审计理论与实务

前言N0.1考试情况介绍N0.2历年考题分值分布情况和教材特点NO.32017年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬举行。2017年初、中级资格的考试时间：2017年10月22日。（二）考试时间：下午《审计理论与实务》，考试时间为2.5小时。（三）考试题型与分值的分布：和分值题量分值占试卷比例单选题303030%多选题204040%案例分析题（混合选择题）153030%初、中级资格考试题型题量相同。其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。多选或错选不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。二、教材特点和历年考题分值分布情况测试内容诉二年均信第一章总论3-5耒一草申匸组织与审计法律责任3-5第二章申准则、质重控制标;隹和肥业道徳3-5第四章审计目标和审计程帛3-5第五章审计标淮、审计证据、审计工作底稿3-5弟乔章申讨取证方法3-5第七章內昌:控制皿亘测评3-5第八章审计抽样*3-5第九章审计3-5-章错效审计3弟卜一章计算机审计＜*）3弟彳1■二章审计管理3＞约如分第-测试内容近二年均值第一章请啻与收隸谓坏审计1&第二章采吨与付隸循坏审计14第二章生产勻存货循坏审计9第四章蘇酬业务循坏审计3第五章舞资与段资循坏审计O）3第六章赏币资金审计脚）10第七章财箝按告审i+O）3〜约切分第二粵〈止审计其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。三、2017年考试复习指导2017年教材变化，主要围绕注册会计师新审计准则、营改增内容。第一部分：第九章审计报告中关于社会审计报告部分按照新的准则进行了调整。主要在社会审计报告的基本要素、增加强调事项段和其他事项段的情形方面进行了重新编写。。第二部分：第一章销售与收款循环部分主要按照新的增值税处理规定进行调整，对于涉及的“营业税金及附加”统一更改为“税金及附加”，对于增值税的审查部分，重新进行了编写和调整。第六章货币资金审计中增加了审计人员寄发询证函通常应涵盖的信息，共14条。第七章财务报告审计中对于所得税的审查，增加了对于自行研发无形资产的处理规定。并对销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金的公式进行了调整。除上述内容外，其他章节有涉及少量变动，但没有发生实质性的变化。（一）基础班以知识体系为核心学习，覆盖面较广，例题突出典型。基础班学习要点：以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。（以专有名词的名称作为记忆的突破口）分层次学习，结合会计知识。做练习时在教材上查找答案，从出题者角度考虑出题点是什么。（1）看懂题干的要求（2）区分不同类别举例：以专有名词的名称作为记忆的突破口【例题1•单选题】在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：评分法标杆法目标成果法目标评价法『正确答案』B『答案解析』标杆法——将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。举例：看懂题干的要求【例题2•单选题】下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：促进被审计单位提高管理水平监督被审计单位建立健全内部控制追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告『正确答案』C『答案解析』国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。举例：区分不同类别【例题3・多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测评的内容有：发函询证应收账款检查是否按期编制应收账款账龄分析表实地观察不相容职务划分情况审查销售发票是否经过授权批准抽查验证营业收入账务处理的正确性『正确答案』BCD『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。第一部分审计理论与方法第一章总论目录：考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。（一）国家审计的产生和发展我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：丁宋代出现“审计"一词名称。・中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。1983年9月15日,国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。补充：法律效力的层次1•宪法，全国人大；2•法律，全国人大及其常委会；3.行政法规，国务院；4•地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。4叩4年&月引日人犬當委刍通过了哎中华人民共和国审计环并于1995^1月1曰起施行/別此年2月药曰，全国人民代表大兰常箸委员通过了关于備改-$审计生冷的决定，自顋恥年&月［曰起施行。心旳丁年1。月21日国务院令总布并实施了冬中华人民共和国甫计法实施条例”/甄10年2月,国殍院处布俺订后的盘审计达实施桑例卜八该杀-例自凹山年5月1曰起施行。新条例jfi—步明确了审计监管的范Uh规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监骨*V《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。V2014年召开的党的十八届四中全会作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出加强…监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。M2•其他国家的国家审计的产生和发展（略）（二）内部审计的产生和发展国外内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。【例题1•单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：从抽样审计变为详细审计从财务收支扩大到经营审计从报送审计变为就地审计主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担『正确答案』B『答案解析』传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。2•我国内部审计的产生和发展1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。（三）社会审计的产生和发展国外社会审计的产生和发展16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯•斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。2•中国社会审计的演进1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。二、审计的含义（一）审计的定义审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。全部或一部分贵料按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。【例题2•单选题】（2016年考生回忆）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：国家审计与其他经济监督可以相互替代国家审计为宏观政策的制定提供决策依据国家审计是宪法确定的一项政治制度安排国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分『正确答案』A『答案解析』国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。【例题3•单选题】（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动『正确答案』C『答案解析』在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。（二）审计主体和审计客体审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。审计客体：被审计单位。（三）审计对象审计对象是审计客体的经济活动。