房地产企业汇算清缴提醒课件

2016年度企业所得税汇算清缴政策培训

郑州市管城区地方税务局税政法制科2016年度企业所得税1税收政策风险提示服务2023/9/61税收政策风险提示服务2023/8/3税收政策风险提示服务税收政策风险提示服务是指纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关在纳税人正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务。目的是帮助纳税人提高税收遵从度，减少纳税风险。2023/9/6税收政策风险提示服务税收政策风险提示服务是指纳税人进采取查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人1、齐全性（报表是否该报未报）申报端2、正确性（年报申报表内表间关系校验）

申报端3、合规、合法性（主要包括申报表表间、申报表与财务报表、申报表与优惠备案数据的校验）2023/9/6采取查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人1、齐税收政策风险提示服务流程（一）纳税人在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2014年版）后，选择“风险提示服务”，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风险提示信息推送给纳税人；（二）针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是否修正，可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，也可以直接进入纳税申报程序;（三）纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直接进入纳税申报程序。2023/9/6税收政策风险提示服务流程（一）纳税人在互联网上填报完成《中华税收政策风险提示服务有关说明（一）税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。（二）税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。（三）税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。2023/9/6税收政策风险提示服务有关说明（一）税收政策风险提示服务不改变税收政策风险提示服务与更正申报税收政策风险提示服务建立了“申报、扫描、提示、修改”网络服务闭环，纳税人在正式申报前可多次重复以上环节，且通过互联网即可完成所有操作。如果纳税人选择“申报”功能正式申报后发现申报数据错误，则只能前往办税服务厅办理更正申报。2023/9/6税收政策风险提示服务与更正申报2023/8/32小型微利企业优惠政策2小型微利企业优惠政策小型微利企业优惠2017新政策

4月19日召开的国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。（政策衔接期需等待财政部国家税务总局下发文件执行，不适用2016年度汇算清缴。）小型微利企业优惠2017新政策4月19日召开的国务院小型微利企业优惠2016

对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业优惠2016对年应纳税所得额低于30万元（小型微利企业优惠

企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办？

小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小型微利企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。现行企业所得税年度纳税申报表设计了“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制或禁止行业”等栏次，方便纳税人申报，也便于征管软件判断企业是否符合小型微利企业标准。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。小型微利企业优惠企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠小型微利企业年度申报表填报A类

企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家限制或禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□小型微利企业年度申报表填报A类企业基础信息表正常申报□小型微利企业年度申报表填报A类

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算

税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26

减：减免所得税额（填写A107040）27

减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。A107040减免所得税优惠明细表行次项目金额1一、符合条件的小型微利企业2

其中：减半征税小型微利企业年度申报表填报A类A100000中华人民共小型微利企业年度申报表填报B类

应纳所得税额的计算税率（25%）15

应纳所得税额（11行×15行或14行×15行）16

应补（退）所得税额的计算减：符合条件的小型微利企业减免所得税额17

其中：减半征税18

已预缴所得税额19

应补（退）所得税额（16行-17行-19行）20

二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报税务机关核定应纳所得税额21预缴申报时填报是否属于小型微利企业：是□否□年度申报时填报所属行业：

从业人数：资产总额：

国家限制和禁止行业:小型微利企业年度申报表填报B类应纳所得税额的计算税率（3高新技术企业优惠政策3高新技术企业优惠政策高新技术企业优惠政策

政策依据：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）和《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

高新技术企业优惠政策调整“研发费用占销售收入比例”指标1调整“科技人员占比”指标2调整认定条件中对知识产权的要求3政策新变化缩短公示时间4增加异地搬迁内容5调整“研发费用占销售收入比例”指标1调整“科技人员占比”指标高新技术企业优惠政策需要注意的问题

1、高新技术企业是否每年都需要审核相关指标？按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函【2009】203号）第五条的规定：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

(二)企业年度研究开发费用结构明细表；

(三)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；

(四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。高新技术企业优惠政策需要注意的问题高新技术企业优惠政策需要注意的问题

国家税务总局公告2015年第76号附件《企业所得税优惠事项备案管理目录》（2015年版）备案资料：1.企业所得税优惠事项备案表；2.高新技术企业资格证书。主要留存备查资料：1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.年度研发费专账管理资料；4.年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；6.研发人员花名册；7.省税务机关规定的其他资料。高新技术企业优惠政策需要注意的问题国家税务总局公告2015高新技术企业优惠政策需要注意的问题

2、核定征收企业是否能享受高新技术企业税收优惠政策？

高新技术企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征收的企业，核定征收企业不能享受高新技术企业所得税优惠。高新技术企业优惠政策需要注意的问题高新技术企业优惠政策需要注意的问题

3、税务机关在日常管理过程中，发现企业不符合认定条件的，将如何处理？

根据《认定办法》第十六条的规定，税务机关对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。高新技术企业优惠政策需要注意的问题高新技术企业优惠政策需要注意的问题

4、被认定为高企，税收优惠政策需要在什么时候备案呢？

按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）第七条的规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号）第十九条，纳税人在符合减免税资质条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。

2015年第76号公告第八条，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。高新技术企业优惠不属于“定期减免税”，每年均应履行备案手续。高新技术企业优惠政策需要注意的问题高新技术企业优惠政策需要注意的问题

5、某单位是符合条件的高新技术企业，是否可以同时享受小型微利企业所得税的税收优惠？答：根据《企业所得税法》（主席令第63号）第二十八的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，该企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择适用小型微利20%的税率，但不得同时叠加享受。高新技术企业优惠政策需要注意的问题高新技术企业优惠政策需要注意的问题

