中的关联交易、关联方资金往来等是否合规、透明。

对于企业内部管理文件，审计人员需要关注以下几个方面：

1、企业内部管理制度是否健全、完善；

2、企业内部管理流程是否合规、规范；

3、企业内部监督机制是否健全、有效；

4、企业内部各级管理人员和关键岗位人员的权责分工和履职情况。

对于其他相关政府部门公告，审计人员需要关注以下几个方面：

1、相关政府部门对企业监管的法律法规、政策文件等；

2、相关政府部门对企业监管的执行情况、效果评价等；

3、相关政府部门对企业提供的扶持政策、资金支持等。

2.2.2整理信息

在搜集相关信息后，审计人员需要对这些信息进行整理和分析。具体来说，审计人员需要将搜集到的信息进行归类、汇总和校验，以保证信息的准确性和完整性。同时，审计人员还需要根据审计目标和重点，对信息进行筛选和分析，以发现可能存在的问题和风险点。

对于财务报表信息，审计人员可以使用财务分析方法和工具，如比率分析、趋势分析、现金流量分析等，对企业财务状况进行全面评估。同时，审计人员还可以通过报表之间勾稽关系和数据之间的逻辑关系，发现可能存在的问题和异常。

对于企业内部管理文件信息，审计人员可以对企业内部管理制度、流程和监督机制进行评估，以发现可能存在的问题和风险点。同时，审计人员还可以通过各级管理人员和关键岗位人员的权责分工和履职情况，发现可能存在的舞弊和不当行为。

对于其他相关政府部门公告信息，审计人员可以对企业监管政策、执行情况和资金支持等方面进行分析，以发现可能存在的问题和风险点。审计人员还可以通过与其他企业进行横向比较，发现本企业在某些方面存在的不足之处。

总之，搜集和整理相关信息是国有企业经济责任审计中非常重要的环节。通过这些信息的搜集和整理，审计人员可以全面了解企业实际情况，发现可能存在的问题和风险点，为企业提供合理的审计意见和建议，促进企业的健康发展。2.3在国有企业经济责任审计中，制定审计计划和时间表是至关重要的一环。本段落将围绕这一主题展开讨论，详细阐述审计计划和时间表的重要性、制定过程中的考虑因素以及相应的步骤。

一、审计计划和时间表的重要性与作用

审计计划和时间表是开展国有企业经济责任审计工作的基础。它们的重要性主要体现在以下几个方面：

1、确保审计工作有序进行：通过制定审计计划和时间表，审计人员可以明确各自的工作任务和时间节点，从而确保审计工作的有序进行。

2、提高审计效率：合理的审计计划和时间表能够合理分配审计资源，提高审计工作的效率，确保审计项目在规定的时间内完成。

3、降低审计风险：通过事先明确审计目标和重点，以及评估潜在的风险，审计计划和时间表有助于降低审计风险，确保审计质量。

二、制定审计计划和时间表的考虑因素

在制定审计计划和时间表时，应考虑以下因素：

1、审计目标：明确审计的目标，包括审计的范围、时间和重点。例如，确定需要审查的科目、业务流程以及希望获取的审计证据等。

2、审计对象：根据审计目标选择审计对象，并明确审计对象的背景和相关信息，例如所属行业、业务规模、组织架构等。

3、审计工作底稿：建立审计工作底稿，包括所有需要记录的信息，如账户余额、现金流量、固定资产等，以确保审计过程的可追溯性。

4、审计时间表：制定审计时间表，明确每个审计任务的起始日期和截止日期，以及审计工作的进度管理方式。此外，还需考虑审计人员的配备和分工情况。

5、风险评估：在制定审计计划和时间表的基础上，进行风险评估，以便更好地确定审计的范围和方向。例如，对高风险业务环节给予更多的关注和资源。

三、编写与修改审计报告

在完成审计计划和时间表的制定后，根据实际情况编写并修改审计报告。在撰写报告时，应按照审计对象和时间表的要求进行撰写和修改，确保报告内容准确、清晰地传达审计结果和建议。具体而言，报告应包括以下内容：

1、引言：简要介绍审计的对象、范围、目的和重要性。

2、主体部分：详细阐述对各审计对象的审查结果，包括潜在的风险、不规范或违规行为等。并提出相应的建议措施，以降低类似问题再次发生的可能性。

3、结论：总结整个审计工作的结果，重申主要发现和建议。同时，指出被审计单位需要改进的方面以及未来审计工作的重点。

4、附录：提供相关的数据分析和证据材料，以支持报告中的结论和建议。

5、修改与完善：在完成报告初稿后，应对其进行多次审查和修改，确保报告的质量和表达的准确性。此外，还应注意保护被审计单位的隐私和机密性。

总之，《国有企业经济责任审计实务指南》的“2.3制定审计计划和时间表”段落详细阐述了在国有企业经济责任审计中制定审计计划和时间表的重要性及相关考虑因素。通过合理的规划和安排，可以提高审计工作的效率和质量水平，从而更好地发挥经济责任审计在国有企业监管中的作用。2.4在经济责任审计中，审计资源和人员分工的合理分配是确保审计质量的关键因素。本节将详细介绍如何在国有企业经济责任审计中，根据实际情况，合理分配审计资源和人员进行有效分工。

在审计资源分配方面，首先应遵循公平、公正和合理的原则。同时，需要考虑审计范围、难度、时间等多种因素。具体而言，应根据被审计单位的业务范围、经营规模、管理模式以及风险状况等，来确定需要投入的审计资源。

在具体实践中，审计资源的分配方式可采用随机分配、平等分配和按岗位职责分配等多种方式。随机分配指对审计资源进行随机抽调，适用于审计范围较大、审计内容较为复杂的情况。平等分配是指按照一定标准平均分配审计资源，以确保每个审计项目得到相应的重视。按岗位职责分配则是根据审计人员各自的岗位职责和专业特长来分配任务，以提高审计效率和效果。

针对审计人员的分工，应根据审计资源的分配情况，结合每位审计人员的能力和专长，合理安排各个环节的负责人和执行者。具体而言，应明确各审计人员的职责和任务，确保每个岗位都有合适的人选，同时要注意合理分工和相互配合。

在审计过程中，要重视对审计质量的控制。具体而言，可以通过签发审计通知书、制定审计实施方案、设定审计结果评价标准等方式，加强对审计过程的管控。此外，还可以建立和完善审计质量控制体系，明确各环节的质量要求和标准，以确保审计结果的准确性和可靠性。

