2023年《中级会计实务》7月月考联考试卷

2023年《中级会计实务》7月月考联考试卷闭卷独立完成，测试时间：120分钟您的姓名：[填空题]*_________________________________您所在的学校：[单选题]*○临平校区○上城校区一、单选题（2*20=40分）1.已确认的政府补助需要返还的，下列情况中正确的处理方法是（）。[单选题]*A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值(正确答案)B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润答案解析：

【答案】A

【解析】已确认的政府补助需要退回的，应当分情况按照以下规定进行处理：①初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；②存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；③属于其他情况的，直接计入当期损益。2.因B公司未履行经济合同，给A公司造成损失120万元，A公司要求B公司赔偿损失120万元，但B公司不同意。A公司遂于2×22年12月10日向法院提起诉讼，至12月31日法院尚未作出判决。A公司预计胜诉可能性为90%，可获得120万元赔偿的可能性为70%，可获得80万元赔偿的可能性为30%。不考虑其他因素，对于该项业务，A公司在2×22年12月31日应做的会计处理是（）。[单选题]*A.借记“其他应收款”120万元；贷记“营业外收入”120万元B.借记“其他应收款”80万元；贷记“营业外收入”80万元C.不编制会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响(正确答案)D.不编制会计分录，也不在报表附注中披露答案解析：【答案】C

【解析】预计获得赔偿要“基本确定”，才能确认为资产，“基本确定”要求的比例是大于95%且小于100%，本题不满足资产的确认条件，因此A公司在2×22年年末不需要编制会计分录。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产“很可能”会给企业带来经济利益时，应在会计报表附注中披露，“很可能”的比例是大于50%、小于等于95%，本题满足，因此需要披露，选项C正确。3.A公司于2×19年1月1日购入一项无形资产，原价为20万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提摊销。2×22年7月10日，该无形资产报废，取得残值收入2万元。不考虑其他因素，下列会计处理中不正确的是（）。[单选题]*A.2×19年计提摊销额8万元B.报废时累计已计提摊销16.51万元C.报废时无形资产的账面价值为3.49万元D.报废时借记资产处置损益1.49万元(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】

2×19年计提摊销额=20×2/5=8（万元）；2×20年计提摊销额=（20-8）×2/5=4.8（万元）；2×21年计提摊销额=（20-8-4.8）×2/5=2.88（万元）；2×22年上半年计提摊销额=（20-8-4.8-2.88-1）/2×6/12=0.83（万元）；报废时累计摊销额＝8＋4.8＋2.88＋0.83＝16.51（万元），账面价值=20－16.51=3.49（万元）；报废净损益＝2－3.49＝－1.49（万元），计入营业外支出。4.2×22年12月31日，甲公司A产品的成本为200万元，已全部签订销售合同，合同售价为210万元，市场售价为195万元，预计销售费用为3万元；B原材料的成本为150万元，专门用于生产C产品，C产品的市场售价为170万元，预计生产为C产品尚需发生加工费25万元，预计销售费用为2万元。假定甲公司2×22年年初存货跌价准备的余额为0。不考虑其他因素，2×22年12月31日甲公司应计提存货跌价准备的金额为（）万元。[单选题]*A.20B.7(正确答案)C.0D.15答案解析：【答案】B

【解析】A产品的可变现净值＝210-3=207（万元），大于成本200万元，没有发生减值；C产品的可变现净值=170-2=168（万元），C产品的预计生产成本=150+25=175（万元），表明B原材料发生减值，B原材料的成本为150万元，可变现净值为143万元（170-25-2），存货跌价准备的余额=150-143=7（万元）；2×22年12月31日甲公司应计提存货跌价准备=7-0=7（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，于2×23年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额为13万元，取得的运费增值税专用发票上注明的金额为1万元，增值税进项税额为0.09万元。设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费为2万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产的入账价值为（）万元。[单选题]*A.101B.116(正确答案)C.132D.134答案解析：【答案】B

【解析】该项固定资产的入账价值＝100＋1＋5＋10＝116（万元）。6.甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备为300万元，转换日的公允价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司转换日投资性房地产的账面价值为（）万元。[单选题]*A.5000B.6000C.4600(正确答案)D.6400答案解析：【答案】C