6、高新技术企业认定条件中的“总收入”应该如何计算？

答：总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。高新技术企业优惠政策需要注意的问题A107041高新技术企业优惠情况及明细表行次基本信息1高新技术企业证书编号高新技术企业证书取得时间2产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（填写具体范围名称）是否发生重大安全、质量事故

是□否□3是否有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的

是□否□是否发生偷骗税行为

是□否□4关键指标情况5收入指标一、本年高新技术产品（服务）收入（6+7）6

其中：产品（服务）收入7

技术性收入8二、本年企业总收入9三、本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例（5÷8）10人员指标四、本年具有大学专科以上学历的科技人员数11五、本年研发人员数12六、本年职工总数13七、本年具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例（10÷12）14八、本年研发人员占企业当年职工总数的比例（11÷12）15研究开发费用指标九、本年归集的高新研发费用金额（16+25）16

（一）内部研究开发投入（17+18+19+20+21+22+24）171.人员人工182.直接投入193.折旧费用与长期费用摊销204.设计费用215.装备调试费226.无形资产摊销237.其他费用24

其中：可计入研发费用的其他费用25

（二）委托外部研究开发费用（26+27）261.境内的外部研发费272.境外的外部研发费28十、本年研发费用占销售（营业）收入比例29减免税金额第29行“减免税金额”：填报按照表A100000第23行应纳税所得额计算的减征10%企业所得税金额。A107041高新技术企业优惠情况及明细表行次基本信息1高新4研发费用加计扣除优惠政策4研发费用加计扣除优惠政策研发费用加计扣除

《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）研发费用加计扣除首推负面清单1扩大加计扣除范围2新增创意设计活动3基本政策变化辅助账4优化程序5首推负面清单1扩大加计扣除范围2新增创意设计活动3基本政策变研发费用归集范围比较

高新技术企业研发费用允许加计扣除的研发费用人员人工费用企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。研发费用归集范围比较高新技术企业研发费用允许加计扣除的研研发费用归集范围比较

高新技术企业研发费用允许加计扣除的研发费用折旧费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。设计费用为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。新产品设计费、新工艺规程制定费。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。研发费用归集范围比较高新技术企业研发费用允许加计扣除的研研发费用归集范围比较

高新技术企业研发费用允许加计扣除的研发费用新产品试验费等工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。委托外部开发费用企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。研发费用归集范围比较高新技术企业研发费用允许加计扣除的研研发费用归集范围比较

高新技术企业研发费用允许加计扣除的研发费用其他费用上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。研发费用归集范围比较高新技术企业研发费用允许加计扣除的研研发费用加计扣除

政策落实中需要关注的几个问题：1、关于研发项目鉴定问题。2、预缴是否享受问题；3、纳税申报明细需求及校验规则;4、事后核查问题。（扩大核查面）研发费用加计扣除研发费用加计扣除

“明细表”的填报以及“归集表”的校验规则如下：1.“明细表”的“研发项目明细”可以不再填报；2.“明细表”的“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于“归集表”的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”；3.“明细表”的“合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于“归集表”的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”；4.“明细表”的“合计”行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于“合计”行的第14列加上第18列。研发费用加计扣除研发费用加计扣除

填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。研发费用加计扣除研发费用加计扣除

企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。研发费用加计扣除研发费用加计扣除核算要求及管理1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账留存备查，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。研发费用加计扣除核算要求及管理1.企业应按照国家财务会计制度研发费用加计扣除新政

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。---《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）此政策不适用2016年度汇算清缴

研发费用加计扣除新政研发费用加计扣除新政

科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式---《科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知》（国科发政〔2017〕115号）研发费用加计扣除新政研发费用加计扣除新政

科技型中小企业须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。研发费用加计扣除新政5技术先进性企业优惠政策5技术先进性企业优惠政策技术先进型服务企业所得税优惠政策政策依据：《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《财政部、国家税务总局关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》（财税〔2016〕108号）

技术先进型服务企业所得税优惠政策技术先进型服务企业所得税优惠政策同时符合以下条件：

1.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；2.企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内；3.企业具有法人资格；4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；5.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；6.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。技术先进型服务企业所得税优惠政策同时符合以下条件：技术先进型服务企业所得税优惠政策优惠内容：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。自2016年1月1日起至2018年12月31日止执行

关注重点：省内仅郑州适用。

技术先进型服务企业所得税优惠政策6技术入股有关所得税政策6技术入股有关所得税政策技术入股有关所得税政策

政策依据：《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）、《国家税务总局关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕496号）技术入股有关所得税政策政策依据：《财政部国家税技术入股有关所得税政策

优惠内容：（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。技术入股有关所得税政策优惠内容：技术入股有关所得税政策

征管问题：

（一）选择适用《通知》中递延纳税政策的，应当为实行查账征收的居民企业以技术成果所有权投资。（二）企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》（见2016年62号公告附件5）。（三）企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。技术入股有关所得税政策征管问题：72016年汇算新政策提醒72016年汇算新政策提醒汇算清缴新政提醒关于企业差旅费中包含的人身意外保险费支出税前扣除问题

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。汇算清缴新政提醒关于企业差旅费中包含的人身意外保险费支出税前汇算清缴新政提醒

企业移送资产所得税处理问题企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条同时废止。1、用于市场推广或销售；2、用于交际应酬；3、用于职工奖励或福利；4、用于股息分配；5、用于对外捐赠；6、其他改变资产所有权属的用途。汇算清缴新政提醒企业移送资产所得税处理问题汇算清缴新政提醒公益股权捐赠扣除办法明确

企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，并