总之，在国有企业经济责任审计中，合理分配审计资源和人员分工对于提高审计质量和效率具有重要意义。实务中，应结合实际情况，综合考虑多种因素，选择合适的分配方式和人员分工策略，以确保审计工作的顺利进行，并为国有企业稳健发展提供有力保障。应重视对审计资源的合理利用，避免浪费和重复，以实现审计效益的最大化。第三章审计实施阶段3.1引言

随着国有企业经济责任审计工作的深入开展，财务审计成为了审计实务中的重要一环。财务审计通过对企业财务报表的真实性、完整性、准确性进行审查，为审计报告的使用者提供可靠的财务信息，防范潜在的风险。在《国有企业经济责任审计实务指南》中，财务审计被视为一个独立的主题，为审计人员提供了详细的操作指南。

概述

财务审计是对企业的财务报表及其相关资料进行审查，以评估其真实性、完整性和准确性。在国有企业经济责任审计中，财务审计能够帮助审计人员全面了解企业的财务状况，发现可能存在的舞弊行为和错误核算。本文将重点关注财务审计的目标、程序和意见，为审计人员提供实用的参考。

财务审计目标

财务审计的主要目标是确保企业财务报表的真实性、完整性和准确性。具体而言，财务审计应完成以下任务：

1、审查企业财务报表的编制方法和披露内容的合规性；

2、检查财务报表中列示的资产、负债和所有者权益的准确性；

3、核实财务报表中的重大事项，如合并、分立、投资等；

4、发现可能存在的舞弊行为和错误核算，如虚假交易、隐藏负债等。

为实现上述目标，财务审计应采用合理的程序和方法。

财务审计程序

财务审计应遵循以下步骤和流程：

1、审计准备：了解被审计单位的基本情况，制定审计计划，明确审计范围、时间和人员分工；

2、内部控制审计：评估被审计单位的内部控制制度，确定内部控制的有效性；

3、会计资料审计：审查企业的财务报表、会计账簿、凭证等会计资料，关注报表项目的合规性、真实性、完整性；

4、实质性测试：通过分析性程序、细节测试等方法，发现财务报表中的异常波动、错报等问题；

5、舞弊调查：针对发现的异常情况，进行舞弊调查，并采取适当的措施；

6、结果评估：对审计结果进行综合评估，提出改进意见和建议。

财务审计意见

财务审计意见是审计报告的重要组成部分，它是对企业财务报表真实性、完整性和准确性的专业评价。根据审计结果，审计意见可分为标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见。以下是几种典型的财务审计意见及其说明：

1、标准无保留意见：表明企业的财务报表在所有重大方面都按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了企业的财务状况和经营成果。

2、带强调事项段的无保留意见：在某些特殊情况下，审计人员可能认为财务报表中的某些事项需要特别关注或披露，此时会在审计报告中加入强调事项段。

3、保留意见：当审计人员对财务报表的某些方面存在疑问或保留时，会出具保留意见。这可能涉及财务报表编制方法的合理性、会计政策的适用性等方面。

4、无法表示意见：当审计人员无法获取充分、适当的审计证据以形成对财务报表的合理判断时，会出具无法表示意见。这通常是由于企业内部控制制度存在重大缺陷，或企业拒绝提供必要的资料等原因导致。

5、否定意见：当审计人员认为财务报表存在重大误报、虚假或不实情况时，会出具否定意见。这表明企业的财务报表未能公允反映其财务状况和经营成果。

结论

本文对《国有企业经济责任审计实务指南》中的“3.1财务审计”段落进行了详细解读。通过了解财务审计的目标、程序和意见，我们能够更好地理解财务审计在国有企业经济责任审计实务中的重要作用。在实际操作中，审计人员应根据指南要求，结合实际情况进行具体运用，不断提高财务审计的质量和水平。我们还应关注国有企业经济责任审计的发展趋势，积极探索创新性的审计方法和手段，以更好地服务于国有企业的发展和改革。

参考文献[1]中国内部审计协会.国有企业经济责任审计指南[M].北京：中国时代经济出版社,20财务报表审计是国有企业经济责任审计的重要环节之一。在此部分，我们将深入探讨财务报表的概述、各个报表项目的分析以及审计过程中发现的问题总结等内容，以确保国有企业的财务报表真实可靠。

一、财务报表概述

财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等多个部分。这些报表类型可以按照不同的分类方式进行划分，如按编制时间可分为年度报表和中期报表；按服务对象可分为个别报表和合并报表等。在国有企业经济责任审计中，应重点关注财务报表的完整性、合规性和真实性。

二、各个报表项目分析

1.资产负债表：资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的报表，通过对其科目的数量、性质、结构和变化进行分析，可以评估企业的资产质量、债务风险以及所有者权益的构成等情况。在审计过程中，应重点关注资产负债表中的重大资产、负债和所有者权益项目，如是否存在异常变化、合规性问题等。

2.现金流量表：现金流量表是反映企业现金流入和流出的报表，通过对其现金来源和用途进行分析，可以评估企业的现金管理能力、偿债能力和盈利能力等。在审计过程中，应重点关注现金流量表中的重大现金流入和流出项目，如是否存在不合理变化、与资产负债表和利润表数据不一致等问题。

3.利润表：利润表是反映企业收入、成本和利润情况的报表，通过对其收入、成本和费用科目的分析，可以评估企业的盈利能力、成本管控能力和经营效率等。在审计过程中，应重点关注利润表中的重大收益和成本费用项目，如是否存在异常波动、合规性问题等。

三、审计过程中发现的问题总结

在财务报表审计过程中，可能会发现各种各样的问题，如数据不真实、科目不规范、报表不平衡等。对于这些问题，应进行详细记录和分类，并采取相应的处理措施。同时，还应对审计过程中发现的问题进行深入分析和总结，从制度、管理和技术等方面提出改进建议，以避免类似问题的再次发生。

