职工薪酬岗位核算课件

职工薪酬岗位核算(ppt34页)职工薪酬岗位核算(ppt34页)职工薪酬岗位核算职工薪酬岗位核算项目一审核职工薪酬的内容项目二分配职工薪酬的核算项目三职工薪酬的明细核算项目四五险一金的缴存与支取任务1了解职工薪酬的含义任务2审核“应付职工薪酬”的内容任务1设置“应付职工薪酬”账户任务2编制工资分配表任务3按工资分配表编写会计分录任务1货币性职工薪酬的核算任务2非货币性职工薪酬的核算任务3辞退福利的核算任务4职工福利的核算任务1了解五险一金的内容任务2五险一金的核算任务3五险一金的缴存与支取职工薪酬岗位核算项目一项目二项目三项目四任务1任务12职工薪酬岗位核算任务2审核“应付职工薪酬”的内容任务1了解职工薪酬的含义审核职工薪酬的内容项目一职工薪酬岗位核算任务2审核“应付职工薪酬”的内容任3

是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

任务1了解职工薪酬的含义是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬4职工工资、奖金、津贴、补贴职工福利费五险一金工会经费、职工教育经费非货币性福利辞退福利其他支出，如休假工资任务2审核“应付职工薪酬”的内容职工工资、奖金、津贴、补贴任务2审核“应付职工薪酬”5职工薪酬岗位核算任务3按工资分配表编写会计分录任务2编制工资分配表任务1设置“应付职工薪酬”账户分配职工薪酬的核算项目二职工薪酬岗位核算任务3按工资分配表编写会计分录任务61、账户设置：应付职工薪酬实际发放的数额已分配计入有关成本费用项目的数额应付未付的数额2、设置明细科目：应付工资应付福利费应付社会保险费应付住房公积金应付工会经费非货币性福利任务1设置“应付职工薪酬”账户1、账户设置：应付职工薪酬任务1设置“应付职工薪酬”账7【案例操作】

2009年11月，大华股份有限公司的应付工资总额为149000元，编制工资费用分配表。任务2编制工资分配表【案例操作】任务2编制工资分配表8任务2编制工资分配表任务2编制工资分配表9【上岗一试】

2009年12月，家意公司本月应付工资总额156200元，工资费用分配表中列示的一车间甲产品产品生产人员工资为200000元，乙产品生产人员工资为150000元，一车间管理人员工资为10000元；二车间丙产品生产人员工资为250000元，车间管理人员工资为10000元，厂部企业行政管理人员工资为40000元，医务人员工资为2000元。请为公司编制工资分配表。任务2编制工资分配表【上岗一试】任务2编制工资分配表10大华公司财务人员按2009年12月份的工资分配表编写会计分录：

借：生产成本——基本生产成本88200——辅助生产成本20800制造费用22000管理费用15000销售费用4000贷：应付职工薪酬——应付工资149000任务3按工资分配表编写会计分录大华公司财务人员按2009年12月份的工资分配11【上岗一试】：请为下列工资分配表编写会计分录【上岗一试】：12职工薪酬岗位核算任务4职工福利的核算任务3辞退福利的核算任务2非货币性职工薪酬的核算职工薪酬的明细核算项目三任务1货币性职工薪酬的核算职工薪酬岗位核算任务4职工福利的核算任务3辞1314

【案例操作】

2009年12月10日，大华股份有限公司出纳提现金并发放上月工资。

任务1货币性职工薪酬的核算14【案例操作】任务1货币性职工薪酬的核算14财会人员根据发放工资的情况编写会计分录

提取现金借：库存现金149000贷：银行存款149000发放工资借：应付职工薪酬——应付工资149000贷：库存现金149000

任务1货币性职工薪酬的核算财会人员根据发放工资的情况编写会计分录任务1货币性职工15【案例操作】

天星公司为一家生产彩电的企业，有职工230名，其中一线生产工人为200名，总部管理人员为30名。2008年1月，华兴公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位生产成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为15000元，适用的增值税率为17%。