【解析】本题分录是：

借：投资性房地产5000

累计折旧100

固定资产减值准备300

贷：固定资产5000

投资性房地产累计折旧100

投资性房地产减值准备3007.2×21年10月，甲公司以一项无形资产交换乙公司的一台生产设备，甲公司另向乙公司支付银行存款20.4万元。在交换日，甲公司换出无形资产的账面价值为90万元，公允价值为130万元，适用的增值税税率为6%；乙公司换出生产设备的账面价值为125万元，公允价值为140万元，适用的增值税税率为13%。该非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司因该项资产交换影响损益的金额为（）万元。[单选题]*A.20.4B.40(正确答案)C.47.8D.10答案解析：【正确答案】：B

【答案解析】：甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额＝130－90＝40（万元）。8.下列各项中，应确认递延所得税负债的是（）。[单选题]*A.计提存货跌价准备B.计提无形资产减值准备C.使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异(正确答案)D.取得国债利息收入答案解析：【答案】C

【答案】选项A、B，计提存货跌价准备或资产减值准备，因为税法不认可，导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，不确认递延所得税负债；选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计不摊销，税法摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；选项D，税法规定国债利息收入免征所得税，产生永久性差异，不确认递延所得税。9.2×21年5月，甲公司经与乙公司协商，将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和对联营企业的长期股权投资进行交换。甲公司厂房原价为1200万元，已提折旧750万元；土地使用权账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元；长期股权投资的账面价值为200万元。该交换不具有商业实质，交换前后资产用途不变。不考虑其他因素，甲公司换入长期股权投资的初始投资成本为（）万元。[单选题]*A.157.5(正确答案)B.200C.472.5D.630答案解析：【答案】A

【解析】换入资产总成本＝换出资产账面价值总额＝（1200－750）＋（450－270）＝630（万元），长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例＝200/（200＋600）×100%＝25%，长期股权投资的初始投资成本＝630×25%＝157.5（万元）。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元；当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在价格上（不含增值税税额）给予3%的折让。乙公司于2×20年12月8日支付了扣除销售折让的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）万元。[单选题]*A.226B.200C.219.22D.194(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】企业确认收入时按销售折让后的金额计量，因此甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。11.2×18年1月10日，甲建筑公司（简称“甲公司”）与乙公司签订了一项固定造价合同，为其建造一栋供职工餐饮、娱乐、健身的大楼，合同总金额为800万元，预计合同总成本为500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。截至2×18年年末，甲公司累计已发生成本200万元。2×19年年初，合同双方同意更改该大楼相关设计，合同总金额增加300万元，预计合同总成本增加160万元。不考虑增值税和其他相关因素。甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。[单选题]*A.2×18年年末确认收入320万元B.该合同变更应作为原合同的组成部分进行会计处理C.合同变更后的交易价格为1100万元D.合同变更日需额外确认收入120万元(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】选项A，2×18年年末履约进度＝200/500×100%＝40%，因此，应确认收入＝800×40%＝320（万元）；选项B，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分，因此，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理；选项C，合同变更后的交易价格＝800＋300＝1100（万元）；选项D，合同变更后甲公司重新估计的履约进度＝200/（500+160）×100%≈30.30%，甲公司在合同变更日应额外确认收入＝1100×30.30%－320＝13.3（万元）。12.下列资产计提的减值准备转回时，影响当期损益的是（）。[单选题]*A、以摊余成本计量的金融资产(正确答案)B、长期股权投资C、固定资产D、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产答案解析：【答案】A

【解析】选项B、C和D的减值准备一经计提持有期间不得转回。13.2019年1月3日，甲公司以800万元购入非关联方乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为650万元。假定该项合并为免税合并，甲、乙公司均适用25%的所得税税率，则甲公司购买日因商誉应确认的递延所得税负债为（）万元。[单选题]*A、0(正确答案)B、150C、37.5D、75答案解析：【答案】A

【解析】免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债。14.下列关于以公允价值计量的外币非货币性项目，在资产负债表日的会计处理的表述中，不正确的是（）。[单选题]*A、期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较B、交易性金融资产因汇率变动的差额统一计入公允价值变动损益，不区分公允价值变动和汇兑损益C、其他权益工具投资因汇率变动的差额统一计入其他综合收益，不区分公允价值变动和汇兑损益D、其他债权投资因汇率变动的差额统一计入其他综合收益，不区分公允价值变动和汇兑损益(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】