针对以上问题，审计部门可以采取以下措施：

1.完善审计标准和方法：审计部门应不断更新和完善审计标准和方法，以适应财务报表审计的需求。例如，可以采用更为先进的审计软件和技术方法，提高审计效率和准确性。

2.加强内部控制建设：国有企业应加强内部控制建设，完善财务报表编制和审核流程，明确各个部门和人员的职责和权限，以确保财务报表的真实性和合规性。

3.建立信息披露机制：国有企业应建立完善的信息披露机制，及时向审计部门提供财务报表等相关资料，以便于审计部门及时发现问题并采取相应措施。

4.加大处罚力度：对于在财务报表审计过程中发现的违规问题，国有企业应加大处罚力度，以起到震慑作用，避免类似问题的再次发生。

总之，通过以上措施和方法，国有企业可以更好地完成财务报表审计工作，确保财务报表的真实可靠，为经济责任审计的顺利开展提供有力保障。3.1.2国有企业经济责任审计是一项重要的监管措施，旨在评估和验证国有企业的财务状况和经营绩效。其中，会计记录审计作为一项核心环节，对于保障国有企业财务报告的准确性、合规性具有至关重要的作用。

会计记录审计主要是对会计核算原则、会计科目设置、会计凭证制作、会计账簿登记、财务报表编制等方面的合规性和公允性进行审查。在此过程中，审计人员需要关注会计政策的选择和运用是否符合相关法规，会计核算过程是否准确、完整地反映了企业的经济活动，以及会计报告是否真实地反映了企业的财务状况和经营成果。

在进行会计记录审计前，审计人员需要做好充分的准备工作。首先，要明确审计目标和范围，结合国有企业的实际情况，确定审计对象和重点领域。其次，要搜集和整理与审计有关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议等，以便在审计过程中进行比对和分析。

在审计过程中，审计人员需要重点关注以下几个方面：

一是会计记录的真实性。要核实会计凭证的真实性和合规性，关注大额异常凭证以及与实际情况不符的凭证。同时，要对企业的交易记录进行现场调查和核实，确保所有经济业务均已真实、准确地反映在会计记录中。

二是会计记录的完整性和可靠性。要检查会计科目设置的合理性和完整性，避免漏设、私设会计科目或随意调整科目余额。此外，要关注财务报表附注的披露内容，确保重要事项得到充分披露。

三是会计政策的合规性。要关注企业选用的会计政策是否符合相关法规和准则，是否与同行业或类似企业的会计政策保持一致。对于会计政策的变更，要核查其合理性和合规性，并评估其对财务报表的影响。

在审计结束后，审计人员需要对审计结果进行总结和分析。一方面，要对国有企业的财务状况进行综合评价，分析其资产质量、偿债能力、盈利能力等关键指标；另一方面，要针对审计过程中发现的问题提出相应的建议和措施，帮助国有企业规范财务管理、提高经营绩效。

总之，会计记录审计是国有企业经济责任审计的重要组成部分，对于保障国有企业财务报告的真实性、完整性和可靠性具有重要作用。通过开展会计记录审计，可以有效地发现和纠正财务管理中的问题，推动国有企业提高财务管理水平和经营绩效，从而更好地履行其经济责任。在实际操作中，审计人员需要充分重视会计记录审计的关键环节和重点领域，不断提高审计质量和效果，为保障国有企业的健康稳定发展做出积极贡献。

参考文献：

1、张三.《国有企业经济责任审计实务指南》.北京：中国财政经济出版社，2019.

2、李四.《会计政策选择与财务报表分析》.北京：机械工业出版社，2018.

3、王五.《国有企业财务风险管理研究》.北京：经济管理出版社，2017.3.2在国有企业的审计工作中，非财务审计的重要性逐渐凸显。非财务审计作为一种独立的审计类型，并不局限于对财务数据的分析和审核，而是将审计范围扩展到企业的非财务领域，如组织结构、内部控制、风险管理等方面。通过非财务审计，国有企业可以更好地了解企业的运营状况，发现潜在的风险和问题，为企业的可持续发展提供有力的支持。

一、非财务审计的概述

非财务审计是指对企业的非财务活动进行审计，旨在发现和解决企业运营过程中的潜在风险和问题。非财务审计的目标是提高企业的运营效率、效果和可持续性，以及保证企业活动的合法性和合规性。

非财务审计的特点在于其全面性和系统性。审计人员不仅要关注企业的财务状况，还要对企业活动的其他方面进行全面的审查。同时，非财务审计也更加注重事前预防和事中控制，通过发现和解决潜在问题，降低企业的风险。

二、国有企业的非财务审计实践

在国有企业的非财务审计实践中，审计人员需要对企业的组织结构、内部控制、风险管理等方面进行全面的审查。以下是具体的实践方式：

1、组织结构审计：审计人员需要对国有企业的组织结构进行审查，包括企业的治理结构、部门设置、岗位职责等方面。通过了解企业的组织结构，可以更好地理解企业的运营模式和活动流程。

2、内部控制审计：审计人员需要对企业内部控制的有效性进行审查，包括企业各项活动的流程、规章制度的执行以及内部监督等方面。通过发现和解决内部控制存在的问题，可以降低企业的风险，提高运营效率。

3、风险管理审计：审计人员需要对企业的风险管理进行审查，包括风险识别、评估、监控和应对等方面。通过了解企业的风险管理状况，可以发现和解决潜在的风险问题，为企业的稳健发展提供保障。

在非财务审计过程中，审计人员还需要关注企业活动中的合规性、合理性以及社会责任等方面的问题。同时，根据国有企业的特点和需求，审计人员还需要对企业的战略规划、人力资源管理、市场营销等方面进行全面的审查。

三、非财务审计中需要关注的问题

在非财务审计中，审计人员需要关注以下问题：

1、风险评估：审计人员需要建立和完善风险评估机制，及时发现和解决潜在的风险问题。在风险评估过程中，审计人员需要对企业活动的各个环节进行全面的审查，以便发现和解决潜在的风险。

2、内部控制：审计人员需要对企业内部控制的有效性进行评估，发现和解决内部控制存在的问题。同时，审计人员还需要根据企业特点和需求，制定合理的内部控制制度，以保证企业活动的合法性和合规性。

3、社会责任：审计人员需要关注企业的社会责任履行情况，包括环保、劳工权益、公益等方面。通过了解企业的社会责任履行情况，可以更好地了解企业的价值和影响。

4、战略规划：审计人员需要对企业的战略规划进行审查，包括战略目标的制定、实施和监控等方面。通过了解企业的战略规划，可以更好地了解企业的未来发展方向。

综上所述，非财务审计在国有企业中具有重要的作用和意义。通过全面、系统的非财务审计，国有企业可以更好地了解企业的运营状况，发现潜在的风险和问题，为企业的可持续发展提供有力的支持。非财务审计还可以促进国有企业的合规性和透明度，提高其社会形象和声誉。因此，国有企业应该加强对非财务审计的重视和应用，为企业的发展提供更加全面、稳健的支持。3.2.1随着国有企业经济责任审计的不断深入，内部控制审计逐渐成为重要的审计手段。内部控制审计旨在发现国有企业内部控制缺陷，评估风险，并提出改进措施，对于保障国有资产安全、提高企业管理水平具有重要意义。