三、审计的独立性（一）审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（记忆）组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。V（二）国内外有关审计独立性的表述（略）【例题4•多选题】（2016年考生回忆）下列有关审计独立性的表述中，正确的有:独立性是审计的本质特征独立性包括形式上的独立和实质上的独立为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面『正确答案』ABDE『答案解析』选项C,不影响其独立性。第二节审计的职能、地位和作用一、审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区别）经济监督职能经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。经济评价职能审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。经济鉴证职能经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。【例题5•单选题】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：经济监督经济鉴证经济评价经济服务『正确答案』A『答案解析』审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。二、审计的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。社会审计有其充分的独立性。注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）。用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。三、审计的作用我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。区别国家审计、内部审计、社会审计的作用国家审计的作用（与内部、社会审计对比）（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实。（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。内部审计的作用（1）促进组织合法经营和运行。（2）促进组织完善内部控制和风险管理。（3）促进组织自我发展和实现目标。社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行。（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。【例题6•单选题】下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：促进被审计单位提高管理水平监督被审计单位建立健全内部控制追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告『正确答案』C『答案解析』国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。第三节审计分类一、按审计主体分类按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计国家审计的主要特点：（1）法定性和强制性；（2）独立性；（3）综合性和宏观性。内部审计它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点：（1）服务对象具有内向性；（2）审计领域具有广泛性；（3）审计过程和方法具有灵活性。社会审计社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点：（1）独立性；（2）委托性；（3）有偿性。二、按审计内容分类财政财务审计（1）财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。（2）财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。财经法纪审计财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。绩效审计也称效益审计，是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。三、按审计范围分类全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。局部审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。【例题7•单选题】按实施审计的范围，可以将审计划分为：国家审计、社会审计、内部审计全部审计、局部审计定期审计、不定期审计授权审计、委托审计『正确答案』B『答案解析』按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。四、按审计时间分类按实施审计的时间（1）事前审计。起到预防的作用。（2）事中审计。有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。（3）事后审计。对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和改进工作，都具有重要意义。按实施审计的周期（1）定期审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。（2）不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。五、按执行审计的地点分类就地审计报送审计六、按审计的组织方式分类授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构：没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。【例题8•单选题】下列关于审计种类的表述，正确的是：绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错『正确答案』C『答案解析』财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。【总结】第一节概述国家、内部、社会审计的产生和发展审计的含义审计的独立性第二节审计的职能、地位和作用审计的职能第三节审计分类按审计主体、审计内容、审计范围、时间、地点、组织方式分类第一部分审计理论与方法——第二章审计组织与审计法律责任目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单选和多选的范围内。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在审计机关的管辖范围上仅要求了解。【内容介绍】第一节国家审计机关第二节内部审计机构第三节社会审计组织第四节防范法律责任风险的对策【内容讲解】第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象，可以将国家审计划分为4类：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。隶属于政府并向议会或政府报告工作我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。对一些违法违规行为，通过开庭进行审判，做出裁决。独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作（具有较高的独立性）。我国国家审计机关是根据《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长（本级）和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。二、国家审计机关的基本任务根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。国家审计机关的具体任务有：接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督，对社会审计机构为依法属于审计机关监督对象的单位出具的相关审计报告进行核查。（2017年变化）。领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。三、国家审计机关的权限（检查、建议、公布）（1-4，是与取证权限有关的）审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（建议权）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。