选项D错误，其他债权投资因汇率变动的差额计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益。15.甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司3月20日进口一台机器设备并验收入库，货款尚未支付，该机器设备价款为1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9元人民币。12月31日，上述货款仍未支付，当日即期汇率为1美元=7.0元人民币。不考虑其他因素，资产负债表日甲公司固定资产的金额为（）万元人民币。[单选题]*A、7000B、6900(正确答案)C、6800D、7100答案解析：【答案】B

【解析】“固定资产”属于非货币性项目，因此，资产负债表日也不需要再按照当日即期汇率进行调整，仍然为初始取得时的6900万元人民币（1000×6.9）。16.甲公司2020年度实现的利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，期初不存在暂时性差异。2020年度发生了以下业务事项：

（1）2020年1月1日以银行存款100万元购入A公司普通股100万股，将其指定为其他权益工具投资。2020年12月31日，该股票市价为90万元。

（2）2020年度因违反广告法被工商部门罚款20万元。

（3）2020年7月1日购入一项专利权，原价500万元，预计净残值为0，无法预见该专利权为企业带来未来经济利益的期限。2020年12月31日，经减值测试，该专利权发生减值，甲公司计提无形资产减值准备30万元。税法规定使用寿命不确定的无形资产采用直线法按照10年摊销，预计净残值与会计规定一致。

则2020年甲公司应交所得税为（）万元。[单选题]*A、256.25(正确答案)B、255C、1.25D、250答案解析：【答案】A

【解析】（1）其他权益工具投资的账面价值为90万元，计税基础为100万元，确认递延所得税资产=10×25%=2.5（万元），对应科目为其他综合收益；（2）不形成暂时性差异，只影响当期应纳税所得额；（3）无形资产账面价值=500-30=470（万元），计税基础=500-500/10×6/12=475（万元），确认递延所得税资产1.25万元［（475-470）×25%］，对应科目为所得税费用。2020年应交所得税=（1000+20+30-25）×25%=256.25（万元）。17.甲公司2020年度实现的利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，期初不存在暂时性差异。2020年度发生了以下业务事项：

（1）2020年1月1日以银行存款100万元购入A公司普通股100万股，将其指定为其他权益工具投资。2020年12月31日，该股票市价为90万元。

（2）2020年度因违反广告法被工商部门罚款20万元。

（3）2020年7月1日购入一项专利权，原价500万元，预计净残值为0，无法预见该专利权为企业带来未来经济利益的期限。2020年12月31日，经减值测试，该专利权发生减值，甲公司计提了无形资产减值准备30万元。税法规定使用寿命不确定的无形资产采用直线法按照10年摊销，预计净残值与会计一致。

则2020年甲公司应确认所得税费用为（）万元。[单选题]*A、256.25B、255(正确答案)C、1.25D、250答案解析：【答案】B

【解析】（1）其他权益工具投资的账面价值为90万元，计税基础为100万元，确认递延所得税资产=10×25%=2.5（万元），对应科目为其他综合收益；（2）不形成暂时性差异，只影响当期应纳税所得额；（3）无形资产账面价值=500-30=470（万元），计税基础=500-500/10×6/12=475（万元），确认递延所得税资产1.25万元［（475-470）×25%］，对应科目为所得税费用。2020年应交所得税=（1000+20+30-25）×25%=256.25（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=256.25-1.25=255（万元）。18.2020年12月5日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的材料购销合同，约定甲公司于2021年1月8日向乙公司销售K材料80件，K材料的单位销售价格为2.5万元/件。2020年12月31日，甲公司库存该材料80件，未计提过跌价准备，该材料实际成本和市场价格分别为2.4万元/件和2.38万元/件。甲公司预计向乙公司销售该批材料将发生相关税费11.2万元。假定不考虑其他因素，2020年12月31日甲公司该批材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。[单选题]*A、176B、179.2C、186D、3.2(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】该批材料的可变现净值=2.5×80-11.2=188.8（万元），成本=2.4×80=192（万元），成本大于可变现净值，所以K材料发生减值；2020年12月31日该批材料应计提的存货跌价准备=192-188.8=3.2（万元）。19.2×23年1月1日，甲公司以银行存款1100万元（含已到付息期但尚未支付的利息50万元）购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×23年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素，2×23年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。[单选题]*A.1038.76(正确答案)B.1150C.1085.20D.1090.36答案解析：【答案】A