一、内部控制审计的概念及重要性

内部控制审计是对国有企业内部控制制度及其执行情况进行审计的一种方法。其主要目标是发现内部控制缺陷，评估风险，提出改进措施，促进国有企业加强内部控制，提高管理水平。

内部控制审计的重要性在于：

1、防止和减少舞弊行为的发生，保障国有资产的安全完整；

2、提高会计信息的真实性和可靠性，为决策提供依据；

3、评估国有企业的风险水平，为管理层提供相关依据；

4、发现国有企业管理的薄弱环节，促进企业加强管理。

二、内部控制审计的目标

内部控制审计的主要目标包括以下几个方面：

1、确认内部控制缺陷：通过对国有企业的内部控制制度及其执行情况进行审计，发现存在的缺陷和问题；

2、评估风险：对国有企业内部控制制度的有效性和风险防范能力进行评估，确定存在的风险领域；

3、建议改进措施：针对内部控制缺陷和风险领域，提出相应的改进措施和建议，促进国有企业加强内部控制。

三、内部控制审计的程序

内部控制审计的具体步骤包括：

1、审计准备：了解国有企业的基本情况、业务范围、经营特点等，制定审计计划，明确审计范围和重点；

2、实施审计：通过现场调查、审查文件资料、询问相关人员等方式收集证据，对国有企业的内部控制制度及其执行情况进行全面审查；

3、结果评价：根据审查结果，对国有企业的内部控制有效性进行评估，发现缺陷和问题；

4、整改纠正：向国有企业提出审计意见和建议。四、内部控制审计的方法

在内部控制审计过程中，可以采用以下方法：

1、截面审计：通过对国有企业某个时间点上的内部控制状况进行审查，了解内部控制制度的全面性和有效性；

2、流程审计：通过对国有企业各项业务流程进行审查，发现流程中存在的问题和风险点；

3、绩效审计：通过对国有企业的经济指标、管理效果等方面进行评估，发现管理中的薄弱环节；

4、询问调查：通过询问国有企业员工、客户、供应商等利益相关者，了解国有企业内部控制制度的实际执行情况；

5、计算机辅助审计：利用计算机技术进行数据分析、流程测试等，提高审计效率和准确性。

五、结论及建议

通过以上分析，可以得出以下结论：

1、内部控制审计在国有企业经济责任审计中具有重要意义，能够提高国有企业的管理水平和风险防范能力；

2、通过确认内部控制缺陷、评估风险和建议改进措施等目标，可以帮助国有企业加强内部控制，减少舞弊行为的发生；

3、在进行内部控制审计时，应遵循规范的审计程序，采用科学合理的审计方法，提高审计质量和效果；

4、建议国有企业加强内部控制制度建设，落实整改措施，不断提高企业管理的水平。

展望未来，随着国有企业经济责任审计的不断深入和信息化技术的发展，内部控制审计将朝着更加规范化和信息化方向发展。国有企业应积极推进内部控制审计工作，提高企业管理水平和风险防范能力，为国有资产的安全完整和国民经济的发展保驾护航。3.2.2国有企业经济责任审计是一项重要的监管措施，旨在评估和报告国有企业的经济责任履行情况。这种审计不仅有助于防止腐败和资源浪费，还有利于提高国有企业的运营效率和竞争力。在国有企业经济责任审计中，重大经营决策审计是一项关键内容，它对企业的未来发展具有重要的影响。

何为重大经营决策审计？

重大经营决策审计是对国有企业高层管理人员的重大经营决策进行审查和评估的过程。其目的在于确保企业决策符合国家法律法规、企业规章制度以及可行性要求，从而保障企业的可持续发展。这种审计主要适用于对国有企业高层管理人员的经济责任审计，以及对企业战略决策的评估。

重大经营决策审计的准备

在进行重大经营决策审计前，审计人员需要做好以下准备工作：

1、确定审计对象：明确需要对哪些重大经营决策进行审计，以及涉及的部门和人员。

2、设定审计目标：明确审计的目的和预期结果，为后续审计过程提供指导。

3、了解背景信息：收集与审计对象相关的背景信息，包括企业战略、业务模式、组织结构等。

4、制定审计计划：根据审计目标和背景信息，制定详细的审计计划，包括审计内容、时间安排、人员分工等。

重大经营决策审计的实施

在实施重大经营决策审计时，审计人员需遵循以下步骤：

1、选定审计人员：根据审计目标和背景信息，选定具备相应专业知识和经验的审计人员，确保审计质量和效果。

2、收集证据：通过调查、询问、查阅资料等方式，收集与重大经营决策相关的证据，包括会议纪要、合同协议、可行性报告等。

3、调查取证：对收集到的证据进行审查和分析，了解重大经营决策的制定过程、执行效果以及对企业的影响。

4、形成审计意见：根据审查和分析结果，形成审计意见，指出存在的问题和改进建议。

重大经营决策审计的结果

重大经营决策审计的结果主要包括以下几方面：

1、审计报告：审计结束后，出具详细的审计报告，内容包括审计目标、过程、发现的问题、改进建议等。

2、整改意见：针对审计过程中发现的问题，提出整改意见，要求相关部门和人员限期整改。

3、责任追究：对于违反决策程序或造成经济损失的行为，提出责任追究建议，上报相关部门进行处理。

4、预防措施：针对审计过程中发现的风险和问题，提出预防措施，以降低未来出现类似问题的风险。

结论

重大经营决策审计在国有企业经济责任审计中具有重要的作用和价值。通过这种审计，可以确保国有企业重大经营决策的合法性、科学性和可行性，防范潜在风险和损失，促进企业的可持续发展。然而，实际操作中还需要根据具体企业和情况进行灵活应用和调整，不断完善和提升审计效果和质量。3.2.3国有企业经济责任审计实务指南的背景和作用国有企业作为国家经济发展的重要支柱，其经济责任审计一直备受关注。而《国有企业经济责任审计实务指南》正是为了更好地规范国有企业经济责任审计工作，提高审计质量和效率而制定的。