任务2非货币性职工薪酬的核算【案例操作】任务2非货币性职工薪酬的核算161、财务人员核算需要发放的非货币性福利计入生产成本的金额=200*15000*（1+17%）=3510000计入管理费用的金额=30*15000*（1+17%）=5265002、编写会计分录：借：生产成本3510000管理费用526500贷：应付职工薪酬——非货币性福利4036500任务2非货币性职工薪酬的核算1、财务人员核算需要发放的非货币性福利任务2非货币性职173、实际发放非货币性福利的账务处理销售价格金额=230*15000=3450000增值税销项税额=230*15000*17%=5865004、会计分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利4036500贷：主营业务收入3450000应缴税费——应交增值税（销项税额）586500借：主营业务成本2300000贷：库存商品2300000任务2非货币性职工薪酬的核算3、实际发放非货币性福利的账务处理任务2非货币性职工薪18【上岗一试】

天星公司决定为各部门经理提供轿车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司有部门经理25名，副总裁以上高级管理人员5名。假定每辆轿车每月计提折旧1000元，每套住房月租金为6000元。请为该公司的福利进行非货币性核算。任务2非货币性职工薪酬的核算【上岗一试】任务2非货币性职工薪酬的核算19【案例操作】

大华公司由于市场销售情况不佳，制定了一项辞退计划，拟从2008年1月1日起，企业将以职工自愿方式选择是否接受裁减。辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意见。辞退计划已于2007年年12月10日经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。该辞退计划中的补偿标准如表1所示：

任务3辞退福利的核算【案例操作】任务3辞退福利的核算20职位工龄每人补偿标准中层管理干部1～10年10万元10～20年20万元20～30年30万元车间生产工人1～10年5万元10～20年12万元20～30年20万元任务3辞退福利的核算职位工龄每人补偿标准中层管理干部1～10年10万元10～2021接受辞退的职工数量发生的概率最佳估计数5人50%2.56人20%1.28人30%2.4合计O6.1任务3辞退福利的核算假定在本例中，对于工龄在1～10年的中层管理干部中接受辞退的数量及发生概率如表2所示：接受辞退的职工数量发生的概率最佳估计数5人50%2.56人222

则企业应确认工龄在1-10年的中层管理干部中预计的辞退福利金额＝预计辞退人数6．1×补偿标准10=61（万元）。同理，可以预计出中层管理干部中10－20年、20－30年的补偿金额；可以预计出车间生产工人的补偿金额。任务3辞退福利的核算则企业应确认工龄在1-10年的中层管理干部中预计23假设所有辞退人员预计的补偿金额为600万元，则2007年末账务处理如下：

借：管理费用600贷：应付职工薪酬——辞退福利600任务3辞退福利的核算假设所有辞退人员预计的补偿金额为600万元，则24【上岗一试】

某公司于2008年末由于市场销售情况不佳，决定辞退没有家庭负担的10名员工，每人补偿5万元。请为该公司的辞退福利作相应账务处理。任务3辞退福利的核算【上岗一试】任务3辞退福利的核算25【案例操作】

大华公司月末按工资总额的14%提取职工福利费，其中生产工人的工资50万元，车间管理人员的工资20万元，厂部管理人员的工资30万元，销售人员的工资15万元。任务4职工福利的核算【案例操作】任务4职工福利的核算26月末，财会人员按工资总额编制会计分录：

借：生产成本70000制造费用28000管理费用42000销售费用21000贷：应付职工薪酬——职工福利费161000任务4职工福利的核算月末，财会人员按工资总额编制会计分录：任务4职工福利27职工薪酬岗位核算任务3五险一金的缴存与支取任务2五险一金的核算任务1了解五险一金的内容五险一金的缴存与支取项目四职工薪酬岗位核算任务3五险一金的缴存与支取任务2281、“五险一金”的内容“五险”指的是五种保险,包括：养老保险金医疗保险金企业和个人共同缴纳失业保险金工伤保险金生育保险金完全由企业承担，个人不缴纳“一金”指的是住房公积金。任务1了解五险一金的内容1、“五险一金”的内容任务1了解五险一金的内容292、“五险一金”的缴存比例五险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数。

养老保险单位承担20%，个人承担8%；医疗保险单位6%，个人承担2%；失业保险单位承担2%，个人承担1%；生育保险1%全由单位承担；工伤保险0.8%也全由单位承担。住房公积金是按照个人全年平均工资计算的。国家规定:住房公积金不低于工资的10%,效益好的单位可以高些,职工和单位各承担50%。任务1了解五险一金的内容2、“五险一金”的缴存比例任务1了解五险一金的内容30养老保险单位承担20%，个人承担8%医疗保险单位6%，个人承担2%失业保险单位承担2%，个人承担1%生育保险1%全由单位承担工伤保险0.8%也全由单位承担