【解析】2×23年12月31日债权投资的账面价值＝（1100－50＋5）×（1＋3.2%）－1000×5%＝1038.76（万元）。

本题分录为：

借：债权投资——成本1000

——利息调整55

应收利息50

贷：银行存款（1100＋5）1105

借：银行存款50

贷：应收利息50

借：应收利息（1000×5%）50

贷：投资收益（1055×3.2%）33.76

债权投资——利息调整16.2420.债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额应计入（）。[单选题]*A.其他收益(正确答案)B.资本公积C.营业外支出D.投资收益答案解析：【答案】A

【解析】

债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益”科目。二、多选题（2*15=30分）1.下列属于短期薪酬的有（）。*A.职工工资(正确答案)B.医疗保险费(正确答案)C.住房公积金(正确答案)D.津贴和补贴(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。2.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。*A.无形资产B.应付账款C.资本公积(正确答案)D.实收资本(正确答案)答案解析：【答案】CD

【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。3.企业发生的下列交易或事项，应计入其他综合收益的有（）。*A.其他债权投资的公允价值变动(正确答案)B.出售固定资产产生的收益C.自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额(正确答案)D.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额答案解析：【答案】AC

【答案】选项B，计入资产处置损益；选项D，计入资本公积。4.下列各项中，属于企业在判断客户是否取得商品的控制权时应当考虑的因素有（）。*A.客户已拥有该商品的法定所有权(正确答案)B.客户就该商品负有现时付款义务(正确答案)C.客户已接受该商品(正确答案)D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【答案】在判断客户是否已取得商品控制权时企业应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物。④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。⑤客户已接受该商品。5.下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（）。*A.资产当期市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌(正确答案)B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响(正确答案)C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏(正确答案)D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】从企业外部信息来源看，以下情况均属于资产可能发生减值的迹象，企业需要据此估计资产的可收回金额，确定是否需要确认减值损失：①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

从企业内部信息来源看，以下情况均属于资产可能发生减值的迹象，企业需要据此估计资产的可收回金额，确定是否需要确认减值损失：①有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；②资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；③企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。6.关于投资性房地产的转换，下列会计处理中，表述正确的有（）。*A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益(正确答案)B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益C.自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益(正确答案)D.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目(正确答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】选项B，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入其他综合收益，不影响当期损益。7.2×22年10月10日甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利16万元），另支付交易费用2万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2×22年年末该股票的公允价值为每股7元，2×23年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2×23年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。*A.交易性金融资产的入账成本为844万元(正确答案)B.交易费用2万元计入交易性金融资产成本C.交易性金融资产处置时确认的投资收益为116万元D.该交易性金融资产累计投资收益为308万元(正确答案)答案解析：【答案】AD

【解析】选项A，交易性金融资产入账价值=860-16=844（万元）；选项B，购入交易性金融资产时支付的交易费用应冲减投资收益，不计入交易性金融资产入账价值；选项C，2×23年出售时的投资收益＝960－7×100＝260（万元），处置时持有期间累计确认的公允价值变动损益不需要转入投资收益；选项D，累计应确认的投资收益＝－2＋0.5×100+260＝308（万元）。8.下列关于存货、固定资产的表述中，正确的有（）。*A.企业购入的安全或环保设备，不能直接给企业带来未来经济利益，不能确认为固定资产B.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确认各项固定资产的成本(正确答案)C.委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将委托加工环节支付的消费税计入委托加工物资的成本(正确答案)D.投资者投入的存货，应按投入当日的账面价值确定其成本答案解析：【答案】BC

【解析】选项A，企业购入的安全或环保设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产；选项D，应按投资合同或协议约定价值确定成本，合同或协议约定不公允的，以公允价值确定。9.甲公司在2×21年7月12日向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未收到，成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续，发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。甲公司2×21年7月12日的下列处理中正确的有（）。*A.确认收入200万元，同时结转成本120万元B.不确认收入(正确答案)C.确认增值税销项税额26万元(正确答案)D.确认发出商品120万元(正确答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据在某一时点履行的履约义务的收入确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。甲公司的会计处理如下：