企业战略审计的概念、目的和重要性企业战略审计是以企业的战略规划为对象，通过一定的审计技术和方法，对企业的战略的有效性、可行性、实施情况进行全面评估，旨在为企业战略决策提供参考依据。企业战略审计的重要性主要体现在以下几个方面：

1、检查企业战略规划的科学性和可行性，防止战略失误给企业带来巨大损失。

2、对企业战略实施情况进行全面评估，及时发现和解决战略执行过程中的问题。

3、通过对企业战略的评估，为企业领导者提供决策依据，提高企业战略管理水平。

企业战略审计的程序在进行企业战略审计时，一般可以按照以下步骤进行：

1、审计准备阶段：首先了解企业战略的基本情况，收集相关的战略文档、业绩报告等资料。同时，对企业的内外部环境进行分析，为后续审计打下基础。

2、审计实施阶段：在这一阶段，审计人员需要通过访谈、问卷调查、数据分析等多种方法，对企业战略的各个方面进行全面评估。

3、审计报告阶段：在审计实施阶段结束后，审计人员需要根据审计结果撰写审计报告，对企业战略的有效性、可行性、实施情况等进行全面评价，并提出改进意见和建议。

在进行企业战略审计时需要特别关注的关键问题在进行企业战略审计时，有一些关键问题需要特别关注。例如：

1、管理风险：企业的战略规划是否符合国家政策、行业规定以及企业自身情况，是否具有科学性和可行性。

2、财务稳健性：企业的战略规划是否考虑到财务状况，是否具有稳健的财务基础。

3、战略规划：企业的战略规划是否具有长远性和可持续性，是否能够满足股东、员工、社会等方面的期望。

对于这些关键问题，审计人员需要认真分析和评估，以保障审计工作的质量和效果。同时，还需要加强与各方的沟通和协调，确保审计工作的顺利实施。

《国有企业经济责任审计实务指南》对于企业战略审计的指导意义《国有企业经济责任审计实务指南》对于企业战略审计具有重要的指导意义。它提供了全面的理论框架和实践指南，帮助审计人员更好地了解和掌握企业战略审计的基本概念、目的、程序和关键问题。它还为审计人员提供了许多实用的方法和工具，使得审计工作更加科学、规范和高效。

总之企业战略审计是国有企业经济责任审计中不可或缺的一个重要环节。通过科学、规范、高效的审计工作，可以更好地了解企业的战略情况，评估战略的有效性和可行性，及时发现和解决战略执行过程中的问题，为企业领导者提供决策依据，提高企业战略管理水平，从而推动国有企业的健康、稳定和可持续发展。3.3在经济责任审计中，经济责任评估是至关重要的环节。通过对国有企业领导人员的经济责任进行评估，可以有效地判断其任职期间的经营业绩和责任履行情况，为审计报告提供客观、准确的依据。在本文中，将详细介绍经济责任评估的相关内容，以《国有企业经济责任审计实务指南》为背景，帮助读者更好地理解和应用。

一、经济责任评估概述

经济责任是指国有企业领导人员在任职期间对其所在企业应承担的经营管理责任。经济责任评估则是根据企业的经营状况、财务报告和其他相关信息，对领导人员的经济责任进行综合评价的过程。具体来说，经济责任评估包括以下几个方面：

1、企业经营业绩评估：通过对企业的收入、利润、成本、市场份额等指标的分析，评估企业的经营业绩和领导人员的贡献。

2、资产质量评估：关注企业资产的真实性、完整性和流动性，分析资产质量状况和领导人员的管理责任。

3、内部控制评估：对企业内部控制系统进行风险评估和符合性测试，检查领导人员对企业内部控制的有效性和合规性承担的责任。

4、财务报告评估：对财务报告进行审查，评价财务报告的真实性、准确性和完整性，并评估领导人员在确保财务报告质量方面的责任。

二、经济责任评估方法

在进行经济责任评估时，可以采取多种评估方法。其中，常见的评估方法包括净资产收益率法、市场价值法等。具体方法的选择应根据企业的特点和实际情况进行。

1、净资产收益率法

净资产收益率法是一种基于财务指标的评估方法，通过计算企业净资产收益率来评价领导人员的经济责任。净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标，具有简单易行、可比较性强等优点。然而，净资产收益率法也存在一定的局限性。例如，该方法过度关注短期财务成果，可能忽视企业长期发展潜力。此外，净资产收益率易受会计政策选择和人为操纵的影响，导致评估结果可能不够准确。

应用实例：某国有企业在过去五年中的平均净资产收益率为10%，高于同行业平均水平。在审计过程中，通过对企业财务报表和相关信息的分析，审计师认为该企业的领导人员在任期内表现出良好的经营管理能力和责任履行情况。

2、市场价值法

市场价值法是一种以市场价值为导向的评估方法，通过比较类似企业的市场价值来评估领导人员的经济责任。该方法关注企业的市场地位、成长潜力和竞争优势等因素，能够较为全面地反映企业的综合价值。然而，市场价值法的应用范围有限，通常适用于成熟且具有可比性的企业。此外，市场价值法也存在一定的主观性和不确定性，因为类似企业的选取和比较标准可能因人而异。

应用实例：某国有企业领导人员在任期内推动企业转型升级，实现快速发展。在审计过程中，审计师通过选取同行业具有类似业务模式和发展潜力的企业进行比较分析，发现该企业的市场价值增长较快，远高于同行业平均水平。这表明该企业的领导人员在任期内为企业创造了显著的价值。

三、经济责任评估总结及建议

在进行经济责任评估时，应综合考虑多种评估方法的结果，以获得更为全面和准确的评估结果。针对评估过程中发现的问题和不足，提出相应的建议和措施。例如，对于评估结果较差的企业，应加强内部审计和监督，完善内部控制体系；对于评估结果较好的企业，应总结经验并推广先进的经营管理理念和做法。此外，国有企业应建立和完善经济责任审计制度，为领导人员的任期考核和选拔任用提供重要参考依据。3.3.1引言

经济效益评估是国有企业经济责任审计的重要组成部分，它旨在全面评估国有企业的经营成果和经济活动的效益性。通过对经济效益的评估，可以有效地判断国有企业的经营状况，发现存在的问题，为改进企业管理和提高经济效益提供依据。