（公布权）审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。【例题1•多选题】（2016年考生回忆）下列各项中，属于国家审计机关权限的有：检查被审计单位财务收支电子数据系统参与研究制定被审计单位内部的规章制度要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定『正确答案』ACDE『答案解析』选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。四、国家审计机关的职责（14项，对国有资产监督）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。工审计署对中央银行的财努收支，进行审计监骨。审计机关「对国有金融机枸的贵产'负谨、损益，进行审计监督-财务收支监督4•审计机关时国寡的事业组织和使用财政贸金的苴也事业组财务收支监督织的财务收支，进行审计监普。匸审计机关对国有企业的贵产、员舊、损益，进行审计监骨。乩对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机枸的审计监普,由国箔院规定。T-审计机关对政府投资和以政府投资対主的建设项目的颔宜执行惰况和决算，进行审计监骨。8.审计机关对政府部门管理的和其他单位實政府委托管理的社'会保障基金、社会捐眉资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监骨。9审计机关对国廊组级和外国政府接助、贷隸项目的财努收支,逬行审计监督。卜监曾如.审计机关按舉国冢有关规定，対国冢机关和依法属于审计机关审计监脅对象的其他单位的主要员蛊人，在任肥期i目对本地區、本部门或者本单位的财政收支、财笄收支以及有关经济活动应负经济盖任的關行情况，进行审计监骨。除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。□.依注属于审计机关审计监曾对隊的单位，应肖損规走建「立健全内部审计制度：苴内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。-14.社会审计机构审计的单位依达属于审计机关审计监骨对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社合审计机构出具一的相关审计报告进行核查。【例题2•多选题】按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有：对内部审计工作进行业务指导和监督对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督制定财务会计准则，培训会计人员对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督『正确答案』ABCE『答案解析』参见国家审计相关职责的规定。五、国家审计机关的管辖范围审计权限的分工。注意其中几项规定：（中级掌握）1•审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。3•审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外。涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的。报请其共同的上级审计机关确定。六、国家审计人员的法律责任（一）《审计法》概述1995年1月1日起正式实施。2006年2月28通过关于修改审计法的决定，决定于2006年6月1日起施行。（二）《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定的特点：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。【例题3•单选题】对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是:法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员适用于各类审计主体以行政责任为主，也包括民事责任以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任『正确答案』A『答案解析』《审计法》规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误；《审计法》规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，选项CD错误。第二节内部审计机构一、内部审计机构的设置世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：董事会领导体制。监事会或审计委员会领导体制。总经理领导体制。财务副总经理领导体制。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。二、内部审计机构的职责总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。财政收支、财务收支及其有关的经济活动；预算内、预算外资金的管理和使用情况；领导人员的任期经济责任；固定资产投资项目；内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理；经济管理和效益情况；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。三、内部审计机构的权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；2.3.参与权（如：参加会议、规章制度的制定）4.5.6.检查权7.8.处理权（如：临时制止、经批准暂时封存，不等于处罚）9.10.建议权【例题4•多选题】按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：向社会公布审计结果召开与审计事项有关的会议参与研究制定有关的规章制度为所在单位办理纳税申报根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议『正确答案』BCE『答案解析』参见内部审计机构权限10条。四、内部审计的法律责任（熟悉）我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。第三节社会审计组织社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。一、社会审计组织的设置中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所（特殊普通合伙）二、社会审计组织的业务范围我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。审计业务（1）审查企业财务报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。会计咨询和会计服务业务（1）设计财务会计制度，培训会计人员。（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。（3）代理记账。（4）代理纳税申报。代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。资产评估。参与进行可行性研究。【例题5•单选题】下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：对未来事项可实现程度做出保证代行被审计单位的部分管理职能验证企业资本，出具验资报告对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚『正确答案』C『答案解析』社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。三、社会审计组织的权限会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。四、社会审计组织的法律责任可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿的若干规定》，简称《司法解释》。连带赔偿责任【例题6•单选题】下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：内部审计人员不需要承担法律责任判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任『正确答案』C『答案解析』选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内