借：发出商品120

贷：库存商品120

借：应收账款26

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2610.甲公司2×18年1月1日开始执行一项奖励积分计划，约定客户每消费1元可积1分，满100分可抵现金1元。2×18年共发生符合条件的销售额2000万元，积分2000万分；甲公司预计将有100%的积分被使用。假定当年没有客户使用所授予积分。不考虑增值税等相关因素，下列关于甲公司2×18年积分业务的处理，表述正确的有（）。（计算结果保留小数点后两位小数）*A.甲公司应按照销售额确认商品销售收入2000万元B.甲公司应将积分价值20万元确认为收入C.甲公司因该业务应确认收入总额为1980.20万元(正确答案)D.客户实际使用积分时，甲公司应按照使用比例将积分对应的价值转入收入(正确答案)答案解析：【答案】CD

【解析】甲公司应在交易发生时将交易价格分摊至销售的商品和授予的积分，积分单独售价＝2000/100×1×100%＝20（万元），分摊至商品的交易价格＝2000/（2000＋20）×2000≈1980.20（万元），应于销售发生时确认收入；而分摊至积分的交易价格＝20/（2000＋20）×2000≈19.80（万元），应于积分实际使用时，按照使用的比例分摊相应的价值转入收入。因此选项C、D正确。11.下列各项中，体现实质重于形式要求的有（）。*A.具有融资性质的分期付款购入固定资产(正确答案)B.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更C.对无形资产计提减值准备D.合并会计报表的编制(正确答案)答案解析：【答案】AD

【解析】选项B，体现的是可比性会计信息质量要求；选项C，体现的是谨慎性会计信息质量要求。12.下列关于长期股权投资的会计处理中，正确的有（）。*A.非企业合并方式下，取得长期股权投资发生的直接相关费用应计入长期股权投资初始投资成本(正确答案)B.取得对子公司投资时，支付的审计费、咨询费等中介费用应计入管理费用(正确答案)C.企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，支付的发行费用应该冲减“资本公积——股本溢价”，如果溢价不足冲减时，则应冲减留存收益(正确答案)D.权益法下被投资单位宣告分配现金股利时，投资方应确认为投资收益答案解析：【答案】ABC

【解析】选项D，权益法下被投资单位宣告分配现金股利时，投资方不确认投资收益，应冲减长期股权投资的账面价值。13.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。*A.取得贷款使用的主要计价货币(正确答案)B.确定商品生产成本使用的主要计价货币(正确答案)C.确定商品销售价格使用的主要计价货币(正确答案)D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币(正确答案)答案解析：【答案】ABCD14.下列各项关于固定资产的会计处理中，正确的有（）。*A.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本(正确答案)B.与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用(正确答案)C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化(正确答案)D.固定资产的各组成部分，如果具有不同使用寿命，适用不同折旧方法，则应将各组成部分确认为单项资产(正确答案)答案解析：【答案】ABCD15.下列各项交易中，不适用非货币性资产交换准则的有（）。*A.甲公司以一项应收账款与乙公司一项公允价值为220万元的无形资产进行交换，乙公司支付补价40万元(正确答案)B.甲公司以所生产公允价值为800万元的A产品为对价换入乙公司原材料(正确答案)C.甲公司以一项其他权益工具投资换入乙公司的一张银行本票(正确答案)D.甲公司以公允价值为600万元固定资产换入乙公司一项非专利技术并收到补价20万元答案解析：【答案】ABC

【解析】

选项A，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，适用收入准则；选项C，银行本票作为其他货币资金核算，属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项D，收到补价的比例＝20/600×100%≈3.33%＜25%，属于非货币性资产交换。三、判断题1、自行建造的固定资产应当自达到预定可使用状态之日起按暂估价值转入固定资产并计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原已计提的折旧额。（）[单选题]*对错(正确答案)答案解析：【答案】错

【解析】自行建造的固定资产应当自达到预定可使用状态之日起按暂估价值转入固定资产并计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。2、企业固定资产发生的报废清理费用属于弃置费用，应折现后计入固定资产的成本。（）[单选题]*对错(正确答案)答案解析：【答案】错

【解析】弃置费用是未来需要履行的法定义务，仅适用于特殊行业的特定固定资产；而一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用是指固定资产清理时发生的装卸、搬运等费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。3、通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必作额外的账务处理。（）[单选题]*对(正确答案)错答案解析：【答案】对4.企业为取得合同发生的、除预期能够收回