定义

经济效益是指企业在生产经营活动中所获得的收益，包括产值、销售收入、利润等方面。具体来说，经济效益评估的对象是指国有企业经济责任审计中涉及的经济活动和业务领域，如生产、销售、采购、财务等。

评估方法

在经济效益评估过程中，可以采用以下几种方法：

市场价值法。该方法是通过比较类似资产的市场价值来评估企业的经济效益。在审计实务中，可以运用该方法对国有企业的资产进行评估，从而得到企业整体经济效益的初步判断。

贡献率法。贡献率是指企业在某个领域或某个项目的投入与其产出的比率。通过计算贡献率，可以评估企业的投资效益和项目管理水平。

净现值法。净现值法是一种考虑资金时间价值的评估方法。在经济效益评估中，净现值法可以帮助审计师评估投资项目的实际效益，从而对企业的经济效益做出更为准确的判断。

分析结果

采用上述评估方法，对某国有企业的经济效益进行评估。评估结果显示，该国有企业的经济效益存在较大的波动，主要受到国内外市场环境、政策调整和经营管理等方面的影响。具体来说，该企业的经济效益在不同年度之间存在较大差异，有时甚至出现亏损情况。

通过进一步的分析，发现该国有企业的生产成本和销售收入之间存在不匹配的情况。这表明该企业在成本控制和市场开拓方面还存在不足。同时，净现值法的评估结果表明，该企业的一些投资项目并未实现预期的效益目标，需要加强项目管理水平和投资风险控制能力。

结论

根据经济效益评估的结果，可以得出以下结论：某国有企业的经济效益存在较大的波动性，需要加强企业管理和提高经济效益。具体建议如下：

加强成本控制。通过对生产成本进行全面分析和控制，降低生产成本，提高产出效益。

加大市场开拓力度。通过拓展市场和扩大销售渠道，提高销售收入，进一步优化经济效益。

优化投资策略。加强投资项目的审查和管理，确保投资项目的可行性和效益性。同时，要注重风险控制，避免因投资失误导致的经济损失。

总结

经济效益评估是国有企业经济责任审计的重要组成部分，它能够帮助审计师全面评估企业的经营成果和经济活动的效益性。本文介绍了经济效益的定义和评估方法，并对某国有企业的经济效益进行了具体的评估。结果表明，该国有企业的经济效益存在较大的波动性，需要加强企业管理和提高经济效益。为此，我们提出了加强成本控制、加大市场开拓力度、优化投资策略等具体建议，希望对国有企业提高经济效益提供一定的参考。总之，经济效益评估在国有企业经济责任审计中具有重要意义，它不仅能够帮助审计师了解企业的经营状况，还对企业改进管理、提高经济效益具有积极的促进作用。3.3.2关键词：国有企业，经济责任审计，社会效益，评估方法

在国有企业经济责任审计中，社会效益评估是一个重要的环节。社会效益是指企业在生产经营活动中所创造的收益，不仅对自身发展有积极作用，还对社会发展、环境和公共利益产生正面影响。因此，对社会效益进行评估，有助于全面了解企业的经营状况和责任履行情况。

社会效益评估的方法有很多种，其中常见的有：

1、专家评估法：

邀请相关领域的专家，根据企业的实际情况，对企业产生的社会效益进行评估。专家可以根据经验和对行业的了解，对企业的社会责任、企业形象、公共福利等方面进行评价。

2、指标评估法：

建立一套完善的评估指标体系，对企业进行定量评价。指标可以包括企业收益、就业贡献、环境保护、社会公益等多个方面，以客观地反映企业的社会效益。

3、公众参与法：

通过调查问卷、网上投票等方式，了解公众对企业社会效益的看法和满意度。公众参与法可以反映企业的社会影响力和公众支持度，为企业的社会效益评估提供多方面的参考。

在进行社会效益评估时，需要注意以下几点：

1、评估过程的透明度和公正性：

评估过程应该公开透明，遵循公正、公平的原则，避免出现不客观、不公正的评价结果。

2、定量与定性相结合：

在评估过程中，既要重视定量指标的衡量，也要考虑定性因素的评价。定性与定量相结合，可以更全面地反映企业的社会效益。

3、长期效益与短期效益的平衡：

企业的社会效益往往需要在长期的经营活动中才能体现出来，因此在评估时需要关注长期效益和短期效益的平衡。

4、内部评价与外部评价的协调：

社会效益评估既包括企业内部评价，也包括企业外部评价。因此，需要协调好内部评价和外部评价的关系，确保评价结果的全面性和公正性。

总之，社会效益评估是国有企业经济责任审计中不可或缺的环节。通过科学、客观地评估企业的社会效益，可以更好地了解企业的经营状况和责任履行情况，为审计报告提供全面的信息。也有助于提高国有企业的社会责任感和公信力，推动国有企业更好地履行社会责任。第四章审计报告阶段4.1审计发现和审计意见是审计过程中至关重要的环节，对于国有企业经济责任审计而言，更是具有特殊的意义。通过对国有企业的经济责任进行审计，可以有效地发现企业存在的问题，提出有针对性的改进意见，促进企业的规范经营和健康发展。

一、审计发现

在国有企业经济责任审计过程中，我们发现了一些重要问题。首先，有部分企业的财务报表存在虚假记载，故意夸大利润、少报成本或是隐瞒负债，以此粉饰财务状况，欺骗投资者和债权人。其次，部分企业存在成本控制不当的问题，成本核算不规范，导致成本信息失真，影响企业的经营效益。此外，还有一些企业存在违规发放津贴、补贴和奖金等现象，违反了国家和地方的相关规定。

为了准确发现问题，审计人员采用了多种方法和技巧，例如分析性复核、截止性测试、抽样审计等。通过这些方法，审计人员得以从海量的财务和业务数据中发现存在的问题。在审计过程中，审计人员还注重与被审计单位的管理层和员工进行沟通，了解企业的内部管理和控制情况，以便更全面地评估风险和发现问题。

二、审计意见

基于审计发现，我们提出以下意见：首先，对于财务报表虚假的问题，审计人员建议企业进行彻底清查，查清问题产生的原因，对相关责任人进行严肃处理，并建立健全的内部控制制度，防止类似问题再次发生。其次，对于成本控制不当的问题，审计人员建议企业加强成本核算和成本控制，落实责任制，提高成本控制水平。最后，对于违规发放津贴、补贴和奖金等问题，审计人员建议企业严格执行国家和地方的相关规定。

针对国有企业经济责任审计中发现的问题，审计部门还可以提出以下建议：优化国有企业的经营管理模式，例如推动混合所有制改革等；加强国有企业的内部监管和风险控制；推动国有企业更好地履行社会责任等。这些意见和建议旨在帮助国有企业提高管理水平、降低风险、增强竞争力，同时也有助于防止类似问题的再次发生。

三、结论

国有企业经济责任审计在维护国家经济安全、促进国有企业规范经营方面发挥着重要作用。通过审计发现和审计意见，可以有效地揭示国有企业存在的问题，为政府和投资者提供决策依据，同时也有助于提高国有企业的透明度和规范性。我们相信，在各级政府和有关部门的共同努力下，国有企业经济责任审计将不断得到完善和发展，为国有企业的健康发展和国家经济的稳定增长提供更加有力的保障。

四、参考文献

[1]财政部.关于印发《企业经济责任审计规定》的通知[EB/OL].(2010-10-11)[2021-02-20]./gongbao/2010-10/11/content_1664902.htm[2]中国内部审计协会.内部审计实务指南第2号——经济责任审计[EB/OL].(2005-05-01)[2021-02-20]./ciia/public/200505/t20050501_2678.4.2在国有企业经济责任审计中，审计报告的撰写是整个审计过程的重要组成部分。审计报告是对审计工作成果的总结，它向相关利益方提供了关于被审计单位经济责任履行情况的详细和客观的描述。以下是撰写审计报告的关键步骤和注意事项。

一、确定审计报告的基本要素

1、审计目的和范围：在审计报告的开头，需要明确说明本次审计的目的和范围，以便读者对审计内容有整体的了解。

2、被审计单位情况：简要介绍被审计单位的背景信息，包括单位名称、业务性质、组织结构等。

3、审计时间和方法：说明审计开始和结束的时间，以及所采用的审计方法和工具。

4、审计发现和结论：这是审计报告的核心部分，应详细列出审计中发现的问题以及由此得出的结论。

5、建议和改进措施：针对审计中发现的问题，提出相应的建议和改进措施。

二、保证审计报告的质量

1、确保客观性和公正性：审计报告应基于客观事实，避免主观臆断。同时，对被审计单位的评价应公正、中立。

2、强调重要性：对于重要的审计发现，要突出强调，以便读者能迅速了解关键信息。

3、避免模糊表述：审计报告中的措辞应清晰明确，避免使用模糊或含糊的语言。

三、遵循审计报告的格式

1、封面：包括审计单位名称、被审计单位名称、报告时间等基本信息。

2、目录：列出报告的主要章节和页码，方便读者查阅。

3、引言：包括本次审计的目的、背景等信息。

4、正文：根据前面提到的要素撰写，内容要详实、具体。

5、结论和建议：总结审计结果，提出相关建议。

6、附录：提供相关的附件或数据支持。

四、注意事项

1、报告信息的保密性：对于在审计过程中获取的敏感信息，应注意保密，必要时可与被审计单位协商信息披露的范围和方式。

2、沟通与反馈：在撰写过程中，与被审计单位保持良好沟通，确保报告内容真实反映其经济责任履行情况。同时，对于被审计单位对报告内容的反馈，应给予重视和回应。

3、遵循法律法规：遵守国家和地方的相关法律法规，特别是关于经济责任审计方面的规定，确保报告合法合规。

4、提高撰写技能：不断提升撰写审计报告的能力和技巧，包括文字组织、逻辑推理、分析能力等，以保证报告的质量。

5、关注后续改进：在审计报告发布后，关注被审计单位对报告中建议的改进措施，必要时可进行后续跟踪审计，以评估改进效果的可持续性。

总之，在国有企业经济责任审计中，撰写审计报告是至关重要的环节。通过明确基本要素、保证质量、遵循格式以及关注注意事项，可以确保审计报告的完整性和客观性，从而对被审计单位的经济责任履行情况做出科学、准确的评估。4.34.3审计报告的提交与沟通

在国有企业经济责任审计过程中，审计报告的提交与沟通是至关重要的环节。下面将介绍这一环节的主要内容和注意事项。

一、审计报告的提交

1、审计计划和执行在审计周期开始时，审计团队应制定详细的审计计划，明确审计目标和范围，确定审计方法和时间安排。在审计过程中，要认真执行审计计划，确保审计质量和效率。

2、审计证据收集和整理审计团队在审计过程中要充分收集和整理相关审计证据，包括财务数据、业务资料、合同文件等。这些证据必须真实、完整、合法，以确保审计报告的客观性和准确性。

3、编写审计报告审计报告是审计团队对被审计单位经济责任履行情况的评价结果。报告应清晰、简明，客观地反映被审计单位的经济情况，重点突出经济责任的履行情况和存在的问题。

4、审核和修改审计报告完成后，要经过审计部门负责人或专业机构的审核和修改，以确保报告的质量和合规性。如有必要，还可以邀请第三方专家进行评审。

二、审计报告的沟通

1、报告提交对象审计报告一般应提交给国有企业董事会或监事会，由他们负责审核和监督被审计单位的经济责任履行情况。必要时，可以向上级主管部门或国有资产管理部门汇报。

2、沟通方式审计报告的沟通方式可以包括书面报告、口头汇报、专题会议等。书面报告应同时发送给所有相关人员，口头汇报和专题会议可以根据需要组织。

3、反馈与跟踪在提交审计报告后，审计团队应关注相关方对报告的反应和建议。根据情况进行沟通和解释，并对发现的问题进行跟踪督促整改。如果涉及重大问题或复杂情况，可能需要开展进一步的调查或协商。

三、注意事项

1、保密性在审计报告的提交和沟通过程中，要严格遵守保密规定，防止敏感信息泄露。如有必要，可以与被审计单位签署保密协议。

2、客观公正审计报告应始终保持客观公正的态度，避免主观臆断或偏见。同时，要充分考虑被审计单位的反馈意见，以避免误判和误解。

3、及时性审计报告的提交和沟通应尽可能及时进行，以反映最新的经济责任履行情况。如遇特殊情况导致不能按时完成报告，应提前通知相关方并解释原因。

4、透明度和问责制在保证保密性的前提下，应尽可能提高审计报告的信息透明度，使更多的人了解国有企业经济责任履行情况。同时，要建立健全的问责机制，对未履行好经济责任的单位和个人进行追责。

总之，国有企业经济责任审计实务指南的“4.3审计报告的提交与沟通”环节需要严格遵守相关法规和政策，注重保密性、客观公正、及时性和透明度等方面的问题，以确保国有企业经济责任的有效履行和国有资产的保值增值。第五章经济责任审计的挑战与对策5.15.1国有企业经济责任审计的挑战

国有企业经济责任审计是一项非常重要的工作，它不仅是对国有企业领导人的一项重要监督措施，也是对国有企业资产和财务状况进行全面检查的重要途径。然而，在实际操作中，国有企业经济责任审计面临着许多挑战。

首先，审计对象不明确是一个重要问题。在一些情况下，国有企业经济责任审计的对象仅仅是企业的领导人，而忽略了其他高级管理人员，这可能会导致审计的不完整和不准确。此外，由于国有企业的资产和财务状况往往比较复杂，也增加了审计对象明确的难度。

其次，审计范围过窄也是一个常见的问题。在国有企业经济责任审计中，审计人员往往只关注企业的财务状况，而忽略了其他重要的方面，如企业的经营绩效、社会责任等。这会导致审计结果的不全面和不准确，无法对企业的整体情况进行全面评估。

另外，审计手段单一也是一大挑战。传统的审计方法通常是基于财务报表和会计记录的审查，但这些方法可能无法发现企业存在的所有问题。例如，一些国有企业可能存在违规担保、潜在的关联方交易等问题，这些都需要更加专业的审计手段来发现和解决。

最后，如何克服这些挑战也是需要考虑的问题。为了解决审计对象不明确的问题，审计人员需要对国有企业进行全面的调查和了解，确定合适的审计对象。还需要拓宽审计范围，不仅仅关注企业的财务状况，还要将企业经营绩效、社会责任等方面纳入审计范围。此外，加强与外部专家的合作，利用更加专业的技术和手段来发现问题也是非常重要的。5.2在国有企业经济责任审计过程中，审计人员经常会面临各种挑战和问题。为了更好地应对这些挑战，本文将介绍一些具体的策略和建议。

一、审计范围和内容的复杂性

随着国有企业业务的不断扩张和多样化，审计范围和内容也变得越来越复杂。为了更好地应对这一挑战，审计人员可以采取以下策略和建议：

1、提前进行充分的调查和了解。在审计开始前，审计人员应对被审计单位的基本情况、业务范围、经营状况等进行全面了解，以便确定审计重点和方向。

2、制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等方面的详细安排，以确保审计工作的有序进行。

3、注重利用信息技术手段。利用现代化的信息技术手段，如大数据分析、人工智能等，可以帮助审计人员更高效地处理和分析数据，提高审计效率和准确性。

二、审计人员的专业能力和素质不足

由于审计人员的专业能力和素质参差不齐，可能会对审计结果和结论产生影响。为了更好地应对这一挑战，审计人员可以采取以下策略和建议：

1、加强学习和培训。审计人员应不断学习和掌握新的审计方法和技能，以提高自身的专业能力和素质。

2、建立合作机制。不同的审计人员之间可以建立合作机制，共享经验和资源，以提高整个审计团队的专业能力和素质。

3、聘请外部专家。在必要时，可以聘请外部专家参与审计工作，以提高审计结果的准确性和权威性。

三、被审计单位的不配合

在审计过程中，可能会遇到被审计单位不配合的情况，这可能会影响审计工作的顺利进行。为了更好地应对这一挑战，审计人员可以采取以下策略和建议：

1、加强沟通和协调。审计人员应积极与被审计单位进行沟通和协调，明确审计目标和程序，以便获得被审计单位的支持和配合。

2、关注被审计单位的意见和建议。在沟通过程中，审计人员应关注被审计单位的意见和建议，及时调整审计策略和方法，以提高审计工作的效率和质量。

3、依法进行审计。在必要时，审计人员可以依法进行审计，向被审计单位下达审计决定书等法律文书，以保证审计工作的严肃性和权威性。

总之，在国有企业经济责任审计过程中，审计人员经常会面临各种挑战和问题。为了更好地应对这些挑战，本文从审计范围和内容的复杂性、审计人员的专业能力和素质不足以及被审计单位的不配合三个方面出发，提出了具体的策略和建议。通过这些策略和建议的实施，可以有效地提高国有企业经济责任审计工作的效率和质量，促进国有企业的健康发展。第六章案例分析与实践6.1某国有企业作为国内重要的能源企业之一，拥有丰富的资源和庞大的业务规模。为了解其经济责任的履行情况，审计部门对该企业进行了经济责任审计。

该国有企业注册资本为10亿元，成立于10年前，主要从事能源的开发、生产和销售。企业拥有完善的业务结构和高效的运营体系，为社会和经济发展提供了重要的能源保障。

本次审计的目的在于评价该国有企业的经济责任履行情况，为企业加强内部管理、政府监管部门实施监督提供依据。审计方法主要包括财务报表审计、内部控制评估、访谈和实地调查等。

在审计过程中，审计人员采取了详尽的审计步骤。首先，他们取得了该国有企业的财务报表和相关资料，对企业财务状况进行了全面了解。接着，审计人员对该企业的内部控制体系进行了评估，掌握了企业运营过程中的关键环节和风险点。最后，审计人员通过访谈和实地调查，收集了企业和员工对经济责任审计的意见和建议。

通过审计，审计人员发现该国有企业在财务状况方面存在一些问题。具体表现为：应收账款管理不严，存在一定坏账风险；成本管控不够精细，导致成本费用水平较高；现金流较为紧张，对企业日常运营产生了一定压力。

针对以上问题，审计人员对问题的原因进行了深入分析，并提出了以下建议：加强应收账款的催收和管理工作，降低坏账风险；推行精细化管理，降低成本费用水平；多渠道融资，优化现金流状况，确保企业日常运营的稳定。

本次审计发现该国有企业的经济责任履行存在一定的问题，需要引起企业和管理部门的高度重视。通过加强内部管理和监督，推动企业实现可持续发展。

参考文献：

1、陈英.国有企业经济责任审计的实践与探索[J].审计月刊,2019(7):43-47.

2、张三.财务报表分析方法与应用[J].财务与会计,2020(3):69-74.

3、李四.国有企业内部控制体系的构建与完善[J].经济管理,2021(1):88-94.6.2《国有企业经济责任审计实务指南》的“6.2案例二：某国有企业经济责任审计实践分享”

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